會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第五章

1、第五章 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 1 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述 財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，它綜資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，它綜合地反映了企業(yè)合地反映了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的的情況及一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，是情況及一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，是對(duì)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)的結(jié)構(gòu)性表述。構(gòu)性表述。 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收

2、入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)報(bào)告的種類分類方法分類方法組成內(nèi)容組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類按反映的內(nèi)容分類動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表如資產(chǎn)負(fù)債表按編報(bào)的時(shí)間分類按編報(bào)的時(shí)間分類月報(bào)月報(bào)季報(bào)季報(bào)年報(bào)年報(bào)如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類按編制的單位分類單位

3、報(bào)表單位報(bào)表匯總報(bào)表匯總報(bào)表如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按項(xiàng)目的內(nèi)容分類按項(xiàng)目的內(nèi)容分類個(gè)別報(bào)表個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表合并報(bào)表如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按服務(wù)的對(duì)象分類按服務(wù)的對(duì)象分類內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表外部報(bào)表如完工產(chǎn)品成本計(jì)算表等如完工產(chǎn)品成本計(jì)算表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)

4、務(wù)狀況是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用：資產(chǎn)負(fù)債表的作用： 1、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) 2、據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力 3、據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力 4、有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性 5、有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效 二二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益也

5、能按流動(dòng)性分類嗎？也能按流動(dòng)性分類嗎？（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 3.我國(guó)現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式 賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式。 4資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填列。 填列方法主要有：相應(yīng)總賬金額直接填列相關(guān)總賬金額計(jì)算填列相應(yīng)明細(xì)賬金額直接填列相關(guān)明細(xì)賬金額分析計(jì)算填列相關(guān)科目與其備抵科目計(jì)算填列等等10 三三、資產(chǎn)負(fù)債表編

6、制實(shí)例、資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例 步驟： 1.編制會(huì)計(jì)分錄 2.根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目的期末余額 3.編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）“年初余額”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄所列數(shù)字填列。（2）“期末余額”的編制根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填列。A、根據(jù)總賬科目余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、庫(kù)存股等B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)存貨項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣

7、資金可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備材料采購(gòu)、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備其他流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)（續(xù)1）長(zhǎng)期股權(quán)投資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備在建工程持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用未分配利潤(rùn)項(xiàng)目本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配（續(xù)2）長(zhǎng)期應(yīng)付款其他非流動(dòng)負(fù)債根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他非流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他流

8、動(dòng)負(fù)債根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列C、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款預(yù)付賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列預(yù)收賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列某企業(yè)某企業(yè)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額科目月末貸方余額40000元，其中：元，其中：“應(yīng)付甲公應(yīng)付甲公司賬款司賬款”明細(xì)科目貸方余額明細(xì)科目貸方余額50000元，元，

9、“應(yīng)付乙公司賬款應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目明細(xì)科目借方余額借方余額10000元；元；“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目借方余額60000元，其中：元，其中：“預(yù)付預(yù)付A工廠賬款工廠賬款”明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目借方余額80000元，元，“預(yù)付預(yù)付B工廠賬款工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額明細(xì)科目貸方余額20000元。則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中元。則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為項(xiàng)目的金額為（ ）元。）元。例題例題70000 D、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”中將于1年內(nèi)到期部分長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期借款”中將于1年內(nèi)到期部分長(zhǎng)期待攤費(fèi)

10、用長(zhǎng)期應(yīng)收款未實(shí)現(xiàn)融資收益壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券應(yīng)付債券“應(yīng)付債券”中將于1年內(nèi)到期部分例例 ： P224 實(shí)例實(shí)例報(bào)表編制報(bào)表編制步驟：步驟： 1、編制會(huì)計(jì)分錄、編制會(huì)計(jì)分錄 2、根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)、根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目出科目的期末余額的期末余額 3、編制資產(chǎn)負(fù)債表、編制資產(chǎn)負(fù)債表3 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的作用：利潤(rùn)表的作用： 1、為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及策及貸款決策提供依據(jù)貸款決策提供依據(jù)

11、 2、 為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù) 3、 為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要的依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要的依據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入）（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入） 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本）（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本） 營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資損益投資損益利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 目前國(guó)際上比較普遍的利潤(rùn)表

12、的格式主要有目前國(guó)際上比較普遍的利潤(rùn)表的格式主要有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)采單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)采用用多步式多步式利潤(rùn)表格式。利潤(rùn)表格式。例例 ： P235 實(shí)例實(shí)例22利潤(rùn)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明利潤(rùn)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明 （一）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額（一）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額直接填列直接填列 1營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)

