中小企業(yè)稅務籌劃中存在的問題及對策

1、重慶大學網(wǎng)絡教育學院 畢業(yè)設計（論文）題目 中小企業(yè)稅務籌劃的問題與對策 以南京市A工廠為例 學生所在校外學習中心 安徽阜陽校外學習中心 批次 層次 專業(yè)144批次 本科二學歷 會計學 學 號 W14122260 學 生 戴處 指 導 教 師 樊澎濤 起 止 日 期 2015.8.17-2015.10.12 摘要隨著社會的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在促進我國經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)、提高國際競爭力等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。稅收作為中小企業(yè)不可避免的成本，影響企業(yè)的長遠發(fā)展，因此開展稅務籌劃是當前、今后中小企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，本文采用個案研究法和文獻研究法研究方法，結(jié)合南京A化工企業(yè)的實際情況，總結(jié)出

2、中小企業(yè)稅務籌劃存在的主要問題以及問題的原因分析，重點在于從國家、社會以及企業(yè)三個層面嘗試提出解決對策，文章主要分析四部分。第一部分是緒論，介紹稅收籌劃的背景和目的，以及當前國內(nèi)外關于稅務籌劃的研究現(xiàn)狀。第二部分主要闡釋了中小企業(yè)界定和特點和稅收籌劃的概念，為下文的分析做鋪墊。第三節(jié)部分是論文的重點，結(jié)合A企業(yè)的情況以及企業(yè)典型的稅務籌劃情況，總結(jié)出中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，并分析這些問題存在的原因。第四部分論文重點中的重點，針對中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，文章從國家、社會和企業(yè)提出解決的對策。關鍵詞： 中小企業(yè) 稅務籌劃 問題 對策目 錄1.引言11.1研究背景和意義11.2研究現(xiàn)狀21.

3、3研究方法31.4創(chuàng)新點和不足32. 中小企業(yè)稅務籌劃概念及相關理論闡釋32.1 中小企業(yè)界定和特點32.2 稅務籌劃的概念43.南京A化工廠企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀分析53.1 南京A化工廠簡介53.2南京A化工廠稅務籌劃存在的主要問題53.2.1 稅務籌劃的認識錯誤53.2.2 國家稅收政策了解不足63.2.3 缺乏專業(yè)的稅務籌劃人才63.3.4 稅務代理機制發(fā)展緩慢63.3針對問題的原因分析73.3. 企業(yè)管理制度的不健全73.3.2稅法宣傳、執(zhí)法不到位73.3.3追求利益最大化，故意忽略稅務籌劃83.3.4 財會人員素質(zhì)較低，缺乏協(xié)調(diào)能力84. 我國中小企業(yè)稅務籌劃問題的解決對策84.1 國家

4、層面94.1.1國家積極的引導94.1.2 完善稅法及稅務制度94.2 社會層面104.2.1發(fā)展的稅務代理104.2.2 強化中小企業(yè)對稅務籌劃的認識104.3 企業(yè)層面104.3.1 中小企業(yè)要重視稅務籌劃104.3.2 重視稅務籌劃風險的意識114.3.3提高財務人員的專業(yè)水平115. 總結(jié)12參考文獻12 1.引言1.1 研究背景和意義隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)不僅成為了國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，而且也成為世界經(jīng)濟發(fā)展的活躍因素之一，截止2012年底，全國工商登記的內(nèi)資私營企業(yè)的實有數(shù)1085.71萬戶，個體工商戶登記數(shù)達到4059.27萬家，廣大的中小企業(yè)為社會提

5、供了75%以上的就業(yè)崗位。1，近些年，中小型企業(yè)在國家經(jīng)濟改革，實現(xiàn)大眾就業(yè)等方面做出了卓越的貢獻。中小企業(yè)關系到經(jīng)濟發(fā)展的活力與動力，2014年，李可強總理深入調(diào)研基礎上提出“大眾就業(yè)，萬眾創(chuàng)新”社會發(fā)展新態(tài)勢，中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，是轉(zhuǎn)型時期社會發(fā)展的必然要求。但近些年由于全球經(jīng)濟下行的壓力，中小型企業(yè)發(fā)展困難重重，成本增加，融資困難，稅收太重等等，這些因素共同導致了中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本大幅度增加，利潤空間受到嚴重擠壓，甚至有些中小企業(yè)不堪重負，最后不得不宣布破產(chǎn)，但這些困難可以通過尋找新的利潤增長點、降低企業(yè)成本等方式解決。稅務籌劃是企業(yè)降低成本的方式之一，也是企業(yè)長期發(fā)展必然之路。因

