納稅籌劃新思路與案例分析學(xué)習(xí)教案

1、納稅籌劃納稅籌劃(chuhu)新思路與案例分析新思路與案例分析第一頁，共105頁。第1頁/共105頁第二頁，共105頁。第2頁/共105頁第三頁，共105頁。 知識(shí)知識(shí) 技能技能(jnng)(jnng) 態(tài)度態(tài)度第3頁/共105頁第四頁，共105頁。第4頁/共105頁第五頁，共105頁。第5頁/共105頁第六頁，共105頁。第6頁/共105頁第七頁，共105頁。納稅籌劃方法與案例納稅籌劃方法與案例第7頁/共105頁第八頁，共105頁。第8頁/共105頁第九頁，共105頁。第9頁/共105頁第十頁，共105頁。第10頁/共105頁第十一頁，共105頁。 世界上只有兩件事是不可避免的，世界上只有兩

2、件事是不可避免的，那就是稅收那就是稅收(shushu)(shushu)和死亡。和死亡。 面對(duì)國家稅收面對(duì)國家稅收(shushu)(shushu)：愚者逃：愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃。稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃。第11頁/共105頁第十二頁，共105頁。第12頁/共105頁第十三頁，共105頁。第13頁/共105頁第十四頁，共105頁。內(nèi)容內(nèi)容節(jié)稅節(jié)稅避稅避稅從法律角度看從法律角度看合法、合理合法、合理合法不合理合法不合理從立法本意看從立法本意看完全符合完全符合背道而馳背道而馳從稅法角度看從稅法角度看善意利用善意利用破壞性利用破壞性利用從稅收政策看從稅收政策看符合稅收政策符合稅

3、收政策不符合稅收政策不符合稅收政策目的目的稅收支付的節(jié)約稅收支付的節(jié)約少繳稅或不繳稅少繳稅或不繳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)破壞市場(chǎng)規(guī)則破壞市場(chǎng)規(guī)則節(jié)稅與避稅(b shu)的區(qū)別第14頁/共105頁第十五頁，共105頁。第15頁/共105頁第十六頁，共105頁。第16頁/共105頁第十七頁，共105頁。第17頁/共105頁第十八頁，共105頁。第18頁/共105頁第十九頁，共105頁。第19頁/共105頁第二十頁，共105頁。第20頁/共105頁第二十一頁，共105頁。第21頁/共105頁第二十二頁，共105頁。第22頁/共105頁第二十三頁，共105頁。第23頁

4、/共105頁第二十四頁，共105頁。第24頁/共105頁第二十五頁，共105頁。各企業(yè)相關(guān)情況表企業(yè)名稱增值稅稅率所得稅稅率生產(chǎn)數(shù)量（件）正常市價(jià)（元）轉(zhuǎn)移價(jià)格（元）甲17%25%2000500400乙17%25%2000600500丙17%25%1600700第25頁/共105頁第二十六頁，共105頁。第26頁/共105頁第二十七頁，共105頁。第27頁/共105頁第二十八頁，共105頁。第28頁/共105頁第二十九頁，共105頁。第29頁/共105頁第三十頁，共105頁。第30頁/共105頁第三十一頁，共105頁。第31頁/共105頁第三十二頁，共105頁。第32頁/共105頁第三十三頁，

5、共105頁?；旌箱N售納稅平衡點(diǎn)增值稅適用稅率營業(yè)稅適用稅率納稅平衡點(diǎn)17%3%20.65%17%5%34.41%13%3%26.08%13%5%43.46%說明：1）如果增值率大于納稅平衡點(diǎn)，則繳納營業(yè)稅有利；2）如果增值率小于納稅平衡點(diǎn)，則繳納增值稅有利；第33頁/共105頁第三十四頁，共105頁。第34頁/共105頁第三十五頁，共105頁。第35頁/共105頁第三十六頁，共105頁。第36頁/共105頁第三十七頁，共105頁。第37頁/共105頁第三十八頁，共105頁。第38頁/共105頁第三十九頁，共105頁。第39頁/共105頁第四十頁，共105頁。第40頁/共105頁第四十一頁，共1

6、05頁。第41頁/共105頁第四十二頁，共105頁。第42頁/共105頁第四十三頁，共105頁。第43頁/共105頁第四十四頁，共105頁。納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上增值稅納稅人的身份(shn fen)選擇第44頁/共105頁第四十五頁，共105頁。價(jià)格價(jià)格成本成本需求需求利潤利潤獲利總額獲利總額50元元302002020200=400046元元302501616250=4000降價(jià)降價(jià)

7、(jin ji)后能達(dá)到后能達(dá)到250的需求量嗎？的需求量嗎？關(guān)鍵：關(guān)鍵： 產(chǎn)品性質(zhì)：必需品或奢侈品產(chǎn)品性質(zhì)：必需品或奢侈品產(chǎn)品關(guān)聯(lián)：替代品產(chǎn)品關(guān)聯(lián)：替代品第45頁/共105頁第四十六頁，共105頁。第46頁/共105頁第四十七頁，共105頁。折扣銷售：七折銷售：價(jià)值折扣銷售：七折銷售：價(jià)值10001000元商品售價(jià)元商品售價(jià)700700元元應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅（700-600700-600）（1+17%1+17%）17%=14.517%=14.5利潤額利潤額（700-600700-600）（1+17%1+17%）=85.5=85.5應(yīng)納所得稅應(yīng)納所得稅85.585.525%=21.425%=

