中國計(jì)量學(xué)院稅收籌劃期末試題—洪燕平老師

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上增值稅的稅務(wù)籌劃例1：B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購的草料部分可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。與銷項(xiàng)稅額相比，這兩部分進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負(fù)較高。預(yù)計(jì)2012年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額為100萬元，其他允許抵扣水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元，移送使用自產(chǎn)鮮奶的市場價(jià)格為300萬元。可進(jìn)行如何籌劃？籌劃后：500

2、*17%-（300*13%+8）=38籌劃前：500*17%-（100*13%+8）=64節(jié)稅64-38=26籌劃方案：獨(dú)立，委托運(yùn)輸稅賦低?；I劃方法：公司將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。 例2：A人造板生產(chǎn)企業(yè)是由馬來西亞投資者和當(dāng)?shù)匾患胰嗽彀鍙S共同投資成立的一般納稅人合資企業(yè)，企業(yè)從當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)采購木片含稅價(jià)300萬元(這些木片需要的用收購價(jià)240萬元的原木來加工完成)，A企業(yè)通過生產(chǎn)加工后制造成人造板以含稅價(jià)500萬元出售。該

3、企業(yè)生產(chǎn)使用的原材料是從當(dāng)?shù)匦∫?guī)模納稅人采購的木片，無法取得增值稅專用發(fā)票，從而造成企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高，由于當(dāng)?shù)厣a(chǎn)銷售木片的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人，改變進(jìn)貨渠道或者壓低價(jià)格都不可行。可進(jìn)行如何籌劃來節(jié)稅?；I劃方法：可考慮收購原木，初級農(nóng)產(chǎn)品可按收購憑證所列金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，再將收購的原木委托小規(guī)模納稅人加工成木片，該公司付加工費(fèi)，這樣公司解決了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題，減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)。 課堂作業(yè)：1、某公司是一個(gè)年含稅銷售額為40萬元的生產(chǎn)企業(yè)，公司每年購進(jìn)的可按17%稅率進(jìn)行抵扣的貨物不含稅價(jià)為30萬元。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，有條件被

4、認(rèn)定為一般納稅人。問企業(yè)作為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)低？節(jié)稅多少?2、某市達(dá)美紡織實(shí)業(yè)公司以五彩棉花為原料生產(chǎn)布料，預(yù)計(jì)2012年能實(shí)現(xiàn)布料不含稅銷售額2100萬元。公司內(nèi)部設(shè)有農(nóng)場和紡紗織布分廠，紡紗織布分廠的原料棉花主要由農(nóng)場提供，不足部分向當(dāng)?shù)毓╀N社采購，預(yù)計(jì)自產(chǎn)棉花的生產(chǎn)成本為350萬元，外購棉花金額為450萬元，取得增值稅專用發(fā)票，列明進(jìn)項(xiàng)稅額為58.5萬元，其他輔助材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為45萬元。該公司產(chǎn)品的適用稅率為17%。公司的增值稅稅負(fù)較重，應(yīng)如何進(jìn)行籌劃？可節(jié)稅多少？消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃例：某地區(qū)有兩家大型酒廠A和B，它們都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，

5、以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造，按照消費(fèi)稅法規(guī)定，應(yīng)該適用20%的稅率。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該適用10%的稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價(jià)值2億元，計(jì)5000萬千克的糧食酒。經(jīng)營過程中，企業(yè)B由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。此時(shí)企業(yè)B共欠企業(yè)A共計(jì)5000萬貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進(jìn)行收購，其決策的主要依據(jù)如下：（1）這次收購支出費(fèi)用較小。由于合并前，企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5000萬元，凈資產(chǎn)為零。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不用繳納所得稅不用繳納營業(yè)稅。（2）合并可以遞延部分稅

6、款。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為：消費(fèi)稅20000萬元×20%+5000萬×2×0.5=9000萬元；增值稅20000萬元×17%=3400萬元，而這筆稅款一部分合并后可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納，獲得遞延納稅好處；另一部分稅款則免于繳納了。（3）企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，而且轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應(yīng)繳的消費(fèi)稅款將減少。由于糧食酒的消費(fèi)稅稅率為20%，而藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，稅負(fù)將會(huì)大大減輕。假定藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。例：某啤酒廠近期進(jìn)行市場調(diào)查后得出結(jié)論：

