稅務(wù)籌劃方案

1、稅務(wù)籌劃方案QA8Q8-GE GROUP systenioffice room GEIHUA16H-GEIHU0目錄第一章目的第二章增值稅第一條自產(chǎn)軟件即征即退第二節(jié) 技術(shù)開發(fā)合同免稅申請(qǐng)第三節(jié)營(yíng)改增取得增值稅專用發(fā)票第三章企業(yè)所得稅第一節(jié)申辦軟件企業(yè)資質(zhì)第二節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)申辦第三節(jié)重點(diǎn)扶持小微企業(yè)第四節(jié) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除第五節(jié)利用企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)節(jié)第六節(jié) 集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)第七節(jié)安置特殊人員就業(yè)第四章稅務(wù)籌劃的原則第一章目的在遵循現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合公司的具體情況，充分利用現(xiàn)有的稅 收優(yōu)惠條件，盡可能減少稅費(fèi)支出。本策劃方案主要是針對(duì)公司所處的行業(yè)和國(guó)家現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政

2、策，所得稅 （企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）、增值稅目前兩大主要稅種為策劃對(duì)象。第二章 增值稅公司目前涉及的增值稅稅率主要為（17樂6%）,由于公司屬于高科技行業(yè)， 能夠取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比較少，而國(guó)家對(duì)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)比較多，因 此，充分的利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減少繳納增值稅的目的尤為重要。第一條自產(chǎn)軟件即征即退根據(jù)財(cái)稅（2011） 100號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的 軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征 即退政策。例如，公司軟件銷售1000萬(wàn)，退稅120萬(wàn)。申請(qǐng)軟件退稅的工作節(jié)點(diǎn)及注意事項(xiàng)如下圖：第二節(jié)技術(shù)開發(fā)合同免稅申請(qǐng)技術(shù)開發(fā)合

3、同是合同雙方基于新技術(shù)、新工藝、新材料研究開發(fā)所訂立的 合同，技術(shù)開發(fā)合同免稅申請(qǐng)的前提是客戶為小規(guī)模等企事業(yè)單位不需要增值稅專 用發(fā)票抵扣的情況下在申請(qǐng)。例如，公司當(dāng)年簽訂技術(shù)開發(fā)合同1000萬(wàn)，如果免 稅申請(qǐng)成功，能減少稅費(fèi)支出57萬(wàn)。申請(qǐng)技術(shù)開發(fā)合同免稅工作節(jié)點(diǎn)及注意事項(xiàng):第三節(jié)營(yíng)改增取得增值稅專用發(fā)票增值稅從2012年在北京上海試點(diǎn)以來(lái)，自今，營(yíng)改增已經(jīng)在全國(guó)范圍實(shí)行（除房地產(chǎn)、金融、建筑行業(yè)為營(yíng)改增外），公司作為一般納稅人，取得營(yíng)改增增 值稅專用發(fā)票能夠增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減少繳納增值稅。已經(jīng)營(yíng)改增行業(yè)費(fèi)用明細(xì)對(duì)照表:營(yíng)改增行業(yè)費(fèi)用明細(xì)營(yíng)改增后稅率交通運(yùn)輸業(yè)海陸空水運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸?shù)蓉涍\(yùn)費(fèi)

4、用。11%郵政通訊業(yè)與中國(guó)郵政公司發(fā)生的郵寄、函件、報(bào)刊訂閱等業(yè)務(wù)，手機(jī)通訊費(fèi)、寬帶費(fèi)等。11%、 6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工程勘探等。6%信息技術(shù)服務(wù)軟件咨詢及維護(hù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、儀器檢測(cè)鑒定費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等。6%文化創(chuàng)意服務(wù)廣告宣傳費(fèi)、會(huì)議展覽費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、商標(biāo) 等專利申請(qǐng)費(fèi)等。6%物流輔助服務(wù)快遞費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)汽車租賃、機(jī)械設(shè)備租賃等（不包括房屋等不動(dòng)產(chǎn)租賃）。17%鑒證咨詢服務(wù)審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、財(cái)稅、法律咨詢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)等。6%第三章企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是除增值稅外目前國(guó)內(nèi)的一大稅種，是對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加減相 關(guān)調(diào)整項(xiàng)目后乘以相關(guān)適用的稅率