8、21.4稅后凈利潤稅后凈利潤85.5-21.4=64.185.5-21.4=64.1銷售(xioshu)方式籌劃法第47頁/共105頁第四十八頁，共105頁。增值稅增值稅58.1+17.4=75.5（1000-600）（1+17%）17%=58.1（300-180）（1+17%）17%=17.4個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 代繳：代繳：300（1-20%）20%=75利潤利潤（1000-600-180）（1+17%）-75=113所得稅所得稅（1000-600）（1+17%）25%=85.5稅后利潤稅后利潤113-85.5=27.5第48頁/共105頁第四十九頁，共105頁。增值稅增值稅（1000-6

9、00）1.1717%=58.1個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅300（1-20%）20%=75企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅（1000-600） 1.1725%=85.5利潤利潤（1000-600） 1.17-300-75=-33.1稅后利潤稅后利潤-33.1-85.5=-118.6第49頁/共105頁第五十頁，共105頁。銷售方式銷售方式稅后利潤稅后利潤折扣銷售（七折）折扣銷售（七折）64.1元元滿滿100送送30元商品元商品27.5元元滿滿100送送30元現(xiàn)金元現(xiàn)金-118.6元元最好的方法是折扣銷售最好的方法是折扣銷售(xioshu)，送商品次之，送現(xiàn)金影響最大，送商品次之，送現(xiàn)金影響最大第50頁/共105頁

10、第五十一頁，共105頁。第51頁/共105頁第五十二頁，共105頁?？鄢?xiàng)目籌劃法扣除項(xiàng)目籌劃法第52頁/共105頁第五十三頁，共105頁。項(xiàng) 目扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)處理職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除 當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除利息費(fèi)用不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息當(dāng)年不得扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5當(dāng)年不得扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除

11、；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除第53頁/共105頁第五十四頁，共105頁。第54頁/共105頁第五十五頁，共105頁。第55頁/共105頁第五十六頁，共105頁。第56頁/共105頁第五十七頁，共105頁。第57頁/共105頁第五十八頁，共105頁。第58頁/共105頁第五十九頁，共105頁。第59頁/共105頁第六十頁，共105頁。第60頁/共105頁第六十一頁，共105頁。第61頁/共105頁第六十二頁，共105頁。第62頁/共105頁第六十三頁，共105頁。第63頁/共105頁第六十四頁，共105頁。第64頁/共1

12、05頁第六十五頁，共105頁。第65頁/共105頁第六十六頁，共105頁。第66頁/共105頁第六十七頁，共105頁。第67頁/共105頁第六十八頁，共105頁。第68頁/共105頁第六十九頁，共105頁。第69頁/共105頁第七十頁，共105頁。第70頁/共105頁第七十一頁，共105頁。第71頁/共105頁第七十二頁，共105頁。第72頁/共105頁第七十三頁，共105頁。第73頁/共105頁第七十四頁，共105頁。第74頁/共105頁第七十五頁，共105頁。第75頁/共105頁第七十六頁，共105頁。20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金(shu jn)應(yīng)交應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

13、3400 貸：銀行存款貸：銀行存款23400 借：庫存商品借：庫存商品2000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入2000 核算技巧核算技巧(jqio)籌劃籌劃法法第76頁/共105頁第七十七頁，共105頁。核算核算(h sun)技巧技巧籌劃法籌劃法第77頁/共105頁第七十八頁，共105頁。核算技巧核算技巧(jqio)籌籌劃法劃法第78頁/共105頁第七十九頁，共105頁。核算核算(h sun)技巧技巧籌劃法籌劃法第79頁/共105頁第八十頁，共105頁。核算核算(h sun)技巧籌技巧籌劃法劃法第80頁/共105頁第八十一頁，共105頁。核算核算(h sun)技巧籌技巧籌劃法劃法第81頁/共10

14、5頁第八十二頁，共105頁。核算核算(h sun)技巧技巧籌劃法籌劃法第82頁/共105頁第八十三頁，共105頁。核算核算(h sun)技巧技巧籌劃法籌劃法第83頁/共105頁第八十四頁，共105頁。第84頁/共105頁第八十五頁，共105頁。第85頁/共105頁第八十六頁，共105頁。第86頁/共105頁第八十七頁，共105頁。第87頁/共105頁第八十八頁，共105頁。第88頁/共105頁第八十九頁，共105頁。第89頁/共105頁第九十頁，共105頁。第90頁/共105頁第九十一頁，共105頁。第91頁/共105頁第九十二頁，共105頁。第92頁/共105頁第九十三頁，共105頁。第93頁/共105頁第九十四頁，共105頁。第94頁/共105頁第九十五頁，共105頁。第95頁/共105頁第九十六頁，