詳解滾動(dòng)預(yù)算編制方法

1、詳解滾動(dòng)預(yù)算編制方法什么是滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算 又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算 , 是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著 預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算， 逐期向后滾動(dòng)， 使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù) 算編制方法。 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、 逐季滾動(dòng)和混 合滾動(dòng)三種方式。滾動(dòng)預(yù)算， 是每一名基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)， 而不是財(cái)務(wù)總監(jiān)一個(gè)人的工作。 要將其形成一種 部門氛圍，一種公司文化，聚沙成塔，集腋成裘，集合團(tuán)隊(duì)的力量，這項(xiàng)工作才會(huì)變成常規(guī) 工作，才會(huì)是逐漸體現(xiàn)出它的力量，而不會(huì)成為財(cái)務(wù)總監(jiān)的負(fù)擔(dān)。預(yù)算與預(yù)測(cè)的界定和區(qū)分1. 這里講的滾動(dòng)預(yù)算其實(shí)是 滾動(dòng)預(yù)測(cè)

2、的意思，它與每個(gè)企業(yè)每年一度的年度預(yù)算完全不是 一個(gè)概念， 雖然二者之間有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)，在實(shí)踐中也是互為表里，相輔相承，但 在具體操作中必須將二者界定清晰，不能混為一談。2. 預(yù)算：嚴(yán)格意義上講， 只有一年一度的年度預(yù)算可以稱為 “預(yù)算 ”，其它的以一個(gè)月 為期間， 或以十二個(gè)月為期間， 或以三年或五年為期間進(jìn)行的財(cái)務(wù)測(cè)算均應(yīng)之稱為“預(yù)測(cè)”。預(yù)算的概念起源于政府每年計(jì)劃開支，財(cái)政撥款。中央政府在1994 年頒布了中華人民共和國預(yù)算法 ，用以規(guī)范國家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃，預(yù)算年度自公歷1 月 1 日起，至12 月 31 日止。經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得改變。雖然在我們

3、現(xiàn)在看來企業(yè)預(yù)算并不像政府財(cái)政預(yù)算規(guī)定的那樣神圣， 但年度預(yù)算具有一定 的權(quán)威性和強(qiáng)制性，一經(jīng)審批，當(dāng)年內(nèi)不再變化 。即使遇到經(jīng)營上的重大變化，也應(yīng)以預(yù) 測(cè)的形式加以協(xié)調(diào)，而不改變預(yù)算數(shù)字。預(yù)算的意義決定了預(yù)算不能輕易更改： 這種特質(zhì)是得自于預(yù)算的存在意義， 預(yù)算帶有強(qiáng)烈 的計(jì)劃性和指導(dǎo)性 ，企業(yè)多用它控制經(jīng)營和考核激勵(lì)， 尤其是對(duì)費(fèi)用的控制， 預(yù)算作為控制 標(biāo)準(zhǔn)， 是成本中心做出費(fèi)用決策的主要參照點(diǎn)， 因此預(yù)算是不能隨意更改的。 以預(yù)算控制企 業(yè)的未來。西方國家將預(yù)算稱為 BUDGE，T 其直接源自中世紀(jì)法語的 bougette ，意為包和錢包，后指 國家的財(cái)政概算， 引申到企業(yè)成為企業(yè)控制