5、的直接稅，主要從選擇低稅率、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移定 價(jià)、加大納稅調(diào)減事項(xiàng)和減少納稅調(diào)增事項(xiàng)等來(lái)制定方案。第一節(jié)申辦軟件企業(yè)資質(zhì)軟件企業(yè)資質(zhì)申辦成功的，按規(guī)定從獲利年度開始享受兩免三減半（從獲利 年度開始計(jì)算前兩年免所得稅，后三年減半征收所得稅）如果企業(yè)正在申辦軟件企業(yè)資質(zhì)，盡量推遲獲利年度，主要做法有：加大前期 費(fèi)用；推遲確認(rèn)收入和進(jìn)行業(yè)務(wù)分拆；將前期盈利項(xiàng)目由關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)。也就是至 少要等到企業(yè)獲得資質(zhì)認(rèn)證后才能進(jìn)入獲利年度，以便充分享受兩免三減半的稅收 優(yōu)惠。公司已于2013年12月成功申辦軟件企業(yè)，兩免期間已過(guò)，于2017年減半優(yōu) 惠將結(jié)束，在此之前申辦高新企業(yè)。第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)申辦目前已經(jīng)在

6、進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)申辦工作，相關(guān)資料已經(jīng)提交，高新技術(shù)企業(yè)適 用稅率為15%低稅率，高新技術(shù)企業(yè)需要三年一復(fù)審，而公司于2015-2017年之間 在軟件企業(yè)減半優(yōu)惠期間(所得稅率12.5%),綜合來(lái)看，2017年申報(bào)成功高新技 術(shù)企業(yè)時(shí)間上比較合適。第三節(jié)重點(diǎn)扶持小微企業(yè)對(duì)于除工業(yè)企業(yè)外的其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000 萬(wàn)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，所得稅率按10%計(jì)算繳納，并與年度匯繳所 得稅時(shí)候向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。第四節(jié)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除據(jù)國(guó)稅發(fā)(2008) 116號(hào)文規(guī)定：企業(yè)自行研究開發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)投入，允 許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。

7、例如，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際研發(fā)投入 為1000萬(wàn)，實(shí)際可以在稅前扣除的為1500萬(wàn)，直接減少繳納所得稅500萬(wàn)*15%, 少繳所得稅75萬(wàn)元。公司從2015年起企業(yè)所得稅進(jìn)入三減半優(yōu)惠，建議從2015年開始做研發(fā)費(fèi) 用加計(jì)扣除。第五節(jié) 利用企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅主要費(fèi)用扣除限額如下表:費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)職工福利費(fèi)14%工資薪金總額，比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)2. 50%工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)Min (60%, 5%o)發(fā)生額的60%,且

8、不超過(guò)銷售或營(yíng)業(yè)收入的5%o。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)。手續(xù)費(fèi)和傭金支出5% （一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣除。利息支出部分不得扣除向金融機(jī)構(gòu)以外的單位借款，不超過(guò)金 融企業(yè)同期同類利率可以扣除，超過(guò)部 分不得扣除。罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失，稅收滯納金，贊助支出，商業(yè)不得扣除保險(xiǎn)。固定資產(chǎn)可一次性扣除單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)公司盡量避免不可扣除費(fèi)用的發(fā)生，有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，盡量不超過(guò)費(fèi)用的最 高標(biāo)準(zhǔn)

9、，并準(zhǔn)備好相應(yīng)費(fèi)用扣除的證據(jù)。業(yè)務(wù)招待的最高只能按發(fā)生額的60%稅前扣除，所以公司應(yīng)盡量減少業(yè)務(wù)招待 費(fèi)的發(fā)生，或通過(guò)可行的方法將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為其他可扣除的費(fèi)用。1、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)等嚴(yán)格區(qū)分，公司員工內(nèi)部餐費(fèi)或加班餐費(fèi)，可以入福利費(fèi)。2、 購(gòu)買禮品贈(zèng)送客戶的，可以轉(zhuǎn)化為宣傳產(chǎn)品如廣告宣傳費(fèi)。3、 已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用不能取得發(fā)票的，避免拿餐飲發(fā)票報(bào)銷。第六節(jié)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)在同一集團(tuán)內(nèi)部，可以將高所得稅率公司的原材料低價(jià)賣給低所得稅率的公 司，實(shí)現(xiàn)收入或利潤(rùn)向低所得稅率的公司轉(zhuǎn)移，到達(dá)集團(tuán)少繳所得稅的目的。第七節(jié)安置特殊人員就業(yè)企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照 支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。公司可以根據(jù)自身情況，在一定的適合崗 位上盡可能地安置下崗失業(yè)或殘疾人員，以充分享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)。第四章稅務(wù)籌劃的原則稅務(wù)籌劃的目的主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，如果以不合法的手段一味的 追求降低稅負(fù)可能導(dǎo)致增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重導(dǎo)致稅局對(duì)公司進(jìn)行罰款和處罰 是不可取的。一、 合法性原則納稅籌劃是在不違犯國(guó)家稅收法律的前題下，納稅人通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、 投資和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的規(guī)劃，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。企業(yè)納稅 籌劃的前提是合法，一切違法的違法行為只會(huì)增加公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本，