工業(yè)會計(jì)做賬分錄

1、（1）籌集資金借：銀行存款貸：實(shí)收資本（如果是股份有限公司則為股本）|短期借款（ 2）采購借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：原材料（ 3）生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本1貸： 原材料計(jì)提職工工資借：生產(chǎn)成本2制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬支付借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金產(chǎn)品入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本1+2銷售借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002 年 1 月 1 日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)

2、100% ，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會組織的,不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳

3、戶不能提取現(xiàn)金，8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存25 年1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 應(yīng)收保險賠償款管理費(fèi)用 現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用 工會經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款 工會經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用 職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款 職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金 應(yīng)交個人所得稅其他

4、應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款 教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報銷差旅費(fèi)的工作。1、 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名

5、，進(jìn)行實(shí)報實(shí)銷，再經(jīng)會計(jì)審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A 現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得坐支。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時

6、先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。C 報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充）。4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3 項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報銷內(nèi)容是否

7、屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷追問 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本怎么算?回答 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般包括直接材料，直接人工，制造費(fèi)用三大類，1、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用等）貸：原材料2、發(fā)放工資借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（福利費(fèi)，社會保險，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)等）3、發(fā)生制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用-修理費(fèi)（運(yùn)費(fèi)，低耗品等）貸：現(xiàn)金（銀行存款等）4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用5、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本-直接材料（直接工資，制造費(fèi)用）【例1】

8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。20X7年3月1日，甲企業(yè)從A公司購入一批材料， 貨款100000元， 增值稅 17000 元， 對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000 元。 材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價核算），款項(xiàng)尚未支付。甲企業(yè)的有關(guān)分錄如下：借：原材料101000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000貸：應(yīng)付賬款 A 公司118000【例2】乙百貨商場于20 X7年4月2日，從A公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場如在15 天內(nèi)付清貨款，將獲得1的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）

9、。乙百貨商場的有關(guān)分錄如下：借：庫存商品1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000貸：應(yīng)付賬款 A 公司1170000本例中，乙百貨商場對A 公司的應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額1170000 元記入“應(yīng)付賬款”科目。【例3】根據(jù)供電部門通知，丙企業(yè)本月應(yīng)支付電費(fèi)48000 元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)32000 元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)16000 元，款項(xiàng)尚未支付。丙企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用32000管理費(fèi)用16000貸：應(yīng)付賬款一一XX電力公司480001、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金貸貸 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、收回

10、應(yīng)收賬款：借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款3、企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等4、收回代墊費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5、如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出貸貸 債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）7、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（ 1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資借：短期投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（

11、支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額） 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價的企業(yè) 借：短期投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）壞賬準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價）貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 支付補(bǔ)價的企業(yè)借：短期投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付

12、的補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的補(bǔ)價和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（ 2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原材料（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額） 庫存商品（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額）應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價的企業(yè) 借：原材料（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額）庫存商品應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

13、稅額）壞賬準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價）貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 支付補(bǔ)價的企業(yè)借：原材料（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)后的金額） 庫存商品（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)后的金額）應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的補(bǔ)價和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（ 3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支

14、付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價的企業(yè) 借：固定資產(chǎn)（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 支付補(bǔ)價的企業(yè) 借：固定資產(chǎn)（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的補(bǔ)價和相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（ 4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長期債權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅

15、費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價的企業(yè) 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長期債權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 支付補(bǔ)價的企業(yè) 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)） 長期債權(quán)投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的補(bǔ)價和相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交

16、稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）8、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：短期投資（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長期股權(quán)投資等（應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模磥響?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額借：壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款修改其他債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按本來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款10 、購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際

17、價款或暫估價值）借：物資采購等應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款11 、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款12 、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等13 、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)14 、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款資本公積 其他資本公積15 、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（ 1）以短期投資清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）短期投資跌價準(zhǔn)備營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失（短期投資的賬面

18、價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：短期投資（賬面余額）銀行存款應(yīng)交稅金資本公積 其他資本公積（短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）（ 2）以其存貨清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）存貨跌價準(zhǔn)備營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失（存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：庫存商品原材料應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）資本公積 其他資本公積（存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）（ 3）以其固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（發(fā)生的清理費(fèi)用）貸：銀行存款等借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）營業(yè)