審計管理規(guī)定

1、審計管理規(guī)定 二四年八月二十三日_院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第8號公布了中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行方法，下面第一范文小編給大家介紹關于審計管理規(guī)定的相關資料，盼望對您有所關心。 審計管理規(guī)定如下 第一章總則 第一條為加強對_院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱_委）履行出資人職責企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風險操縱，標準企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，依據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例和國家有關法律法規(guī)，制定本方法。 第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本方法。 第三條本方法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構依據(jù)國家有關法律法規(guī)、財務會計制度和企業(yè)

2、內(nèi)部管理規(guī)定，對本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設項目或者有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價工作。 第四條企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，依照內(nèi)部審計準則的要求，認真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)覺問題，明確經(jīng)濟責任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部操縱程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風險，維護企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，推動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。 第五條_委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督。 第二章內(nèi)部審計機構設置 第六條企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構，配備相應的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有

3、效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險操縱。 第七條國有控股公司和國有獨資公司，應當依據(jù)完善公司治理結構和完備內(nèi)部操縱機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應當由熟悉企業(yè)財務、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應業(yè)務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事?lián)巍?第八條企業(yè)審計委員會應當履行以下主要職責： （一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃; （二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務信息披露; （三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機構負責人的任免，提出有關意見; （四）監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機構的聘用、更換和酬勞支付; （五）審查企業(yè)內(nèi)部操縱程序的有效性，并接受有關方面的投訴; （六）其

4、他重要審計事項。 第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業(yè)，應當按照加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部操縱機制的要求，依據(jù)國家的有關規(guī)定，加強內(nèi)部審計工作的組織領導，明確工作責任，強化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機構與內(nèi)部監(jiān)察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協(xié)調(diào)工作。 第十條企業(yè)內(nèi)部審計機構依據(jù)國家有關規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會（或主要負責人）負責;設立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構應當接受審計委員會的監(jiān)督和指導。 第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應當按照有關規(guī)定設立相應的內(nèi)部審計機構;尚不具備條件的應當設立專職審計人員。 第十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)

5、務能力;內(nèi)部審計機構的負責人應當具備相應的專業(yè)技術職稱資格。 第三章內(nèi)部審計機構主要職責 第十三條依據(jù)國家有關規(guī)定，結合出資人財務監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構應當履行以下主要職責： （一）制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃; （二）按企業(yè)內(nèi)局部工組織或參與組織企業(yè)年度財務決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督; （三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構進行年度財務決算審計的有關內(nèi)容組織進行內(nèi)部審計; （四）對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督; （五）組織對企業(yè)主

6、要業(yè)務部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計; （六）組織對發(fā)生重大財務異常情況的子企業(yè)進行專項經(jīng)濟責任審計工作; （七）對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術改變、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督; （八）對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標、對外投資及風險操縱等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督; （九）對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部操縱系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反應，對企業(yè)有關業(yè)務的經(jīng)營風險進行評估和意見反應; （十）對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價; （十一）對本企業(yè)年度工資總額來源、使

7、用和結算情況進行檢查; （十二）其他事項。 第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構對年度財務決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應當依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責分工，依據(jù)獨立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。 第十五條為保證企業(yè)年度財務決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機構應按照_委相關工作要求，對以下特別情形的子企業(yè)組織進行定期內(nèi)部審計工作： （一）按照國家有關規(guī)定，涉及安全不適宜社會中介機構審計的特別子企業(yè); （二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進行審計的境外子企業(yè); （三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須托付社會中介機構審計的企業(yè)內(nèi)部有關單位。 第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構對本企業(yè)及其子企業(yè)

8、的經(jīng)營績效及有關經(jīng)濟活動的評價工作，依據(jù)國家有關經(jīng)營績效評價政策進行。 第十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構應當加強對社會中介機構開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關財務審計、資產(chǎn)評估及相關業(yè)務活開工作結果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會中介機構聘用、更換和酬勞支付的監(jiān)督。 第十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。 第十九條企業(yè)應當依據(jù)國家有關法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機構擁有履行職責所必需的權限： （一）參加企業(yè)有關經(jīng)營和財務管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關業(yè)務部門研究制定和修改企業(yè)有關規(guī)章制度并催促實施; （二）檢查被

