項(xiàng)目二貨幣資金核算

1、項(xiàng)目二 貨幣資金業(yè)務(wù)的核算目 錄01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS任務(wù)一任務(wù)一 初步認(rèn)知貨幣資金及其內(nèi)部控制初步認(rèn)知貨幣資金及其內(nèi)部控制任務(wù)二任務(wù)二 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)三任務(wù)三 銀行存款的核算銀行存款的核算任務(wù)四任務(wù)四 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算CONTENTS知識(shí)準(zhǔn)備v一、貨幣資金的概念v貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，位于資產(chǎn)負(fù)債表的第一項(xiàng)。v貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三大類v二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定v崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)v現(xiàn)金和銀行存款的管理v票據(jù)及有關(guān)印章的管理v監(jiān)督檢查v三、貨幣資金管理技

2、能v人民幣識(shí)別技能v點(diǎn)鈔技能v書寫技能任務(wù)二 庫存現(xiàn)金 一一. .現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 （一）現(xiàn)金的定義（一）現(xiàn)金的定義 貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。形態(tài)的那部分資金。 流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金 貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)

3、金僅指庫存現(xiàn)其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。金。 貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 是指企業(yè)存放在銀行或其是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存銀行本票存款、信用卡存款、信用證

4、保證金存款、存出投資款、款、存出投資款、外埠存款外埠存款等。等。（二）（二）現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金使用范圍與與庫存現(xiàn)金限額：庫存現(xiàn)金限額：1 1）現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金使用范圍：按照按照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金使用規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金。范圍使用現(xiàn)金。（1 1） 職工工資、津貼、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；職工工資、津貼、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（2 2） 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文化、體育等獎(jiǎng)金；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文化、體育等獎(jiǎng)金；（3 3）各種勞保、福利費(fèi)用以及按國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；）各種勞保、福利費(fèi)用以及按國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；（4 4）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

5、）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（5 5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6 6） 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7 7）中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2 2、庫存現(xiàn)金限額：庫存現(xiàn)金限額： 銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要核定銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要核定 其日常零星開支所需現(xiàn)金的最高限額。其日常零星開支所需現(xiàn)金的最高限額。 一般為企業(yè)一般為企業(yè)3 3天天55天的日常零星開支。天的日常零星開支。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可多于邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可多于5 5天，天，v 但最多不能超過但最多

6、不能超過1515天日常零星開支。天日常零星開支。v 3 3、禁止坐支現(xiàn)金：用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，、禁止坐支現(xiàn)金：用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，叫叫“坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金”v 4 4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：目的不是發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，而目的不是發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，而是減少差錯(cuò)、舞弊、欺詐發(fā)生的機(jī)會(huì)。是減少差錯(cuò)、舞弊、欺詐發(fā)生的機(jī)會(huì)?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)稽核出納原始憑證記賬憑證記賬憑證收付原始憑證記賬憑證復(fù)核記賬明細(xì)賬總賬核對(duì)記賬 現(xiàn)金日記賬清點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)存表現(xiàn)金送存薄清查盤點(diǎn)報(bào)告單庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)金收支管理（注意以下幾點(diǎn)）現(xiàn)金收支管理（注意以下幾點(diǎn)） 二、二、現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核

7、算 現(xiàn)金日記賬是序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金收支及結(jié)存情況的明細(xì)現(xiàn)金日記賬是序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金收支及結(jié)存情況的明細(xì)賬。通過該明細(xì)賬的記錄，企業(yè)可以隨時(shí)掌握現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)，保賬。通過該明細(xì)賬的記錄，企業(yè)可以隨時(shí)掌握現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)，保證現(xiàn)金的安全完整。證現(xiàn)金的安全完整。 三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬逐日逐筆登記。逐日逐筆登記?，F(xiàn)金日記賬余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金余額逐日核對(duì)相符，月份終現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金余額逐日核對(duì)相符，月份終了，還應(yīng)與現(xiàn)金總賬余額核對(duì)相符。了，還應(yīng)與現(xiàn)金總賬余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金的核算本月合計(jì)及余額本月合計(jì)及余額131 518本日合計(jì)及余額本日合計(jì)及余額1 2 1514 99310391 現(xiàn)付現(xiàn)付 00

