對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的思考

1、.對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的考慮XXXX公司【內(nèi)容摘要】傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)形式已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的需要, 現(xiàn)代審計(jì)要求以效益審計(jì)和管理審計(jì)為重點(diǎn)。本文旨在闡述新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性、轉(zhuǎn)型的立足點(diǎn)、轉(zhuǎn)型的方式與保障措施?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 考慮黨的十六屆四中全會(huì)及隨后舉行的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出：我國(guó)在經(jīng)濟(jì)工作方面, 要抑制片面追求數(shù)量和速度的傾向, 真正把經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到進(jìn)步經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益上來(lái), 要樹(shù)立科學(xué)開(kāi)展觀。根據(jù)中央這一精神，審計(jì)署前審計(jì)長(zhǎng)李金華提出了內(nèi)部審計(jì)的定位是“管理+效益，就是要求內(nèi)部審計(jì)要由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，由發(fā)現(xiàn)型、符合型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)

2、轉(zhuǎn)變，這就為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型吹響了號(hào)角。 一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性1.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的要求興隆國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)工作地位很高，原因是他們已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了工作轉(zhuǎn)型。不再把一般的查錯(cuò)防弊作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，而是從審計(jì)的角度直接為管理層決策提供支持。如美國(guó)由于安然、世通等公司舞弊案件的影響,于2002年公布了?薩班斯-奧克斯利法案?以下簡(jiǎn)稱SOX法案規(guī)定：上市公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官要負(fù)責(zé)建立和運(yùn)作公司內(nèi)部控制，要在提交定期財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)提供對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估報(bào)告；要按照SOX法案做好內(nèi)部控制建立和評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制建立達(dá)不到要求的，要依法追究負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任，因此，開(kāi)展以內(nèi)部控制和

3、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型既是我國(guó)在美國(guó)上市公司的當(dāng)務(wù)之急，也是國(guó)內(nèi)上市公司的未雨綢繆之舉。2. 內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是實(shí)現(xiàn)公司增值的要求傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)目的定位于查錯(cuò)防弊，是單純的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的事后審計(jì)，其局限性在安然事件中得到體現(xiàn)導(dǎo)致安然公司破產(chǎn)的特殊目的實(shí)體業(yè)務(wù)無(wú)法表達(dá)于財(cái)務(wù)報(bào)表, 從而游離于傳統(tǒng)審計(jì)范圍之外。內(nèi)部審計(jì)的新目的即為公司價(jià)值增值提供效勞，大大拓展了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域。為此，內(nèi)部審計(jì)除及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理層報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是要圍繞進(jìn)步企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理程度和經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)中心任務(wù)開(kāi)展審計(jì)，針對(duì)管理和控制缺陷, 提出建立性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，促使企業(yè)健全內(nèi)

4、部控制，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值。3.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是內(nèi)部審計(jì)自身開(kāi)展的必然趨勢(shì)縱觀世界內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展歷史說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)是因受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)生而發(fā)生，因受托責(zé)任關(guān)系的開(kāi)展而開(kāi)展的。最初的內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)職能，主要集中在防止欺詐和現(xiàn)金損失，很快，內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到了對(duì)所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)的驗(yàn)證，隨后，隨著受托責(zé)任關(guān)系由財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步從“為管理而審計(jì)開(kāi)展到“對(duì)管理進(jìn)展審計(jì)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主席安東尼瑞德里曾指出：“內(nèi)部審計(jì)是改善公司管理程度的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加。假設(shè)能繼續(xù)保持這種勢(shì)頭，我們將成為下一世紀(jì)的職業(yè)

5、。假設(shè)我們未能或不能這樣做，其別人就會(huì)拿走我們所熟悉的東西并獲得優(yōu)勢(shì)，假設(shè)他們獲得成功，下世紀(jì)將沒(méi)有我們的位置。這就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)要立足于21世紀(jì)，要充分表達(dá)自身的價(jià)值，就必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理效益審計(jì)進(jìn)軍。二、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的立足點(diǎn)1.立足于為企業(yè)效勞，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)立足于企業(yè)，效勞于企業(yè)，具有很強(qiáng)內(nèi)向性的監(jiān)視工作，內(nèi)審人員應(yīng)結(jié)實(shí)樹(shù)立“審計(jì)就是效勞的新觀念。管理層最關(guān)心的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的能否實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制是否有效并貫徹執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行是否到位,經(jīng)營(yíng)政策和分配方案是否與經(jīng)營(yíng)目的相適應(yīng)。所以內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要關(guān)注企業(yè)目的，關(guān)注企業(yè)的重點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，關(guān)注績(jī)效，關(guān)注責(zé)任。對(duì)于審計(jì)發(fā)

6、現(xiàn)的問(wèn)題，不僅要審深審?fù)?，還要深化分析，找出問(wèn)題的原因和癥結(jié)，從完善制度、機(jī)制上有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服好務(wù)。2. 立足于審計(jì)理念、內(nèi)容和方法的創(chuàng)新，加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的核心，要從審計(jì)的理念、內(nèi)容、方法和技術(shù)等方面進(jìn)展全方位的創(chuàng)新。要從單純的監(jiān)視向監(jiān)視與效勞并重轉(zhuǎn)變；要從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變; 要從審計(jì)防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變；要從事后監(jiān)視向事前、事中全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變; 要從手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變；人員素質(zhì)要從較為單一知識(shí)構(gòu)造向培養(yǎng)復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。三、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的方式1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)是向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的根底。

