出納實操學習情境三

1、目錄目錄模塊一模塊一庫存現(xiàn)金概述庫存現(xiàn)金概述 模塊二模塊二現(xiàn)金存取業(yè)務現(xiàn)金存取業(yè)務 模塊三模塊三現(xiàn)金收付業(yè)務現(xiàn)金收付業(yè)務 目錄目錄掌握庫存現(xiàn)金限額的核定辦法和核定程序；掌握庫存現(xiàn)金限額的核定辦法和核定程序；掌握現(xiàn)金管理辦法的相關(guān)規(guī)定；掌握現(xiàn)金管理辦法的相關(guān)規(guī)定；掌握現(xiàn)金收入與支出的管理與核算程序。掌握現(xiàn)金收入與支出的管理與核算程序。目錄目錄會根據(jù)單位的業(yè)務需要正確管理與使用現(xiàn)金；會根據(jù)單位的業(yè)務需要正確管理與使用現(xiàn)金；會正確進行現(xiàn)金收入與支出的核算。會正確進行現(xiàn)金收入與支出的核算。目錄目錄 金色公司的出納員李丹第一天上班，遇到一個金色公司的出納員李丹第一天上班，遇到一個員工要離職來結(jié)算賬目：該

2、員工在出差時借了公司員工要離職來結(jié)算賬目：該員工在出差時借了公司15001500元，回來報銷發(fā)票數(shù)為元，回來報銷發(fā)票數(shù)為1220.801220.80元，退還現(xiàn)金元，退還現(xiàn)金239.20239.20元，其中還差公司元，其中還差公司4040元錢，發(fā)工資時在他的元錢，發(fā)工資時在他的工資里扣了工資里扣了4040元。該怎樣記賬？出納員李丹應采用元。該怎樣記賬？出納員李丹應采用哪種記賬方法？在記賬的過程中應該使用哪些哪種記賬方法？在記賬的過程中應該使用哪些會計憑證？需要登記哪些賬簿？會計憑證？需要登記哪些賬簿？情境導航情境導航目錄目錄 現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進行的管理。依據(jù)現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)

3、金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進行的管理。依據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，其具體規(guī)定有以下幾項。的規(guī)定，其具體規(guī)定有以下幾項。 1.1.嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額 2.2.嚴禁私設嚴禁私設“小金庫小金庫”和用和用“白條白條”抵庫抵庫 3.3.單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行 4.4.加強安全防范，確?，F(xiàn)金安全和完整加強安全防范，確?，F(xiàn)金安全和完整（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定目錄目錄1.1.嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額 開戶銀行如何核定庫存現(xiàn)金限額？開戶銀行如何核定庫存現(xiàn)金限額？ 答：庫存現(xiàn)金限額的計算方式

4、一般是：庫存現(xiàn)金答：庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：庫存現(xiàn)金=前一個月平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）前一個月平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）限定天數(shù)限定天數(shù) 其限額一般按照單位其限額一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可根據(jù)確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可根據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。天。（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定目錄目錄 2. 2.嚴禁私設嚴禁私設“小金庫小金庫”和用和用“白條白條”抵庫抵庫 “小金庫小金庫”是指不在本單位財會部門列支列收，私是

5、指不在本單位財會部門列支列收，私自在單位庫存之外保存的現(xiàn)金和銀行存款。自在單位庫存之外保存的現(xiàn)金和銀行存款。 “白條白條”抵庫是指用不符合財務制度規(guī)定和審批手抵庫是指用不符合財務制度規(guī)定和審批手續(xù)的字條或單據(jù)，頂?shù)謳齑娆F(xiàn)金的做法。續(xù)的字條或單據(jù)，頂?shù)謳齑娆F(xiàn)金的做法。 （一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定目錄目錄 3. 3.單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行 為防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防為防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫，單位收入的現(xiàn)金止單位利用公款私存形成賬外小金庫，單位收入的現(xiàn)金一律不

