初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第4章個(gè)人所得稅考情分析及課程講解（Word）

1、金老師2011初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第4章考情分析及課程講解第四章個(gè)人所得稅法律制度.本章考情分析：本章是初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中的重點(diǎn)章節(jié)。在最近三年的考試中，本章的平均分值約為57分,特別是個(gè)人綜合收入的計(jì)算題是復(fù)習(xí)中不可遺漏的內(nèi)容?？碱}中涉及本章的題型有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題。本章近三年試題考點(diǎn)歸納表年份題 型考 點(diǎn)2010單項(xiàng)居民與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)；工資薪金所得計(jì)算；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除計(jì)算；個(gè)人所得稅的減免規(guī)定多項(xiàng)個(gè)人所得來(lái)源的確定；按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅范圍；準(zhǔn)予稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形判斷個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅規(guī)定不定

2、項(xiàng)2009單項(xiàng)(略)多項(xiàng)(略)判斷(略)2008單項(xiàng)(略)多項(xiàng)(略)判斷(略)最近三年本章考試題型、分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題計(jì)算分析題不定項(xiàng)選擇題合計(jì)2010年4題4分4題8分1題1分9題13分2009年2題2分1題5分3題7分2008年2題2分1題5分3題7分.本章應(yīng)掌握的基本內(nèi)容要求：（一）掌握：個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人、稅目和計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計(jì)算（二）熟悉：個(gè)人所得稅的稅率、稅收減免、納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)（三）了解：個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn).本章課程內(nèi)容及考點(diǎn)講解：第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）的勞務(wù)和非勞

3、務(wù)所得征收的一種稅。二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：（一）實(shí)行分類(lèi)征收 （二）累進(jìn)稅率與比例稅率并用（三）費(fèi)用扣除額較寬（四）計(jì)算簡(jiǎn)便（五）采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法1 / 44第二節(jié)個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人 一、個(gè)人所得稅的納稅人（一）個(gè)人所得稅的納稅人概念個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（二）居民納稅人和非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)1.住所標(biāo)準(zhǔn)習(xí)慣性住所，即：因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人，為中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。2.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)?！咎崾?】在居住期間內(nèi)臨

4、時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。【提示2】我國(guó)稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個(gè)要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。（三）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)1.居民納稅人就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅。判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。注意：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）而未超過(guò)5年、以及超過(guò)5年的居民納稅人納稅的特殊規(guī)定。2.非居民納稅人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納

5、個(gè)人所得稅。判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人；（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人?！纠}1·單選題】下列屬于非居民納稅人的自然人有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得B.在中國(guó)境內(nèi)有住所C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住正確答案A答疑編號(hào)632040101【例題2·單選題】下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的是（）。A.外籍個(gè)人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日離境B.外籍個(gè)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天C.外籍個(gè)人丙2008年1月1日入境，2008年1

6、2月31日離境D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境正確答案C答案解析本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人的判定。對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須要在中國(guó)居住滿一個(gè)納稅年度（指1月1日到12月31日），臨時(shí)離境一次不超過(guò)90天，才能被認(rèn)定為居民納稅人。 【考題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是( )。（2010年）A.M國(guó)甲，在華工作6個(gè)月B.N國(guó)乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境C.X國(guó)丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天D.Y國(guó)丁，2009年3月

7、1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時(shí)離境100天正確答案C答案解析本題主要考核個(gè)人所得稅法律制度的“居民納稅人的確定”知識(shí)點(diǎn)。答疑編號(hào)632040102二、扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人是指支付個(gè)人應(yīng)稅所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得除外）時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。第三節(jié)個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目一、征稅對(duì)象1.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，共11項(xiàng)。2.居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅；非居民納稅義務(wù)人則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國(guó)征稅范圍。二、所得來(lái)源的確定1.所得來(lái)源地與所得

8、支付地是不同的兩個(gè)概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)是不同的。2.我國(guó)個(gè)人所得稅依據(jù)所得來(lái)源地判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，征收個(gè)人所得稅?！究碱}·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得來(lái)源地的判斷中，正確的有()。（2010年）A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地所得來(lái)源地D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來(lái)源地正確答案ABC答案解析本題主要考核“個(gè)人所得稅法律制度”的“個(gè)人所得來(lái)源地”知識(shí)點(diǎn)。三、稅目按應(yīng)納稅所得的來(lái)源劃分，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，大致可以分為3