6、此，本文選取中小企業(yè)稅收籌劃為研究對象，在深入研究中小企業(yè)的稅收籌劃理論的基礎上，結(jié)合南京A化工企業(yè)的實際現(xiàn)狀總結(jié)中小企業(yè)存在的主要問題嗎，對我國中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的理論和實踐意義。我國稅收籌劃理論發(fā)展相對較晚，當前很多企業(yè)對此認識存在一定的誤區(qū)，有的甚至將稅務籌劃與避稅、偷稅混為一談。形成這些錯誤的觀點，也是因為中小企業(yè)存在管理制度、財務制度的不健全、企業(yè)領導及從業(yè)人員素質(zhì)較低，這就使得我國中小企業(yè)、社會對稅務籌劃的認識不到位，甚至發(fā)生偏差，本文將結(jié)合具體企業(yè)案例，找出我國中小企業(yè)存在的主要問題，并深入挖掘問題存在的原因，進而提供可操作的解決對策。1.2 研究現(xiàn)狀目前，國外稅務籌劃研究起

7、步較早，理論建設、實踐操作方面都走在中國的前面，早在19世紀中期的意大利已有稅收籌劃的專業(yè)服務，緊接著上個世紀30年，西方開始深入研究稅收籌劃，并出臺了相關的法律。1959年，法國、英國、比利時等20多個歐洲國家的從事稅務咨詢的專業(yè)人士和團體組成的稅務聯(lián)合會，開展稅務咨詢服務和代理活動，標志著稅務籌劃理論的逐漸走向成熟、完善，出現(xiàn)了一篇經(jīng)典的稅務籌劃的理論文獻，如P.C索爾斯信托與稅收籌劃；GD.牛頓博士和GD.布隆蒙撰寫的遇到麻煩的企業(yè)稅收籌劃，斯科爾斯與沃爾森合著的稅收與企業(yè)戰(zhàn)略等等。當前，國外從不同的對象、主體來稅務籌劃的研究，如不同的企業(yè)、國家、社會、會計學等角度，2001年Dougl

8、as等人在會計經(jīng)濟學雜志上（Journal of Accounting Economics）發(fā)表了稅收會計的實證研究（Empirical tax researeh in acounting）分析稅收籌劃對企業(yè)的財務決策產(chǎn)生的影響，但是沒有研究影響的過程和機制；2003年Michael運用實證研究方法分析稅率變化的時候，公司應該如何實現(xiàn)稅收籌劃目標和財務目標，給本論文的構(gòu)思提供很大的幫助。我國稅務籌劃研究起步較晚，該方面的理論建設還不完善，當下還有很多企業(yè)將稅務籌劃等同于“偷稅”等概念，隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，國內(nèi)學者也加強了稅務籌劃的研究，唐騰翔、唐向在稅收籌劃、蓋地教授在其

9、稅務會計與稅務籌劃，計金標的稅收籌劃概論、劉兆華納稅籌劃、熊晴海稅務籌劃學等等都從不同的方面論述稅務籌劃理論內(nèi)容。此外，在文獻研究方面，我國學者主要傾向于經(jīng)濟學、稅務籌劃的風險控制、企業(yè)的財務管理等視角來研究稅務籌劃，給本論文的理論研究提供很大幫助，也開拓了文章的視角。但關于中小企業(yè)稅務籌劃方面的研究較為狹窄，現(xiàn)有的研究較為側(cè)重于理論層面而缺少實踐性，2011年謝怡的中小企業(yè)稅務籌劃問題及對策以浙江省為例、2011年郭超的中小企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀和對策分析等剖析中小企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀，但行文中問題剖析不太全面；2013年對外經(jīng)濟貿(mào)易大學肖琨的碩士學位論文中小企業(yè)稅務籌劃研究結(jié)合典型案例，從企業(yè)生