7、其主打產(chǎn)品在當(dāng)?shù)氐氖袌龇蓊~已接近飽和，但如果較大幅度地下調(diào)銷售價(jià)格，銷售數(shù)量仍會(huì)上升，調(diào)查結(jié)果顯示，如果每噸啤酒售價(jià)由3055元（不含增值稅，下同）調(diào)整到3015元，則預(yù)計(jì)銷售量會(huì)比上年增加3%，如果調(diào)整為2995元，則預(yù)計(jì)銷售量將增加3.5%。企業(yè)計(jì)算后發(fā)現(xiàn)，如果售價(jià)為3015元，則每噸可能增加50.45元收益3015×（13%）3055。如果售價(jià)定為2995元，則每噸可能增加44.83元收益2995×（13.5%）3055。兩種方案相比較，前一種定價(jià)選擇比后種選擇可能帶來更多的收益。因而選擇了3015元的定價(jià)策略。問企業(yè)的定價(jià)策略是否正確，應(yīng)如何進(jìn)行籌劃。 一、委托加工

8、收回后直接出售例：南京的長江釀酒廠接到一筆生產(chǎn)100噸白酒的業(yè)務(wù)，合同議定銷售價(jià)格1000萬元，如何組織這筆業(yè)務(wù)的生產(chǎn)？公司的總經(jīng)理和銷售經(jīng)理意見不一，原因是企業(yè)成立了十年多，一直處于滿負(fù)荷運(yùn)行狀態(tài)，公司董事會(huì)決定對企業(yè)的部分設(shè)備進(jìn)行大修理?？偨?jīng)理認(rèn)為應(yīng)該先把這筆業(yè)務(wù)生產(chǎn)完再進(jìn)行修理；銷售經(jīng)理提出，應(yīng)該馬上進(jìn)行修理，這筆業(yè)務(wù)可以委托另一白酒生產(chǎn)企業(yè)A廠加工成指定產(chǎn)品收回后直接銷售。白酒比例稅率20%，定額稅0.5元每斤。（不考慮城建稅、教育附加等）總經(jīng)理方案：用250萬元釀酒原料自行生產(chǎn)，生產(chǎn)成本220萬元。 銷售經(jīng)理方案：將250萬元釀酒原料交給A廠委托其加工成指定產(chǎn)品，加工費(fèi)及輔助材料26

9、0萬元。 問：哪個(gè)方案更優(yōu)？· （1）自行：消費(fèi)稅1000*20%+20*0.5=210萬元。· 加工：凈利潤（1000-250-220-210）*（1-25%）=240· （2）委托加工：消費(fèi)稅（250+260）/（1-20%）*20%+20*0.5=137.5（更優(yōu)）· 凈利潤（1000-250-260-137.5）*（1-25%）· =264.38營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃例：某市金峰實(shí)業(yè)公司擬出售去年在市區(qū)新開發(fā)的一幢大樓，這幢大樓開發(fā)成本及費(fèi)用總計(jì)1500萬元，經(jīng)評估，市場價(jià)格為2700萬元，太湖商貿(mào)公司有意以市場價(jià)格購置這幢大樓開辦酒店，雙方

10、具有良好的業(yè)務(wù)合作基礎(chǔ)。金峰實(shí)業(yè)以何種方式出售這幢大樓可以達(dá)到節(jié)稅的目的？ 方案一：按傳統(tǒng)方法以市場價(jià)格2700萬元出售。 方案二：金峰實(shí)業(yè)公司以大樓作價(jià)2700萬元投資參與太湖商貿(mào)酒店經(jīng)營，一段時(shí)間后，把酒店股權(quán)以2700萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給太湖商貿(mào)公司。四、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃1、先投資入股再轉(zhuǎn)讓2、與設(shè)備一起轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的籌劃（1）銷售設(shè)備的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)合并在設(shè)備價(jià)款收取可以比分開收取稅負(fù)低，即3%/(1+3%)5%；銷售企業(yè)為一般納稅人則分開收取稅負(fù)低。（2）境外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因境外服務(wù)收入免稅，所以應(yīng)盡量分清技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)與設(shè)備價(jià)款，盡量分清境內(nèi)和境外服務(wù)收入。（3