9、類(lèi)，共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。（一）工資、薪金所得1.工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2.不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。具體項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！纠}·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（）。A.年終加薪 B.托兒補(bǔ)助費(fèi) C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D.差旅費(fèi)津貼正確答案A答案解析本題考核工資薪金所得包括的項(xiàng)

10、目。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅。答疑編號(hào)632040201（二）個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”、“個(gè)人合伙企業(yè)”比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。（三）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得1.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)

11、后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。2.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何先繳納企業(yè)所得稅然后承包人繳納個(gè)人所得稅。具體包括以下兩種情況：（1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2）承包、承租按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭

12、的各種勞務(wù)所取得的所得。具體項(xiàng)目共29項(xiàng)?！究碱}·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。（2010年）A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得咨詢(xún)費(fèi) B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙家裝公司取得設(shè)計(jì)費(fèi) D.某編劇從丁電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)正確答案ABC答案解析本題主要考核“個(gè)人所得稅法律制度”的“勞務(wù)報(bào)酬所得”知識(shí)點(diǎn)?！酒渌?guī)定】1.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。3.對(duì)營(yíng)銷(xiāo)成績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，所發(fā)生費(fèi)用的全額

13、作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入。4.個(gè)人兼職取得的收入?！纠}·多選題】下列屬于個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.筆譯翻譯收入 B.審稿收入 C.現(xiàn)場(chǎng)書(shū)畫(huà)收入 D.雕刻收入正確答案ABCD答案解析本題考核個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得稅目。上述都屬于獨(dú)立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書(shū)畫(huà)收入不屬于稿酬所得。答疑編號(hào)632040202（五）稿酬所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。【其他規(guī)定】1.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。2.對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上

14、發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得征稅問(wèn)題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下：（1）任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2）出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。【例題·單選題】某畫(huà)家2009年8月將其精選的書(shū)畫(huà)作品交由某出版社出版。從出版社取得報(bào)酬1O萬(wàn)元。該筆報(bào)酬在繳

15、納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案C答案解析本題考核個(gè)人所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。因此本題中，作家將其書(shū)畫(huà)作品通過(guò)“出版社”出版取得的報(bào)酬，應(yīng)屬于“稿酬所得”。答疑編號(hào)632040203（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。【其他規(guī)定】1.對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所

16、得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是（）。A.專(zhuān)利權(quán) B.著作權(quán) C.稿酬 D.非專(zhuān)利技術(shù)正確答案C答案解析本題考核個(gè)人所得稅特許權(quán)使用費(fèi)所得稅目。稿酬不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅。答疑編號(hào)632040204（七）利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得?！酒渌?guī)定】1.利息所得：（1）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的

17、金融債券利息免稅；（2）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暫免征收個(gè)人所得稅。2.職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)（1）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。（2）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。【其他規(guī)定】1.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。2.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)者在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人

18、少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！酒渌?guī)定】1.股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個(gè)人所得稅。2.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)：（1）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；（2）待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。3.個(gè)人出售自有住房。（1）個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定確定。（2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用

19、5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。【考題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得稅中，免征個(gè)人所得稅的是()。（2010年）A.勞動(dòng)分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得C.年中獎(jiǎng)金 D.轉(zhuǎn)讓自用6年惟一家庭生活用房所得正確答案D答案解析本題主要考核“個(gè)人所得稅的減免”知識(shí)點(diǎn)。（十）偶然所得。偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得?！酒渌?guī)定】1.個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。2.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票

20、獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得?！究碱}·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（）。（2009年）A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.偶然所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得正確答案A答案解析本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的范圍。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，計(jì)算個(gè)人所得稅適用的稅目為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。答疑編號(hào)632040205【考題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中

21、，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。（2009年）A.財(cái)產(chǎn)租賃所得 B.退休工資 C.保險(xiǎn)賠償 D.國(guó)債利息正確答案A答案解析本題考核個(gè)人所得稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，退休工資、保險(xiǎn)賠償和國(guó)債利息收入，屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。答疑編號(hào)632040206第四節(jié)個(gè)人所得稅稅率 個(gè)人所得稅依照所得項(xiàng)目的不同，分別確定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。其中比例稅率需要記憶。稅率適用的稅目九級(jí)超額累進(jìn)稅率（按月劃分）工資、薪金所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率（按年劃分）（1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：其中有4個(gè)稅目分別有加征、減征（1）稿酬所得：按應(yīng)納