6、準以個人名義存入銀行。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，一律不準以個人名義存入銀行。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。 （一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定目錄目錄 4. 加強安全防范，確保現(xiàn)金安全和完整加強安全防范，確?，F(xiàn)金安全和完整 為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納的抽屜內(nèi)外，其余的都應放入出納專用的金可放在出納的抽屜內(nèi)外，其余的都應放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放，更不得攜款回家；單位的庫保險柜內(nèi)，不得隨意存放，更不得攜款

7、回家；單位的庫存現(xiàn)金不得與私人的現(xiàn)款混在一起，也不得將公款借給存現(xiàn)金不得與私人的現(xiàn)款混在一起，也不得將公款借給私人使用；為了確保安全，出納向銀行提取現(xiàn)私人使用；為了確保安全，出納向銀行提取現(xiàn)金或交存現(xiàn)金，均應采取相應的安保措施等。金或交存現(xiàn)金，均應采取相應的安保措施等。 （一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)定目錄目錄（二）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（二）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度包括以下幾項內(nèi)容：庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度包括以下幾項內(nèi)容： （1 1）企業(yè)應建立現(xiàn)金的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責）企業(yè)應建立現(xiàn)金的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務的不相容

8、崗位相互分離、制約和監(jiān)督。權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2 2）企業(yè)辦理現(xiàn)金業(yè)務，應配備合格的人員，并根據(jù)具體情況進）企業(yè)辦理現(xiàn)金業(yè)務，應配備合格的人員，并根據(jù)具體情況進行崗位輪換。行崗位輪換。 （3 3）企業(yè)應建立現(xiàn)金業(yè)務的授權(quán)審批制度，明確審批人員對現(xiàn)金）企業(yè)應建立現(xiàn)金業(yè)務的授權(quán)審批制度，明確審批人員對現(xiàn)金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金業(yè)務的職責范圍和工作要求。人員辦理現(xiàn)金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 目錄目錄（二）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（二）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度庫存

9、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度包括以下幾項內(nèi)容：庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度包括以下幾項內(nèi)容： （4）企業(yè)應加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保）企業(yè)應加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。不得由一個人保管支付款項管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。所需的全部印章。 （5）企業(yè)應加強與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)遺失和被）企業(yè)應加強與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)遺失和被盜。盜。目錄目錄開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 （1 1）職工工資、津貼。）職工工資、津貼。 （2 2）個人勞

10、務報酬。）個人勞務報酬。 （3 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。藝術(shù)、體育等各種獎金。 （4 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。的其他支出。 目錄目錄開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 （5 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。（6 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7 7）結(jié)算起點以下的零星支出。）結(jié)算起點以下的零星支出。（8 8）中國人民銀行確定需要支

11、付現(xiàn)金的其他支出。）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 目前，結(jié)算起點定為目前，結(jié)算起點定為1 0001 000元。結(jié)算起點的調(diào)整，元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。由中國人民銀行確定，報國務院備案。目錄目錄（一）相關(guān)規(guī)定（一）相關(guān)規(guī)定 按照規(guī)定，各單位在其日?，F(xiàn)金收支業(yè)務中，除了按規(guī)按照規(guī)定，各單位在其日?，F(xiàn)金收支業(yè)務中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務活動取得的現(xiàn)金以及補足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)

12、定于當日送存銀行。當超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當日送存銀行。當日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 目錄目錄（二）送存現(xiàn)金的基本程序（二）送存現(xiàn)金的基本程序4. 記賬記賬 12342. 填寫現(xiàn)金送款簿填寫現(xiàn)金送款簿3. 送存交款送存交款1. 現(xiàn)金的整理現(xiàn)金的整理 目錄目錄（二）送存現(xiàn)金的基本程序（二）送存現(xiàn)金的基本程序 紙幣應按照票面金額（券別）分類整理。紙幣應按照票面金額（券別）分類整理。 鑄幣包括鑄幣包括1元、元、5角、角、1角、角、5分、分、1分（分幣也可暫不送銀分（分幣也可暫不送銀行，用于流通）。鑄幣也應按幣別整理行，用

