企業(yè)資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案措施分析

1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案-資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底填寫(xiě)人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng) 營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵 運(yùn)作要素。3取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。4了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購(gòu)或分散采購(gòu)） 及在物資采購(gòu)架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1資本性支出米購(gòu)遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行合格供應(yīng)商的選擇2資本性支出米購(gòu)以公平交易價(jià)格進(jìn)行與供應(yīng)商關(guān)

2、系3資本性支出購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證成本控制4資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng)錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)目建設(shè)的需要?jiǎng)t的要求對(duì)資本性支出的購(gòu)買(mǎi)、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)5存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄；12對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性；2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公止基礎(chǔ)之上；2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)；2,35可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的2,3延續(xù)性；6資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)；57米購(gòu)人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充

3、分聲明；2,5對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)采購(gòu)合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；1采購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管；1資本性支出采購(gòu)設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項(xiàng)目的需1,3求;采購(gòu)價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定；2采購(gòu)合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保與工程進(jìn)度的配4合;大量計(jì)劃外采購(gòu)可能導(dǎo)致資源的不合理利用；1資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及4時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；采購(gòu)支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授4,5權(quán)；可能出現(xiàn)重復(fù)付款；4可能未能建立適當(dāng)?shù)膶?duì)資本性支出的購(gòu)買(mǎi)、使用、保養(yǎng)和授5權(quán)的職責(zé)分離；對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問(wèn)和修改可4,5891011121

4、31415161718流程風(fēng)險(xiǎn)能未經(jīng)授權(quán)；對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)19資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范1圍；20可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索1賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。流程風(fēng)險(xiǎn)單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程立項(xiàng)和招標(biāo)填寫(xiě)人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍完成*日期工作底稿索引了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制 點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5、控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*立項(xiàng)控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*1.1項(xiàng)目發(fā)起單位或部門(mén)取得項(xiàng)目建議書(shū)，檢6,10提出項(xiàng)目建議書(shū)并根查相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人或據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的其授權(quán)人員是否根據(jù)不同取得具相應(yīng)權(quán)限其職責(zé)權(quán)限及授權(quán)對(duì)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建項(xiàng)目建議出具審核意設(shè)部門(mén)應(yīng)將項(xiàng)目建議見(jiàn)及簽字確認(rèn)；獲得書(shū)與全年的省公司全已立項(xiàng)項(xiàng)目建議書(shū)并面預(yù)算核對(duì)，對(duì)符合預(yù)與全面預(yù)算相核對(duì)，算要求的項(xiàng)目予以審以保證項(xiàng)目立項(xiàng)在預(yù)批。算范圍內(nèi)進(jìn)行。1.2可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)檢查可行性研究報(bào)告/6計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位質(zhì)的單位進(jìn)行編制。是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)

6、險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì) 取得可行性研究報(bào)告/6,10會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議組組成人員配置應(yīng)針對(duì)成人員，確認(rèn)參與人技術(shù)和商務(wù)方面的不員符合公司關(guān)于會(huì)審?fù)I(lǐng)域，如包括技術(shù)會(huì)議組成人員的有關(guān)部門(mén)人員，財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)定；抽取部分工程人員及法律部門(mén)人員項(xiàng)目，檢查可行性研等。究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的評(píng) 審會(huì)議紀(jì)要，以確定 評(píng)審過(guò)程是否完整， 參與部門(mén)是否符合有 關(guān)規(guī)定。1.3計(jì)劃應(yīng)該由編制單位設(shè)計(jì)計(jì)劃，檢查其是蓋章確認(rèn)并提交可行否經(jīng)編制單位確認(rèn);性研究評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審檢查可行性研究報(bào)告控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*1.4根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和金額取得可行性報(bào)告/設(shè)

7、計(jì)6的不同，可行性研究計(jì)劃的審批文件，檢報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具查項(xiàng)目是否由具相應(yīng)相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審授權(quán)人員進(jìn)行審批。批。1.5項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批立項(xiàng)抽取部分工程項(xiàng)目的6,10后，項(xiàng)目發(fā)起單位或設(shè)備采購(gòu)詳細(xì)清單，部門(mén)提供設(shè)備采購(gòu)詳檢查其是否由具適當(dāng)細(xì)清單，由具相應(yīng)權(quán)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。限的機(jī)構(gòu)審閱批準(zhǔn)后，將采購(gòu)清單傳遞到物資采購(gòu)部門(mén)。核。的合法合規(guī)性出具的審核意見(jiàn)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引2招標(biāo)2.1根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不了解有關(guān)招標(biāo)方式選1,2,3同，選擇采用招標(biāo)方擇的政策，選取采用式或自行議標(biāo)方式。不同方式招標(biāo)的項(xiàng)特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)目，檢查其招標(biāo)方式權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審