22、稅額減征30%（2）勞務(wù)報(bào)酬所得：有加成征收規(guī)定一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50 000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租居民住用房適用10%的稅率（4）利息、股息、紅利所得：儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得適用5%的稅率；自2008年10月9日起，儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收個(gè)人所得稅【提示】特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得共4個(gè)稅目，均按20%比例稅率征收個(gè)人所得稅?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所

23、得 B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得正確答案ABCD答疑編號(hào)632040207第五節(jié)個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。一、收入的形式二、費(fèi)用扣除的方法 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類(lèi)扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。 1.對(duì)工資、薪金所得涉及的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法；2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)成本或費(fèi)用的支出，采取會(huì)計(jì)核算辦法扣除有關(guān)成本、費(fèi)用或規(guī)定的必要費(fèi)用； 3.對(duì)勞務(wù)

24、報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，因涉及既要按一定比例合理扣除費(fèi)用，又要避免擴(kuò)大征稅范圍等兩個(gè)需同時(shí)兼顧的因素，故采取定額和定率兩種扣除辦法；4.利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費(fèi)用的支付，所以規(guī)定不得扣除任何費(fèi)用。三、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（一）工資、薪 金所得：1.一般規(guī)定：自2008年3月1日起，月扣除2000元。2.附加扣除：（1）范圍：外籍人員、外籍專(zhuān)家；在境外任職的中國(guó)公民（2）標(biāo)準(zhǔn)：月扣除4800元（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（1）自2008年3月1日起，個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)

25、用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。（2）個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。（3）個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（4）個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。（6）個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，未超過(guò)中國(guó)

26、人民銀行規(guī)定的同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行?！究碱}·判斷題】對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個(gè)人所得稅。() （2010年）正確答案錯(cuò)答案解析本題主要考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅”知識(shí)點(diǎn)?！咎崾尽總€(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅征收包括查賬征收和核定征收兩種方式。（1）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從2008年3月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。投資者的工資不得在稅前直接扣除。（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資

27、產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。（4）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。（5）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（6）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（7）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60

28、%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。（8）計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。（9）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！究碱}·單選題】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷(xiāo)售收入為272000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為()元。（2010年）A.30000 B.38080 C.40800 D.50000正確答案C答案解析本題主要考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)“廣告

29、費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。（三）承包、承租經(jīng)營(yíng)所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（月扣除2000元）（四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入4000元：定額扣800元；每次收入>4000元：定率扣20%（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（六）利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得：以每次收入為應(yīng)納稅所得額【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案BC答疑編號(hào)632040301【例題2·多

30、選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（）。（2007年）A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案AB答案解析本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。答疑編號(hào)632040302【例題3·多選題】下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有（）。A.承租、承包所得50000元 B.外企中方雇員的工資、薪金所得12000元C.提供咨詢(xún)服務(wù)一次取得收入2000元D

31、.出租房屋收入3000元正確答案CD答案解析本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。答疑編號(hào)632040303四、其他費(fèi)用扣除規(guī)定（一）個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除1.基本規(guī)定限額扣除法對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。2.列舉項(xiàng)目全額扣除法個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)（3）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)（4）

32、向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除所得額×30%作為限額；所得額：?jiǎn)雾?xiàng)稅目（收入扣除項(xiàng)目）扣除項(xiàng)目：定額、定率、無(wú)費(fèi)用扣除不扣捐贈(zèng)【例題·計(jì)算題】李先生在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。李先生領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元通過(guò)教育部門(mén)向希望小學(xué)捐贈(zèng)。要求：（1）計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅。（2）李先生實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額。正確答案（1）捐贈(zèng)扣除限額=20000×30%=6000（元），大于實(shí)際捐贈(zèng)額4000元，捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈(zèng)額=20000-4000=16000（元）

33、商場(chǎng)代扣個(gè)稅稅款=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=16000×20%=3200（元）（2）李先生實(shí)際可得金額=20000-4000-3200=12800（元）接上例，如果是李某用稿酬所得進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，限額=20000×（1-20%）×30%=4800>4000應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000-4000）×14% =1680（元）?！究碱}·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。（2010年）A.通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng) B.通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)C.通過(guò)非營(yíng)利社