13、于流通）。鑄幣也應按幣別整理 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓薄、變形以殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓薄、變形以及正面的國徽或背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應單獨剔出，另及正面的國徽或背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應單獨剔出，另行包裝，整理方法與前同。行包裝，整理方法與前同。 1. 現(xiàn)金的整理現(xiàn)金的整理目錄目錄（二）送存現(xiàn)金的基本程序（二）送存現(xiàn)金的基本程序 現(xiàn)金整理完后，出納員應根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金送款現(xiàn)金整理完后，出納員應根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金送款簿。現(xiàn)金送款簿（格式見表簿?，F(xiàn)金送款簿（格式見表3-13-1），一般一式四聯(lián)。），一般一式四聯(lián)。2. 填寫現(xiàn)金送款簿填寫現(xiàn)金送款

14、簿目錄目錄（二）送存現(xiàn)金的基本程序（二）送存現(xiàn)金的基本程序邊學邊問：出納員如何填寫現(xiàn)金送款簿？邊學邊問：出納員如何填寫現(xiàn)金送款簿？ 答：答：(1) 出納員必須如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內(nèi)容，特別是其中出納員必須如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內(nèi)容，特別是其中的款項來源等。的款項來源等。 (2) 交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。 (3) 券別的明細賬的張數(shù)和金額必須與各券別的實際數(shù)一致，券別的明細賬的張數(shù)和金額必須與各券別的實際數(shù)一致，1元、元、5角、角、1角等既有紙幣又有鑄幣的，應填寫紙幣、鑄幣合計的張數(shù)和金角等既有紙幣又有鑄幣的，應填寫紙幣、鑄幣合計的張數(shù)和金額

15、。額。 (4) 出納員在填寫現(xiàn)金送款簿時必須采用雙面復寫紙，字跡必須清出納員在填寫現(xiàn)金送款簿時必須采用雙面復寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。楚、規(guī)范，不得涂改。2. 填寫現(xiàn)金送款簿填寫現(xiàn)金送款簿目錄目錄（二）送存現(xiàn)金的基本程序（二）送存現(xiàn)金的基本程序3. 送存交款送存交款 出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫現(xiàn)金送款簿后，應將現(xiàn)金連出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫現(xiàn)金送款簿后，應將現(xiàn)金連同現(xiàn)金送款簿一起送交銀行柜臺收款員。同現(xiàn)金送款簿一起送交銀行柜臺收款員。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當面清點有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當面清點確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，

16、并簽訂確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，并簽訂協(xié)議書，采取封包交款的辦法交款。協(xié)議書，采取封包交款的辦法交款。 如銀行在清點封包時發(fā)現(xiàn)差錯金額較大，應保持原封包，如銀行在清點封包時發(fā)現(xiàn)差錯金額較大，應保持原封包，及時通知交款單位派人復點，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。及時通知交款單位派人復點，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。 目錄目錄（二）送存現(xiàn)金的基本程序（二）送存現(xiàn)金的基本程序4. 記賬記賬 交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回現(xiàn)金送款簿（回單聯(lián)）后，交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回現(xiàn)金送款簿（回單聯(lián)）后，財務部門根據(jù)回單聯(lián)填制現(xiàn)金付款憑證。財務部門根據(jù)回單聯(lián)填制現(xiàn)金付款憑證。 如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后