11、）購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)的舊設(shè)備出讓,與之相關(guān)的專有技術(shù)或者輔助技術(shù)的轉(zhuǎn)讓可以合并在設(shè)備價(jià)款中。原因：稅法規(guī)定，按4%征收率再減半，比5%低3%。 例：某市A賓館將其所屬的一酒樓出租，該酒樓房產(chǎn)原值為300萬元，職工何先生經(jīng)過競標(biāo)以年租金40萬元獲得承租權(quán)，按雙方事先約定，何先生在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，享有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)。 方案一：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，上交租金 方案二：不領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，上交利潤 節(jié)稅：4.48萬元土地增值稅的稅務(wù)籌劃例：某市東方實(shí)業(yè)公司為某一集團(tuán)公司下的一個(gè)子公司，東方公司為了進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，想建一棟辦公樓，于2001年月以100萬元的價(jià)格購進(jìn)一塊土地。由于資金出現(xiàn)問題，辦公樓一直沒建?，F(xiàn)

12、在，東方公司以300萬元的價(jià)格將土地出售給張三。如何籌劃？（不考慮印花稅）房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃變從租計(jì)征為從價(jià)計(jì)征例：某市大型批發(fā)零售企業(yè)A，建了15個(gè)庫房，后因物流業(yè)發(fā)達(dá)，庫存越來越少，可多出10個(gè)庫房出租。因庫房位置好，被一大型跨國零售企業(yè)看中，愿以每年450萬元的租金租下10個(gè)庫房，10個(gè)庫房的原值為2400萬元。如何籌劃？企業(yè)經(jīng)營的稅務(wù)籌劃例：有一集團(tuán)公司，它有三個(gè)子公司A、B、C分別分布在美國、中國、和巴西三個(gè)不同的國家，假設(shè)三國的所得稅稅率分別為40%、25%和15%。A公司以100萬元的總價(jià)格出售其產(chǎn)品給B公司，可得到20萬元的利潤；B公司經(jīng)過簡單加工后以150萬元的價(jià)格出售，可獲2

13、0萬元的利潤。考慮在給定的條件下，有無方法可使該集團(tuán)公司的所得稅稅負(fù)降低。企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃例：長江企業(yè)集團(tuán)某年6月20日對集團(tuán)公司內(nèi)部的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)今年產(chǎn)銷兩旺，預(yù)計(jì)利潤8520萬元，比上年增長50%，而集團(tuán)內(nèi)部的乙企業(yè)卻遇到了非常情況，預(yù)計(jì)發(fā)生虧損340萬元，兩企業(yè)的所得稅稅率都是25%。兩企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于同一類型，因此集團(tuán)財(cái)務(wù)處建議將甲企業(yè)的生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙企業(yè)相似的A生產(chǎn)線租賃給乙企業(yè)，租賃費(fèi)為50萬元，該設(shè)備每年生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤為500萬元，該建議得到集團(tuán)公司董事會(huì)的批準(zhǔn)，并于6月30日實(shí)施。分析其稅負(fù)變化。 企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃甲公司為2008年在浙江設(shè)立一個(gè)軟件生產(chǎn)企

14、業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營期為10年，2010年底，甲企業(yè)決定在中國增加投資500萬元設(shè)立從屬機(jī)構(gòu)，經(jīng)營期10年以上，甲、乙公司所在地適用25%稅率。經(jīng)測算，甲公司和新設(shè)立的乙公司的經(jīng)營業(yè)績分別如下： 甲公司經(jīng)營業(yè)績測算表單位：萬元年度2008200920102011201220132014201520162017利潤8020208050200250300350400乙公司經(jīng)營業(yè)績測算表單位：萬元年度2011201220132014201520162017利潤15010090150180150300方案一：乙公司注冊為子公司；方案二：先設(shè)立分公司，再適時(shí)調(diào)換機(jī)構(gòu)性質(zhì)（2017年后改為子公司） 問應(yīng)該如何

