會計分錄處理方法大全

1、一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 貸：現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：借：管理費用（無法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益3、接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 繳納所得稅 借：待

2、轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款三、其他貨幣資金A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款B、購買原材料： 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳

3、面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣） 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款-X公司（總

4、價）C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 貸：應(yīng)收賬款D、計提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）。E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款會計與稅法壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別：A、會計：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的六、預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生

5、 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。七、存貨1、存貨取得A、外購 借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值

6、稅（銷項稅） 銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費）（2）收到補(bǔ)價 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價收益補(bǔ)價-補(bǔ)價/公允價*帳面價-補(bǔ)價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項稅+補(bǔ)價+相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補(bǔ)價+相關(guān)稅費）（2）收到補(bǔ)價 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項稅-補(bǔ)價+相關(guān)稅費） 銀行存款（補(bǔ)價）貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費）E、接受捐贈 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：待

7、轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（稅費） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價入帳 借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價注：本月未入庫增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（

8、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3、計劃成本法A、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本）B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異計劃成本實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?借：生產(chǎn)成本（等，+或-） 貸：材料成本差異（+或-）4、零售價法成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初

9、存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本本期存貨的售價（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？ 成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 銷售成本100000*8080000元5、毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末成本。 5月銷售成本4550*（1-24）3458萬元 5月末成本2400+

10、1500-3458442萬元6、包裝物 A、發(fā)出 借：營業(yè)費用（1、出借2、隨同商品出售不單獨計價） 其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨計價） 貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷商品核算受托方：A、發(fā)出時 借：委托代銷商品 貸：庫存商品B、收到銷貨清單，開具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）C、收到款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款D結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品E、支付代銷費用 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到 借：委托代銷商品 貸：委托代

11、銷款B、對外銷售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷商品款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品7、委托加工物資委托方： A、發(fā)出時 借：委托加工物資 貸：原材料 B、支付運費、加工費等 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、支付消費稅 、增值稅 借：委托加工物資(直接出售) 應(yīng)交稅金-消費稅（收回后繼續(xù)加工） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：銀行存款消費稅計稅價格（發(fā)出材料金額+加工費）/（1-稅率）增值稅加工費*稅率

12、D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資9、盤存發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）A、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款-X個人 其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢10、存貨期末計價 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計提跌價準(zhǔn)備 借：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備 貸：存活跌價準(zhǔn)備B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 借：存活跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值 借：存活跌價準(zhǔn)備

13、貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資1、取得時 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資4、計提跌價準(zhǔn)備 借：投資收益-計提短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備5、部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸）5、全部出售、處理

14、 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益（借或貸）九、長期股權(quán)投資1、成本法 A、取得 （1）購買 借：長期股權(quán)投資-X公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補(bǔ)價） 銀行存款（收到補(bǔ)價） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補(bǔ)價） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價 借：長期股權(quán)投資-X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 （2）收到補(bǔ)價 借：長期股權(quán)投資-X公司 銀行存款 貸：固

15、定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1）追加投資 借：長期股權(quán)投資-X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款貸：投資收益 長期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當(dāng)年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）

16、投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會計期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 長期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-X公司 投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10股份，準(zhǔn)備長期持有。投資成本110 000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利

17、10 000；取得時： 借：長期股權(quán)投資-B公司 110 000 貸：銀行存款 110 000分派股利時： 借：應(yīng)收股利 10 000 貸：長期股權(quán)投資-B公司 10 000假設(shè)：（2）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000-10 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長期股權(quán)投資-X公司 10 000 貸：投資收益-鼓勵收入 40 000假設(shè)：（3）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（

18、100 000+450 000）-400 000】*10-10 0005 000 借：應(yīng)收股利 45 000 貸：長期股權(quán)投資-X公司 5 000 投資收益-鼓勵收入 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）-7 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長期股權(quán)投資-X公司 7 000 貸：投資收益-股利收入 37 000此時長期股權(quán)投資-X公司帳面110 000-10 000

19、-5 000+7 000102 000假設(shè)：（5）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000+5 000）-35 000-35 000高于累計沖減投資成本部分，最多沖減10 000+5 00015 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長期股權(quán)投資-X公司 15 000 貸：投資收益-股利收入 45 000此時長期股權(quán)投資-X公司帳面110 000-10 000-5 000+15 000110 000（原投資帳面價

20、值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法A、取得 （1） 借： 長期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額 （股權(quán)投資差額） 貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分 銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利 借：應(yīng)收股利 貸：借： 長期股權(quán)投資-X公司（投資成本）（2）被投資公司實現(xiàn)凈利潤 借： 長期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益-股權(quán)投資收益 （3）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益-股權(quán)投資損失 貸：借： 長期股權(quán)投

21、資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈 a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司 1 借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資

22、準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整1 貸：累計折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交

23、所得稅.1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整32-14）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計提比例*3-法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）3-4b、投資公司1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整上 3-4貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤6調(diào)整未分配利潤（凈利潤）5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)

24、備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本 貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x公司 4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）A、取得長期股權(quán)投資（成本法） 借：長期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整追加

25、投資前應(yīng)攤銷投資差額追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間1 （成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額2-1借：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整）2 貸：長期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時帳面數(shù)利潤分配-未分配利潤2-1（累計影響數(shù)）D、追加投資 借：長期股權(quán)投資-x公司實際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B

26、公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相關(guān)稅費（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、 借：長期股權(quán)投資-x公司 522 000貸：銀行存款 522 000b、 借：應(yīng)收股利 40 000 貸：長期股權(quán)投資-x公司 40 000長期股權(quán)投資帳面余額522 000-40 000482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費。持股比例達(dá)35，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤40

27、0 000。A與B所得稅率均為33，股權(quán)投資差額10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時產(chǎn)生的投資差額552 000-450 000*1072 0002002年應(yīng)攤銷投資差額72 000*10*17 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益400 000*10 40 000成本法改權(quán)益法累計影響數(shù)40 000-7 20032 800借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 410 000（522 000-40 000-7 200） （股權(quán)投資差額） 64 800（72 000-7 200） （損益調(diào)整） 40 000（400 000*10） 貸：長期股權(quán)投資-b公司 482 000 利潤分配-未分配利潤

28、32 800B、追加投資 借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 1 809 000（1 800 000+9 000） 貸；銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）借：長期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：.（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額1809000（4500000-400000+400000）*0.25684000 借：長期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額） 684 000貸：（投資成本） 684 000新的投資成本410000+1809000+40000-6840001575000所占份額（4500000-400000+400000）*0.351575000F、攤銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 75600（64800/9+684000/10） 貸：（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整） 140 00