基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄匯總大全

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄公式匯總工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)、分配一、 籌資 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1、籌資時(shí) 2、接受投資時(shí)借：銀行存款 借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（雙方協(xié)商價(jià)） 貸：長(zhǎng)期借款/短期借款 貸：實(shí)收資本*歸還借款時(shí)做反分錄二、 供應(yīng)階段1、 購(gòu)料時(shí) 發(fā)票與材料同時(shí)到發(fā)票先到 物資運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）借：原材料（入庫(kù)） 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 貸：在途物資 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料已到，月末發(fā)票賬單未到購(gòu)入固定資產(chǎn)借：原材料 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：銀存注：下月初，用紅字沖回，等收

2、到發(fā)票再處理其他貨幣資金（外埠存款）開立采購(gòu)專戶 用此?？钯?gòu)貨借：其他貨幣資金外埠存款 借：物資采購(gòu) 貸：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款2、 發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料3、 委托加工物資發(fā)出委托加工物資支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資4、 周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分（2）隨產(chǎn)品出

3、售借：生產(chǎn)成本借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)收取押金收取租金 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）借：銀行存款 借：銀行存款 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 貸：包裝物 其他業(yè)務(wù)收入注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料 貸：其他業(yè)

4、務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）三、 生產(chǎn)階段1、領(lǐng)料 2、計(jì)提工資和和福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本（基本車間） 借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)工人的） 制造費(fèi)用（一般車間） 制造費(fèi)用（車間管理人員） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 管理費(fèi)用（行政管理人員） 銷售費(fèi)用等 銷售費(fèi)用等 貸：原材料 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)（按工資總額14%）3、計(jì)提折舊 4、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)5、產(chǎn)品完工入庫(kù)借：制造費(fèi)用（車間）借：生產(chǎn)成本 借：庫(kù)存商品 管理費(fèi)用（管理用） 貸：制造費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 貸：累計(jì)折舊四、 銷售階段1、取得收入時(shí) / 款未收 / 對(duì)方開承兌匯票 / 預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入抵償債務(wù)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 /

5、 應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收票據(jù) /預(yù)收賬款 / 應(yīng)付賬款/短期借款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售主營(yíng)產(chǎn)品）/其他業(yè)務(wù)收入（銷售原材料）2、成本結(jié)轉(zhuǎn) 3、計(jì)提相關(guān)稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：庫(kù)存商品/原材料 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅/消費(fèi)稅等 五、 利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)1、收入類結(jié)轉(zhuǎn) 2、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)3、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：收入類賬戶 借：本年利潤(rùn)80借：所得稅費(fèi)用 （100-80）*25%=5 貸：本年利潤(rùn) 100 貸：費(fèi)用類賬戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5 借：本年利潤(rùn) 54、將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配 貸：所得稅費(fèi)用5借：本年利潤(rùn) 100-80-5=15 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)156、

6、利潤(rùn)分配1、按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，30%分配給投資者借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 15*10% -應(yīng)付股利 15*30% 貸：盈余公積 法定盈余公積 1.5 應(yīng)付股利 4.52、將利潤(rùn)分配明細(xì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 6 貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 15*10% -應(yīng)付股利 15*30%七、其他類1、預(yù)借差旅費(fèi) 2、報(bào)銷借：其他應(yīng)收款-* 借：管理費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金（未花銷部分） 貸：其他應(yīng)收款-*（原預(yù)借的金額）3、各類罰款支出收入借：營(yíng)業(yè)外支出 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入4、流動(dòng)資產(chǎn) 盤 盈 盤 虧發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金/原材料借

7、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/原材料處理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠款或個(gè)人賠款） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（庫(kù)存現(xiàn)金） 營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失） 管理費(fèi)用 （原材料） 管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量原因）（庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、固定資產(chǎn) 盤 盈 盤 虧發(fā)現(xiàn)時(shí)借：固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 以前年度損益調(diào)整 貸：固定資產(chǎn)處理時(shí) 借：以前年度損益調(diào)整借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅（25%） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積（10%） 利潤(rùn)分配6、各類廣告、展覽支出借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款7、計(jì)提利