13、稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。科目的發(fā)生額填列。 2銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中所負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用以及為本反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中所負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用以及為本企業(yè)商品銷售所專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)商品銷售所專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。23 3管理費(fèi)用管理費(fèi)用 反映企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)和管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。反映企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)和管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列?？?/p>

14、目的發(fā)生額填列。 4財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 反映企業(yè)為籌集日常生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。反映企業(yè)為籌集日常生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。 5資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)由于價(jià)值減損所發(fā)生的損失。反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)由于價(jià)值減損所發(fā)生的損失。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。 6公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 反映企業(yè)的資產(chǎn)或者負(fù)債，由于公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期反映企業(yè)的資產(chǎn)或者負(fù)債，由于公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的

15、收益。損益的收益。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目的發(fā)生額填列，若為凈損科目的發(fā)生額填列，若為凈損失，則應(yīng)當(dāng)以失，則應(yīng)當(dāng)以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 7投資收益投資收益 反映企業(yè)以各種方式進(jìn)行對(duì)外投資所取得的收益。反映企業(yè)以各種方式進(jìn)行對(duì)外投資所取得的收益。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益投資收益”科目的發(fā)生額填列，若為投資損失，則科目的發(fā)生額填列，若為投資損失，則應(yīng)當(dāng)以應(yīng)當(dāng)以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 25 8營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)

16、當(dāng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。 9營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。 10所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 反映企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中進(jìn)行扣除的所得稅費(fèi)用金額。反映企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中進(jìn)行扣除的所得稅費(fèi)用金額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。科目的發(fā)生額填列。 26（二）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額（二）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額計(jì)算填列計(jì)算填列 1營(yíng)業(yè)收

17、入營(yíng)業(yè)收入 反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的合計(jì)數(shù)額。反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的合計(jì)數(shù)額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與與“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額計(jì)科目的發(fā)生額計(jì)算填列。算填列。 2營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的合計(jì)數(shù)額。反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的合計(jì)數(shù)額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”與與“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計(jì)科目的發(fā)生額計(jì)算填列。算填列。 27（三）根據(jù)利潤(rùn)表中（三）根據(jù)利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目金額計(jì)算填列相關(guān)

18、項(xiàng)目金額計(jì)算填列 1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）投資用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）投資收益（損失）收益（損失） 若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以“”號(hào)填列。號(hào)填列。2利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以“”號(hào)填列。號(hào)填列。3凈利潤(rùn)（或凈虧損

19、）凈利潤(rùn)（或凈虧損） 反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 凈利潤(rùn)（或凈虧損）凈利潤(rùn)（或凈虧損）利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 28（四）上期金額欄的填列（四）上期金額欄的填列 利潤(rùn)表利潤(rùn)表“上期金額上期金額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度該欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度該期利潤(rùn)表期利潤(rùn)表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列示的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列。欄內(nèi)所列示的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列。 如果本年度利潤(rùn)表中的項(xiàng)目與上一年度利潤(rùn)表中的項(xiàng)目不如果本年度利潤(rùn)表中的項(xiàng)目與上一年度利潤(rùn)表中的項(xiàng)目不一致，那么應(yīng)當(dāng)以本年度利潤(rùn)表中需進(jìn)行報(bào)告的項(xiàng)目為標(biāo)一致，

20、那么應(yīng)當(dāng)以本年度利潤(rùn)表中需進(jìn)行報(bào)告的項(xiàng)目為標(biāo)準(zhǔn)，將上一年度利潤(rùn)表中的項(xiàng)目和金額進(jìn)行調(diào)整，填入準(zhǔn)，將上一年度利潤(rùn)表中的項(xiàng)目和金額進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額上期金額”一欄中。一欄中。 29利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企

21、業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）30 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)

22、金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。表?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的作用：現(xiàn)金流量表的作用： 1、 提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 2、 對(duì)企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資對(duì)企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的金的需求情況做出判斷需求情況做出判斷 3、 不但可了解企業(yè)當(dāng)

23、前的財(cái)務(wù)狀況，還可不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況 4、 便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng) 現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月到期的債券投資等。到期的債券投資等。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等負(fù)債負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行借款等銀行借款等所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本盈余公積等盈余公積等利潤(rùn)表利潤(rùn)表收入收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)