8、01 支付差旅費(fèi)支付差旅費(fèi) 600其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 銀付銀付 21 0001提現(xiàn)提現(xiàn) 銀行存款銀行存款1000 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 月月日日200年年憑憑 證證 借借 方方對(duì)方科目對(duì)方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 種類種類現(xiàn)金的核算 科匯科匯 228 0001 收入收入 1105028 科匯科匯 0001 付出付出1490028 科匯科匯 0002 收入收入 3900本月合計(jì)及余額本月合計(jì)及余額131 518登記現(xiàn)金總賬登記現(xiàn)金總賬賬戶名稱：賬戶名稱：現(xiàn)金現(xiàn)金200年年憑憑 證證月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 貸貸 方方 借借 方方 摘摘 要要 余額余額 借或貸借或貸本月合計(jì)及

9、余額本月合計(jì)及余額1495028 214900 568借借判斷題判斷題1. 某企業(yè)年末某企業(yè)年末“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶余額在貸方。賬戶余額在貸方。該種情況異常。（該種情況異常。（ ）答案：答案：解析：現(xiàn)金不可能為負(fù)數(shù)?，F(xiàn)金是資產(chǎn)，余解析：現(xiàn)金不可能為負(fù)數(shù)?，F(xiàn)金是資產(chǎn)，余額應(yīng)在借方。額應(yīng)在借方。 2.某企業(yè)某企業(yè)2008年年5月月3日記賬憑證所附現(xiàn)金繳日記賬憑證所附現(xiàn)金繳款單日期為款單日期為3月月5日。該種情況正常。（日。該種情況正常。（ ） 答案：答案：解析：未及時(shí)入賬。解析：未及時(shí)入賬。 3.任何情況下企業(yè)均不得坐支現(xiàn)金。（任何情況下企業(yè)均不得坐支現(xiàn)金。（ ）正確正確解析：企業(yè)原則上不得坐

10、支現(xiàn)金；特殊情解析：企業(yè)原則上不得坐支現(xiàn)金；特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，由開戶銀行核定。況需要坐支現(xiàn)金的，由開戶銀行核定。4 .會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查人員突擊盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，執(zhí)法檢查人員突擊盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)財(cái)務(wù)室保險(xiǎn)柜里放有一張財(cái)務(wù)科長(zhǎng)姓名某企業(yè)財(cái)務(wù)室保險(xiǎn)柜里放有一張財(cái)務(wù)科長(zhǎng)姓名的存折。其做法不符合現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定。的存折。其做法不符合現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定。（ ）正確正確解析：不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)。解析：不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)。即：不得即：不得“公款私存公款私存”。v5.5.某房地產(chǎn)企業(yè)年末某房地產(chǎn)企業(yè)年末“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶余額賬戶余額有有120120萬元，多為個(gè)人簽字

11、的領(lǐng)款條。該種情萬元，多為個(gè)人簽字的領(lǐng)款條。該種情況正常。（況正常。（ ） v錯(cuò)誤錯(cuò)誤v解析：金額異常，且屬白條頂庫。解析：金額異常，且屬白條頂庫。三、三、現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算（一）（一） 帳戶的設(shè)置帳戶的設(shè)置 （二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理(1)(1)現(xiàn)金收入：現(xiàn)金收入： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目 (2)(2)現(xiàn)金支出：現(xiàn)金支出： 借：相關(guān)科目借：相關(guān)科目 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 盤存類賬戶盤存類賬戶庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1 0001 0001 0001 000業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 00

12、01 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000 例例 某企業(yè)某企業(yè)2 2月月1 1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：（1 1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元。根據(jù)現(xiàn)金元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例 （2）出售材料，收入現(xiàn)金）出售材料，收入現(xiàn)金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 23420034業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2

13、34 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 例例 （2）出售材料，收入現(xiàn)金）出售材料，收入現(xiàn)金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程600 600庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王強(qiáng)王強(qiáng) 600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600 例例 （3）采購員王強(qiáng)因公外出，）采購員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi)600元，根據(jù)借款單編制憑元，根據(jù)借款單編制憑證。證。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)

14、務(wù)流程105 105庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 105 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 105 例例 （4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)辦公用品費(fèi)105元。根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處元。根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程234234 銀行存款銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款借：銀行存款 234 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 234 例例 （5）將出售材料收入）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進(jìn)行賬元送存銀行。根據(jù)交款單回單進(jìn)行賬務(wù)處理。務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會(huì)

15、計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 180 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 420 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 王強(qiáng)王強(qiáng) 600 例例 （6）采購員王強(qiáng)出差回來報(bào)）采購員王強(qiáng)出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)銷差旅費(fèi)420元，余款元，余款180元交回現(xiàn)金。元交回現(xiàn)金。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和現(xiàn)金收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和現(xiàn)金收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例600180420庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用管理費(fèi)用（三）備用金的核算（三）備用金的核算 1 1）定義：備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差）定義：備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的