10、產(chǎn)經(jīng)營活動的四個方面論述了稅務籌劃的內(nèi)容，最后強調(diào)了稅務籌劃的重要性，給本論文分析中小企業(yè)稅務籌劃問題的解決對策提供很大的幫助。1.3 研究方法本文采用文獻研究法，通過知網(wǎng)、萬網(wǎng)等資源數(shù)據(jù)庫查閱國內(nèi)外關于稅務籌劃方面的文獻資料，在深入了解稅務籌劃理論的基礎上，結(jié)合我國中小型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特殊性展開合理分析。案例分析法：結(jié)合典型的中小企業(yè)現(xiàn)狀，分析中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，得出更直觀的研究效果。1.4創(chuàng)新點和不足（一）論文可能的創(chuàng)新點從目前來看，我國中小型企業(yè)的稅務籌劃研究不算多，本文結(jié)合具體企業(yè)的現(xiàn)狀以及原因的分析，來探討國家、社會、中小企業(yè)對稅務籌劃的認識。（二）論文的不足一方面，由于稅收

11、籌劃涉及管理、經(jīng)濟、財務等方面的專業(yè)知識，只有全面地了解這方面的知識，才能深入地進行理論與實踐的探討。本文在知識的交叉與融合方面存在不足。另一面，閱讀英文能力的欠缺也大大限制了西方文獻的查找，這些問題的存在大大影響了論文的深入探討，這些不足，希望在今后的學習中加以提高。2. 中小企業(yè)稅務籌劃概念及相關理論闡釋2.1 中小企業(yè)界定和特點目前，中小企業(yè)的界定也沒有詳細的標準，通用的是定性和定量兩方面的界定，美國、日本等國家采用定量的方法界定在不同行業(yè)中員工數(shù)量、資產(chǎn)總額等方面劃分企業(yè)的大小。我國同樣也是如此，文中案例企業(yè)是南京某家零售業(yè)企業(yè)，該企業(yè)從業(yè)人員50人以下，營業(yè)收入70萬以下，這也導致該

12、企業(yè)存在以下的特點，也是我國中小企業(yè)普遍存在的特點：規(guī)模較小、管理靈活，通過劃分標準不難看出中小企業(yè)的規(guī)模較小，營業(yè)收入也相對較少。中小企業(yè)規(guī)模小也利于企業(yè)的靈活管理，使企業(yè)根據(jù)市場變化，及時調(diào)整生產(chǎn)、經(jīng)營等活動，做出滿足市場變化的決策。融資困難，規(guī)模小，營業(yè)收入不高，企業(yè)抗風險能力自然較差、財務信用等也會成為問題，致使銀行不敢承擔風險，不愿意貸款給中小企業(yè)，在一定程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展。從業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊，中小企業(yè)因企業(yè)規(guī)模很難吸引高層次人才就業(yè)，也因考慮其成本問題，大約招聘專科以下的學歷甚至文盲；而且我國中小企業(yè)中家族企業(yè)居多，如浙江省的中小企業(yè)，這些企業(yè)普遍存在一人身兼幾職，大多數(shù)

13、以經(jīng)驗來管理企業(yè)。2.2 稅務籌劃的概念關于稅務籌劃的概念，至今沒有一個放之四海皆準的說法，荷蘭、印度關于稅務籌劃的概念主要在于說明：“納稅人通過對管理財務活動，充分利用稅收法規(guī)所提供的一切優(yōu)惠，包括減免在內(nèi)，以取得最大的稅收收益。”2W.B.梅 格斯與 R.F.梅 格斯在會計學一書中簡明扼要地指出：“人們對經(jīng)營或投資活動事先做出合理又合法的安排，以實現(xiàn)盡可能減少納稅的目標，這就是稅務籌劃?！?3 國內(nèi)對稅務籌劃的研究雖然晚，但各個學者從不同的角度建構(gòu)稅務籌劃的理論，較為典型的如唐騰翔、唐向認為稅收籌劃“就是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過事先籌劃和安排經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)營活動，盡可能實現(xiàn)節(jié)稅的