4、下一年度經(jīng)營的框架基礎(chǔ)。 預(yù)算還有節(jié)省費(fèi)用的 意思，這也是大多數(shù)費(fèi)用預(yù)算的意義所在吧。3. 預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)則以反映企業(yè)的最真實(shí)的業(yè)務(wù)信息為存在準(zhǔn)則， 它最大的特點(diǎn)就是其動(dòng)態(tài)性，它是 隨時(shí)可變的 ，外界環(huán)境變了， 預(yù)測(cè)立即就會(huì)跟著變，它是從動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)中把握企業(yè)的未來。 預(yù) 測(cè)期是根據(jù)企業(yè)管理者的實(shí)際需要定義的， 與會(huì)計(jì)年度可以相同， 也可不同， 實(shí)踐中以不同 的居多。在很多的教材中將滾動(dòng)預(yù)測(cè)叫做滾動(dòng)預(yù)算 ，與定期預(yù)算一道作為預(yù)算的一個(gè)基礎(chǔ)分類。 這從廣范意義上來講， 財(cái)務(wù)崗位對(duì)未來的數(shù)據(jù)管理的大概念范疇內(nèi)是說得過去的， 但細(xì)究二 者的存在意義，是有實(shí)質(zhì)上區(qū)別的。預(yù)測(cè)在英文中稱為 FORECAS，T 是預(yù)

5、言預(yù)報(bào)的意思，天氣預(yù)報(bào)被稱為 weather forecast ， 而不能叫 Weather budget 吧。綜上所述，企業(yè)以預(yù)算掌控未來，以預(yù)測(cè)洞察未來。 我這里遵從行業(yè)內(nèi)的通行稱呼， 也稱之為滾動(dòng)預(yù)算而不是滾動(dòng)預(yù)測(cè)， 但預(yù)測(cè)與預(yù)算的本質(zhì)差 異是一 定要先分清楚的。區(qū)分于定期預(yù)算定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同（一）定期預(yù)算方法 以不變的會(huì)計(jì)期間 （如日歷年度 ）作為預(yù)算期 優(yōu)點(diǎn)：是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果 ; 缺點(diǎn)：是遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。（二）滾動(dòng)預(yù)算方法 連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制

6、和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、 逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方 式。優(yōu)點(diǎn)：透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出。 缺點(diǎn)：預(yù)算工作量大。滾動(dòng)預(yù)算的分類 滾動(dòng)預(yù)算按時(shí)間分類為：1. 年度滾動(dòng)預(yù)算，也就是說對(duì)未來的數(shù)據(jù)只滾動(dòng)到當(dāng)年末，比如說現(xiàn)在已經(jīng)是三月份了， 那么前二個(gè)月的實(shí)際經(jīng)營結(jié)果已經(jīng)產(chǎn)生了， 只要將后十個(gè)月的經(jīng)營情況預(yù)測(cè)出來就可以 了;2. 12 月滾動(dòng)預(yù)算。另一種滾動(dòng)預(yù)算是 12 個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)算，向后滾動(dòng) 12 個(gè)月，也就是滾動(dòng)預(yù)測(cè)到下年度二月份的經(jīng)營情況3. 多年度滾動(dòng)預(yù)算。 一般是三年度和五年度的滾動(dòng)預(yù)算， 也可由管理者自行設(shè)計(jì)向前滾動(dòng) 的時(shí)間。4. 月度 / 周度滾動(dòng)

7、預(yù)算。更為精細(xì)的管理是以周為單位滾動(dòng)，其實(shí)這是對(duì)于月度滾動(dòng)預(yù)算 的有效補(bǔ)充， 比如在一個(gè)月開始前一周， 開始預(yù)測(cè)下一個(gè)月整月的經(jīng)營情況， 到了下一 個(gè)月開始時(shí)，則每周調(diào)整預(yù)測(cè)， 直至當(dāng)月的最后一周，經(jīng)過四到五次的預(yù)測(cè)之后， 在最 后一周的預(yù)測(cè)結(jié)果就應(yīng)該與當(dāng)月的財(cái)務(wù)報(bào)告相差無幾了。這種預(yù)測(cè)最能體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的組織能力， 以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營 結(jié)果的掌控能力，在管理上比較精細(xì)，對(duì)資源的運(yùn)用效率較高的企業(yè)會(huì)采用周度滾動(dòng)預(yù)算。 滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：1、能保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。2、能使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī) 劃，