17、送存銀行，而是由企業(yè)柜臺如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺直接送存銀行，則財務部門根據(jù)現(xiàn)金送款簿（回單聯(lián)）編制銀直接送存銀行，則財務部門根據(jù)現(xiàn)金送款簿（回單聯(lián)）編制銀行存款收款憑證。行存款收款憑證。目錄目錄（一）相關(guān)規(guī)定（一）相關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金的支取是以單位現(xiàn)金預算額度及實際需求為依據(jù)的，現(xiàn)金的支取是以單位現(xiàn)金預算額度及實際需求為依據(jù)的，同時企業(yè)所提現(xiàn)金用途滿足同時企業(yè)所提現(xiàn)金用途滿足現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例所規(guī)定的所規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍。現(xiàn)金支出范圍。 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金限額需要用現(xiàn)金補足時，除

18、了按規(guī)定可以用非業(yè)務性現(xiàn)金金限額需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定可以坐支外，均應按規(guī)定從銀行提取收入補充以及國家規(guī)定可以坐支外，均應按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金。目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序12遞交支票遞交支票 簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票記賬記賬 領(lǐng)取現(xiàn)金領(lǐng)取現(xiàn)金 保管現(xiàn)金保管現(xiàn)金 目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序1.1.簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票 現(xiàn)金支票是存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開現(xiàn)金支票是存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項直接支付給收款人的一種票據(jù)（票樣見圖戶銀行將款項直接支付給收款人的一

19、種票據(jù)（票樣見圖3-1）。）。目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序 出納人員根據(jù)提取金額填寫現(xiàn)金支票，同時，還應填寫支票領(lǐng)用登出納人員根據(jù)提取金額填寫現(xiàn)金支票，同時，還應填寫支票領(lǐng)用登記簿（見表記簿（見表3-2）。）。 目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序 有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、用途、填寫要求及加蓋預留印鑒的具體要求如有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、用途、填寫要求及加蓋預留印鑒的具體要求如表表3-3所示。所示。目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序 有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、用途、填寫要求及加蓋預留印

20、鑒的具體要求如有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、用途、填寫要求及加蓋預留印鑒的具體要求如表表3-3所示。所示。目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序 有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、用途、填寫要求及加蓋預留印鑒的具體要求如有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、用途、填寫要求及加蓋預留印鑒的具體要求如表表3-3所示。所示。目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序 有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、用途、填寫要求及加蓋預留印鑒的具體要求如有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、用途、填寫要求及加蓋預留印鑒的具體要求如表表3-3所示。所示。目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序遞交支票遞交支票 取款人持已填好的現(xiàn)金支票到開戶

21、銀行取款時，取款人持已填好的現(xiàn)金支票到開戶銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交給銀行對公窗口有關(guān)人員進行審核，先將現(xiàn)金支票交給銀行對公窗口有關(guān)人員進行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結(jié)算業(yè)務的銀行經(jīng)審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結(jié)算業(yè)務的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領(lǐng)取單位名稱。后呼叫領(lǐng)取單位名稱。 目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序3. 領(lǐng)取現(xiàn)金領(lǐng)取現(xiàn)金 取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時，一般應取款人收到銀行

22、出納人員付給的現(xiàn)金時，一般應當面清點現(xiàn)金數(shù)量，清點無誤后才離開柜臺，切不可當面清點現(xiàn)金數(shù)量，清點無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點數(shù)。離開柜臺后點數(shù)。 點鈔的一般程序是：先點捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆點鈔的一般程序是：先點捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復點把數(shù)，把點數(shù)完后才點零張。復點把數(shù)，把點數(shù)完后才點零張。目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序4. 保管現(xiàn)金保管現(xiàn)金 取回現(xiàn)金后，取款人是出納人員的，應及時將現(xiàn)取回現(xiàn)金后，取款人是出納人員的，應及時將現(xiàn)金存入保險柜內(nèi)；取款人不是出納人員的，應將取回金存入保險柜內(nèi)；取款人不是出納人員的，應將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜，取款人與出納人員當

