會(huì)計(jì)學(xué)模擬試題帶解析11

1、2006年全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)命題預(yù)測試卷(五) 一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 1在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是( )。 A總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì) B銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對(duì) C總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)D銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)2下列各項(xiàng)，不屬于庫存商品對(duì)賬內(nèi)容的是( )。 A庫存商品賬簿記錄與其會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)

2、B庫存商品明細(xì)賬與總賬的核對(duì) C庫存商品明細(xì)賬賬面余額與庫存商品的實(shí)有數(shù)額的核對(duì) D庫存商品賬簿記錄與本單位資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的核對(duì) 3某會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，將應(yīng)記入“庫存商品”科目借方的600元誤記為60元。下列方法中，會(huì)計(jì)人員查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的是( )。 A除2法 B除9法 C差數(shù)法 D尾數(shù)法 4下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證要素的是( )。 A經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期 B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)記 D原始憑證附件5某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。 A其他應(yīng)收款 B其他應(yīng)付款 C現(xiàn)金 D制造費(fèi)

3、用 6企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到的會(huì)計(jì)科目是( )。 A制造費(fèi)用 B營業(yè)費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D其他業(yè)務(wù)支出 7某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異為節(jié)約10萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異為超支4萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為1500萬元。假定該企業(yè)月末計(jì)算材料成本差異率，分配和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為( )萬元。 A4.50 B1495.5 C10.50 D1489.5 8某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2005年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額10萬元，本年確認(rèn)壞賬損失7.

4、4萬元，2005年12月31日應(yīng)收賬款余額180萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬元，估計(jì)損失率05%；過期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元，估計(jì)損失率2%；過期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬元，估計(jì)損失率3%，則該企業(yè)2005年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為( )萬元。 A0.2 B2.6 C2.8 D5.4 92005年12月31日AS公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，市場價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新。則該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 ( )萬元。 A750 B1350 C150 D600 10甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為105萬元的專利權(quán)對(duì)AS公司投資，投資各方確

5、認(rèn)價(jià)值為82.5萬元。已知該專利權(quán)應(yīng)攤銷10年，已攤銷2年。AS公司于2005年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。則2005年AS公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為( )萬元。 A15 B18 C11.85 D16.5 11某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅 120萬元。耕地占用稅10萬元，契稅20萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是( )萬元。 A1220 B1190.5 C1191.5 D1192 12乙公司2003年7月1日發(fā)行5年期一

6、次還本的公司債券。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為 1000萬元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券面值總額為1000萬元，票面利率為6%。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2005年12月31日“應(yīng)付債券”科目的余額為 ( )萬元。 A1000 B1150 C 1215 D1265 13某增值稅一般納稅企業(yè)，在建工程領(lǐng)用庫存商品一批，其庫存商品賬面成本195萬元，計(jì)稅價(jià)格225萬元。增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。則該企業(yè)計(jì)入在建工程成本的 金額為( )萬元。 A255.75 B228.6 C180 D285.75 14甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格

7、為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為( )萬元。 A120 B480 C 17520 D18000 15甲公司以人民幣為記賬本位幣。甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣900萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.3人民幣元。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元 =8.0人民幣元。甲公司收到外幣時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是( )萬元。 A0 B270 C7200 D7470 16某公司“盈余公積”科目的年初余額為100萬元，本期提取135萬元，轉(zhuǎn)增資本80萬元，用法定

8、公益金建筑集體福利設(shè)施60萬元。該公司“盈余公積”科目的年末余額為 ( )萬元。 A95 B155 C175 D235 17某工業(yè)企業(yè)2005年度主營業(yè)務(wù)利潤為5000萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元，營業(yè)外收入為200萬元，營業(yè)外支出為100萬元，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2005年度的凈利潤應(yīng)為( )萬元。 A3350 B3417 C3450 D3484 18下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )。 A計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧 B管理不善造成的存貨盤虧 C管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧 D無法查明原因的現(xiàn)金盤虧 19“應(yīng)付賬款”總賬貸方科目余額975