16、款項(xiàng)。旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 管理辦法兩種管理辦法兩種一是隨借隨用、用后報(bào)銷制度。一是隨借隨用、用后報(bào)銷制度。 定額備用金制度。定額備用金制度。 2 2）帳戶的設(shè)置）帳戶的設(shè)置 結(jié)算類賬戶結(jié)算類賬戶其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 3 3）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 實(shí)行隨借隨用、用后報(bào)銷制度。實(shí)行隨借隨用、用后報(bào)銷制度。(1)(1)預(yù)借時(shí)預(yù)借時(shí)： 借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸：庫存貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 (2)(2)報(bào)銷時(shí)報(bào)銷時(shí)： 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款(3)(3)剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門 借：庫存借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收

17、款定額備用金制度定額備用金制度核算方法:1、預(yù)支備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2、實(shí)際報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 四、現(xiàn)金清查四、現(xiàn)金清查 1 1）清查方法）清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法。 2 2）清查手續(xù)）清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。2 2、現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理、現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理現(xiàn)金盤點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn) 報(bào)告表報(bào)告表 實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)賬存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金短款現(xiàn)金長(zhǎng)款現(xiàn)金長(zhǎng)款3)3)庫存庫存現(xiàn)金清查結(jié)果現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用管理費(fèi)用其他應(yīng)付款其他應(yīng)付

18、款營業(yè)外收入營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧盤虧 500500庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金盤盈盤盈 90009000記錄盤虧記錄盤虧 500500處理盤虧處理盤虧 500500記錄盤盈記錄盤盈 90009000處理盤盈處理盤盈 90009000管理費(fèi)用管理費(fèi)用500500營業(yè)外收入營業(yè)外收入90009000如果在月末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行賬如果在月末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，待下月初，再用務(wù)處理，待下月初，再用“紅字紅字”分錄沖回。分錄沖回。 v審批前審批前盤盈盤虧金額計(jì)入盤盈盤虧金額計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損

19、溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”v審批后審批后現(xiàn)金盤虧現(xiàn)金盤虧因保管不善造成的現(xiàn)金盤虧計(jì)入因保管不善造成的現(xiàn)金盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金盤虧計(jì)入由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金盤虧計(jì)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”現(xiàn)金盤盈現(xiàn)金盤盈無法查明原因的現(xiàn)金盤盈計(jì)入無法查明原因的現(xiàn)金盤盈計(jì)入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”應(yīng)付有關(guān)人員或單位的溢余款，轉(zhuǎn)入應(yīng)付有關(guān)人員或單位的溢余款，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” 例例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，

20、出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。元，其余作為管理費(fèi)用。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程1001001005050待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用管理費(fèi)用其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 50 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 100 例例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)

21、為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。元，其余作為管理費(fèi)用。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180180元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金180180營業(yè)外收入營業(yè)外收入180180會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 180 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180 借：待

22、處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 180 例例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例1 1、企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺、企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺6060元。后經(jīng)查元。后經(jīng)查明，現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。明，現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。2 2、企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余、企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余8080元。元。 現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入

23、。批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。3 3、企業(yè)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)溢余發(fā)現(xiàn)溢余500500元元。經(jīng)查，應(yīng)付有關(guān)人員經(jīng)查，應(yīng)付有關(guān)人員100100元，其余無法查明原因。元，其余無法查明原因?，F(xiàn)金清查分錄練習(xí)現(xiàn)金清查分錄練習(xí)1.1.往來款現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理的核算往來款現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理的核算112月3日，宏宇公司采購員李海借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)審批的借款單，編制會(huì)計(jì)分錄。212月10日，李海報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，交回多余的現(xiàn)金300元，據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷清單和相關(guān)憑據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄。312月11日，宏宇公司收到零星銷售商品款351元（增值稅稅率為17%）。根據(jù)銷售發(fā)票，出庫單等編制會(huì)計(jì)分錄。412月12日，以