8、保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。3、由于預(yù)算能隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有 利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 采用滾動(dòng)預(yù)算的方法， 預(yù)算編制工作比較繁重。 為了 適當(dāng)簡化預(yù)算的編制工作，也可采用按季度滾動(dòng)編制預(yù)算。4、有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時(shí)加以修訂，保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。滾動(dòng)預(yù)算適用性這種方法適用于規(guī)模較大、時(shí)間較長的工程類或大型設(shè)備采購項(xiàng)目。滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施將原定的預(yù)算結(jié)果不斷的進(jìn)行修改， 但是這種不斷的更新和修改正是滾動(dòng)預(yù)算要做的事 情，也是它優(yōu)于普通年度預(yù)算之處。這是因?yàn)?，預(yù)算有兩個(gè)大的

9、作用，考核和計(jì)劃。做為考 核，沿用正式的預(yù)算是正常的，但作為計(jì)劃和資源配置的重要工具，預(yù)算是前一年制訂的， 到實(shí)際執(zhí)行時(shí)， 情況可能已經(jīng)變化， 原來的假設(shè)可能已不適用， 所以要有最新的預(yù)測(cè)來指導(dǎo) 經(jīng)營決策， 滾動(dòng)預(yù)算起的就是這個(gè)作用。 但滾動(dòng)預(yù)算一般不太會(huì)作為更新的考核指標(biāo)， 以確 保在目標(biāo)設(shè)置上預(yù)算的權(quán)威性。 所以滾動(dòng)預(yù)算做的事不是不斷的修改目標(biāo)， 而是不斷的修改 預(yù)測(cè)的結(jié)果，以指導(dǎo)最新的決策。成功運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算帶來的好處采用滾動(dòng)預(yù)算把握企業(yè)的未來為了便于企業(yè)管理當(dāng)局把握企業(yè)的未來， 我們主張應(yīng)當(dāng)編 制動(dòng)態(tài)預(yù)算。其理由如下：1. 滾動(dòng)預(yù)算符合人們的認(rèn)識(shí)規(guī)律。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是復(fù)雜多變的， 在

10、編制預(yù)算時(shí)， 雖然人們對(duì)預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營活動(dòng)的各方面因素進(jìn)行了預(yù)測(cè)和分析，形成了一定的共識(shí)。但是， 隨著時(shí)間的推移，它 將會(huì)產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化， 這無疑會(huì)影響預(yù)算的正確性， 甚至?xí)?dǎo)致某些預(yù)算不合時(shí)宜。 再說人們對(duì)未來客觀事物的認(rèn)識(shí)也有一個(gè)由粗到細(xì)， 由簡單到具體的過程， 而滾動(dòng)預(yù)算能幫 助我們克服預(yù)算的盲目性，避免預(yù)算與實(shí)際有較大的出入。2. 滾動(dòng)預(yù)算有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期間具有動(dòng)態(tài)固定特性， 說它具有固定特性是因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)算始終要保持 一個(gè)固定的預(yù)算期間， 通常為一年或者長于一年的一個(gè)經(jīng)營周期； 說它有動(dòng)態(tài)特性， 是因?yàn)?每經(jīng)過一個(gè)月， 就根據(jù)已經(jīng)掌握了的新的

11、情況對(duì)后幾個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正， 并在原來 的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算。由此可見，滾動(dòng)預(yù)算是 在預(yù)算實(shí)施過程中，不斷地修 正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。隨著時(shí)間的推移，原來較粗的預(yù)算就逐漸由粗變細(xì)，同時(shí)，又補(bǔ)充新 的較粗的預(yù)算，如此往復(fù)，不斷滾動(dòng)。預(yù)算的準(zhǔn)確性也就不斷地得到了提高。3. 實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算有助于企業(yè)管理當(dāng)局從動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來。 首先，能使各級(jí)管理人始終保持對(duì)未來12 個(gè)月甚至更長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃， 保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；再次， 便于外界 （ 銀行 信貸部門、稅 務(wù)機(jī)關(guān)和投資者等 ）對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的一貫了解 ; 最后，由于預(yù)算不斷調(diào)整與修訂， 使預(yù)算