9、萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)1425萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)450萬元：“預(yù)付賬款”總賬借方科目余額540萬元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)1395萬元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)855萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列金額為( )萬元。 A1830 B975 C2280 D1425 20某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設(shè)立的，2005年末該有限責(zé)任公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本為600萬元，資本公積為150萬元，盈余公積為60萬元，未分配利潤為60萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙三方?jīng)Q定重組公司，吸收丁投資者加入，且四方投資比例均為25%。則丁投資者至少應(yīng)投入資本總額為( )萬元。

10、A200 B250 C270 D290 二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩 個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 1根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備的基本條件有( )。 A配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備 B配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員 C建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度 D用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行6個(gè)月以上，取得相一致的核算結(jié)果 2企業(yè)需永久保管的會(huì)計(jì)檔案有( )。 A會(huì)計(jì)移交清冊(cè) B會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) C會(huì)計(jì)檔案銷

11、毀清冊(cè) D年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3企業(yè)下列會(huì)計(jì)檔案需保管15年的有( )。 A原始憑證 B明細(xì)賬 C，現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)賬 D會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 4總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記要點(diǎn)包括的內(nèi)容有( )。 A依據(jù)相同 B方向相同 C期間相同 D金額相等 5賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要有( )。 A現(xiàn)金日記賬賬面金額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 B銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符 C各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 D有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等 6下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有(

12、)。 A確認(rèn)商品銷售收入尚未收到的價(jià)款 B確認(rèn)商品銷售收入尚未收到的銷項(xiàng)稅額 C代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D代購貨方墊付的包裝費(fèi) 7根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有( )。 A備用金 B存出投資款 C銀行承兌匯票 D銀行匯票存款 8下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的有( )。 A銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 B采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本 C結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值 D結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 9下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。 A融資租入的固定資產(chǎn) B按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 C大修理停用的固定資產(chǎn) D未使用的機(jī)器設(shè)備E未使用的房

13、屋及建筑物10短期投資時(shí)，應(yīng)包括進(jìn)初始投資成本的內(nèi)容有( )。 A實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 B實(shí)際支付價(jià)款中包含的稅金手續(xù)費(fèi) C實(shí)際支付價(jià)款中包含的未到付息期的債券利息 D實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 11企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)交款”科目核算的有( )。 A財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) B教育費(fèi)附加 C車船使用稅 D礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 12一般納稅企業(yè)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)作為銷項(xiàng)稅額處理的是( )。 A在建工程領(lǐng)用原材料 B福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品 C在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品 D原材料發(fā)生自然災(zāi)害 13下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)留存收益的有( )。 A法定盈余

14、公積 B任意盈余公積 C法定公益金 D股本溢價(jià) 14下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。 A按凈利潤的10%提取法定盈余公積 B應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 C以本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損 D股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利 15下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( )。 A發(fā)生的生產(chǎn)工人工資 B計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi) C支付的生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi) D支付的離退休人員醫(yī)藥費(fèi) 37 三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 1銀行存款余額調(diào)

15、節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。 ( ) 2區(qū)分各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。 ( ) 3企業(yè)購買債券作為長期投資支付稅費(fèi)時(shí)，如果金額較大計(jì)入長期債券投資成本，金額較小計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ( ) 4已計(jì)入各期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請(qǐng)取得專利權(quán)時(shí)，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并計(jì)入專利權(quán)的入賬價(jià)值。 ( ) 5由于企業(yè)對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)在租賃期間內(nèi)沒有擁有所有權(quán)，因此不應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。 ( ) 6企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。 ( ) 7現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ( ) 8不跨年度的勞務(wù)，提供勞務(wù)收入應(yīng)在完成

16、時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)收入的金額為合同或協(xié)議的總金額。 ( ) 9出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少。 ( ) 10企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明。 ( ) 四、計(jì)算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。) 1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月初“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”借方余額為90萬元，

17、“應(yīng)交稅金未交增值稅”貸方余額為200萬元。甲公司3月發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)： (1)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元，增值稅額為136萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫，貨款已用銀行存款支付。 (2)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬元，增值稅額為340萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。 (3)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料100萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為17萬元。 (4)盤虧原材料40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為6.80萬元。 (5)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，實(shí)際成本100萬元，計(jì)稅價(jià)格