8、是否符合有關(guān)規(guī)定。批。2.2招標(biāo)文件由法律事務(wù)取得部分項(xiàng)目的招標(biāo)8部門(mén)對(duì)相關(guān)法律文件文件，檢查法律事務(wù)的合法合規(guī)性進(jìn)行審部門(mén)對(duì)相關(guān)法律文件控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*2.3依據(jù)項(xiàng)目金額的不 抽查相關(guān)招標(biāo)文件，2,3同，物資采購(gòu)部門(mén)負(fù) 責(zé)人或其授權(quán)人審批 招標(biāo)文件。檢查采購(gòu)部門(mén)和其他 部門(mén)具審批權(quán)限的人 員的審批意見(jiàn)，以確 定其與授權(quán)權(quán)限相 符。2.4委托招標(biāo)公司完成招對(duì)于米用委托招標(biāo)方3,8標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資公司的資質(zhì)證明以及質(zhì)證明。委托合同?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*2.5對(duì)于米用招標(biāo)方式進(jìn)選取米用招標(biāo)方式進(jìn)2,3

9、,行的項(xiàng)目，物資采購(gòu)行的項(xiàng)目，檢查參與10,11部門(mén)應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起招標(biāo)的單位是否建立單位或部門(mén)根據(jù)計(jì)劃在選型入圍供應(yīng)商范建設(shè)部門(mén)確定的有資圍基礎(chǔ)之上并排除于格的供應(yīng)商范圍確定不合格供應(yīng)商名錄之參與招標(biāo)的單位的范夕卜；檢查是否存在經(jīng)圍。物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)常性參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未商，如有，應(yīng)詢問(wèn)原參與招標(biāo)。因并評(píng)價(jià)適當(dāng)性。2.6依據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)選取不同金額層級(jí)的2,3,6,的不同，應(yīng)由不同權(quán)項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范10,11限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn)圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)行審批。的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商不選取采用招標(biāo)方式進(jìn)2,3,11

10、方關(guān)系。準(zhǔn)。通過(guò)審閱競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商的法定信息（如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競(jìng)標(biāo)供應(yīng) 商的獨(dú)立性。評(píng)標(biāo)2.7應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如行的項(xiàng)目，檢查參與三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說(shuō)明。參競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是 否達(dá)到要求數(shù)量，特與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各例情況是否取得具相自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*3.1評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員數(shù)量取得有關(guān)評(píng)標(biāo)委員會(huì)1,3,及組成應(yīng)符合有關(guān)規(guī)建立的政策規(guī)疋；選10,11定，評(píng)標(biāo)專家應(yīng)由規(guī)取招標(biāo)項(xiàng)目中評(píng)標(biāo)委定的專家?guī)熘须S機(jī)抽員會(huì)成員名單，檢查取，與投標(biāo)人有利害評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是關(guān)系的人員不應(yīng)擔(dān)任否符合規(guī)定。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員。3.2評(píng)標(biāo)委員會(huì)的

11、評(píng)標(biāo)過(guò)抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)3,10,程應(yīng)做到公平公正。過(guò)程紀(jì)要，檢查評(píng)標(biāo)11委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過(guò)程是否合理并得以完整記錄。3.3評(píng)標(biāo)委員會(huì)出具評(píng)標(biāo)抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)3,6,報(bào)告，并由評(píng)標(biāo)委員報(bào)告，檢查評(píng)標(biāo)報(bào)告10,11會(huì)全體成員簽字確是否經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)全認(rèn)。體成員簽字確認(rèn)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*決標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由計(jì)劃 選取招標(biāo)項(xiàng)目中決標(biāo)1,3,17成，決標(biāo)委員會(huì)成員定應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。應(yīng)建立決標(biāo)委員會(huì)成 員定期輪換制度并由相關(guān)部門(mén)中具決標(biāo)權(quán)限的人員隨機(jī)組成。3.4建設(shè)部門(mén)、物資采購(gòu)委員會(huì)成員名單，檢部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等部門(mén)共同組查決標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合獨(dú)立性規(guī)控制點(diǎn)檢查方法