9、審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關資產(chǎn)，有權查閱有關生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料; （三）對與審計事項有關的部門和個人進行調(diào)查，并取得相關證明材料; （四）對正在進行的嚴峻違法違規(guī)和嚴峻損失白費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會（或企業(yè)主要負責人）報告; （五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)企業(yè)主要負責人或有關權力機構授權可暫予以封存; （六）企業(yè)主要負責人或權力機構在管理權限范圍內(nèi)，應當授予內(nèi)部審計機構必要的處理權或者處分權。 第四章內(nèi)部審計工作程序 第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機構應當依據(jù)國家有關規(guī)

10、定，結合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)主要負責人或?qū)徲嬑瘑T會審核批準后實施。 第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計機構應當充分考慮審計風險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計預備。 第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構應當在實施審計前5個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特別業(yè)務，審計通知書可在實施審計時送達。 被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項預備。 第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見;逾期不提出的，視為無異議。

11、 第二十四條被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設立審計委員會的企業(yè)，應當將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理;尚未設立審計委員會的企業(yè)，應當將審計報告與被審計單位意見一并報企業(yè)主要負責人協(xié)調(diào)處理。 第二十五條審計報告上報企業(yè)董事會或主要負責人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計機構應當依據(jù)審計結論，向被審計單位下達審計意見（決定）。 對于報請審計委員會、主要負責人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應當依據(jù)審計委員會、主要負責人的審定意見，向被審計單位下達審計意見（決定）。 第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構對已辦結的內(nèi)部審計事項，應當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。 第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構應當每年向本企

12、業(yè)董事會（或主要負責人）和審計委員會提交內(nèi)部審計工作總結報告。 第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構對主要審計項目應當進行后續(xù)審計監(jiān)督，催促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。 第五章內(nèi)部審計工作要求 第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計機構應當依據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，躲避經(jīng)營風險。 第三十條企業(yè)內(nèi)部審計機構應當對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見;對發(fā)覺的企業(yè)內(nèi)部操縱管理漏洞，及時提出改良建議。 第三十一條對于被審計單位及相關工作人員不及時實施內(nèi)部審計意見，給企業(yè)造成損失白費的，企業(yè)應當追究相關人員責任;

13、對于給企業(yè)造成重大損失的，還應當按有關規(guī)定向上一級機構及時反映情況。 第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構以下工作事項應當報_委備案： （一）企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結報告; （二）重要子企業(yè)負責人及企業(yè)財務部門負責人的經(jīng)濟責任審計報告; 企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)覺的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應向_委報送專項報告。 第三十三條依據(jù)出資人財務監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構按照_委有關工作要求，對企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財務異常等情況組織進行的專項經(jīng)濟責任審計，應當向_委提交審計報告。 第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量，并依法接受_委、國家審計機

14、關對內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量的檢查和評估。 第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計機構應當依據(jù)本方法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承當責任。 第三十六條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。 第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德標準，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守隱秘，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露隱秘，玩忽職守。 第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應當在深入調(diào)查的根底上，采納檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲得充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和審計建議。 第三十九條企業(yè)董事會（或主要負責人）

15、應當保障內(nèi)部審計機構和人員依法行使職權和履行職責;企業(yè)內(nèi)部各職能機構應當積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊報復。 第四十條企業(yè)對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應當給予獎勵。 第四十一條企業(yè)應當保證內(nèi)部審計機構所必需的審計工作經(jīng)費，并列入企業(yè)年度財務預算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術職務資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定予以執(zhí)行。 第六章罰則 第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀的行為和企業(yè)內(nèi)部操縱程序出現(xiàn)嚴峻缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究企業(yè)審計委員會及內(nèi)部審計機構相關人員的監(jiān)督責任。 第四十三條對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏隱秘的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關規(guī)定給予紀律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。 第四十四條對于打擊報復內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應及時予以糾正;