18、為150萬元。 (6)用銀行存款300萬元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅。 (7)月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。 (答案中的金額單位用萬元表示) 2. A公司為補(bǔ)充流動(dòng)資金于2003年1月1日發(fā)行3年期債券，面值1000萬元，年利率4%，到期一次還本金付息，發(fā)行成功收到全部款項(xiàng)存入銀行，不考慮發(fā)行費(fèi)用。 B公司于2003年4月1日從證券市場購入A公司發(fā)行的債券，購入時(shí)以銀行存款支付價(jià)款1010萬元，另支付手續(xù)稅費(fèi)3萬元(金額較小計(jì)入當(dāng)期損益)。B公司作為長期投資核算。 A公司和B公司年末計(jì)

19、息。 要求： (1)編制A公司2003年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制B公司2003年3月1日購入A公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制A公司和B公司2003年12月31日計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制A公司2005年12月31日還本付息的會(huì)計(jì)分錄及B公司2005年12月31日收回投資的會(huì)計(jì)分錄。(單位為萬元) 3甲公司2005年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下： (1)購買一臺(tái)A設(shè)備交付一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。 (2)購買一臺(tái)B設(shè)備交付二車間使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)

20、算折舊。該設(shè)備原價(jià)為 900元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20元。 (3)廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。 假定2005年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。 要求： (1)計(jì)算甲公司2005年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。 (2)編制甲公司2005年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) 4 .甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，甲公司是中方A公司、B公司與外商C公司共同出資組建的中外合資企業(yè)，于2005年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本總額為2000萬元，A、B、C三個(gè)公司的出資比例為334。

21、1月1日，按投資合同規(guī)定，A公司以一座賬面原價(jià)1500萬元，已提折舊900萬元的廠房投資，雙方確認(rèn)的該廠房價(jià)值為600萬元，并已辦妥產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)等相關(guān)手續(xù)。 1月2日，按投資合同規(guī)定，B公司以賬面成本500萬元的原材料投資，雙方確認(rèn)的該原材料價(jià)值為515萬元，B公司開出增值稅發(fā)票，價(jià)款為515萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 87.55萬元，并已辦妥產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)等相關(guān)手續(xù)。 1月3日，C公司以100萬美元投資，投資合同約定的匯率為1美元=8.0人民幣元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.3人民幣元。該外幣已存入銀行。 要求： (1)編制甲公司接受A公司投資的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制甲公司接受B公司投資的會(huì)計(jì)分錄。 (3

22、)編制甲公司接受C公司投資的會(huì)計(jì)分錄。 (單位為萬元) 五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。) 1A、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17。A企業(yè)將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所需原材料委托B企業(yè)加工。5月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率為10%，代扣代繳的消費(fèi)稅6550元。A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；5月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消

23、費(fèi)稅均以銀行存款結(jié)算；5月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元；5月31日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。6月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià) 200000元(不含增值稅)，貨款尚未收到。 要求：編制A企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A企業(yè)繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 2甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2005年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下： (1)1

24、2月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。 (2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公

25、司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。 (3)12月4日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元；該批商品的實(shí)際成本為78萬元，商品已發(fā)出。由于C公司財(cái)務(wù)狀況不佳，貨款無法收回。 (4)12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2006年1月14日和2月14日。 (5)12月15日，與E公司簽訂項(xiàng)設(shè)備維修合同

26、。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為印萬元 (不含增值稅額，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司頂艮可能收到的維修款為1755萬元(含增值稅額)。 (6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為200萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)

27、尚未收到。 (7)12月31日，與G公司簽訂銷售商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬元 (不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月后交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng) 40萬元，并存入銀行。 (8)12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為225萬元，增值稅額為38.25萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本200萬元。 (9)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。 (10)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)

