營(yíng)業(yè)稅籌劃案例

1、|節(jié)稅籌劃的內(nèi)涵：節(jié)稅籌劃的內(nèi)涵： 前提：合法前提：合法 手段：利用稅法中固有優(yōu)惠政手段：利用稅法中固有優(yōu)惠政策策 目的：少繳稅甚至不繳稅目的：少繳稅甚至不繳稅 |節(jié)稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)：節(jié)稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)： 1、違法風(fēng)險(xiǎn)、違法風(fēng)險(xiǎn) 2、不違法風(fēng)險(xiǎn)、不違法風(fēng)險(xiǎn) 1 1、以合法性籌劃為前提：、以合法性籌劃為前提： 要找到稅收優(yōu)惠的法規(guī)原文，要找到稅收優(yōu)惠的法規(guī)原文，并正確應(yīng)用。并正確應(yīng)用。2 2、以控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)為任務(wù)：、以控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)為任務(wù)： 要?jiǎng)討B(tài)的監(jiān)管、規(guī)避涉稅風(fēng)要?jiǎng)討B(tài)的監(jiān)管、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。 3 3、以稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo)：、以稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo)： 要反復(fù)測(cè)算籌劃結(jié)果，不要要反復(fù)測(cè)算籌劃結(jié)果，不要

2、單純要求應(yīng)納稅額最小。單純要求應(yīng)納稅額最小。 |新鴻基飯店基本情況介紹：新鴻基飯店基本情況介紹：|新鴻基節(jié)稅籌劃法規(guī)依據(jù)新鴻基節(jié)稅籌劃法規(guī)依據(jù)|財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅2002208號(hào)號(hào) 3、對(duì)下崗失業(yè)人員從事、對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，證之日起，年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加城建稅、教育費(fèi)附加和和個(gè)人所個(gè)人所得稅。得稅。 |新鴻基享受免稅情況：新鴻基享受免稅情況：|免營(yíng)業(yè)稅：免營(yíng)業(yè)稅：

3、100 000 0005%= 5000 000（元）（元）|免城建稅、教育費(fèi)附加：免城建稅、教育費(fèi)附加：5000 000（7%+3%） =500 000（元）（元）|免個(gè)人所得稅免個(gè)人所得稅：20 000 000 35%67507000 000（元）（元）|1 1年免稅額總計(jì)：年免稅額總計(jì)：5000 000+500 000+7000000 =12 500 005000 000+500 000+7000000 =12 500 00（元）（元）|3 3年免稅額總計(jì)：年免稅額總計(jì)：12500000125000003=37500003=3750000（元）（元）40004000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）|新鴻基

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局新鴻基主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局 稽查結(jié)果：稽查結(jié)果： |1、該企業(yè)不是個(gè)體工商業(yè)戶、該企業(yè)不是個(gè)體工商業(yè)戶|2、不享受稅收優(yōu)惠、不享受稅收優(yōu)惠|結(jié)論：結(jié)論： 新鴻基節(jié)稅籌劃失敗新鴻基節(jié)稅籌劃失敗|新鴻基節(jié)稅籌劃失敗的原因：新鴻基節(jié)稅籌劃失敗的原因： 1、不理解稅收優(yōu)惠政策、不理解稅收優(yōu)惠政策 2、不能隨時(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、不能隨時(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)|稅收優(yōu)惠政策依據(jù)：稅收優(yōu)惠政策依據(jù)： 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅2002208號(hào)號(hào) 1、對(duì)對(duì)新辦新辦的的服務(wù)型服務(wù)型企業(yè)（除廣企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人當(dāng)年

5、新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)員達(dá)到職工總數(shù)30以上（含以上（含30），），并與其簽訂年以上并與其簽訂年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，年內(nèi)年內(nèi)|北方建筑設(shè)備租賃公司基本北方建筑設(shè)備租賃公司基本情況介紹：情況介紹：|北方建筑租賃公司三年共免稅：北方建筑租賃公司三年共免稅：|免營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：免營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加： 3000 5.5% 3 =495（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）|免企業(yè)所得稅：免企業(yè)所得稅： 1000 33% 3 =990 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元）|三年共免稅：三年共免稅： 495+990=1485（萬(wàn)元）（萬(wàn)