14、稅收利益?！?4蓋地教授在企業(yè)稅務籌劃理論與實務中指出：“稅務籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法前提下，規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負，進行有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。5綜上所述，國內(nèi)外學者關于稅務籌劃的表述雖然不同，但大體意思相同，即在遵守法律的前提下，通過各種合法的經(jīng)營活動，最大限度地降低企業(yè)納稅的行為，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化。3. 南京A化工廠企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀分析3.1 南京A化工廠簡介南京A化工廠創(chuàng)建于1986年，位于南京市棲霞區(qū)，專業(yè)生產(chǎn)烷基金屬系列產(chǎn)品和OF給電子體的化工企業(yè)。該工廠占地面積13348平方米，年營業(yè)額超過1億元。近些年，產(chǎn)品遠銷荷蘭、日本、韓

15、國、朝鮮、中東等諸多國家，在國內(nèi)市場發(fā)展也較好。該企業(yè)的共有員工70多人，大專以上學歷有30人，本科以上學歷的7人，絕大多數(shù)是中專及高中的學歷。工廠職工平均年齡40歲左右，專業(yè)技術人員15人。3.2南京A化工廠稅務籌劃存在的主要問題3.2.1 稅務籌劃的認識錯誤南京A化工廠成立之初，領導班子主要精力在于使工廠更好地生存，隨著工廠進入正規(guī)，工廠致力于提高產(chǎn)品質(zhì)量，拓寬市場銷售，經(jīng)過這些年的發(fā)展，A化工廠已在市場站穩(wěn)了腳步，銷售額也穩(wěn)步上升。但近些年由于全世界經(jīng)濟下行的壓力，南京 A 化工廠銷售有所下降，但利潤總額依然保持穩(wěn)中緩升的現(xiàn)狀，但根據(jù)該企業(yè)近些年的主要財務指標，如果該企業(yè)能做好稅收支出方

16、面的籌劃工作，將利于該企業(yè)進一步改善財務狀況，促進市場競爭能力的提升。但該企業(yè)的管理層稅務籌劃意識淡薄、落后，甚至存在認識錯誤，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在：一是認為稅務籌劃等同于偷稅、漏稅，千方百計鉆稅務制度的空子，甚至有不合法的行為；二是認為稅收籌劃不是企業(yè)關心的事，企業(yè)可以通過和稅務機關搞好關系，以達到少繳稅；三是認為稅收籌劃是僅僅是財務人員的事情，稅收籌劃也僅僅是財務日常納稅申報而已。南京A化工廠在稅收籌劃方面的錯誤認識和表現(xiàn)，不僅僅是個案問題，而存在國內(nèi)廣大的中小企業(yè)之中，特別是家族式的中小企業(yè)。3.2.2 國家稅收政策了解不足在對南京A企業(yè)的財務人員進行訪談時，了解到該企業(yè)的財

17、務人員均是有關系戶，學歷層次相對較低，財務人員除了納稅之外，很少主動了解稅收政策，更不會了解稅法相關的內(nèi)容。稅務籌劃的開展必須基于我國稅收政策基礎之上，但由于中小企業(yè)人員學歷、素質(zhì)不高，企業(yè)領導、財務人員對稅收政策不到位，甚至出現(xiàn)偏差導致稅務籌劃活動失敗的風險。尤其是稅收政策調(diào)整，新舊稅法的交替時期，稅務籌劃是個整體、系統(tǒng)方案，如果財務人員不更新解稅收政策的變動，不學習新的稅法，調(diào)整稅務籌劃方案，就有可能導致“好事變壞事”，加重企業(yè)的稅收成本。3.2.3 缺乏專業(yè)的稅務籌劃人才從A化供企業(yè)的人員學歷分析中，我們已了解該專業(yè)人員缺失的問題。稅務籌劃涉及到財務、會計、法律、金融、貿(mào)易等領域的專業(yè)知

