第二章現(xiàn)金流量及構(gòu)成20131014

1、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成主要內(nèi)容主要內(nèi)容：n現(xiàn)金流量基本知識n建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量 本章要求本章要求n（1）熟悉現(xiàn)金流量的概念；n（2）熟悉工程項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成；n（3）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成；n（4）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；n（5）掌握利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序；n（6）熟悉經(jīng)營成本、固定成本和變動成本、機(jī)會成本、沉入成本的概念； 本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)n（1）工程項(xiàng)目投資的概念及構(gòu)成n（2）折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系n（3）經(jīng)營成本、固定成本和變動成本、沉入成本、機(jī)會成本的概念n（4）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算n

2、（5）利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序 本章難點(diǎn)本章難點(diǎn)n 經(jīng)營成本、沉入成本、機(jī)會成本的概念T一、現(xiàn)金流量基本知識n現(xiàn)金流量的涵義現(xiàn)金流量的涵義n確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題n現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖 n現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量基本知識n現(xiàn)金流量的涵義現(xiàn)金流量的涵義物質(zhì)形態(tài)：物質(zhì)形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體 工具、設(shè)備、材料、能源、動力 產(chǎn)品或勞務(wù)貨幣形態(tài)：貨幣形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體 投入資金、花費(fèi)成本 活的銷售（營業(yè)）收入現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量：就是指一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)（年、 半年、季 等）發(fā)生的資金流出或流入。 流入系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流入（現(xiàn)金流入（CI）； 流出系統(tǒng)的稱現(xiàn)

3、金流出現(xiàn)金流出（CO）。 同一時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金流入與流出 之差稱 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量（CI CO）。經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)：一個(gè)工程項(xiàng)目、一個(gè)企業(yè)、一個(gè)地區(qū)、一個(gè)國家 TO 一、現(xiàn)金流量基本知識n確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題應(yīng)有明確的發(fā)生時(shí)點(diǎn)應(yīng)有明確的發(fā)生時(shí)點(diǎn)必須實(shí)際發(fā)生（資金的所有權(quán)發(fā)生真實(shí)轉(zhuǎn)移）必須實(shí)際發(fā)生（資金的所有權(quán)發(fā)生真實(shí)轉(zhuǎn)移） 固定資產(chǎn)投資？銷售收入？折舊？應(yīng)收賬款？應(yīng)付賬款？固定資產(chǎn)投資、銷售收入是；折舊、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款不是思考：全年銷售收入2000元，其中收入現(xiàn)款1600元，賒銷400元，問在會計(jì)中銷售收入計(jì)為多少？在工程經(jīng)濟(jì)分析中銷售收入計(jì)為多少？因分析的角度不同會有不

4、同的結(jié)果因分析的角度不同會有不同的結(jié)果 稅收？利息支出？稅收？利息支出？ 一、現(xiàn)金流量基本知識n現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖-表示現(xiàn)金流量的工具之一表示現(xiàn)金流量的工具之一 含義：表示某一特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)現(xiàn)金流入、流出與其發(fā)生時(shí)點(diǎn)對應(yīng)關(guān)系的數(shù)軸圖形，稱為。繪圖規(guī)則 橫軸與時(shí)間序列 箭頭方向與長短 n小結(jié)：現(xiàn)金流量圖三要素-資金數(shù)額、方向、 發(fā)生時(shí)點(diǎn)30萬元5萬元2萬元1萬元012345一、現(xiàn)金流量基本知識n現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖-表示現(xiàn)金流量的工具之一表示現(xiàn)金流量的工具之一 （續(xù)）期間發(fā)生現(xiàn)金流量的簡化處理方法 n年末習(xí)慣法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的期末（如銷售收入、經(jīng)營成本等）n年初習(xí)慣法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的

5、期初（如投資）n均勻分布法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的期中 （特別說明）TO 一、現(xiàn)金流量基本知識n現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 -表示現(xiàn)金流量的工具之二表示現(xiàn)金流量的工具之二 P179二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量及相 關(guān)經(jīng)濟(jì)要素n建設(shè)投資建設(shè)投資n流動資金流動資金 n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 TOn營業(yè)收入營業(yè)收入 TOn營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 n利潤利潤 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)投資（建設(shè)投資（p35） 問題： 投資？投資的構(gòu)成？ 投資指投資主體為了實(shí)現(xiàn)贏利或避免風(fēng)險(xiǎn)，通過各種途徑投放資金的活動?；蛑敢砸欢ǖ馁Y源（如資金、人力、技術(shù)、信息等）投入某項(xiàng)計(jì)劃或工程，以獲取所期