12、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*3.5決標(biāo)委員會(huì)審閱評(píng)標(biāo)抽取評(píng)標(biāo)報(bào)告，檢查3,6報(bào)告，并在推存的備中標(biāo)廠家的選擇是否選供應(yīng)商范圍中確定由決標(biāo)委員會(huì)選定并中標(biāo)廠家。根據(jù)項(xiàng)目由主管管理層或其授金額和性質(zhì)的不同，權(quán)人員審核后做出，主管管理層（總經(jīng)理相關(guān)審核應(yīng)以簽字做或其授權(quán)的副總經(jīng)為確認(rèn)。理）或其授權(quán)人員應(yīng)對(duì)決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外審批3.6物資采購(gòu)部門(mén)整理相了解物資采購(gòu)部門(mén)是6關(guān)文件存檔并根據(jù)管否建立有關(guān)招標(biāo)文件理層批復(fù)意見(jiàn)發(fā)送中存檔規(guī)定；抽取項(xiàng)目標(biāo)通知書(shū)至中標(biāo)供應(yīng)招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo)商。文檔、中標(biāo)通知書(shū)等疋否按有關(guān)規(guī)定有序整理存檔?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*3.7法律事務(wù)部門(mén)對(duì)評(píng)標(biāo)

13、選取有關(guān)評(píng)標(biāo)、中標(biāo)8和中標(biāo)過(guò)程中生成的文件，檢查法律事務(wù)法律文件的合法合規(guī)部門(mén)是否對(duì)其進(jìn)行審性應(yīng)該進(jìn)行審核并出閱與簽署意見(jiàn)。具意見(jiàn)。3.8根據(jù)項(xiàng)目的金額和性了解是否存在對(duì)審計(jì)1,3質(zhì)的差異，審計(jì)部門(mén)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)該參與招標(biāo)工作的規(guī)不同程度地參與項(xiàng)目定；抽樣檢查不同金招標(biāo)工作。額和性質(zhì)的工作中，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)疋。結(jié)論:單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程制定投資計(jì)劃填寫(xiě)人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄制定投資計(jì)劃相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存

14、在進(jìn)行復(fù) 核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引應(yīng)按照可行性報(bào)告和 經(jīng)審批的設(shè)計(jì)方案制 定投資計(jì)劃。按照項(xiàng) 目的金額和性質(zhì)不 同，投資計(jì)劃應(yīng)由具有相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī) 構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行抽取部分項(xiàng)目投資計(jì)劃，檢查其是否經(jīng)過(guò) 適當(dāng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或其 授權(quán)人員審批。審閱批準(zhǔn)。投資計(jì)劃應(yīng)提交財(cái)務(wù)抽取投資計(jì)劃，檢查部門(mén)，由其據(jù)以安排資金支付情況與投資資金到位進(jìn)程并下達(dá)計(jì)劃的符合程度，如至工程管理部門(mén)遵照發(fā)現(xiàn)存在重大不符，執(zhí)行。應(yīng)詢問(wèn)相關(guān)部門(mén)，了解

15、差異原因和是否采取跟進(jìn)行動(dòng)并予以記錄。1.26,196,19結(jié)論:單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程供應(yīng)商選擇填寫(xiě)人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制 點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引供應(yīng)商選型1.1計(jì)劃建設(shè)部 門(mén)應(yīng)根針對(duì)個(gè)別設(shè)備的供應(yīng)商2,3,5控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成范

16、圍日期*工作底稿索引據(jù)需求部門(mén)的要選型，取得發(fā)出選型邀求，通過(guò)以往項(xiàng)目 實(shí)施記錄、業(yè)務(wù)部 門(mén)推薦和技術(shù)交流 等方式選擇備選供 應(yīng)商并發(fā)出選型邀請(qǐng)書(shū)。請(qǐng)書(shū)的供應(yīng)商的清單，檢查選型邀請(qǐng)書(shū)是否向 一定數(shù)量的供應(yīng)商發(fā) 出，以確保選型基數(shù)足 夠保證選型結(jié)果的效 果?？刂泣c(diǎn)批準(zhǔn)。供應(yīng)商選型評(píng)級(jí)應(yīng)抽取供應(yīng)商選型報(bào)告，由計(jì)劃建設(shè)部門(mén)牽檢查選型參與部門(mén)相關(guān)頭，由采購(gòu)部門(mén)、人員是否具相應(yīng)權(quán)限并使用部門(mén)等相關(guān)部對(duì)選型報(bào)告內(nèi)容簽字確門(mén)等共同參與并生認(rèn)。成選型報(bào)告，選型報(bào)告應(yīng)由參與評(píng)選的部門(mén)具相應(yīng)權(quán)限的授權(quán)人員簽字確認(rèn)。1.22,3,4檢查方法審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*1.3選型報(bào)告應(yīng)經(jīng)主管檢查選型報(bào)告是否經(jīng)具2,