6、元） |主管地稅稽查局檢查后處理主管地稅稽查局檢查后處理意見(jiàn)：意見(jiàn)： 1、北方建筑設(shè)備租賃公司、北方建筑設(shè)備租賃公司不屬于服務(wù)業(yè)，屬于交通運(yùn)輸不屬于服務(wù)業(yè)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)業(yè) 2、 不得享受稅收優(yōu)惠不得享受稅收優(yōu)惠|稅務(wù)機(jī)關(guān)處理意見(jiàn)的法規(guī)依據(jù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理意見(jiàn)的法規(guī)依據(jù)： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)征收營(yíng)業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200220022525號(hào)號(hào) 一、對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事一、對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租程租、期租期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕濕租租業(yè)務(wù)取得的收入，業(yè)務(wù)取得的收入，按按“交通運(yùn)交通運(yùn)輸業(yè)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

7、。稅目征收營(yíng)業(yè)稅。二、對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事二、對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租光租業(yè)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租干租業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，取得的收入，按按“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)”稅目稅目征收營(yíng)業(yè)稅。征收營(yíng)業(yè)稅。|主管地稅局行政復(fù)議結(jié)果：主管地稅局行政復(fù)議結(jié)果：|1、將該企業(yè)定性為交通運(yùn)、將該企業(yè)定性為交通運(yùn)輸業(yè)輸業(yè)|2、主管地稅局查處以前，、主管地稅局查處以前，仍然享受稅收優(yōu)惠，余下的仍然享受稅收優(yōu)惠，余下的優(yōu)惠期不再享受稅收優(yōu)惠優(yōu)惠期不再享受稅收優(yōu)惠|結(jié)論：結(jié)論： 北方建筑設(shè)備租賃公北方建筑設(shè)備租賃公司節(jié)稅籌劃勉強(qiáng)通過(guò)。司節(jié)稅籌劃勉強(qiáng)通過(guò)。|北方建筑設(shè)備租賃公司節(jié)稅北方建筑設(shè)備租賃公司節(jié)稅籌劃方

8、案勉強(qiáng)通過(guò)的原因：籌劃方案勉強(qiáng)通過(guò)的原因： 1、節(jié)稅方案不違法。但、節(jié)稅方案不違法。但涉稅風(fēng)險(xiǎn)高涉稅風(fēng)險(xiǎn)高 2、遭遇自由裁量權(quán)時(shí)，、遭遇自由裁量權(quán)時(shí)，企業(yè)積極爭(zhēng)取企業(yè)積極爭(zhēng)取 北方房地產(chǎn)企業(yè)自建北方房地產(chǎn)企業(yè)自建房屋自用：房屋自用： 北方房地產(chǎn)公司，開(kāi)北方房地產(chǎn)公司，開(kāi)發(fā)成本發(fā)成本100100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格格150150萬(wàn)元。萬(wàn)元。| 關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200631號(hào)）號(hào)）文件規(guī)定：文件規(guī)定： | 開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、商業(yè)用房以及其他建筑

9、物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在其未完工配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額（以下簡(jiǎn)稱計(jì)算出當(dāng)期毛利額（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)預(yù)計(jì)毛利額計(jì)毛利額”），扣除相關(guān)的期間費(fèi)），扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額。 | 北方房地產(chǎn)企業(yè)自建房屋北方房地產(chǎn)企業(yè)自建房屋自用：自用： 北方房地產(chǎn)公司，開(kāi)發(fā)成北方房地產(chǎn)公司，開(kāi)發(fā)成本本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格150萬(wàn)元。萬(wàn)元。| 企業(yè)所得稅調(diào)增企業(yè)所得稅調(diào)增50

10、萬(wàn)元：萬(wàn)元： 150-100=50萬(wàn)元萬(wàn)元|營(yíng)業(yè)稅的視同銷售行為：營(yíng)業(yè)稅的視同銷售行為： 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì) 財(cái)法財(cái)法1993040號(hào)號(hào)| 第四條條例第一條所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、第四條條例第一條所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為）。不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為）。但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。| 前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。他經(jīng)濟(jì)利益。| 單位或個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建單位或個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。| 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)