15、籌劃選擇，可以節(jié)稅多少？企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃例：A公司為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，要在某年年初合并虧損企業(yè)B公司，B公司目前資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，累計(jì)計(jì)提折舊900萬元，預(yù)計(jì)資產(chǎn)使用年限5年（不考慮殘值），資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，還有前兩年度未彌補(bǔ)虧損額120萬元。A公司預(yù)計(jì)合并后公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值達(dá)到4000萬元，當(dāng)年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬元（該應(yīng)納稅所得額還未扣除被合并企業(yè)資產(chǎn)的折舊額）。方案一：支付價(jià)款包括：現(xiàn)金700萬元，有價(jià)證券40萬元，其他資產(chǎn)折合60萬元。方案二：支付價(jià)款包括：賬面價(jià)值740萬元的股票，其他資產(chǎn)折合60萬元。從資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、虧損彌補(bǔ)三個(gè)方面分別分析對稅

16、負(fù)的影響。（假設(shè)最長期限國債利率為6.5%)籌劃方法：通過合理控制股權(quán)支付的比例來籌劃結(jié)論：方案一：股權(quán)支付額低于交易支付總額的85%方案二：股權(quán)支付額不低于交易支付總額的85%A、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益確認(rèn)評估確認(rèn)價(jià)值資產(chǎn)賬面凈值，宜用方案二；B、虧損彌補(bǔ)被合并企業(yè)有未超過法定彌補(bǔ)年限的虧損，宜用方案二;C、資產(chǎn)計(jì)價(jià) 評估確認(rèn)價(jià)值資產(chǎn)賬面凈值，宜用方案一。 企業(yè)分立的稅收籌劃： 方案一：股權(quán)支付額低于交易支付總額85% 方案二：股權(quán)支付額不低于交易支付總額85%A、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益確認(rèn)評估確認(rèn)價(jià)值資產(chǎn)賬面凈值，宜用方案二；B、虧損彌補(bǔ)被分立企業(yè)有未超過法定彌補(bǔ)年限的虧損，宜用方案二，存續(xù)分立時(shí)也可用方案一

17、;C、資產(chǎn)計(jì)價(jià) 評估確認(rèn)價(jià)值資產(chǎn)賬面凈值，宜用方案二。課堂作業(yè)： 蘭圖有限責(zé)任公司為了獲得規(guī)模效應(yīng)，想在2009年初合并宏圖公司，宏圖公司目前資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為5000萬元，已計(jì)提折舊2600萬元，預(yù)計(jì)資產(chǎn)使用年限為4年，不考慮殘值，資產(chǎn)公允價(jià)值3200萬；宏圖公司還有2006年、2007年未彌補(bǔ)虧損額分別為240萬元、320萬元。蘭圖公司預(yù)計(jì)合并后凈資產(chǎn)總額達(dá)到20000萬元，預(yù)計(jì)2009年、2010年、2011年、2012年實(shí)現(xiàn)未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)稅所得額分別為2000萬元、2400萬元、2600萬元和2700萬元（該應(yīng)稅所得額還未扣除被合并企業(yè)資產(chǎn)的折舊額）。蘭圖公司有兩種合并方案，方案一：用

18、現(xiàn)金2200萬元，有價(jià)證券1000萬元支付收購價(jià)款；方案二：用賬面價(jià)值2800萬元的股票，400萬元的有價(jià)證券支付收購價(jià)款。請問應(yīng)該選擇哪個(gè)收購方案？可節(jié)稅多少？（設(shè)國債利率為6%） 個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃一、工資、薪金所得的納稅籌劃1、工資、薪金福利化籌劃（1）企業(yè)提供住所（2）企業(yè)提供假期旅游津貼（3）企業(yè)提供員工福利設(shè)施2、工資收入費(fèi)用化例：預(yù)計(jì)2012年張三每月從A企業(yè)取得連續(xù)性勞務(wù)收入7300元，每月從B企業(yè)取得連續(xù)性勞務(wù)收入5000元，假定張三可選擇與其中一個(gè)企業(yè)簽訂雇傭勞動(dòng)合同，問張三應(yīng)與哪個(gè)企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同？可節(jié)稅多少？工資、獎(jiǎng)金發(fā)放方式的籌劃例：李欣全年的收入為元，有兩種發(fā)放方