28、務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）主營業(yè)務(wù)稅金及附加6 營業(yè)費(fèi)用15 管理費(fèi)用12 財(cái)務(wù)費(fèi)用10 投資收益14營業(yè)餐收入8營業(yè)外支出12 要求： (1)編制甲公司12月份(1)至(9)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算甲公司12月份應(yīng)交所得稅。假定12月取得國庫券利息收入2萬元(已包含在本月“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額14萬元中)，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用為8萬元。 (3)編制甲公司2005年12月份的利潤表。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫明明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示) 利潤表 編制單

29、位：甲公司 2005年12月 單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、主營業(yè)務(wù)員收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：投資收益補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤 2006年全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 命題預(yù)測試卷(五)參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1答案 D 解析銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容，不屬于賬賬核對(duì)。 2答案 D 解析庫存商品是企業(yè)存貨的一部分，并不能構(gòu)成企業(yè)全部存貨內(nèi)容。 3答案 B 解析除9法。它是指以差數(shù)除以9來查找錯(cuò)數(shù)的方法

30、。一是將數(shù)字寫?。欢菍?shù)字寫大；三是鄰數(shù)顛倒。 4答案 C 解析會(huì)計(jì)人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。 5答案 C 解析以現(xiàn)金撥付定額備用金時(shí)，借記“制造費(fèi)田”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，不沖減備用金科目核算。 6答案 B 解析隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝物”科目。 7答案 B 解析材料成本差異率=(-10+4)÷(1000+1000)=-0.003；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=1500×(1-0.003)=1495.5(萬元) 8答案 A 解析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額107

31、.4=2.6(萬元)。應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=(80X0.5%+60X2%+40X3%)-2.6=0.2(萬元)。 9答案 D 解析盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=750X80%=600(萬元)。 10答案 D 解析投資者投入的無形資產(chǎn)，以雙方確認(rèn)的價(jià)值為入賬價(jià)值。所以AS公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2005年AS公司攤銷額為 82.5÷5年=165(萬元)。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。 11答案 B 解析印花稅、耕地占用稅、契稅不通過應(yīng)交稅金核算。所以計(jì)算如下： 850+150+70+0.5+120=1190.5(萬元)。 12答案 A 解析該債券屬于分期付

32、息，計(jì)提利息時(shí)不增加應(yīng)付債券賬面價(jià)值。 13答案 A 解析計(jì)入在建工程成本=195+225x17%+225x10%=255.75(萬元)。 14答案 C 解析發(fā)行股票的總收入為6000x4-6000x4x2%=23520(萬元)，股本數(shù)額為 6000x1=6000(萬元)，記入“資本公積”科目的數(shù)額=23520-6000=17520(萬元)。 15答案 B 解析應(yīng)計(jì)入資本公積=900x(8.3-8.0)=270(萬元)。 借：銀行存款 900x8.3=7470 貸：實(shí)收資本 900x8.0=7200 資本公積資本溢價(jià) 270 16答案 B 解析該公司“盈余公積”科目的年末余額=100+135-

33、80=155(萬元)。用公益金建造集體福利設(shè)施不影響“盈余公積”科目余額。 17答案 B 解析2005年度的凈利潤=(5000+100-100+200-100)X(1-33%)=3417 (萬元)。 18答案 C 解析A、B、D選項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用。 19答案 C 解析1425+855=2280(萬元)?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)填列。 20答案 D 解析200+(150+60+60)÷3=290(萬元)。 二、多項(xiàng)選擇題 1答案 ABC 解析根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：(1)配備了適用的會(huì)計(jì)軟

34、件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；(2)配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；(3)建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度；(4)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行3個(gè)月以上，取得相一致的核算結(jié)果。 2答案 BCD 解析會(huì)計(jì)移交清冊(cè)只需保存15年。 3答案 ABD 解析現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)賬保存25年。 4答案 ABCD 5答案 ABCD 6答案 ABCD 7答案 BD 解析備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他 貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。 8答案 BD 解析銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣，只需按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)為銷售收入，不需作賬務(wù)處理；

35、結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，沖減當(dāng)期其他業(yè)務(wù)支出。 9答案 ACDE 10答案 BC 解析短期投資的初始投資成本是指取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但木包括已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。11答案 BD 解析教育費(fèi)附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款”科目核算。 12答案 BC 解析在建工程領(lǐng)用原材料、原材料發(fā)生自然災(zāi)害作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 13答案 ABC 解析留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩個(gè)部分。 14答案 BD 解析按凈利潤的10%提取法定盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”，貸記“盈余公積”科目，所以所有者權(quán)益