34、會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng) D.通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)正確答案ABC 答案解析本題主要考核“個(gè)人所得稅法律制度”的“稅前扣除”知識(shí)點(diǎn)。（二）個(gè)人資助支出 個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。五、每“次”收入的確定（1）勞務(wù)報(bào)酬所得：只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（2

35、）稿酬所得：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收

36、入為一次。納稅人出租住房，收取一個(gè)季度的租金6000元，在計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先折算為月，再扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用，即應(yīng)納稅額=（2000-800）×10%×3=360（元）。（5）利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入為一次?！纠}1·單選題】下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案C答案解析本題考核個(gè)人所得稅次的規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。答疑編號(hào)632040402【例題2·計(jì)算題】國(guó)內(nèi)某作家創(chuàng)作

37、的一部小說(shuō)在報(bào)刊上連載三個(gè)月，第一個(gè)月支付稿酬3000元，第二個(gè)月支付稿酬4000元，第三個(gè)月支付稿酬5000元，計(jì)算該作家取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案家取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）答疑編號(hào)632040403第六節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目稅率（累進(jìn)、比例20%）扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率月扣除2000元（附加扣除月4800元）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個(gè)人所得稅五級(jí)超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額減

38、除成本、費(fèi)用以及損失對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（月扣除為2000元）勞務(wù)報(bào)酬所得20%，但有加成征收規(guī)定：一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入4000元：定額扣800元每次收入>4000元：定率扣20%稿酬所得20%【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%特許權(quán)使用費(fèi)所得20%財(cái)產(chǎn)租賃所得20%【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息、股息、紅利所得 20%無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額【特

39、殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅【特殊2】?jī)?chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。偶然所得其他所得一、各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算（一）工資薪金所得1.一般計(jì)算：應(yīng)納稅額=（每月收入-2000或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)【例題·計(jì)算題】中國(guó)公民鄭某2009年每月工資4000元，計(jì)算鄭某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。答疑編號(hào)632040501正確答案全年工資應(yīng)納稅額合計(jì) =（4000-2000）×10%-25×12=2100（元）【考題·單選題】某外籍專(zhuān)家甲在國(guó)家境內(nèi)無(wú)住所，于2009年2

40、月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800/月：全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，適用的個(gè)人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375，甲在中國(guó)期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額為( )元。（2010年）A.31750 B.43750 C.44250 D.56750正確答案 C答案解析本題主要考核個(gè)人所得稅法律制度的“工資薪金所得計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。2.個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。（1）當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)

41、用扣除額2000元時(shí)：即當(dāng)月工資超過(guò)繳稅標(biāo)準(zhǔn)2000元時(shí)，工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算。計(jì)算公式：每月獎(jiǎng)金平均額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金÷12 （按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)）獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)【例題·計(jì)算題】中國(guó)公民鄭某2009年l12月份每月工資4000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金6000元。鄭某2009年應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅：正確答案 全年工資應(yīng)納稅額合計(jì)=（4000-2000）×10%-25×12=2100（元） 全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算：6000÷12=

42、500（元）（根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×5%=300（元） 鄭某2009年全年應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅=2100+300=2400（元）鄭某2009年12月份應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅=2100÷12+300=475（元）。答疑編號(hào)632040502（2）當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時(shí)：即當(dāng)月工資未超過(guò)繳稅標(biāo)準(zhǔn)2000元時(shí),工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算。計(jì)算公式：每月獎(jiǎng)金平均額=（當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金+當(dāng)月工資薪金所得-費(fèi)用扣除額）÷12（按其商數(shù)確定適用稅率和速算

43、扣除數(shù)）獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金+當(dāng)月工資薪金所得-費(fèi)用扣除額）×適用稅率-速算扣除數(shù)【例題·計(jì)算題】王某為中國(guó)公民，2009年在我國(guó)境內(nèi)l12月每月的績(jī)效工資為2000元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)24000元（兌現(xiàn)績(jī)效工資）。計(jì)算王某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額=(24000+2000-2000）÷12=2000（元）（根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25）該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(24000+2000-2000）&