6、望的報(bào)酬。投資是人類的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為。 投資同時(shí)還可以表示為一種資金名稱，比如，對工程建設(shè)項(xiàng)目來說，總投資包括建設(shè)投資和流動資金兩大部分。涵義：主要用于建造與購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資， 稱為 。建設(shè)投資的構(gòu)成建設(shè)投資的構(gòu)成建設(shè)投資的構(gòu)成（基本常識）建設(shè)投資的構(gòu)成（基本常識）n 設(shè)備購置費(fèi)n 設(shè)備及工器具投資n 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)n 直接費(fèi)n 間接費(fèi) 建設(shè)投資建設(shè)投資 建筑安裝工程投資n 利潤n 稅金 固定資產(chǎn)投資n 土地費(fèi)用n 工程項(xiàng)目其他費(fèi)用 與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用 n 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用 n 基本預(yù)備費(fèi)n 預(yù)備費(fèi)n 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)n 建設(shè)期貸款利息-計(jì)算

7、n 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)投資（續(xù)）建設(shè)投資（續(xù)）建設(shè)期借款利息建設(shè)期借款利息涵義涵義 ：指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息，未償還的利息將計(jì)入本金計(jì)算利息。計(jì)算計(jì)算 計(jì)算公式：各年應(yīng)計(jì)利息(It)=（年初借款本息累計(jì)(Pt)+ 本年借款支用額(At)2）年利率 注意： 中點(diǎn)值法TO；復(fù)利計(jì)算例題例題 見書39頁二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)投資（續(xù)）建設(shè)投資（續(xù)）建設(shè)投資形成的成果建設(shè)投資形成的成果n 設(shè)備購置費(fèi)n 設(shè)備及工器具投資n 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)n 直接費(fèi)n 間接費(fèi) 固定資產(chǎn)TOn 建筑安裝工程投資n 利潤n 稅金n建設(shè)投資建設(shè)投資n 土地費(fèi)用n 工程項(xiàng)目其他費(fèi)用 與

8、項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用 無形資產(chǎn)n 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用 遞延資產(chǎn)n 基本預(yù)備費(fèi)n 預(yù)備費(fèi)n 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)n 建設(shè)期貸款利息-計(jì)算n 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)投資（續(xù)）建設(shè)投資（續(xù)）建設(shè)投資形成的成果建設(shè)投資形成的成果固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用期限較長（1年以上），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個(gè)周期服務(wù)，且能保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備等-固定資產(chǎn)原值（包括工程費(fèi)用、建設(shè)期借款利息、部分工程建設(shè)其他費(fèi)用等）-折舊TO無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：不具有實(shí)物形態(tài)，但能為企業(yè)長期提供某些特權(quán)或利益的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等-無形資產(chǎn)原值-攤銷遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)：不能計(jì)入當(dāng)期

9、損益，應(yīng)在以后分期攤銷的費(fèi)用，如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、開辦費(fèi)-遞延資產(chǎn)原值-攤銷TO二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n流動資金（針對生產(chǎn)性項(xiàng)目）流動資金（針對生產(chǎn)性項(xiàng)目）涵義：涵義：指為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金，具體指企業(yè)購置勞動對象、支付工資及其他生產(chǎn)周轉(zhuǎn)費(fèi)用所墊付的資金。流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金運(yùn)動特點(diǎn)流動資金運(yùn)動特點(diǎn)在投產(chǎn)前預(yù)先墊付-發(fā)生時(shí)計(jì)為現(xiàn)金流出在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用形態(tài)多樣（貨幣和物質(zhì)形態(tài)）壽命期結(jié)束退出生產(chǎn)和流通，以貨幣資金形式收回-發(fā)生時(shí)計(jì)為現(xiàn)金流入思考：流動資金的運(yùn)動和建設(shè)投資的運(yùn)動有何區(qū)別TO 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)