17、3,4管理層（總經(jīng)理或?qū)徟鷻?quán)限的主管管理層其授權(quán)副總經(jīng)理）批準(zhǔn)。或其授權(quán)人員審核風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)話等）檢查選型入圍供應(yīng)商的獨(dú)立性。1.5選型入圍供應(yīng)商名抽樣檢查選型結(jié)果的公1,2,錄經(jīng)審批后，應(yīng)下布文件；詢冋下級(jí)單位3,4發(fā)至各下級(jí)公司或?qū)x型入圍供應(yīng)商名錄單位遵照?qǐng)?zhí)行。的認(rèn)知程度；抽取個(gè)別 項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查 競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商是否符合選 型入圍供應(yīng)商名錄。檢查方法1.4選型入圍供應(yīng)商應(yīng)詢問(wèn)或通過(guò)審閱選型入3T風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成范圍日期*各自獨(dú)立,不構(gòu)成圍供應(yīng)商的法定信息關(guān)聯(lián)方關(guān)系（如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電工作底稿索引控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*1.6根據(jù)選型設(shè)備金額了解是否存在對(duì)審計(jì)部1,2,

18、和性質(zhì)的重要性差門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與3,4異，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)供應(yīng)商選型工作的規(guī)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)不同定；根據(jù)規(guī)定檢查審計(jì)程度地參與供應(yīng)商部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參選型工作。與情況是否符合有關(guān)規(guī)定。選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與維護(hù)2.1計(jì)劃建設(shè)部門(mén)應(yīng)對(duì)抽取選型入圍供應(yīng)商名2 5選型入圍供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，錄根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)以確定其定期和及時(shí)行定期更新。（如每年）更新?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*2.2對(duì)選型入圍供應(yīng)商檢杳對(duì)選型入圍供應(yīng)商4,5,名錄的更新應(yīng)履行名錄的更新是否經(jīng)過(guò)具17選型程序并取得具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審相應(yīng)的權(quán)限的機(jī)構(gòu)批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限或其授權(quán)人員的批的審批機(jī)構(gòu)是否與選

19、型準(zhǔn)。入圍供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引/tzt、t r、T-U、t-t亠w r /r t*4,5計(jì)劃建設(shè)部門(mén)應(yīng)在取得計(jì)劃建設(shè)部門(mén)對(duì)供主要設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)的記錄，實(shí)施完成后，對(duì)供檢查有關(guān)評(píng)價(jià)是否系統(tǒng)應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)化地做出，涵蓋評(píng)價(jià)內(nèi)表現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)容是否完整。審閱不合行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)應(yīng)作為更新供應(yīng)商部門(mén)了解淘汰原因以協(xié)名錄時(shí)的參考信助判斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)息。對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完不合格的供應(yīng)商不整性。僅應(yīng)從選型入圍供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時(shí)的備查記錄?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底

20、范圍日期稿索引O A*責(zé)分工3關(guān)聯(lián)方交易的選擇和批準(zhǔn)、采商選型和米購(gòu)過(guò)程中的購(gòu)活動(dòng)的進(jìn)行及對(duì)職責(zé)分工，以確保職權(quán)選型入圍供應(yīng)商名分立。錄的更新應(yīng)存在職控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*3.1物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)就取得物資采購(gòu)部門(mén)上報(bào)3,10,存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的的關(guān)聯(lián)方清單，詢問(wèn)構(gòu)11供應(yīng)商定期（如每成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并季度、每年）向法比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或律事務(wù)部門(mén)上報(bào)發(fā)上市所在地的有關(guān)規(guī)生采購(gòu)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)定，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系方清單，上報(bào)的關(guān)的確定是否準(zhǔn)確。取得聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相選型入圍供應(yīng)商名錄，應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其對(duì)比上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清授權(quán)人員審閱并批單，以確定關(guān)聯(lián)方清單準(zhǔn)。的完整性和記錄信息的