24、現(xiàn)金支付購買辦公用品款250元，根據(jù)現(xiàn)金支付單據(jù)和辦公用品發(fā)票，編制會(huì)計(jì)分錄。2.2.庫存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算庫存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算112月13日，宏宇公司向銀行提取現(xiàn)金50000元以備發(fā)工資，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄。212月15日，宏宇公司發(fā)放工資，根據(jù)工資清單，編制會(huì)計(jì)分錄。312月16日，宏宇公司把10000元現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄。3.3.庫存現(xiàn)金清查短缺和溢余的核算庫存現(xiàn)金清查短缺和溢余的核算1（1）12月31日，宏宇公司盤點(diǎn)現(xiàn)金，短缺500元。 （2）后查明原因，由出納私自借了300元給王明，（有王明打的未經(jīng)批準(zhǔn)的借條），另200元找不到原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，

25、編制會(huì)計(jì)分錄。2（1）3月31日，宏宇公司清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)多了300元。 （2）經(jīng)查，無法找到原因，根據(jù)批準(zhǔn)意見，編制會(huì)計(jì)分錄。v一、銀行存款v v銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 任務(wù)三任務(wù)三知識(shí)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備v我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種v銀行存款賬戶分為：v基本存款賬戶v一般存款賬戶v臨時(shí)存款賬戶v專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶分類銀銀行行存存款款賬賬戶戶基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存

26、，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶基本存款賬戶v基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理；一般存款賬戶v一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬不獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取；臨時(shí)存款賬戶v臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；銀行存款收支

27、業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)稽核會(huì)計(jì)主管出納原始憑證審批審核原始憑證結(jié)算結(jié)賬憑證審核原始憑證結(jié)算憑證記賬憑證復(fù)核結(jié)算登記薄記賬記賬 銀行日記賬明細(xì)賬核對(duì)對(duì)賬總賬非出納人員銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)表二、支付結(jié)算方式 v銀行匯票 、商業(yè)匯票 、銀行本票 、支票、信用卡、匯兌 、托收承付、委托收款 、信用證 是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項(xiàng)從其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算規(guī)范單位、個(gè)人和銀行之間支付結(jié)算行

28、為的文件：支付結(jié)算辦法二、支付結(jié)算方式 銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀行銀行結(jié)算結(jié)算方式方式銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票商業(yè)匯票商業(yè)匯票支支 票票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票具體方式（熟悉，掌握要點(diǎn)）具體方式（熟悉，掌握要點(diǎn)）信信 用用 卡卡信信 用用 證證普通支票普通支票（一）銀行匯票（一）銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人無條件支付給收款人或

29、者持票人的票據(jù)。的票據(jù)。中國中國 銀行銀行 銀行匯票銀行匯票付款限付款限壹個(gè)月壹個(gè)月簽發(fā)日期簽發(fā)日期 年年 月月 日日匯票號(hào)碼匯票號(hào)碼第第 號(hào)號(hào)（大寫）（大寫） 兌付地點(diǎn)：兌付地點(diǎn)： 兌付行：兌付行： 行號(hào)：行號(hào)：匯款用途匯款用途: 賬號(hào)或住址賬號(hào)或住址:匯款人匯款人:簽發(fā)行簽發(fā)行: 行號(hào)行號(hào):復(fù)核復(fù)核: 經(jīng)辦經(jīng)辦:兌付行蓋章兌付行蓋章二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 （1）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)銀行申請(qǐng)銀行匯票；銀行申請(qǐng)銀行匯票； （2）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位據(jù)以辦理結(jié)算；款單位據(jù)以辦理結(jié)算； （3）收款

30、單位持銀行匯票及解訖通知向銀）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進(jìn)賬；行辦理進(jìn)賬； （4）經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并）經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并通知匯款單位。通知匯款單位。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式申申請(qǐng)請(qǐng)銀銀行行匯匯票票簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行匯匯票票持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)辦辦理理進(jìn)進(jìn)賬賬傳遞憑證傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)退退回回多多余余款款提示付款期限為出票日起一個(gè)月（二）銀行本票結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式是申請(qǐng)人將款項(xiàng)是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

31、票據(jù)。付款期付款期貳個(gè)月貳個(gè)月簽發(fā)日期簽發(fā)日期 年年 月月 日日本票號(hào)碼本票號(hào)碼第第 號(hào)號(hào)（大寫）（大寫） 中國中國 銀行銀行 本本 票票收款人收款人 憑票即付人民幣憑票即付人民幣 （大寫）（大寫）轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金現(xiàn)金科目（付）科目（付）簽發(fā)銀行蓋章簽發(fā)銀行蓋章對(duì)方科目（收）對(duì)方科目（收）兌付日期兌付日期 年年 月月 日日 出納出納 復(fù)核復(fù)核 經(jīng)辦經(jīng)辦（此區(qū)域供打磁性字碼）（此區(qū)域供打磁性字碼）圖表圖表2-5 （1）付款單位填寫）付款單位填寫“銀行本票申請(qǐng)書銀行本票申請(qǐng)書” 申請(qǐng)簽發(fā)申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票；銀行本票； （2）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)算；算