10、用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 概念：概念：為取得收入而付出的代價(jià)。工程經(jīng)濟(jì)分析中的成本概念與企業(yè)會計(jì)中的成本概念的區(qū)別工程經(jīng)濟(jì)分析中的成本概念與企業(yè)會計(jì)中的成本概念的區(qū)別 會計(jì)：成本是對實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的記錄，影響因素確定，成本數(shù)據(jù)唯一。 工經(jīng)：是對未來發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測和估算，影響因素不確定，不同方案有不同的數(shù)據(jù)。在工經(jīng)中引入了企業(yè)會計(jì)中所沒有的成本概念。 如：經(jīng)營成本、機(jī)會成本、沉沒成本等 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）產(chǎn)品總成本費(fèi)用的構(gòu)成產(chǎn)品總成本費(fèi)用的構(gòu)成財(cái)務(wù)會計(jì)中的規(guī)定 直接支出：生產(chǎn)中實(shí)際消耗的直接材料、工資 和其他支出 生產(chǎn)成本 制造

11、費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的 各項(xiàng)間接費(fèi)用，如折舊費(fèi)等總成本費(fèi)用 銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、折舊費(fèi) 管理費(fèi)用：管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用，如工會經(jīng)費(fèi)、 稅金、折舊等 財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如利息等二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）產(chǎn)品總成本費(fèi)用的計(jì)算產(chǎn)品總成本費(fèi)用的計(jì)算工程經(jīng)濟(jì)中的規(guī)定說明：為便于計(jì)算，在工程經(jīng)濟(jì)中將工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出進(jìn)行歸并后分別列出，另設(shè)一項(xiàng)“其他費(fèi)用”將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)、利息支出

12、后的費(fèi)用列入其中。針對同一方案計(jì)算結(jié)果與會計(jì)成本費(fèi)用一致。to 年總成本費(fèi)用外購原材料年總成本費(fèi)用外購原材料外購燃料動力外購燃料動力工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)維簡費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出利息支出其他費(fèi)用其他費(fèi)用二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）折舊折舊含義：含義：折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。 將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。TO影響固定資產(chǎn)折舊的因素影響固定資產(chǎn)折舊的因素固定資產(chǎn)原值：指固定

13、資產(chǎn)的原始價(jià)值或重置價(jià)值。固定資產(chǎn)原值：指固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或重置價(jià)值。 包括：設(shè)備及工器具投資、建筑安裝工程投資、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、工程項(xiàng)目其他費(fèi)用中的土地費(fèi)用（P)TO固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)凈殘值（估計(jì)殘值估計(jì)清理費(fèi)用）。一般為原始價(jià)值的35。 (L)固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限：固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限：指固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限。(N) 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）折舊折舊折舊的計(jì)算方法折舊的計(jì)算方法 直線折舊和加速折舊直線折舊和加速折舊直線折舊法直線折舊法 平均年限法平均年限法設(shè)：P固定資產(chǎn)原值， L估計(jì)凈殘值， N估計(jì)使用年限,d年折

14、舊率， r凈殘值率， D年折舊額則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為（則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為（PL）P（1r）年折舊率為：年折舊率為：年折舊額為：年折舊額為： %1001NdNrPNLPdLPD)1 ()(二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）折舊折舊折舊的計(jì)算方法折舊的計(jì)算方法 直線折舊和加速折舊直線折舊和加速折舊直線折舊法直線折舊法 平均年限法平均年限法設(shè)：P固定資產(chǎn)原值， L估計(jì)凈殘值， N估計(jì)使用年限,d年折舊率， r凈殘值率， D年折舊額則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為（則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為（PL）P（1r）年折舊率為：年折舊率為：年折舊額為：年折舊額為： %

15、1001Nd估計(jì)殘值率NrPNLPdLPD)1 ()(二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）折舊折舊直線折舊法直線折舊法 平均年限法平均年限法 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡便 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：使折舊分布與獲利能力分布不相符； 只考慮資產(chǎn)存在時(shí)間， 未考慮資產(chǎn)的使用強(qiáng)度n適用：適用：該方法適用于生產(chǎn)較為均衡的固定資產(chǎn)。二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）折舊折舊直線折舊法直線折舊法 工作量法工作量法n設(shè)：M總工作量， m單位工作量折舊額， Kt第t期的實(shí)際完成工作量n Dt第t期的折舊額， 其它符號同前n則：n適用：適用