21、準(zhǔn)確性；檢杳其中選型 入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過(guò)程中是否履行“供應(yīng)商選型”有關(guān)程序并經(jīng)具 相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授 權(quán)人員批準(zhǔn)?？刂泣c(diǎn)檢查方法審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*風(fēng)險(xiǎn)法律事務(wù)部門(mén)應(yīng)根取得法律事務(wù)部門(mén)編制據(jù)物資采購(gòu)部門(mén)定的關(guān)聯(lián)方清單，選取與期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信采購(gòu)相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比息定期更新關(guān)聯(lián)方照物資采購(gòu)部門(mén)編制的清單。關(guān)聯(lián)方清單關(guān)聯(lián)方清單或與選型入應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的圍供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)3.220管理層審閱并批準(zhǔn)。方相對(duì)照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。控制點(diǎn)檢查方法審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*風(fēng)險(xiǎn)3.3由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買(mǎi)設(shè)選取與關(guān)聯(lián)方簽訂

22、之采3,10,備，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽購(gòu)合同，檢查其是否執(zhí)11訂正式米購(gòu)合同,行“簽訂采購(gòu)合同”控具體控制應(yīng)如“簽制點(diǎn)。訂采購(gòu)合同”所法。如果交易價(jià)格與上述原則確定的 價(jià)格有較大差異控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成范圍日期*工作底稿索引由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買(mǎi)設(shè)抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的米備，交易價(jià)格的確購(gòu)合同，詢問(wèn)物資采購(gòu)定應(yīng)價(jià)格的確定應(yīng)部門(mén)人員了解其中的定按如下順序進(jìn)行：價(jià)原則；取得類似設(shè)備按照國(guó)家定價(jià)；按由獨(dú)立供應(yīng)商處購(gòu)入的照國(guó)家指導(dǎo)價(jià)；按采購(gòu)價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)交易價(jià)格是否與其存在行的相同或者類似較大差異；如差異存業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；在，詢問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并關(guān)系的第三者的價(jià)檢查

23、有關(guān)記錄，以確保格所應(yīng)取得收入和差價(jià)因合理原因產(chǎn)生和利潤(rùn)水平；按照成有關(guān)原因已予以良好記本加合理的費(fèi)用和錄。利潤(rùn)；按照協(xié)商或3.43,11是其他合理的方控制點(diǎn)檢查方法3.5財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門(mén)在賬務(wù)記20T風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成范圍日期*工作底稿索引處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注錄過(guò)程中是否備注關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)方交易，檢查是否定期責(zé)定期（按月或按（按月或按季）匯總關(guān)季）匯總關(guān)聯(lián)方交聯(lián)交易的余額和發(fā)生易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給額。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將相關(guān)的管理層。關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報(bào)至本級(jí)或上級(jí)公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。結(jié)論:單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程簽訂采購(gòu)合

24、同填寫(xiě)人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄簽定采購(gòu)合同相關(guān)流程，確定相關(guān) 控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行 復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解 相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性 測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1審批及簽訂合同1.1合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門(mén)或者其授權(quán)部門(mén)就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*抽取合同文本初稿8或合

25、同審批表，檢 查法律事務(wù)部門(mén)或 者其授權(quán)部門(mén)、財(cái) 務(wù)部門(mén)對(duì)合同文本 的審閱意見(jiàn)，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè) 部門(mén)審閱?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*行審批。物資采購(gòu)部門(mén)編制抽取合同審批表，6,8,合同審批表，由米檢查合同審批表中10,11購(gòu)部門(mén)、工程管理是否有規(guī)定部門(mén)負(fù)部門(mén)、計(jì)劃建設(shè)部責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。門(mén)、法律事務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)等對(duì)合同初稿進(jìn)行審閱并由部門(mén)負(fù)責(zé)人在合同審批表上簽字確認(rèn)。1.2按項(xiàng)目金額和性質(zhì)選取不同金額層級(jí)6,10,的不同，合同審批的項(xiàng)目，檢查其合11表除由相關(guān)部門(mén)審?fù)瑢徟硎欠裨谝?guī)批外，還應(yīng)由具相定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進(jìn)層的審