8、息 支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款壞賬損失（1）直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)重新收回時(shí)借：管理費(fèi)用 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（2）備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)發(fā)生壞賬時(shí)重新收回時(shí) 也可以這樣做借：管理費(fèi)用 借：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 8、 投 資1、 短期投資購(gòu)入收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息轉(zhuǎn)讓、出售借：短期投資-股票/債券/基金X借：銀行

9、存款/現(xiàn)金借：銀行存款 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：短期投資股票/債券X 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X 貸：銀行存款 貸：短期投資 股票/債券X 其他貨幣資金【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息投資收益出售股/債X 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2、 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的 ii屬于投資后的III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利股利收入借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)

10、投資企業(yè) 貸：投資收益股利收入 貸：投資收益股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn) ii攤銷借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資成本 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 借：應(yīng)收股利企業(yè)（實(shí)際數(shù)）

11、 貸：投資收益股權(quán)投資收益 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益未減記的） 貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 （捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與

12、權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 貸：投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本20052302 企業(yè)股權(quán)投資差額 1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 企業(yè)損

13、益調(diào)整 5 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本200523022ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 貸：銀行存款 302注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可

14、以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益 貸：短期投資（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn) 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：銀行存款 借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 注：轉(zhuǎn)增資本時(shí) 投資收益股權(quán)出售收益/損失 借：資本公積其他資本公積 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3、投

15、資的期末計(jì)價(jià)（略）4、委托貸款發(fā)放貸款按期計(jì)提利息借：委托貸款本金借：委托貸款利息 貸：銀行存款 貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）9、 固 定 資 產(chǎn)增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資iii交付使用借：

16、在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：原材料 貸：在建工程 應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款（單據(jù)金額×33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營(yíng)租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營(yíng)工程i購(gòu)入工程物資 ii領(lǐng)用工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：工程物資（含稅金）借：在建工程 借：在建工程自營(yíng)工程 貸：銀行存款 貸：工程

17、物資 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料 v支付工程人員的工資、福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 借：在建工程 借：在建工程 貸：原材料 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi) 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）viii交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：固定資產(chǎn)借：原材料 貸：在建工程 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、

18、補(bǔ)付工程款 ii交付使用借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：在建工程 無償調(diào)入借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2. 減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理（凈值）借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值）i

19、ii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)×5） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失（非正常原因） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理3. 固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理

20、停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4. 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額

21、計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)iii殘料變價(jià)收入 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 貸：在建工程10、 無 形 資 產(chǎn)1. 無形資產(chǎn)購(gòu)入的無形資產(chǎn)投資者投入 借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：銀行存款 貸：實(shí)收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本/股本 接受捐贈(zèng)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）自

22、行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本） 貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 貸：無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)

23、支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2. 其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的

24、部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）i發(fā)生時(shí) ii攤銷時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用11、 流 動(dòng) 負(fù) 債1. 應(yīng)付賬款（略）2.應(yīng)付票據(jù)（見后）3.短期借款（1）借款時(shí) （2）按月預(yù)提利息到期還本付息時(shí)借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出借：短期借款 貸：短期借款 貸：預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款4. 短期債券收到債券款計(jì)提利息 借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時(shí)處理到期償還本息借：應(yīng)付短期債券借：應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用

25、 利息支出 貸：銀行存款 貸：銀行存款5. 預(yù)收賬款預(yù)收時(shí) 發(fā)貨時(shí)補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款借：預(yù)收賬款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金增（銷） 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）6.應(yīng)付工資支付職工工資 月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)付工資 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 貸：現(xiàn)金 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員） 貸：現(xiàn)金 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資7. 應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）支付時(shí)

26、借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┙瑁簯?yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付福利費(fèi)用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8、 應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9. 其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)

27、用（工資總額×2）借：管理費(fèi)用（工資總額×1.5） 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金收取存入保證金(如包裝物押金)借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)付款10. 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入) ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償