18、識，尤其是財務人員更應該具備精通財務、金融等方面的知識，該企業(yè)中除財務經(jīng)理具有中級會計職稱資格外，其他會計人員并不備職稱資格，自身能力不足、視野的狹窄，導致對稅務籌劃認識不到位，也就誤導了領導在稅務籌劃的認識與理解。3.3.4 稅務代理機制發(fā)展緩慢我國稅務代理項目發(fā)展較為緩慢，且處于淺層次的業(yè)務開展，在南京地區(qū)稅務代理項目中代為繳稅非常普遍，稅務機關還未稅務籌劃等項目。當前，國內(nèi)也又少不稅務律師事務所或公司開發(fā)了稅務籌劃和稅務咨詢等深層次的業(yè)務項目，如南京中經(jīng)陽光稅務籌劃有限公司、南京律師網(wǎng)等等，但由于高層次項目要從業(yè)人員的理論要求和實踐操作能力要求比較的高，不僅要通曉稅收、財務會計、金融貿(mào)易

19、以及企業(yè)管理等專業(yè)領域的知識，而且還應該具有良好的溝通、協(xié)調(diào)能力，可以說，稅務籌劃應該是個“雜家”，這樣高素質(zhì)的人才在南京地區(qū)相對較少。 3.3 針對問題的原因分析3.3.1 企業(yè)管理制度的不健全企業(yè)因追求經(jīng)濟利潤，在日常的管理中非常重視生產(chǎn)、營銷等部門，制定相關的考核制度，但對人事、財務方面的管理不到位，沒有嚴格、有效的財務制度，只有財務日產(chǎn)工作規(guī)范、工作職責等空洞規(guī)定，甚至有的中小企業(yè)連財務日常規(guī)范都沒有，而且財務方面一般都是采用事后補救方式，被動地等待稅收減免，國內(nèi)中小企業(yè)很少有事先控制的意識，不知道爭取收稅優(yōu)惠政策，進而也不關心稅務籌劃或很少開展稅務籌劃。華榮建設集團在香港開展一項工程

20、建設，委托本公司設計圖紙，雙方180萬元合同。之后公司應繳納180萬×3%5.4萬元，如果該企業(yè)進行稅務籌劃，在香港設計子公司，讓其與華榮建設集團簽訂合同，根據(jù)我國稅法對外商投資企業(yè)優(yōu)惠的政策，公司可不用繳納5.4萬元營業(yè)稅。企業(yè)重創(chuàng)收部門，輕服務部門的現(xiàn)狀是中國企業(yè)發(fā)展的弊端，不但中小企業(yè)中如此，國內(nèi)大型企業(yè)也是如此。3.3.2 稅法宣傳、執(zhí)法不到位在稅法和稅務制度上明顯存在不完善、不科學、不符合市場發(fā)展需求等不足之處，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全，認識不到稅務籌劃和避稅最根本的區(qū)別在于它是合法的，但現(xiàn)實中還需要執(zhí)法部門嚴格審核企業(yè)相關稅務事宜，因為無論何種稅種都存在一定的彈性空

21、間，只要企業(yè)納稅存在不明確的地方，稅務機關嚴格審查其是否為應納稅行為。此外，我國有關部門關于稅法的宣傳工作僅僅流于形式，且主要集中于常識性宣傳、實質(zhì)性宣傳、依法納稅的宣傳，而在稅法實效方面的宣傳非常少；再加上稅務行政執(zhí)法人員的服務意識不強，素質(zhì)不高等因素影響，在執(zhí)行稅收政策經(jīng)常發(fā)生偏差，這些客觀原因都導致絕不多數(shù)中小企業(yè)的財會人員分不清偷稅、漏稅等違法行為與稅務籌劃之間的區(qū)別于界限6，更搞不清避稅與節(jié)稅的本質(zhì)區(qū)別，在稅收活動中常處于被動的狀態(tài)，自然很多中小企業(yè)也就沒有了稅收籌劃。3.3.3 追求利益最大化，故意忽略稅務籌劃實現(xiàn)利潤最大化是企業(yè)發(fā)展的根本目標，我國當前的企業(yè)稅收確實較多，企業(yè)成本