44、#215;10%-25=2375（元）答疑編號(hào)632040503【提示1】一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次?！咎崾?】雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 1.應(yīng)納稅額=（全年收入-成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)【提示1】個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利

45、所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅?！咎崾?】對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行查賬征收或核定征收。（三）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（全年收入-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)【例題·計(jì)算題】王某為中國(guó)公民，2009年承包經(jīng)營(yíng)一個(gè)招待所，全年承包所得是80000元（已扣除上交的承包費(fèi)），計(jì)算王某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案應(yīng)納稅額=（80000-2000×12）×35%-6750=14530（元）。答疑編號(hào)632040504（四）勞務(wù)報(bào)酬所得1.每次收入4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%2.每

46、次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%3.每次勞務(wù)報(bào)酬所得額20000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的2002超過(guò)2000050000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000【例題1·計(jì)算題】某演員王某進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi)40000元，計(jì)算個(gè)人所得稅。正確答案應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20%）=32000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%12000×

47、;30%=7600（元）簡(jiǎn)便算法：32000×30%-2000=7600（元）上題延伸：（1）假如王某從其取得的出場(chǎng)費(fèi)入40000元中拿出4000元進(jìn)行公益捐贈(zèng)，則：捐贈(zèng)限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）4000（元），應(yīng)納稅所得額=32000-4000=28000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=28000×30%-2000=6400（元）。（2）假如王某從其取得的出場(chǎng)費(fèi)收入40000元中拿出4000元捐贈(zèng)給某單位，應(yīng)納稅額=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）答疑編號(hào)632040505【例題2&#

48、183;計(jì)算題】某演員錢(qián)某進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi)70000元，計(jì)算個(gè)人所得稅。正確答案應(yīng)納稅所得額=70000×（1-20%）=56000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%30000×30%+6000×40%=15400（元）簡(jiǎn)便算法：56000×40%-7000=15400（元）答疑編號(hào)632040506（五）稿酬所得1.每次收入4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%×（1-30%）2.每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）【例題1

49、83;計(jì)算題】某作家寫(xiě)作一本書(shū)出版，取得稿酬20000元。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅。正確答案應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）答疑編號(hào)632040507【例題2·計(jì)算題】某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬2000元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.728 B.784 C.812 D.868正確答案B答案解析本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7000×（1-20%）×20

50、%×（1-30%）=784（元）。個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20%的稅率征收，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%。本題某作家的小說(shuō)在報(bào)上連載，分別取得稿酬2000元和5000元，應(yīng)合并計(jì)稅。答疑編號(hào)632040508（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得1.每次收入4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%2.每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%【例題1·單選題】某單位高級(jí)工程師劉先生于2009年8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，9月又取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。劉先生這兩項(xiàng)收入應(yīng)繳

51、納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1160B.1200 C.1340D.1500正確答案A答案解析本題考核個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%4500×（1-20%）×20%=1160（元）。答疑編號(hào)632040509【例題2·計(jì)算題】2008年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入100000元，并按該國(guó)有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。要求：計(jì)算該作家上述所得在中國(guó)

52、境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。正確答案（1）稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元）（2）拍賣(mài)收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。拍賣(mài)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×（1-20%）×20%=16000（元）（3）在我國(guó)共納個(gè)人所得稅=4480+16000-10000（境外已納稅額）=10480（元）答疑編號(hào)632040510（七）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=收入×20%【提示】?jī)?chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所

53、得暫免征收個(gè)人所得稅?！纠}1·計(jì)算題】張先生為自由職業(yè)者，2009年8月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)8月10日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1500元。要求：計(jì)算張先生上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。答疑編號(hào)632040511【正確答案】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。2007年8月15日起儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅為5%。自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000（元）儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)

54、納個(gè)人所得稅=1500÷12×2×5%=12.5（元）合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000+12.5=3012.5（元）。【例題2·單選題】王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年12月30日王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額為（）元。（2008年）A.5 B.10 C.15 D.20正確答案A 答案解析本題考核利息所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得，按照5%的稅率征收個(gè)人所得稅，應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額=100×5%=5（元）。答疑編號(hào)632040512（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得1.每次（月）收入不足4 000元：應(yīng)納稅額= 每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用（800元為限）一800元×20%（出租住房10%）2.每次（月）收