32、； （3）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連同進(jìn)賬單交銀行委托銀行收款；同進(jìn)賬單交銀行委托銀行收款； （4）銀行間劃款清算。）銀行間劃款清算。申申請(qǐng)請(qǐng)簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算傳遞票據(jù)傳遞票據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)辦辦理理進(jìn)進(jìn)賬賬提示付款期限為提示付款期限為出票日起二個(gè)月出票日起二個(gè)月 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票

33、普通支票在普通支票左上角劃在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。 （1）付款單位簽發(fā)支票交收款）付款單位簽發(fā)支票交收款單位辦理結(jié)算；單位辦理結(jié)算； （2）收款單位依據(jù)支票及填制）收款單位依據(jù)支票及填制的進(jìn)賬單委托銀行收款；的進(jìn)賬單委托銀行收款； （3）銀行間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。）銀行間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。足足額額存存款款發(fā)出商品或提供勞務(wù)發(fā)出商品或提供勞務(wù)簽發(fā)支票簽發(fā)支票劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金填填寫寫進(jìn)進(jìn)賬賬單單（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式是一種由出票人簽發(fā)的，委托付

34、款人在指定日期是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌：承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 （1）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌的商業(yè)承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；的商業(yè)承兌匯票發(fā)運(yùn)商品； （2）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款；付款單位應(yīng)于到期日以前備款收款

35、憑證委托銀行收款；付款單位應(yīng)于到期日以前備款支付；支付； （3）銀行間結(jié)算及劃款。）銀行間結(jié)算及劃款。匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付付發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品付款單位簽發(fā)、承兌匯票付款單位簽發(fā)、承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥傳遞憑證辦理結(jié)算傳遞憑證辦理結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)發(fā)發(fā)出出付付款款通通知知通通知知付付款款銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序 （1）承兌申請(qǐng)單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向）承兌申請(qǐng)單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定開戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定與承

36、兌申請(qǐng)單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌；與承兌申請(qǐng)單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌； （2）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運(yùn)）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；商品； （3）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付；的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付； （4）銀行間結(jié)算及劃款。）銀行間結(jié)算及劃款。申申請(qǐng)請(qǐng)銀銀行行承承兌兌發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品交銀行承兌匯票交銀行承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行辦行辦理收理收款款通通知知入入賬賬匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付

37、付劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀銀行行同同意意承承兌兌傳遞憑證辦理結(jié)算傳遞憑證辦理結(jié)算 是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯信匯電匯電匯 （1）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的匯款書并連同款項(xiàng)交給銀行委托匯款；匯款書并連同款項(xiàng)交給銀行委托匯款； （2）銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)并通知收款單位）銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)并通知收款單位收款。收款。委委托托銀銀行行辦辦理理匯匯款款通通知知收收款款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)辦辦理理取取款款（六）委托收款結(jié)算方式（六）委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收供收款依據(jù)

38、，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 委托銀行收款結(jié)算憑證委托銀行收款結(jié)算憑證委托日期委托日期 年年 月月 日日第第 號(hào)號(hào)委郵委郵 （1）收款單位填寫）收款單位填寫“委托收款結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證”并提供并提供 收款依據(jù)，委托銀行收款；收款依據(jù)，委托銀行收款； （2）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳 遞收款單證；遞收款單證； （3）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應(yīng)注）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應(yīng)注 明日期并通知付款單位在付款期限內(nèi)付款；明日期并通知付款單位在付款期限內(nèi)付款； （4）付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。）付款單

39、位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。委委托托銀銀行行收收款款送送交交單單證證通通知知付付款款 承承付付款款項(xiàng)項(xiàng) 傳遞單證傳遞單證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知通知款項(xiàng)款項(xiàng)收妥收妥入賬入賬承付期3天承付期3天，3天內(nèi)審查債務(wù)證明，確認(rèn)之后通知付款；如果拒絕付款，應(yīng)出具拒絕付款理由書，向銀行提出拒絕付款。（七）托收承付結(jié)算方式（七）托收承付結(jié)算方式是指根據(jù)購銷合同，由收是指根據(jù)購銷合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位向銀行承認(rèn)付款的收取款項(xiàng)，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。結(jié)算方式。 （1）銷貨單位按購銷合同發(fā)貨后，填制異地托收承付）銷貨單位按購銷合同發(fā)貨后，