19、案：方案一，每月發(fā)放薪金10000元。方案二，每月發(fā)放薪金和基本獎(jiǎng)金5800元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金50400元。如何選擇工資發(fā)放方案？董事費(fèi)收入的籌劃 例：小方是全國著名的企業(yè)營銷管理專家，最近，他被某大型企業(yè)集團(tuán)聘請為常務(wù)副總裁，主管集團(tuán)的營銷業(yè)務(wù)。集團(tuán)董事會(huì)允諾，扣除完規(guī)定的四金后，每年給予小方的年薪45萬元。同時(shí)，他還擔(dān)任集團(tuán)下屬子公司董事會(huì)的董事，每年可獲利董事費(fèi)收入5萬元。三、稿酬所得的籌劃1、系列叢書籌劃法 如果一本書可以分成幾個(gè)部分，以系列叢書的形式出現(xiàn)，可以分成幾個(gè)作品單獨(dú)計(jì)算納稅。如果分割后至少有一本書的人均稿酬小于4000元，則可以節(jié)稅。2、著作組籌劃法3、增加前期寫作

20、費(fèi)用籌劃法五、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅籌劃1、增加費(fèi)用支出 （1）盡量分開經(jīng)營用的費(fèi)用，在稅前列支。 （2）如果使用自己的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，可以采用收取租金的方式擴(kuò)大經(jīng)營費(fèi)用支出。 （3）通過給家庭人員支付工資辦法，擴(kuò)大工資費(fèi)用支出。2、分解應(yīng)納稅所得額，增加可扣除費(fèi)用 政策：投資者舉辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)匯總所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，投資者的費(fèi)用扣除也只能扣除一次。案例：李某是一多才多藝的復(fù)合型人才，近年來他采取多角經(jīng)營的策略創(chuàng)辦了A、B、C三家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。其中A為五金加工廠，預(yù)計(jì)某年實(shí)現(xiàn)利潤3.8萬元，

21、他從A企業(yè)領(lǐng)取工資1萬元；B企業(yè)為科技服務(wù)公司，該年實(shí)現(xiàn)利潤6.8萬元，他從B企業(yè)領(lǐng)取工資2萬元；C企業(yè)為商品流通企業(yè)，該年實(shí)現(xiàn)利潤2.5萬元，他從該企業(yè)領(lǐng)取工資2.4萬元。籌劃方法：事前把三個(gè)企業(yè)的性質(zhì)重新安排，A企業(yè)性質(zhì)不變，B企業(yè)變?yōu)閭€(gè)體工商戶，C企業(yè)變更為有限責(zé)任公司。3、利用財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃例：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營所得元（已扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）。另外出租閑置不用的廠房取得租金收入元，每月租金收入為10000元，每月相關(guān)稅費(fèi)670元。方案一，該財(cái)產(chǎn)作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)出租。方案二，該財(cái)產(chǎn)作為投資者個(gè)人財(cái)產(chǎn)出租。如何選擇方案？課堂作業(yè)1、李某和張某在一家外資企業(yè)任職，單位給李某和張某的稅前年薪總額分別為12.6萬元和17.4萬元，假設(shè)都是以工資和獎(jiǎng)金的形式發(fā)放，而工資獎(jiǎng)金的發(fā)放方案由財(cái)務(wù)經(jīng)理確定，問財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該安排工資獎(jiǎng)金的發(fā)放金額可以讓李某和張某節(jié)稅？這種發(fā)放方案下李某和張某一年各交多少個(gè)人所得稅？2、有10個(gè)學(xué)者經(jīng)常寫書，他們組成了一個(gè)著作組長期合作出版書籍，如果著作組的一個(gè)成員王某主編了一本書，稿費(fèi)總額為24000元，問在賬面上應(yīng)該如何進(jìn)行稿費(fèi)分配可以節(jié)稅？這種分配方案下的個(gè)人所得稅為多少？企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃例：美國企業(yè)康美公司在中國投資成立