12、與 實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。當(dāng)然， 采用滾動(dòng)預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。所以， 也可以采用按季度滾動(dòng)來編制 預(yù)算， 而在執(zhí)行預(yù)算的那個(gè)季度里， 再按月份分旬具體地編制預(yù)算， 這樣可以適當(dāng)簡化預(yù)算 的編制工作。總之，預(yù)算的編制是按月份滾動(dòng)還是按季度滾動(dòng)，應(yīng)視實(shí)際需要而定。以保4. 滾動(dòng)預(yù)算是支持決策層的最有效財(cái)務(wù)工具。 滾動(dòng)預(yù)算的最大特點(diǎn)就是適時(shí)性和相關(guān)性強(qiáng)， 它處在不停地更新和修正過程中， 能夠最及時(shí) 地給到?jīng)Q策層關(guān)于未來業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)績的畫面。 企業(yè)的價(jià)值取決于企業(yè)未來的經(jīng)營能力， 并以 未來將取得的現(xiàn)金流， 獲利能力， 風(fēng)險(xiǎn)水平等指標(biāo)體現(xiàn)， 所以對(duì)于未來的經(jīng)

13、營畫面的快報(bào) 滾動(dòng)預(yù)算， 將比以事后核算為主旨的財(cái)務(wù)報(bào)告更能支持企業(yè)決策， 更具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。 它 能能使各級(jí)管理者始終保持對(duì)未來一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。企業(yè)面臨的不確定性越強(qiáng)， 企業(yè)對(duì)滾動(dòng)預(yù)算的依賴也就越強(qiáng)。 尤其是企業(yè)面臨資金壓力較 大時(shí)，對(duì)未來一定時(shí)期的盈利能力和資金預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度的要求也就越高。 決策層可以將有限 的資源進(jìn)行最恰當(dāng)?shù)姆峙洌?以期發(fā)揮最大的效益。 另一方面， 人們對(duì)未來客觀事物的認(rèn)識(shí)也 有一個(gè)由粗到細(xì)， 由簡單到具體的過程， 即使外界環(huán)境沒有大的變化， 而管理層對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù) 或一個(gè)決策的認(rèn)識(shí)發(fā)生了變化， 也會(huì)對(duì)未來的經(jīng)營

14、產(chǎn)生影響， 有了滾動(dòng)預(yù)算， 也可以及時(shí)出 這個(gè)改變對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響。長期的滾動(dòng)預(yù)算， 比如超過三年的滾動(dòng)預(yù)算， 還可以督促?zèng)Q策層隨時(shí)反省既定的決策是否 推動(dòng)企業(yè)達(dá)到預(yù)設(shè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)， 一旦發(fā)生偏離， 可以在影響遠(yuǎn)未發(fā)生之前給予調(diào)整， 防 患于未然。5. 滾動(dòng)預(yù)算可以提升財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)的了解及掌控能力。企業(yè)一旦開始運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算， 必然會(huì)樂此不疲， 從年預(yù)算到月預(yù)算到周預(yù)算， 從當(dāng)年滾動(dòng)預(yù) 算，到 12 個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算， 再到 60個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算， 最高決策層必然會(huì)很享受每一個(gè)戰(zhàn)略設(shè)想 都能以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)出來的感覺。而能夠完成這項(xiàng)工作的人必須是財(cái)務(wù)的高層經(jīng)理， 一般是財(cái)務(wù)高級(jí)分析人員， 最好就