22、相對較高，很多企業(yè)領導人稅務籌劃認識不到位，例如南京A化工企業(yè)殘疾人保障基金每一年就要繳納幾萬，因此在其企業(yè)核算中非常重視稅收問題，很多企業(yè)千方百計地想出各種方法偷稅、漏稅。尤其是在家族式的中小企業(yè)中，投資者、經(jīng)營者、財務管理等可能都失是一個人，因此在企業(yè)中各項管理活動中，不會嚴格地按照財務流程來開展工作，這種現(xiàn)象在我國浙江省中小企業(yè)中較為明顯。73.3.4 財會人員素質(zhì)較低，缺乏協(xié)調(diào)能力隨著社會分工的進一步細化，稅務會計和財務會計細分化以及稅收征管環(huán)節(jié)細化，客觀上為財務人員素質(zhì)、專業(yè)水平提出更高的要求，企業(yè)財會人員必須精通視稅收和會計方面的相關政策，而且企業(yè)辦稅人員要積極地與稅務機關保持密切

23、聯(lián)系，以便于及時地了解稅法動態(tài)，更好地指導企業(yè)工作，提高辦稅質(zhì)量。但實際上，中小企業(yè)財務人員根本達不到要求，大部分的中小企業(yè)財務都是自己的親信、親戚，并沒有經(jīng)過專業(yè)培訓或?qū)W習，甚至有的連財務從業(yè)資格證都沒有，可避免地經(jīng)常造成直接的或間接的差錯。根據(jù)許景針對河南洛陽市內(nèi) 80 家中小企業(yè)的問卷調(diào)查，在接受調(diào)查的40 名財務人員，只有8名本科生，這8名財務人員僅僅知道財務方面工作7，而對于稅收、金融、法律等了解甚少，中小型企業(yè)中極其缺乏這種中高端的全面人才。 4. 我國中小企業(yè)稅務籌劃問題的解決對策通過對中小企業(yè)稅務籌劃的存在的問題和原因分析，本節(jié)從國家、社會以及企業(yè)三個層面提出解決對策，旨在為當

24、前我國稅務籌劃的理論的發(fā)展提供有益的參考，促進中小企業(yè)稅務籌劃業(yè)務的開展。4.1 國家層面4.1.1國家積極的引導面對當前中小企業(yè)的特點，國家有義務建立良好的稅務籌劃引導機制，畢竟稅務籌劃利于降低以企業(yè)成本，提高企業(yè)的市場競爭力，對發(fā)展、壯大中小企業(yè)有非常明顯的作用，雖然短時內(nèi)可能會造成國家稅收的減少，但從長遠來看，也利于政府增加政府財政收入，即企業(yè)借助稅收籌劃降低了生產(chǎn)經(jīng)營成本，進而提高了經(jīng)濟效益，也就能擴大稅基、涵養(yǎng)稅源，可以說，倡導我國大中小企業(yè)科學、合法地開展稅收籌劃可以實現(xiàn)國家和企業(yè)雙贏。新一屆的政府也在積極地轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟增長方式，打造綠色環(huán)保經(jīng)濟，引導企業(yè)開展稅務籌劃，可以培育更

25、加健康的經(jīng)濟發(fā)展方式，因此，國家加強稅收籌劃的宣傳和引導，讓廣大中小企業(yè)認識到依法稅收籌劃是其減少稅負的唯一且合法途徑。4.1.2 完善稅法及稅務制度針對我國當前稅法和稅收制度的不健全、不完善，立法層次較低，在處理稅收籌劃方面缺乏科學的依據(jù)實際現(xiàn)狀。我國應當借鑒西方國家的先進稅務籌劃經(jīng)驗，結(jié)合中國國情，進一步完善稅法制度，特別是要制定與稅收籌劃相關的法律法規(guī)，修訂稅法語言表達不明確或不清楚的地方，避免造成起義，明確稅收籌劃相關概念定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務機關在稅收籌劃認識方面產(chǎn)生理解偏差。同時，明確相關部門稅收征管范圍和稅務機關職能，使執(zhí)法部門真正做到有法可依、有章可循；轉(zhuǎn)變執(zhí)法人員的觀念，