26、批并簽字確1.3控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*1.4如下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同屬上級(jí)公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級(jí)公司應(yīng)遵循上級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)框架協(xié)議的規(guī)定。選取下級(jí)公司簽訂6,10,的統(tǒng)談分簽合同和11上級(jí)公司簽訂的框 架協(xié)議，檢查下級(jí) 公司簽訂的設(shè)備購(gòu) 買(mǎi)合同是否遵循上 級(jí)公司框架協(xié)議的 規(guī)定。1.5根據(jù)合同的金額和詢冋是否存在關(guān)于1,8,10,性質(zhì)的差異，審計(jì)審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)11部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部察部門(mén)參與合同的門(mén)應(yīng)該不同程度地談判和簽訂工作的參與合同的談判和有關(guān)規(guī)定；參照有簽訂工作。關(guān)規(guī)定檢查審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與合同的談判和簽訂工作的執(zhí)行情況。2檢查合同簽定

27、情況控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成范圍 日期工作底稿索引控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成范圍日期*2.1對(duì)于下級(jí)公司簽訂檢查上級(jí)公司物資6,10,11工作底稿索引的統(tǒng)簽分簽合同， 上級(jí)公司物資采購(gòu) 部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部 門(mén)、法律事務(wù)部門(mén) 定期或不定期組織檢查下級(jí)公司簽訂 的采購(gòu)合同，并將 檢查結(jié)果記錄存 檔，對(duì)例外事項(xiàng)應(yīng) 及時(shí)向具相應(yīng)職責(zé) 權(quán)限的人員匯報(bào)。采購(gòu)部門(mén)對(duì)下級(jí)公 司簽訂的設(shè)備購(gòu)買(mǎi) 統(tǒng)談分簽合同的檢 查記錄材料； 檢查 例外事項(xiàng)報(bào)告 （如 有） ，對(duì)披露的問(wèn) 題進(jìn)行詢問(wèn)并評(píng)價(jià) 跟進(jìn)措施是否足夠。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*3建立設(shè)備價(jià)格信息庫(kù)性。如未建立價(jià)格 信息庫(kù)，了解是否由專

28、人對(duì)主要設(shè)備、材料的價(jià)格變 化進(jìn)行關(guān)注和跟 進(jìn)，評(píng)價(jià)相關(guān)負(fù)責(zé) 人的能力水平和信 息的可獲知程度?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建審閱物資采購(gòu)價(jià)格113.1立物資采購(gòu)價(jià)格信信息庫(kù)，檢查價(jià)格息庫(kù)并由專門(mén)人員及時(shí)進(jìn)行更新。信息庫(kù)中價(jià)格信息的真實(shí)性與及時(shí)結(jié)論:單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底子流程采購(gòu)設(shè)備物資填寫(xiě)人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄米購(gòu)設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能

29、力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引1集中米購(gòu)設(shè)備目錄1.1上級(jí)物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立集中采購(gòu)設(shè)備目錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下級(jí)公司相關(guān)部門(mén)并要求參照?qǐng)?zhí)行。集中采購(gòu)設(shè)備目錄應(yīng)由物資采購(gòu)部門(mén)專門(mén)人員及時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*審閱集中采購(gòu)設(shè)備目1,6錄，檢查其是否經(jīng)適 當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并 下發(fā)至下級(jí)公司；檢 查集中采購(gòu)設(shè)備目錄 是否及時(shí)更新；了解 下級(jí)公司相關(guān)部門(mén)（如物資采購(gòu)部、計(jì)劃建設(shè)部門(mén)等）對(duì)集 中米購(gòu)設(shè)備目錄的認(rèn)識(shí)程度?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*2采購(gòu)人員利益沖突的管理2.1應(yīng)建立制度，規(guī)疋米了解物資采購(gòu)部門(mén)是3,7購(gòu)人員接受供應(yīng)商禮否制疋有關(guān)采購(gòu)人員品的限制并疋期（如接受禮品和做出利益每年）要求采購(gòu)人員聲明的規(guī)定；了解物就其與供應(yīng)商的利益資采購(gòu)部門(mén)是否制定沖突做出書(shū)面聲明，有關(guān)供應(yīng)商不得向米以保證采購(gòu)的公平公購(gòu)人員給予利益的規(guī)正，避免企業(yè)利益受定；詢問(wèn)采購(gòu)人員對(duì)到不必要的損失。在有關(guān)規(guī)定的認(rèn)知情條件允許的情況下，況；抽查采購(gòu)人員簽應(yīng)定期要求供應(yīng)商就署的聲明書(shū)及供應(yīng)商未向采購(gòu)人員給予任簽署的聲明書(shū)，檢查何利益做出書(shū)面聲有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情明。況。結(jié)論:單位