15、是財(cái) 務(wù)總監(jiān)本人， 完成滾動(dòng)預(yù)算的前提是財(cái)務(wù)總監(jiān)必須會(huì)對(duì)每一個(gè)戰(zhàn)略設(shè)想全盤了解，否則他所應(yīng)用的假設(shè)和計(jì)算將無據(jù)可依。 財(cái)務(wù)總監(jiān)籍此機(jī)會(huì)不僅可以在第一時(shí)間了解到企業(yè)最高決策 者的戰(zhàn)略設(shè)想， 也將因參與和討論不同設(shè)想的情景預(yù)測(cè)而更多地被卷入戰(zhàn)略研討中， 自然而 然地加強(qiáng)了對(duì)公司戰(zhàn)略的更深入理解，提高了對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展模式的敏感度。作為決策核心人物， 財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要對(duì)所做的滾動(dòng)預(yù)算的準(zhǔn)確度有很好地把握， 更可以通 過對(duì)未來情景的合理假設(shè)將其自身的意愿和觀點(diǎn)加入到預(yù)測(cè)中去， 在有形和無形之間對(duì)企業(yè) 決策產(chǎn)生重要的影響。6. 滾動(dòng)預(yù)算可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制職能，滾動(dòng)預(yù)算使財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控成為可能。 滾動(dòng)預(yù)算是以

16、財(cái)務(wù)語言對(duì)未來的經(jīng)營業(yè)績做最確切的反映， 其以其靈活性和相關(guān)性得以反映 最與未來財(cái)務(wù)報(bào)告貼近的業(yè)務(wù)情況， 而其準(zhǔn)確度也最容易被驗(yàn)證。 比如，現(xiàn)在是三月份，在 三月初的時(shí)候做為當(dāng)年到年底的滾動(dòng)預(yù)算， 一眨眼三月份就結(jié)束了， 在四月初就可以得到三 月份的實(shí)際經(jīng)營成果， 與三月初做的預(yù)測(cè)相對(duì)比， 差異的多寡就可以在一定程度上說明了相 關(guān)人員的預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度了。因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)算是按照業(yè)務(wù)的變化而不斷調(diào)整的， 高度的動(dòng)態(tài)性是滾動(dòng)預(yù)算的第一特性， 所 以滾動(dòng)預(yù)算所反映的信息在更大程度上接近未來事實(shí)， 財(cái)務(wù)總監(jiān)和企業(yè)決策層可以從滾動(dòng)預(yù) 算中所表達(dá)的信息來判斷最終的財(cái)務(wù)結(jié)果是否與企業(yè)當(dāng)年的目標(biāo)吻合， 是否要采取措施

17、來保 護(hù)或改變現(xiàn)狀，以保證實(shí)現(xiàn)當(dāng)初設(shè)定的目標(biāo)。年度預(yù)算由于其權(quán)威性和穩(wěn)定性， 一旦被最高當(dāng)局批準(zhǔn)， 更改的可能性很小， 即使外部環(huán) 境發(fā)生變化，業(yè)務(wù)發(fā)展與當(dāng)初的設(shè)想有所偏離，預(yù)算的數(shù)字也不會(huì)被改變，因此， 年度預(yù)算是不能作為財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營成果實(shí)時(shí)監(jiān)控的工具的，只有滾動(dòng)預(yù)算使財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控成為可能。還有一件非常有意思的事情， 各部門領(lǐng)導(dǎo)在做年度預(yù)算時(shí)， 拼命地為自己留余地， 投資中 心拼命地壓低投資回報(bào)指標(biāo)， 利潤中心以最保守的思路來做利潤的預(yù)算， 而費(fèi)用中心則盡可 能地多做一些費(fèi)用預(yù)算， 他們的思路很簡單， 一是擔(dān)心預(yù)算報(bào)上去被決策層削減， 來年沒錢 可花； 二是預(yù)算的實(shí)現(xiàn)有可能與該部門的績效評(píng)價(jià)