40、填制異地托收承付結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委托銀行收款；結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委托銀行收款； （2）銷貨單位開戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單）銷貨單位開戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單位開戶銀行；位開戶銀行； （3）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付款；款； （4）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后，于承付期內(nèi)）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后，于承付期內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)單或驗(yàn)貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期進(jìn)行驗(yàn)單或驗(yàn)貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期滿的第二天將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行。滿的第二天將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行。銀行銀行受

41、理受理后退后退回回回回單聯(lián)單聯(lián)委委托托銀銀行行收收款款按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨承承付付貨貨款款通通知知付付款款傳遞單證傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通通知知款款已已收收妥妥承付期：驗(yàn)單付款3天；驗(yàn)貨付款10天信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特質(zhì)載體卡片。（八）信用卡結(jié)算（八）信用卡結(jié)算信用證是國際結(jié)算的一種主要方式。它是進(jìn)口方銀行根據(jù)進(jìn)口方要求，向出口方開立，憑出口方提交的符合信用證條款的單據(jù)，在一定期限內(nèi)支付一定金額的付款承諾。（九）信用證結(jié)算（九）信用證結(jié)算 各種結(jié)算辦法要點(diǎn)：各種結(jié)算辦法要點(diǎn)：1 1、銀行匯票銀行匯票： 要點(diǎn)：

42、適用先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清要點(diǎn)：適用先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清 的的商品交易商品交易。異地結(jié)算，付款期。異地結(jié)算，付款期 限：限：1 1個(gè)月?？杀硶D(zhuǎn)讓。個(gè)月?？杀硶D(zhuǎn)讓。 2.2.銀行本票銀行本票 要點(diǎn)：見票即付，付款期限要點(diǎn)：見票即付，付款期限2 2個(gè)月，個(gè)月，銀行本票可銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。于支取現(xiàn)金。各種款項(xiàng)，同城結(jié)算，可背書轉(zhuǎn)讓各種款項(xiàng)，同城結(jié)算，可背書轉(zhuǎn)讓（但填明但填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。讓。）。）。 承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票

43、據(jù)行為。是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 要點(diǎn)：交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過要點(diǎn)：交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過6 6個(gè)月，提示付款期為自票據(jù)到期日起個(gè)月，提示付款期為自票據(jù)到期日起1010日內(nèi)，可背書轉(zhuǎn)讓，適用同城或異地。日內(nèi)，可背書轉(zhuǎn)讓，適用同城或異地。 商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌 銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費(fèi)萬分之五。銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費(fèi)萬分之五。 商業(yè)承兌匯票是購銷雙方的票據(jù)交易行為，是一種商業(yè)信用，銀商業(yè)承兌匯票是購銷雙方的票據(jù)交易行為，是一種商業(yè)信用，銀行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信

44、用業(yè)務(wù)，體現(xiàn)行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信用業(yè)務(wù)，體現(xiàn)購、銷及銀行三方關(guān)系，銀行既是商業(yè)匯票的債務(wù)人，同時(shí)又是承兌購、銷及銀行三方關(guān)系，銀行既是商業(yè)匯票的債務(wù)人，同時(shí)又是承兌申請(qǐng)人的債權(quán)人。銀行承兌匯票由銀行保證無條件付款，因而有較高申請(qǐng)人的債權(quán)人。銀行承兌匯票由銀行保證無條件付款，因而有較高的信譽(yù)。的信譽(yù)。 3、商業(yè)匯票：、商業(yè)匯票：4 4、支票支票： 要點(diǎn)：各種款項(xiàng)，同城結(jié)算，付款期限：要點(diǎn)：各種款項(xiàng)，同城結(jié)算，付款期限：1010天天中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 支票支票現(xiàn)金支票：現(xiàn)金支票：支票上印有支票

45、上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 普通支票：普通支票：支票上來印有支票上來印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。賬，不得支取現(xiàn)金。 5

46、5、信用卡、信用卡 單位卡要點(diǎn)：取得、資金來源、單位卡要點(diǎn)：取得、資金來源、單位卡一單位卡一律不得用于律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金?？铐?xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。透支限定及利息透支限定及利息計(jì)算。計(jì)算。 6 6、匯兌匯兌 要點(diǎn)：異地各種結(jié)算，分信匯、電匯兩種。要點(diǎn)：異地各種結(jié)算，分信匯、電匯兩種。 7 7、委托收款、委托收款 要點(diǎn)：主要用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等要點(diǎn)：主要用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等 公用事業(yè)費(fèi)款項(xiàng)公用事業(yè)費(fèi)款項(xiàng) ；適用各種款項(xiàng)同城或異；適用各種款項(xiàng)同城或異地的結(jié)算。地的結(jié)算。 8 8、異地托收承付、異地托收承付 要點(diǎn)：要點(diǎn)：