16、：各期完成工作量不均衡的固定資產(chǎn)。 MrPMLPm)1 ( mKDtt二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）折舊折舊加速折舊法加速折舊法含義含義:指在固定資產(chǎn)使用初期提取折舊較多，在后期提取較少，使固定資產(chǎn)價(jià)值在使用年限內(nèi)盡早得到補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法。方法方法：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法：是按各年年初（即上一年末）的賬面價(jià)值乘以固定折舊率來計(jì)算折舊額的方法。固定折舊率為直線折舊率的2倍，即2N。 設(shè)：Bt1第t1年的賬面價(jià)值，Dt第t年的折舊額，d年折舊率 則：注意：實(shí)行雙倍余額遞減法，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)

17、，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計(jì)算折舊。NBDtt21二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）折舊折舊加速折舊法加速折舊法年數(shù)總和法年數(shù)總和法加速折舊法的特點(diǎn)加速折舊法的特點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：第一，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步；n 第二，符合收入成本配比原則；n 第三，使成本費(fèi)用在整個(gè)使用期內(nèi)較為平衡。n 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：前期成本提高，利潤降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款，等于國家提供 了變相無息貸款。練習(xí)：某類固定資產(chǎn)原值為某類固定資產(chǎn)原值為12000元，估計(jì)殘值為原值的元，估計(jì)殘值為原值的5%，估計(jì)使用年，估計(jì)使用年限為限為20年，試用

18、直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法求第年，試用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法求第4年折舊年折舊額。額。 2) 1() 1()(NNtNLPDt二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）折舊折舊 小結(jié)：理解折舊的含義，熟悉影響折舊的三因素，掌握折舊的直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法的計(jì)算方法及各自的特點(diǎn)攤銷攤銷含義含義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。企業(yè)通過計(jì)提攤銷費(fèi)，回收無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的資本支出。TO攤銷費(fèi)的計(jì)算攤銷費(fèi)的計(jì)算

19、攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限遞延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出含義含義：利息支出是指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出，即在生產(chǎn)經(jīng)營期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動資金借款利息之和。注意注意：在生產(chǎn)經(jīng)營期利息是可以進(jìn)入成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。 其他費(fèi)用其他費(fèi)用含義含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。計(jì)算計(jì)算：在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可

20、根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出含義含義：利息支出是指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出，即在生產(chǎn)經(jīng)營期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動資金借款利息之和。注意注意：在生產(chǎn)經(jīng)營期利息是可以進(jìn)入成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。計(jì)算建設(shè)投資借款利息計(jì)算方式建設(shè)投資借款利息計(jì)算方式 p167掌握等額攤還法（見下章）和等額本金法的計(jì)算

21、二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出 等額本金法的計(jì)算實(shí)例年份年份12345合計(jì)合計(jì)年初欠款100.0080.0060.0040.0020.00300.00年末還本付息25.9424.7523.5622.3821.19117.82其中：付息5.944.753.562.381.1917.82還本20.0020.0020.0020.0020.0020.00年末欠款80.0060.0040.0020.000.00二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出生產(chǎn)

22、經(jīng)營期利息支出計(jì)算 流動資金借款利息流動資金借款利息 流動資金利息=流動資金借款累計(jì)金額年利率 其他費(fèi)用其他費(fèi)用含義含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。計(jì)算計(jì)算：在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）年總成本費(fèi)用外購原材料年總成本費(fèi)用外購原材料外購燃料動力外購燃料動力工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)修理

23、費(fèi)修理費(fèi) 折舊費(fèi)折舊費(fèi)維簡費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出利息支出其他費(fèi)用其他費(fèi)用 思考：是否為現(xiàn)金流量？為什么？是否為現(xiàn)金流量？為什么？工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本概念工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本概念經(jīng)營成本經(jīng)營成本 經(jīng)營成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本，即： 經(jīng)營成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡費(fèi)）攤銷費(fèi)利息支出經(jīng)營成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡費(fèi)）攤銷費(fèi)利息支出 原因：原因：1）現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會）現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)?。由于投資已按其發(fā)生的計(jì)方法不