18、掛鉤， 自己一定要先留一點(diǎn)余地； 三是即 便完不成預(yù)算不扣獎(jiǎng)金， 誰也不愿意給自己太大的壓力， 因?yàn)轭A(yù)算是控制手段， 是衡量標(biāo)準(zhǔn)， 誰都希望完成預(yù)算任務(wù)， 做得比標(biāo)準(zhǔn)更好。 制定年度預(yù)算成為管理層和執(zhí)行層一年一度的博 弈，雙方的不信任感也一年一度地加強(qiáng)， 這也是年度預(yù)算近年來被越來越多的人垢病的最主 要原因。而做滾動(dòng)預(yù)算則不一樣， 因?yàn)樗饕诩夹g(shù)層面， 不太會(huì)成為考核手段， 不帶有博弈的功 能，人們做滾動(dòng)預(yù)算時(shí)心理會(huì)相對(duì)輕松，滾動(dòng)預(yù)算的數(shù)字不會(huì)帶有太多的人為因素的干擾， 容易反映出未來最真實(shí)的經(jīng)營面貌。而且滾動(dòng)預(yù)算的準(zhǔn)確度很快就會(huì)得到驗(yàn)證， 人為地粉飾很容易出紕漏。 比如在做年度預(yù)算時(shí)， 某

19、一餐廳經(jīng)理可以以通貨膨脹為理由，將水電費(fèi)的預(yù)算在前一年的基礎(chǔ)上加上十個(gè)百分點(diǎn)， 可是到了預(yù)算年度， 水電費(fèi)并沒有漲價(jià)， 或者只漲了二個(gè)百分點(diǎn)， 那他在做滾動(dòng)預(yù)算的時(shí)候， 只能按照以往的經(jīng)驗(yàn)來預(yù)測(cè)，而不能憑空加上十個(gè)百分點(diǎn)了?；蛘咭晃讳N售經(jīng)理， 以競(jìng)爭對(duì)手會(huì)在第二年推出同類產(chǎn)品為由， 將某類產(chǎn)品的銷量預(yù)算做 得比前一年度低， 但是到了第二年三月份， 對(duì)手并沒有明顯的跡象在半年之內(nèi)推出該類產(chǎn)品， 那從四月份到十月份的滾動(dòng)預(yù)算，他就沒有辦法預(yù)測(cè)低于去年同期的銷量了。所以滾動(dòng)預(yù)算可以更真實(shí)地反映企業(yè)未來一段時(shí)期的經(jīng)營面貌， 有利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行更好 地監(jiān)督和控制，提請(qǐng)決策層及時(shí)采取措施，進(jìn)一步體現(xiàn)財(cái)務(wù)人

20、員的專業(yè)價(jià)值。7. 提升公司各階層管理人員對(duì)數(shù)據(jù)的理解和認(rèn)知。年度預(yù)算是一個(gè)全員參與的工作， 有的人認(rèn)為預(yù)算的成本大于收益， 有點(diǎn)勞民傷財(cái)?shù)奈兜涝?里面，我們姑且不討論年度預(yù)算是否帶來人們期待的結(jié)果， 我們先假設(shè)年度預(yù)算已經(jīng)做好了， 并且做為下一年度經(jīng)營的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)放在那里了。預(yù)測(cè)則是重點(diǎn)崗位人員定期對(duì)所轄業(yè)務(wù)領(lǐng)域的回顧與展望， 它以年度預(yù)算為基礎(chǔ)， 在年度預(yù) 算假設(shè)有變化時(shí)隨時(shí)調(diào)整， 只要該變化后的假設(shè)不變， 調(diào)整后的數(shù)據(jù)就不隨之變化， 因?yàn)槠?調(diào)整只針對(duì)變化的部分，而不像做年度預(yù)算時(shí)是對(duì)整體業(yè)務(wù)重新演算，其工作量相對(duì)較小， 較易被各部門的領(lǐng)導(dǎo)者所接受。比如說， 當(dāng)年度預(yù)算制作時(shí)， 人事部門