23、的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜，取款人與出納人員當面清點現(xiàn)金。面清點現(xiàn)金。 目錄目錄（二）支取現(xiàn)金的基本程序（二）支取現(xiàn)金的基本程序5. 記賬記賬 各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應將現(xiàn)金支票存根各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應將現(xiàn)金支票存根交制單會計編制銀行存款付款憑證，并交由審核會計交制單會計編制銀行存款付款憑證，并交由審核會計進行審核后再交給出納人員以備登記現(xiàn)金日記賬和銀進行審核后再交給出納人員以備登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，出納人員每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)行存款日記賬，出納人員每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額相核對。金的實有數(shù)額相核對。目錄目錄（三）庫存現(xiàn)金的限額（三）庫存現(xiàn)金的限額 庫存現(xiàn)

24、金限額經(jīng)銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵守，每天現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。守，每天現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。 庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次。單位因業(yè)務發(fā)展需要庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次。單位因業(yè)務發(fā)展需要而變更庫存現(xiàn)金限額時，可向開戶銀行提出申請，由開戶銀而變更庫存現(xiàn)金限額時，可向開戶銀行提出申請，由開戶銀行重新核實，經(jīng)批準后，方可調(diào)整，單位不得擅自超出核定行重新核實，經(jīng)批準后，方可調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。限額增加庫存現(xiàn)金。 目錄目錄審查現(xiàn)金收、付憑證及其所附的原始憑證，檢查應填審查現(xiàn)金收、付憑證及其所附的原始

25、憑證，檢查應填項目是否填寫齊全、清楚，兩者內(nèi)容是否一致。項目是否填寫齊全、清楚，兩者內(nèi)容是否一致。 依據(jù)現(xiàn)金收、付憑證的金額，先點大額票面金額數(shù)，依據(jù)現(xiàn)金收、付憑證的金額，先點大額票面金額數(shù)，再點小額票面金額數(shù)。再點小額票面金額數(shù)。 從整數(shù)至零數(shù)、逐捆、逐把、逐卷地拆捆點數(shù)，在點從整數(shù)至零數(shù)、逐捆、逐把、逐卷地拆捆點數(shù)，在點數(shù)過程中，對于成捆、成把現(xiàn)鈔上原有的封簽、封條數(shù)過程中，對于成捆、成把現(xiàn)鈔上原有的封簽、封條和封紙，應暫時保存，點數(shù)無誤后方可扔掉。和封紙，應暫時保存，點數(shù)無誤后方可扔掉。 辦理具體的現(xiàn)金收、付手續(xù)。辦理具體的現(xiàn)金收、付手續(xù)。 目錄目錄 不準謊報用途套用現(xiàn)金。不準謊報用途套

26、用現(xiàn)金。 不準單位之間相互借用現(xiàn)金。不準單位之間相互借用現(xiàn)金。 （2）（3） 不準用借條、白條等不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金不準用借條、白條等不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金 （即不準（即不準“白條白條”抵庫）。抵庫）。 （1） 不準利用銀行賬戶代其他單位和個人收支現(xiàn)金。不準利用銀行賬戶代其他單位和個人收支現(xiàn)金。 （4）目錄目錄 不準發(fā)行變相貨幣。不準發(fā)行變相貨幣。 不準保留賬外公款，不得私設不準保留賬外公款，不得私設“小金庫小金庫”。 （6）（7） 不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行。不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行。 （5） 不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。不準以任何票

27、券代替人民幣在市場上流通。 （8）目錄目錄 （一）現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制（一）現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制注意以下控制要點注意以下控制要點2.2.控制票據(jù)的發(fā)票控制票據(jù)的發(fā)票數(shù)量和編號數(shù)量和編號3.3.合適的票據(jù)合適的票據(jù) 1.1.職責分工職責分工 目錄目錄 （二）現(xiàn)金收入的來源（二）現(xiàn)金收入的來源 （1）差旅費借）差旅費借款余款?？钣嗫?。Text2 （1 1）差旅費借款余款。）差旅費借款余款。 （2 2）因公臨時借款結(jié)算余額。）因公臨時借款結(jié)算余額。 （3 3）符合現(xiàn)金結(jié)算范圍的銷售款。）符合現(xiàn)金結(jié)算范圍的銷售款。 （4 4）從銀行提取現(xiàn)金。）從銀行提取現(xiàn)金。 （5 5）職工和個人的集資款。）職工和個人的