24、同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)?。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡費(fèi)和攤銷費(fèi)的方時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡費(fèi)。括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡費(fèi)。 2）因?yàn)槿客顿Y現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，不分投資資金來源，利息）因?yàn)槿客顿Y現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，不分投資資金來源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資

25、金現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此經(jīng)營成本支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。中也不包括利息支出。to 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本概念工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本概念固定成本與變動成本固定成本與變動成本 劃分依據(jù)劃分依據(jù)：費(fèi)用的大小是否隨產(chǎn)量的變化而變化固定成本固定成本：指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量的變化而變化的成本， 如直線折舊費(fèi)、計(jì)時(shí)工資及修理費(fèi)等(總量固定）變動成本變動成本：隨著產(chǎn)量的變化而變化的成本，如原材料費(fèi)用、燃料 和動力費(fèi)用等（總量變動）混合成本混合成本

26、：介于固定成本和變動成本之間，既隨產(chǎn)量變化又不成 正比例變化產(chǎn)品總成本費(fèi)用=固定成本+變動成本+混合成本注： 在工程經(jīng)濟(jì)分析中，為便于計(jì)算和分析，可將總成本費(fèi)用中的原材料費(fèi)用及燃料和動力費(fèi)用視為變動成本，其余各項(xiàng)均視為固定成本。之所以做這樣的劃分，主要目的就是為盈虧平衡分析提供前提條件。 二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)）工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本概念工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本概念機(jī)會成本機(jī)會成本 ：指將一種具有多種用途的稀缺資源用于某種用途而放棄其他用途所付出的代價(jià)。 例如：某企業(yè)用50萬元購買一臺設(shè)備，如果該企業(yè)不買設(shè)備，就 可以把這50萬元用于購買債

27、券、股票或存入銀行生息， 假定 購買債券的收益率最高，為12%，那么這50萬元 購買設(shè)備的機(jī)會成本就是 5012%=6萬元沉入成本沉入成本 ：舊資產(chǎn)賬面價(jià)值當(dāng)前市場價(jià)值 ，用于老廠技術(shù)改造 及設(shè)備更新的工程經(jīng)濟(jì)分析問題中。 注： 不會在現(xiàn)金流量中出現(xiàn)。小結(jié)：經(jīng)營成本、固定成本和變動成本、機(jī)會成本、沉入成本二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 （續(xù)） 回顧主要內(nèi)容： 產(chǎn)品總成本費(fèi)用的產(chǎn)品總成本費(fèi)用的會計(jì)構(gòu)成會計(jì)構(gòu)成 產(chǎn)品總成本費(fèi)用的工程經(jīng)濟(jì)構(gòu)成產(chǎn)品總成本費(fèi)用的工程經(jīng)濟(jì)構(gòu)成 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 固定成本和變動成本固定成本和變動成本 工程經(jīng)濟(jì)中的成本概念工程經(jīng)濟(jì)

28、中的成本概念 機(jī)會成本機(jī)會成本 沉入成本沉入成本TO二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n營業(yè)收入營業(yè)收入-現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 含義含義：項(xiàng)目投入使用后運(yùn)營期內(nèi)各年銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等所取得的收入。作用：作用：營業(yè)收入是項(xiàng)目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償成本、上繳稅金、償還債務(wù)、保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。它是進(jìn)行利潤總額、銷售稅金及附加和增值稅估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。計(jì)算：計(jì)算：營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年銷售量 產(chǎn)品銷售單價(jià)：口岸價(jià)格，市場價(jià)格，出廠價(jià)格 產(chǎn)品年銷售量：等于生產(chǎn)量二、建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量n項(xiàng)目評價(jià)涉及的稅費(fèi)項(xiàng)目評價(jià)涉及的稅費(fèi) 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加-現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出流轉(zhuǎn)稅及附加流轉(zhuǎn)稅及附加：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 資源稅資源稅：是國家對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位或個(gè)人征收的一種稅 注：以上兩項(xiàng)是從營業(yè)收入中直接扣除的，故可通稱為營 業(yè)稅金及附加 。會在現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)。財(cái)產(chǎn)及行為稅財(cái)產(chǎn)及行為稅：房產(chǎn)稅、契稅等。它是可進(jìn)入產(chǎn)品成本費(fèi)用的