28、費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：管理費(fèi)用住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款11. 應(yīng)交稅費(fèi)（1）增值稅一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)（買價(jià)*90%） 應(yīng)交稅費(fèi)增進(jìn)（買價(jià)*10%） 貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物 ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)付帳款 貸：主

29、營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)增銷視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方 ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)） 貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金增進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率） 應(yīng)交稅金增銷（計(jì)稅價(jià)*稅率） 貸：實(shí)收資本注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：原材料借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)） 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存款 貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料轉(zhuǎn)出多

30、交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅 借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)

31、稅iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000 應(yīng)交稅金增（銷） 13

32、600 （80000*17%）借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 應(yīng)交稅金增銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113610 貸：應(yīng)付賬款 113600進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款注：發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄（3）營(yíng)業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入出售無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)

33、支出 借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅i 企業(yè)所得稅 ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交）借：所得稅 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資

34、源稅收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽 ii銷售固定鹽 借：物資采購(gòu) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款（6）城建稅（7）耕地占用稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交（10）土地增值稅兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

35、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：其他業(yè)務(wù)支出 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)12、 長(zhǎng) 期 負(fù) 債1、 長(zhǎng)期借款取得借款 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：銀行存款 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 貸：長(zhǎng)期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款還本付息 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 貸：資本公積其

36、他資本公積2、 長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：在建工程/固定資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款 （設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)）（2）應(yīng)付融資租賃款（略）13、 所 有 者 權(quán) 益1、 實(shí)收資本(1)常規(guī)處理(3)有限責(zé)任公司的投入資本借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 貸：實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊(cè)資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額-所占份額）國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票

37、，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積(4)股份有限公司的投入資本籌資費(fèi)用的處理取得發(fā)行股票收入I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁恒y行存款借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：股本（面值部分） 貸：銀行存款 資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用）II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，2年） 貸：銀行存款(5)實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本iii所有者投入借：資本公積 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 貸：實(shí)收資本iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)

38、分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本借：實(shí)收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)2、 資本公積資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額） 貸：實(shí)收資本/股本（在

39、注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi))注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。 貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：資本公積其他資本公積 貸：固定資產(chǎn)借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)

40、時(shí)計(jì)入該科目的金額）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：固定資產(chǎn)清理接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)年度終了時(shí) 借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400資本匯率折算差額 貸：資本公積其他資本公積 13400借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率) 貸：實(shí)收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000借：銀行存款 貸：銀行存款等5000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)

41、期負(fù)債項(xiàng)目）借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)） 貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本 貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） 貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等 貸：資本公積其他資本公積3、 留存收益（1）盈余公積提取 使用借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金） 提取任意盈余

42、公積借：盈余公積 提取法定公益金 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 貸：盈余公積法定盈余公積注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧 盈余公積任意盈余公積借：盈余公積儲(chǔ)備基金 盈余公積法定公益金 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè) ii轉(zhuǎn)增資本借：利潤(rùn)分配提取儲(chǔ)備基金 借：盈余公積 提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：股本（股票面值×新增股數(shù)） 貸：盈余公積儲(chǔ)備基金 資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià) 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：盈余公積借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)） 貸：應(yīng)付股本 貸：銀行存款同時(shí) 借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資法定公益金

43、用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理 ii實(shí)際用公益金支付時(shí)借：固定資產(chǎn) 借：盈余公積法定公益金 貸：銀行存款 貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積 貸：盈余公積法定公益金（2）未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目借：本年利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目注：1、法定盈余公積注：2、任意盈余公積注：3、法定公益金（1）按稅后利潤(rùn)10%計(jì)提（1）按股東會(huì)議決議提取（1）按稅后利潤(rùn)5-10%計(jì)提（2）用途：彌補(bǔ)虧損，增加資本（股本）（2）用途與法定盈余公積相同（2）用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備（3）法定公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%可不再提取4.彌補(bǔ)虧損的核算用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后）借：本年利潤(rùn) i計(jì)算交納所得稅 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅） 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本生產(chǎn)成本庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)借貸借貸借貸借貸直接費(fèi)用完工產(chǎn)品已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借貸間接費(fèi)用不計(jì)成本管理費(fèi)用借貸財(cái)務(wù)