28、集資款。 （6 6）接受捐贈或贊助。）接受捐贈或贊助。 （7 7）罰款、賠款、出納長款。）罰款、賠款、出納長款。 （8 8）不足轉(zhuǎn)賬起點（）不足轉(zhuǎn)賬起點（10001000元）元）的小額收款。的小額收款。目錄目錄（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理出納納部門門直接收款的業(yè)務處業(yè)務處理1.（1 1）具體的業(yè)務處理程序。）具體的業(yè)務處理程序。 受理收款業(yè)務，審核現(xiàn)金收入的來源及有關(guān)原始憑證（審核受理收款業(yè)務，審核現(xiàn)金收入的來源及有關(guān)原始憑證（審核現(xiàn)金收入的合法性、真實性、時效性、準確性），確認收款金額?，F(xiàn)金收入的合法性、真實性、時效性、準確性），確認收款金額。 當面清點現(xiàn)金及復點，做到收

29、付兩清，一筆一清，并妥善保當面清點現(xiàn)金及復點，做到收付兩清，一筆一清，并妥善保管好現(xiàn)金。管好現(xiàn)金。目錄目錄（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理出納納部門門直接收款的業(yè)務處業(yè)務處理1.（1） 具體的業(yè)務處理程序。具體的業(yè)務處理程序。 依據(jù)管理規(guī)定開具收款憑據(jù)（收款收據(jù)或發(fā)票），并在憑據(jù)上加依據(jù)管理規(guī)定開具收款憑據(jù)（收款收據(jù)或發(fā)票），并在憑據(jù)上加蓋蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”印章（見圖印章（見圖3-2）和出納員名章，并將收款憑據(jù)中的付款）和出納員名章，并將收款憑據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人。人持有聯(lián)交給付款人。目錄目錄（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理出納納部門門直接收款的業(yè)務

30、處業(yè)務處理1.（1） 具體的業(yè)務處理程序。具體的業(yè)務處理程序。 將所開具收款憑據(jù)的記賬聯(lián)撕下，并根據(jù)交款人交來的收款依據(jù)將所開具收款憑據(jù)的記賬聯(lián)撕下，并根據(jù)交款人交來的收款依據(jù)和收款憑據(jù)的記賬聯(lián)編制現(xiàn)金收款記賬憑證。和收款憑據(jù)的記賬聯(lián)編制現(xiàn)金收款記賬憑證。 根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。目錄目錄（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理出納納部門門直接收款的業(yè)務處業(yè)務處理1.（2 2）直接收款原始憑證的填制。）直接收款原始憑證的填制。 出納部門直接收款經(jīng)濟業(yè)務中記錄收款的原始憑證有發(fā)票和收據(jù)。出納部門直接收款經(jīng)濟業(yè)務中記錄收款的原始憑證有發(fā)票

31、和收據(jù)。發(fā)票可分為手寫版發(fā)票和計算機版發(fā)票。發(fā)票可分為手寫版發(fā)票和計算機版發(fā)票。 收據(jù)一般是一式三聯(lián)：第一聯(lián)為收據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)交給付款單位收據(jù)一般是一式三聯(lián)：第一聯(lián)為收據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)交給付款單位或個人，第三聯(lián)是記賬聯(lián)。或個人，第三聯(lián)是記賬聯(lián)。 收據(jù)的填制步驟為（一般用圓珠筆填制）：時間收據(jù)的填制步驟為（一般用圓珠筆填制）：時間交款單位及收款交款單位及收款事由事由人民幣金額大小寫人民幣金額大小寫經(jīng)辦、出納簽名經(jīng)辦、出納簽名第二聯(lián)加蓋單位財務專用第二聯(lián)加蓋單位財務專用章并交交款人章并交交款人第三聯(lián)加蓋第三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”或或“銀行收訖銀行收訖”章。章。 目錄目錄（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處