47、( (必須是商品交易必須是商品交易) )托收起點(diǎn)：托收起點(diǎn)： 1 1萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為10001000元，元，辦理辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明他證明 。 9 9、信用證、信用證 要點(diǎn)：國際結(jié)算方式，商品交易，轉(zhuǎn)要點(diǎn)：國際結(jié)算方式，商品交易，轉(zhuǎn)賬結(jié)算。賬結(jié)算。1 1、某企業(yè)、某企業(yè)20022002年年1212月月2121日記賬憑證內(nèi)容為提現(xiàn)發(fā)獎(jiǎng)日記賬憑證內(nèi)容為提現(xiàn)發(fā)獎(jiǎng)金，所附現(xiàn)金支票存根為金，所附現(xiàn)金支票存根為20032003年年2 2月月2121日。該種情況日。該種情況異常。異常。( ) ( ) 正確正確解析：

48、解析：解析：解析： 證證不符，違反客觀性原則。證證不符，違反客觀性原則。2 2、某企業(yè)記賬憑證上顯示、某企業(yè)記賬憑證上顯示“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”增加，所附增加，所附原始憑證為銀行匯票。其賬務(wù)處理正確。原始憑證為銀行匯票。其賬務(wù)處理正確。( ) ( ) 錯(cuò)誤錯(cuò)誤解析：應(yīng)收票據(jù)僅僅包括商業(yè)匯票。解析：應(yīng)收票據(jù)僅僅包括商業(yè)匯票。三、三、銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算 1 1） 銀行存款日記賬是序時(shí)逐筆登記銀行存款收支及結(jié)存情況的銀行存款日記賬是序時(shí)逐筆登記銀行存款收支及結(jié)存情況的明細(xì)賬。通過該明細(xì)賬的記錄，企業(yè)可以隨時(shí)掌握銀行存款的動(dòng)明細(xì)賬。通過該明細(xì)賬的記錄，企業(yè)可以隨時(shí)掌握銀行存款的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

49、銀行存款的使用情況。態(tài)監(jiān)督銀行存款的使用情況。 2 2）三欄式銀行存款日記賬）三欄式銀行存款日記賬逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 本月合計(jì)及余額本月合計(jì)及余額13126000銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算 銀行存款日記賬銀行存款日記賬200年年憑憑 證證月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 借借 方方對(duì)方科目對(duì)方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方本月合計(jì)及余額本月合計(jì)及余額28 2 12900 1228026620 現(xiàn)付現(xiàn)付 210 0001存款存款 現(xiàn)金現(xiàn)金120025 銀付銀付 0003 外購材料外購材料 6000 物資采購物資采購四、銀行存款四、銀行存款的總分類核算的總分類核算（一）（一） 帳

50、戶的設(shè)置帳戶的設(shè)置 （二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理(1)(1)銀行存款收入：銀行存款收入： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目 (2)(2)銀行存款支出：銀行存款支出： 借：相關(guān)科目借：相關(guān)科目 貸：銀行存款貸：銀行存款 銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單定期逐筆核對(duì)銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單定期逐筆核對(duì)，月份終了，還應(yīng)與月份終了，還應(yīng)與銀行存款總賬余額核對(duì)相符。銀行存款總賬余額核對(duì)相符。 盤存類賬戶盤存類賬戶銀行存款銀行存款業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 28002800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款銀行存款會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 2800 貸：銀行存款貸：銀行

51、存款 2800 例例某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：付業(yè)務(wù)： （1）4日，預(yù)交本月所得稅款日，預(yù)交本月所得稅款 2800 元，元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)稅款單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 12001200庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1200 例例某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：付業(yè)務(wù)： （2）10日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金1200元元 存入銀行。存入銀行。根據(jù)交款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)交款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉

52、例業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程11700100001700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 例例 （3）11日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅款元，增值稅款1700元，款項(xiàng)通過銀行元，款項(xiàng)通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 18001800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銀行存款銀行存款會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：管理

53、費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1800 例例 （4）22日，支付管理部門電話費(fèi)日，支付管理部門電話費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：物資采購借：物資采購 6000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7020 例例 （5）25日，外購材料一批，貨款日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款元，增值稅款1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)