7、現(xiàn)代審計(jì)不是空中閣樓，是建立在財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和財(cái)務(wù)管理健全性的根底之上的。所以在審計(jì)轉(zhuǎn)型中不但不能放棄財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而且要將財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為一項(xiàng)日常性和根底性工作開(kāi)展。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)掌握被審計(jì)單位的第一手資料，在此根底上對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)展分析和研究，發(fā)現(xiàn)管理上存在的缺乏和破綻，確定管理審計(jì)的方向。所以在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就可以同步開(kāi)展管理審計(jì)，一方面使審計(jì)結(jié)果互相印證，起到事半功倍的效果；另一方面，提出管理上的審計(jì)意見(jiàn)和建議，使問(wèn)題得以控制。2.內(nèi)控審計(jì)是向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn)。增強(qiáng)控制意識(shí)，進(jìn)步管理程度是企業(yè)迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的根本前提；有效、健全的內(nèi)部控制機(jī)制是確保企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)、防止企業(yè)

8、風(fēng)險(xiǎn)的根底。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，有一套健全的規(guī)章制度是必備的根底管理工作，但規(guī)章制度關(guān)鍵在于執(zhí)行和有效及時(shí)的監(jiān)視。內(nèi)部審計(jì)工作的重心也要逐步地轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制審計(jì)，這也是審計(jì)的再監(jiān)視，所以從內(nèi)控審計(jì)入手是審計(jì)轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn)，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)視作用，選擇企業(yè)管理相對(duì)薄弱的業(yè)務(wù), 開(kāi)展對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度嚴(yán)密性、科學(xué)性和有效性的評(píng)估，針對(duì)存在的缺陷和缺乏,提出整改意見(jiàn)和管理建議,消除內(nèi)控隱患,有效地進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部控制管理程度。3.效益審計(jì)是向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的落腳點(diǎn)。企業(yè)的效益不僅是賬面上的效益，還應(yīng)包括企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能、創(chuàng)新才能、市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力、與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相關(guān)度、符合環(huán)保要求、與生態(tài)環(huán)境相宜等。

9、開(kāi)展這種多樣化、前瞻性的效益審計(jì)，必然有利于更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的空間；也有利于得到指導(dǎo)和各方面的重視和支持。但這是一項(xiàng)涉及到責(zé)任人、經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)決策等方方面面的審計(jì)工作，審計(jì)難度大。在審計(jì)轉(zhuǎn)型中，要通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作，探究效益審計(jì)的路子，確立效益審計(jì)的方法和評(píng)價(jià)體系，同時(shí)樹(shù)立大審計(jì)的理念，對(duì)企業(yè)管理中的各要素，只有審計(jì)審不到的，沒(méi)有審計(jì)不能審的，要進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域，廣泛開(kāi)展管理審計(jì)，要在績(jī)效審計(jì)的根底上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的逐步轉(zhuǎn)型。四、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的保障措施1. 解放思想, 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念和思維形式,是實(shí)現(xiàn)審計(jì)順利轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。審

10、計(jì)工作轉(zhuǎn)型的要求，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了難得的歷史機(jī)遇，也為審計(jì)人員施展才華提供了廣闊的舞臺(tái)。我們要抓住機(jī)遇，主動(dòng)地去迎接挑戰(zhàn)，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，要努力打破不適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型的傳統(tǒng)觀念的束縛,才能承擔(dān)時(shí)代賦予我們的歷史責(zé)任，才能把內(nèi)部審計(jì)工作不斷推向前進(jìn)。2. 爭(zhēng)取指導(dǎo)重視和各部門(mén)支持，為加快審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的外部審計(jì)環(huán)境。推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，是對(duì)舊的審計(jì)理念和方法技術(shù)等進(jìn)展的一場(chǎng)深化變革，為保障這一變革的順利進(jìn)展，單靠審計(jì)部門(mén)自身努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)與各個(gè)方面的溝通與宣傳，爭(zhēng)取指導(dǎo)和社會(huì)公眾的支持，爭(zhēng)取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的理解，爭(zhēng)取其他職能部門(mén)的支持與配合，為加快審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的外

11、部環(huán)境。3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建立, 進(jìn)步整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性都較強(qiáng)的工作，必須著力培養(yǎng)一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才，讓既熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又理解和掌握計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，要加大審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)、方法的研究,調(diào)整和改善審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)造,不斷進(jìn)步審計(jì)人員的知識(shí)層次和專(zhuān)業(yè)才能。要針對(duì)當(dāng)前審計(jì)面臨的難度越來(lái)越高、風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大、壓力越來(lái)越重的現(xiàn)實(shí)，實(shí)在進(jìn)步審計(jì)人員創(chuàng)造性地開(kāi)展工作的才能；適應(yīng)于現(xiàn)代審計(jì)要求的實(shí)際工作才能；適應(yīng)于信息化要求的計(jì)算機(jī)審計(jì)才能。4. 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)策略和方法,形成內(nèi)部審計(jì)新思路。新型內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的成效在很大程度上依賴于被審計(jì)單位的支持與合作。為此，內(nèi)部審計(jì)要結(jié)實(shí)樹(shù)立效勞意識(shí)，加強(qiáng)與被審單位的溝通，對(duì)被審單位要報(bào)信任態(tài)度,多征求被審單位意見(jiàn),在審計(jì)報(bào)告中多采用建立性語(yǔ)言,以獲得被審單位的理解和支持; 采取參與合作的審計(jì)策略,共同研究被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，共同分析問(wèn)題存在的原因，共同商討和研