21、對(duì)政府社保基數(shù)的增長比例估計(jì)不足， 當(dāng)?shù)筋A(yù)算年度 第三個(gè)月時(shí)，政府公布社?；鶖?shù)的增長比例為13%，而不是當(dāng)初人事部預(yù)測(cè)的 10%，那么人事部只要調(diào)整四月份以后的社保費(fèi)用以反映新的增長比例就可以了。另外， 如前面所述的， 滾動(dòng)預(yù)算不存在太多的政治因素在里面， 人們對(duì)其不存在太多的抗拒 心理，其本心上是愿意接受它作為管理的輔助工具， 因而對(duì)于相對(duì)難以理解的會(huì)計(jì)科目的含 義，預(yù)提，攤銷和折舊等專業(yè)會(huì)計(jì)用語，他們是愿意去認(rèn)知，學(xué)習(xí)并加以理解的。 而財(cái)務(wù)人員必須做的是必要的培訓(xùn)， 既要讓部門領(lǐng)袖了解每一個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)字的經(jīng)濟(jì)含義， 又要 讓他們明白分類的依據(jù)， 以及他們需要負(fù)責(zé)的區(qū)域。 比如講設(shè)備維修維護(hù)部的

22、經(jīng)理需要為公 司的設(shè)備維護(hù)修理費(fèi)用負(fù)責(zé)， 那他就必須了解這一會(huì)計(jì)科目記載的數(shù)字的含義， 比如說， 設(shè) 備的定期維護(hù)費(fèi)， 修理修配費(fèi)是一定會(huì)在這個(gè)科目里體現(xiàn)的， 但給加固地板或給欄桿刷漆算 不算修理費(fèi)呢？更換地下排水管道又記不記在這個(gè)科目里呢？還有超過一定金額的修理費(fèi) 可以按受益年限攤銷，這也是設(shè)備經(jīng)理所要了解的。只有這樣， 他才能給出符合會(huì)計(jì)邏輯的滾動(dòng)預(yù)算數(shù)字， 他的數(shù)字邏輯才能與實(shí)際會(huì)計(jì)報(bào)表上 的數(shù)字配比，差異分析才會(huì)有意義。 否則，設(shè)備經(jīng)理有自己的計(jì)算方法，會(huì)計(jì)人員有自己的 記賬邏輯，雞同鴨講，永遠(yuǎn)也講不到一道去。8. 滾動(dòng)預(yù)算加強(qiáng)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性和及時(shí)性。在與業(yè)務(wù)經(jīng)理的溝通過程中， 實(shí)

23、際上也加強(qiáng)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自身的相關(guān)性和及時(shí)性，通過對(duì) “ 預(yù)提費(fèi)用 ”概念的灌輸， 業(yè)務(wù)經(jīng)理會(huì)將已經(jīng)產(chǎn)生了付款義務(wù)而單據(jù)并未流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部的費(fèi)用提 前估算進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算， 而實(shí)際會(huì)計(jì)報(bào)表出爐時(shí)， 會(huì)計(jì)人員會(huì)將實(shí)際報(bào)表與滾動(dòng)預(yù)算相對(duì)比， 對(duì) 較大的差異提出疑問， 這不僅提升了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度， 增加了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性， 還將在 一定程度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)的了解， 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部單據(jù)流轉(zhuǎn)的掌控， 有助于提高辦公效率， 提升財(cái)務(wù)部門整體威信。在與業(yè)務(wù)部門的交流上， 財(cái)務(wù)部門需要注意的就是有效控制會(huì)計(jì)信息的透明度。 一般的原 則是會(huì)計(jì)信息對(duì)其負(fù)責(zé)人（OWNER完全透明，對(duì)非負(fù)責(zé)人則完全不透明。也就是說，設(shè)備 維護(hù)