36、總額沒有變化；應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免時(shí)，計(jì)入資本公積，所以所有者權(quán)益總額增加；以本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損所有者權(quán)益總額沒有變化；股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”科目，所有者權(quán)益總額減少。 15答案 ABC 解析支付的生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人福利費(fèi)以及生產(chǎn)工人的醫(yī)藥費(fèi)最終都計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中；支付的離退休工人醫(yī)藥費(fèi)記人“管理費(fèi)用”中，不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 三、判斷題 1答案 × 解析銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。 2答案 3答案 × 解析企業(yè)購買債券作為長期投資支付稅費(fèi)時(shí)，如果金額較大計(jì)入長期債券投

37、資成本，金額較小計(jì)入投資收益。 4答案 × 解析依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，因此已計(jì)入各期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請(qǐng)取得專利權(quán)時(shí)，不再轉(zhuǎn)回并計(jì)入專利權(quán)的入賬價(jià)值，只有申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)才能作為專利權(quán)的入賬價(jià)值。 5答案 × 解析企業(yè)對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對(duì)其進(jìn)行控制，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形成原則應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。 6答案 × 解析企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配”，屬于留存收益內(nèi)部增減變化。 7答案 × 解析企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售

38、折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。 8答案 9答案 × 解析出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入“營業(yè)外支出”科目，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少。 10答案 四、計(jì)算分析題 1答案 (1) 借：原材料 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136 貸：銀行存款 936 (2) 借：應(yīng)收票據(jù) 2340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 (3) 借：在建工程 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17 (4) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 46.80 貸：原材料 40 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6.80 (5) 借：在建工程

39、 125.5 貸：庫存商品 100 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25.5 (6) 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 200 應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100 貸：銀行存款 300 (7) 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 63.3 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 63.3 2答案 (1) 編制A公司2003年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1000 貸：應(yīng)付債券債券面值 1000 (2) 編制B公司2003年3月1日購入A公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)分錄 借：長期債權(quán)投資債券投資(面值) 1000 長期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 1000×4%×3/12=10 投資收益 3 貸

40、：銀行存款 1013 (3) 編制A公司和B公司2003年12月31日計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000×4%=40 貸：應(yīng)付債券應(yīng)開利息 40 借：長期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 30 貸：投資收益 1000×4%×9/12=30 (4) 編制A公司2005年12月31日還本付息的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付債券債券面值 1000 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 40×2=80 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000×4%=40 貸：銀行存款 1120 B公司2005年12月31日收回投資的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1120 貸：長期債權(quán)投資債券投資(面值) 1000 長期債權(quán)投資

41、債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 40×2=80 投資收益 1000×4%=40 3答案 (1) 計(jì)算甲公司2005年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額 A設(shè)備月折舊額=(60-5)/200000×4000=1.1(萬元) B設(shè)備月折舊額=900×2/5÷12=30(萬元) 辦公樓月折舊額=(620-20)/20÷12=25(萬元) 2005年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額=1.1+30+2.5=33.6(萬元) (2) 編制甲公司2005年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄 借：制造費(fèi)用 31.1 管理費(fèi)用 2.5 貸：累計(jì)折舊 33.60 4答案 (1) 編制甲公司接受

42、A公司投資的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 600 貸：實(shí)收資本(或股本) 600 (2) 編制甲公司接受B公司投資的會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 515 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 87.55 貸：實(shí)收資本(或股本) 600 資本公積 2.55 (3) 編制甲公司接受C公司投資的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 830 貸：實(shí)收資本(或股本) 800 資本公積 30 五、綜合題 1答案 (1) 發(fā)出原材料時(shí) 借：委托加工物資 51950 貸：原材料 51950 (2) 應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅 借：委托加工物資 7000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1190應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 (51950+7000)/(1-10%)×l0%=6550 貸：銀行存款 1474