54、務(wù)流程600070201020材料采購材料采購 銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程1500015000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000 例例 （6）28日，購入不需安裝的設(shè)備日，購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款一臺(tái)，價(jià)款15000元。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單進(jìn)元。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例五、銀行存款的對(duì)賬 v銀行存款的對(duì)賬包括三個(gè)方面：v一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，做到賬證相符；v二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符；v

55、三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，做到賬單相符。 賬證相符賬證相符 日記賬與收付款憑證日記賬與收付款憑證 按期核對(duì)按期核對(duì) 賬賬相符賬賬相符 日記賬與總賬日記賬與總賬 賬單相符賬單相符 企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單 逐筆核對(duì)逐筆核對(duì) 記賬差錯(cuò)記賬差錯(cuò) 更正更正 企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單不符原因企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單不符原因 未達(dá)賬項(xiàng)（入賬時(shí)間差異）未達(dá)賬項(xiàng)（入賬時(shí)間差異） 調(diào)節(jié)相符調(diào)節(jié)相符 五、銀行存款的清查銀行存款的清查不符原因不符原因未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤記賬錯(cuò)誤 是指企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)一是指企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得

56、結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。 核對(duì)賬目核對(duì)賬目結(jié)果結(jié)果不符原因不符原因未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤記賬錯(cuò)誤核對(duì)賬目核對(duì)賬目結(jié)果結(jié)果 未達(dá)賬項(xiàng)的種類：未達(dá)賬項(xiàng)的種類：1.銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記；銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記； 2.銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。 3.企企業(yè)已記增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；業(yè)已記增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；4.企業(yè)已記減少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；企業(yè)已記減

57、少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 1 1、銀行已收，企業(yè)未收、銀行已收，企業(yè)未收2 2、銀行已付，企業(yè)未付、銀行已付，企業(yè)未付1 1、企業(yè)已收，銀行未收、企業(yè)已收，銀行未收2 2、企業(yè)已付，銀行未付、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)1.1.企業(yè)尚未收到銀行代收款的通知書企業(yè)尚未收到銀行代收款的通知書2.2.銀行直接扣除辦理企業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)銀行直接扣除辦理企業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)1.1.企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)銀行尚未記賬企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)銀行尚未記賬2.2.企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬

58、未達(dá)賬項(xiàng)舉例未達(dá)賬項(xiàng)舉例“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法v編制原理：加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記登記企企業(yè)未記業(yè)未記錄錄的未的未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)賬項(xiàng)登記登記銀銀行未記行未記錄錄的未的未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)賬項(xiàng)相等相等編制方法：補(bǔ)記式編制方法：補(bǔ)記式 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法逐項(xiàng)核對(duì)逐項(xiàng)核對(duì)銀行存款日記賬銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款企業(yè)實(shí)

59、際可動(dòng)用的存款問題！問題！ 企業(yè)會(huì)計(jì)人員是否應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)人員是否應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中的未達(dá)賬項(xiàng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并登記銀行存中的未達(dá)賬項(xiàng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并登記銀行存款日記賬？款日記賬？NO!NO!p原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。p等下月到達(dá)后編制，也不影響賬簿記錄的正等下月到達(dá)后編制，也不影響賬簿記錄的正確性。確性。p調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬的作用。調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬的作用。銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法1 1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)調(diào)節(jié)后，如果雙方余額正好、銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)調(diào)節(jié)后，如果雙方余額正好相等，則表明記賬無錯(cuò)誤。

60、相等，則表明記賬無錯(cuò)誤。( ) ( ) 錯(cuò)誤錯(cuò)誤解析：解析：未考慮特殊情況。如果企業(yè)蓄意舞弊，則不能表未考慮特殊情況。如果企業(yè)蓄意舞弊，則不能表明記賬無錯(cuò)誤。明記賬無錯(cuò)誤。2 2、A A企業(yè)年末收到貨款企業(yè)年末收到貨款1010萬元，借記萬元，借記“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，貸記貸記“銀行存款銀行存款”；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)列入；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)列入未達(dá)賬項(xiàng)（銀行已收企業(yè)未收未達(dá)賬項(xiàng)（銀行已收企業(yè)未收1010萬元、企業(yè)已付銀行萬元、企業(yè)已付銀行未付未付1010萬元）；下年初更正。這種做法錯(cuò)誤。萬元）；下年初更正。這種做法錯(cuò)誤。( ) ( ) 正確正確解析：未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行入賬時(shí)間不一