24、修理費(fèi)用對(duì)設(shè)備經(jīng)理是完全透明的， 對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)理則是完全不透明的。 筆者以前的公司 會(huì)在利潤表草表出爐后， 第一時(shí)間將費(fèi)用清單發(fā)送到相關(guān)經(jīng)理手中， 如向設(shè)備經(jīng)理發(fā)送當(dāng)月 所有記入 “設(shè)備維護(hù)修理 ”科目的所有明細(xì)賬， 一方面請(qǐng)?jiān)O(shè)備經(jīng)理了解當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用， 確 認(rèn)是否有錯(cuò)記漏記的情況； 另一方面， 也是讓設(shè)備經(jīng)理更好地理解會(huì)計(jì)人員的記賬邏輯， 以 期能夠更準(zhǔn)確地做出下一時(shí)段的滾動(dòng)預(yù)算。經(jīng)過這樣的雙向溝通，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性和及時(shí)性得到了最充分的保障。如何制作滾動(dòng)預(yù)算財(cái)務(wù)在其中扮演什么角色？如果說財(cái)務(wù)人員在制作年度預(yù)算時(shí)是領(lǐng)導(dǎo)者（LEADER,那么在制作滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員扮演的是責(zé)任人（OWNER的

25、角色。滾動(dòng)預(yù)算是定期調(diào)整和不定期調(diào)整相結(jié)合的，沒有嚴(yán) 格地規(guī)定只能一個(gè)月調(diào)一次， 發(fā)生新的情況如果影響到業(yè)務(wù)經(jīng)營成果，則需要立即更新滾動(dòng)預(yù)算。比如，上海世博會(huì)期間，服務(wù)行業(yè)需要的工作崗位激增，人力資源匱乏，公司的業(yè)務(wù)骨干不停地被外面的公司挖走，公司迫不得已臨時(shí)決定世博會(huì)期間和世博會(huì)結(jié)束后的第一個(gè)月， 加發(fā)二次世博獎(jiǎng)金。 這個(gè)決定在公布的當(dāng)天， 財(cái)務(wù)部就應(yīng)該督促人力資源部， 將相關(guān)的費(fèi)用 增加數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出來，更新到滾動(dòng)預(yù)算中去。財(cái)務(wù)人員要保持高度的職業(yè)敏感度， 對(duì)有可能影響未來財(cái)務(wù)成果的信息要非常警惕， 因?yàn)?他是滾動(dòng)預(yù)算的責(zé)任人， 他要比任何部門的任何人都對(duì)信息更敏感， 今天聽到市場(chǎng)部要做一 個(gè)

26、大的宣傳活動(dòng)，要送出一萬份公司 A類產(chǎn)品，他的第一反應(yīng)就是這個(gè)推廣好像不在年度預(yù) 算之內(nèi)，那它能帶來銷售的增長會(huì)有多少呢？推廣需要多少費(fèi)用呢？如果財(cái)務(wù)人員不追蹤這 個(gè)信息， 很可能這個(gè)影響公司當(dāng)年業(yè)績的行動(dòng)就被忽略掉了， 大家知道， 市場(chǎng)部員工的思維 多數(shù)是發(fā)散性的，延展性的，要他們將生動(dòng)的市場(chǎng)策劃以數(shù)字的形式具體化，固化下來，這 對(duì)他們來講無疑是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。但財(cái)務(wù)人員如果能夠持續(xù)跟蹤這類業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)業(yè)績的影響， 并與業(yè)務(wù)人員保持積極的溝通，持而久之， 他漸漸地會(huì)對(duì)某類市場(chǎng)推廣能夠帶來的對(duì)業(yè)務(wù)量的影響形成一個(gè)大致的概念，在沒有業(yè)務(wù)人員協(xié)助的情況下也能將滾動(dòng)預(yù)算更新到比較理想的狀態(tài)。這時(shí)， 我們就會(huì)講， 這位財(cái)務(wù)人員已經(jīng)建立了對(duì)業(yè)務(wù)的敏感度， 他的認(rèn)知觸角已經(jīng)悄悄地伸出財(cái)務(wù)領(lǐng)域， 向業(yè)務(wù)領(lǐng) 域一點(diǎn)點(diǎn)地延展，滾動(dòng)預(yù)算就是一個(gè)非常恰當(dāng)?shù)墓ぞ?。所以，用好了滾動(dòng)預(yù)算， 不