精準(zhǔn)成本控制與全面預(yù)算管理教材

1、精準(zhǔn)成本控制與全面預(yù)算管理教材產(chǎn)品制造成本正常生產(chǎn)成本質(zhì)量成本管理不善成本直接材料費(fèi)用直接人工費(fèi)用制造費(fèi)用投入角度產(chǎn)出角度效率成本資金占用成本資源資源成本對(duì)象成本對(duì)象作業(yè)作業(yè)質(zhì)量成本質(zhì)量成本風(fēng)險(xiǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)成本效率成本效率成本銷售地區(qū)銷售地區(qū)/客戶成本客戶成本人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價(jià)值鏈全面采購(gòu)成本原材料成本采購(gòu)過程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成

2、本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本營(yíng)銷成本管理不善成本客戶成本多因多果的成本核算多因多果的成本分析成本運(yùn)籌成本控制多因多果的成本管理PDCADAPDCIHRCSS成本體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)ERMSMKPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全人力資源風(fēng)險(xiǎn)EPKPI環(huán)境保護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)成本管理基石：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)制造費(fèi)用作業(yè)成本產(chǎn)品成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用各成本中心各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品純生產(chǎn)成本質(zhì)量成本效率成本資金占用成本產(chǎn)品總成本通過成本動(dòng)因分配直接材料BOM直接人工費(fèi)用間接費(fèi)用輔助作業(yè)成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本70%20%

3、7%3%CFV 即，成本功能價(jià)值次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫(kù)存增加、工程延誤、庫(kù)存增加、訂單流失、管理時(shí)間訂單流失、管理時(shí)間浪費(fèi)等浪費(fèi)等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實(shí)質(zhì)量損失一般說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上質(zhì)量總成本質(zhì)量預(yù)防成本x0 x1x2質(zhì)量不足狀態(tài)質(zhì)量過剩狀態(tài)質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量合適狀態(tài)三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元 質(zhì)量部財(cái)務(wù)部公司管理層質(zhì)量成本預(yù)算公司總體預(yù)算根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標(biāo)，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進(jìn)行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段質(zhì)量成本預(yù)算并提交財(cái)

4、務(wù)部審批。根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，審批質(zhì)量成本預(yù)算，并納入到下一階段的公司總體預(yù)算中，提交公司管理層審批。審批下一階段公司總體預(yù)算并頒布執(zhí)行。（單位：萬元）（單位：萬元） （單位：萬元）（單位：萬元） （單位：萬元）（單位：萬元） 設(shè)備存在的時(shí)間工人可以用來操作機(jī)器的時(shí)間節(jié)假日設(shè)備可被工人操作的時(shí)間損壞 維護(hù)無任務(wù)設(shè)備真正使用時(shí)間設(shè)備真正生產(chǎn)時(shí)間準(zhǔn)備時(shí)間節(jié)假日+損壞和維護(hù)時(shí)間+無任務(wù)時(shí)間+準(zhǔn)備時(shí)間三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01半年平均480元/臺(tái)供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價(jià)值鏈全面采購(gòu)成本原材料成本采購(gòu)過程成本管理不

5、善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本營(yíng)銷成本管理不善成本客戶成本定義D分析A計(jì)劃P執(zhí)行D檢查C 成本分析報(bào)告 確定成本對(duì)象 過程原因分析 過程問題發(fā)生點(diǎn) 確定控制必要性 和可行性 成本控制計(jì)劃 成立項(xiàng)目小組 過程PDCA方案 預(yù)算投入 成本差異分析 確定差異原因改進(jìn)I 存在問題改進(jìn) 措施標(biāo)準(zhǔn)化 下個(gè)DAPDCIACDP過程PDCA方案順瓜摸藤 + 順藤摸瓜人人機(jī)機(jī)料料法法環(huán)環(huán)測(cè)測(cè)質(zhì)量問題D 定義P 計(jì)劃A 分析C 檢查D 執(zhí)行I 改進(jìn)PDAC利潤(rùn)增加多少?管理體系產(chǎn)品制造成本差異0產(chǎn)品純生產(chǎn)成本差異 = 0質(zhì)量成本差異 0資金占用成本差異 = 0=對(duì)應(yīng)七大浪費(fèi)差異 = 標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)際銷售部

6、采購(gòu)部生產(chǎn)部研發(fā)部費(fèi)用預(yù)算(多因一果預(yù)算)+收入預(yù)算九大成本預(yù)算 + 收入預(yù)算質(zhì)量部風(fēng)險(xiǎn)管理研發(fā)管理采購(gòu)管理安全管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理環(huán)保管理資金管理人力資源管理KPIKPIKPI面向各個(gè)部門的投入與產(chǎn)出面向跨部門的過程管理績(jī)效項(xiàng)目管理銷售預(yù)算銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算新增固定新增固定資產(chǎn)預(yù)算資產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資及長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算投資收益預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算部門/責(zé)任中心。成本動(dòng)因預(yù)算成本動(dòng)因預(yù)算成本動(dòng)因預(yù)算九大成本對(duì)象成本動(dòng)因：產(chǎn)量、人工小時(shí)、銷售量、批次、機(jī)器小時(shí)、工作量比例等。匯總出九大成本預(yù)算銷售收入預(yù)算部分費(fèi)用成本動(dòng)因預(yù)算各部門費(fèi)用預(yù)算成本KPI指標(biāo)預(yù)算成本對(duì)象預(yù)算對(duì)比成本KPI指標(biāo)要求修改成本KPI指標(biāo)修改費(fèi)用預(yù)算重新預(yù)算成本對(duì)象修改費(fèi)用成本動(dòng)因預(yù)算修改成本對(duì)象預(yù)算縱向預(yù)算與橫向預(yù)算的統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素分析制定公司發(fā)展戰(zhàn)略確定執(zhí)行措