32、理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理出納納部門門直接收款的業(yè)務處業(yè)務處理1.（3）業(yè)務辦理舉例。）業(yè)務辦理舉例。 職工劉華交來現(xiàn)金，出納員李丹當面清點無誤，開具收據(jù)（見表職工劉華交來現(xiàn)金，出納員李丹當面清點無誤，開具收據(jù)（見表3-4），并在收據(jù)上加蓋），并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章。章。 目錄目錄（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理出納納部門門直接收款的業(yè)務處業(yè)務處理1.（3）業(yè)務辦理舉例。）業(yè)務辦理舉例。 將上述原始憑證經(jīng)審核后交收入、費用、利潤核算會計李娜填制將上述原始憑證經(jīng)審核后交收入、費用、利潤核算會計李娜填制記賬憑證。記賬憑證。 出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證登記

33、現(xiàn)金日記賬。出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。目錄目錄（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序 2. 根據(jù)審核無誤的記賬憑證根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（同時也應登記登記現(xiàn)金日記賬（同時也應登記銀行存款日記賬）。銀行存款日記賬）。一般由出納員填寫現(xiàn)金支票。同時，還應填寫支票領(lǐng)用簿。一般由出納員填寫現(xiàn)金支票。同時，還應填寫支票領(lǐng)用簿。 取款人持已填好的現(xiàn)金支票到取款人持已填好的現(xiàn)金支票到開戶銀行后，在開戶銀行對公窗口提開戶銀行后，在開戶銀行對公窗口提交現(xiàn)金支票，銀行受理后，交給取款交現(xiàn)金支票，銀行受理后

34、，交給取款人現(xiàn)金。人現(xiàn)金。 根據(jù)現(xiàn)金支票存根根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制記賬憑證。編制記賬憑證。 取款人收到現(xiàn)金后，根據(jù)取取款人收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當場清點，確認無誤后才可款數(shù)額當場清點，確認無誤后才可離開銀行。離開銀行。 取回現(xiàn)金后，取款人是出納人員的，應及時將現(xiàn)金存入保險柜內(nèi)；取款人不是出取回現(xiàn)金后，取款人是出納人員的，應及時將現(xiàn)金存入保險柜內(nèi)；取款人不是出納人員的，應將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜，取款人與出納人員要當面清點現(xiàn)金納人員的，應將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜，取款人與出納人員要當面清點現(xiàn)金。目錄目錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序 2. （2 2）相關(guān)

35、原始憑證的填制。該經(jīng)濟業(yè)務涉及需要填制的原始憑證有領(lǐng)）相關(guān)原始憑證的填制。該經(jīng)濟業(yè)務涉及需要填制的原始憑證有領(lǐng)用支票審批單（見表用支票審批單（見表3-53-5）和支票。）和支票。 （三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理目錄目錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序 2.（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理支票類型支票類型 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 普通支票普通支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票目錄目錄目錄目錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序 2.（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理 正本部分：出票日期（大寫）正本部分：出票日期（大寫）收款人收款人人民幣（大寫）人民幣（大寫）人民幣（小寫）人民幣（小寫）用途用途加蓋預留銀行印鑒。加蓋預留銀行印鑒。 存根部分：出票日期（小寫）存根部分：出票日期（小寫）收款人收款人金額（小寫）金額（小寫）用途。用途。支票的填制步驟如下：支票的填制步驟如下： 目錄目錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務處理程序 2.（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理（三）現(xiàn)金收入業(yè)務的處理 嚴格做到嚴格做到“九不準九不準”。 做到要素齊做到要素齊全、內(nèi)容真全、內(nèi)容真實、數(shù)字正實