26、提高稅務人員的業(yè)務能力和服務態(tài)度，培養(yǎng)以服務企業(yè)，服務社會為宗旨的稅務人員隊伍，努力與企業(yè)建立良好的溝通關系，及時傳達相關稅收政策的變化；此外，還可以通過設立咨詢點，聘用專業(yè)的稅務籌劃人員，解答企業(yè)的疑惑，盡可能地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權益。4.2 社會層面4.2.1發(fā)展的稅務代理我國稅務代理項目發(fā)展還處于初級階段，但稅務代理的內(nèi)容還比較淺顯，社會相關部門成立行業(yè)協(xié)會，協(xié)助相關企業(yè)、律師稅務開展稅收籌劃，同時要借鑒國外成熟的稅務籌劃經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況向國家提出建議，幫助國家制定稅務代理等一列法律的規(guī)定，明確稅務代理的性質(zhì)、范圍、資格認證等等為稅務代理市場的健康運行創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；

27、同時，大中專院校中也應該開設稅務籌劃相關課程、培訓，培養(yǎng)專業(yè)的稅務籌劃人才，發(fā)展稅務代理業(yè)務4.2.2 強化中小企業(yè)對稅務籌劃的認識稅務籌劃是在遵守國家法律法規(guī)的前提下，進行科學、有效的財務管理活動。中小企業(yè)開展稅務籌劃工作不但能提高中小企業(yè)的財務管理水平，而且還幫助降低中小企業(yè)的成本。但因中小企業(yè)管理人員、財務人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，這就需要社會相關組織給予一定的幫助，宣揚稅務籌劃的實際效益，用典型的案例、身邊的案例強化企業(yè)關于稅務籌劃的認識，比如可以在稅務部門開通稅務籌劃專業(yè)咨詢服務臺、網(wǎng)站服務、語音服務；定期邀請中小企業(yè)參加培訓、講座；每年選擇一個兩個企業(yè)免費進行稅務籌劃工作的開展等等方式，切

28、身地讓中小企業(yè)清楚地看到稅務籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展有利而無害，久而久之，中小企業(yè)必定會主動開展稅務籌劃工作。 4.3 企業(yè)層面4.3.1 中小企業(yè)要重視稅務籌劃小企業(yè)經(jīng)營管理層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。中小企業(yè)管理層首先要加強國家稅收政策的學習，尤其當新舊稅法變更時期，應該組織相關員工針對變更的項目，加以討論、學習，及時更新稅法信息，利于開展稅務籌劃，降低稅務籌劃風險。其次，中小企業(yè)要樹立明確稅務籌劃的目標，不要只顧眼前少繳稅的短期利益，而忽視企業(yè)內(nèi)部科學制度的管理；第三，開展稅務籌劃要定期檢查籌劃方案的執(zhí)行情況，對現(xiàn)階段的現(xiàn)狀進行分析找出不足之處，總結(jié)前期稅務籌劃經(jīng)驗和教訓，并對預測下一階段稅務籌劃決策，不斷提升企業(yè)稅務籌劃的水平。4.3.2 重視稅務籌劃風險的意識稅務籌劃隨著國家稅收政策的變化發(fā)生改變，因此在開展稅務籌劃過程中,必須要意識到風險是客觀存在，首先要求企業(yè)財務人員及時了解稅收法律規(guī)定變化趨勢，調(diào)整稅務籌劃的方案；其次，加強企業(yè)內(nèi)部財務管理，制定切實可行的會計核算體系與納稅制度，保證企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務活動都可以及時準確地進行稅務處理，會計憑證、贓簿等相關資料必須保存完整，這也是降低稅務風險的基礎措施。再次，發(fā)展稅務代理機制，減少經(jīng)濟風險，中小企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高很難滿足稅務籌劃的要求，不能保證開展正確