2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題一

1、2019年整理中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題一多選題1、（一）甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）20X5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元，上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。（2）20X7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20X7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。20X8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6

2、000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司于20X8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。（3）20X7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20X8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20X8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（4）20X8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本不1200萬元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際

3、發(fā)生工程成本3000萬元。20X8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.股東作為出資投入的地上建筑物20X8年計(jì)提折舊60萬元C.住宅小區(qū)20X8年12

4、月3日作為存貨列示，并按照12000萬元計(jì)量D.商業(yè)設(shè)施20X8年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計(jì)量E.在建辦公樓20X8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計(jì)量單選題2、嘉嘉公司2013年12月份發(fā)生以下有關(guān)固定資產(chǎn)方面的業(yè)務(wù)：3日，購入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用X型號(hào)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款為20000元，增值稅額3400元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1000元（未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)），款項(xiàng)全部以銀行存款支付。5日，購入需要安裝的Y型號(hào)機(jī)器一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款為80000元，增值稅額為13600元，款項(xiàng)以銀行存款支付。9日，以銀行存款支付Y型號(hào)機(jī)器運(yùn)輸

5、費(fèi)2000元（未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)），包裝費(fèi)4000元。10日，Y型號(hào)機(jī)器發(fā)生安裝費(fèi)5000元，以銀行存款支付。15日，Y型號(hào)機(jī)器安裝完畢并交付使用。15日，嘉嘉公司決定采用自營(yíng)方式建造廠房一間，購入水泥等建材300000元，增值稅額51000元，款項(xiàng)暫欠。17日，購入的上述建材全部投入廠房在建工程。25日，以銀行存款支付廠房建造的工程運(yùn)輸費(fèi)用等20000元（未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)）。31日，建造廠房應(yīng)負(fù)擔(dān)工程建筑人員工資50000元。31日，廠房建造完工，交付使用。要求根據(jù)上述材料，回答下列各題。嘉嘉公司建造廠房，其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用時(shí)確定的固定資產(chǎn)成

6、本是元。A300000B350000C370000D421000單選題3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)清理后的凈收益和凈損失的處理情況，錯(cuò)誤的是（）。A.屬于籌建期間的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入損益，借記“營(yíng)業(yè)外收入一一處置固定資產(chǎn)凈收益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一一處置固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目D.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間自然災(zāi)害等原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目單選題4、下列功能不屬于固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)的是()。A.系統(tǒng)管理B.初始設(shè)置C.增減變動(dòng)D.成本核算單選

7、題5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以不受限制，直接在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出D.納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)集資的利息支出單選題6、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于()。A3年B4年C5年D10年單選題7、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法正確的是()。A,可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.企業(yè)進(jìn)行公司制改造，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整

8、的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以評(píng)估價(jià)值作為改制時(shí)的認(rèn)定成本C.成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目多選題8、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一一資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A.所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C,可供出售金融資產(chǎn)D.商譽(yù)單選題9、企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不是在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的)，應(yīng)當(dāng)()。A.不作會(huì)計(jì)處理B.作為本期的事項(xiàng)處理C.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益D.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)多選題10、下

9、列應(yīng)計(jì)入待攤投資支出內(nèi)容的是()。A.通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金B(yǎng).為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費(fèi)用C.建設(shè)單位管理費(fèi)用D.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)E.無形資產(chǎn)多選題11、房地產(chǎn)投資的可行性研究工作階段包括A.接受委托B.投資機(jī)會(huì)研究C.初步可行性研究D.詳細(xì)可行性研究E.項(xiàng)目評(píng)估與決策單選題12、2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為300萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為80萬元，

10、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為150萬元，已計(jì)提折舊40萬元，公允價(jià)值為90萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司債務(wù)重組損失為()萬元。A100B10C93D83單選題13、某上市公司20X7年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.公司支付20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.公司董事會(huì)提出20

11、X7年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元單選題14、甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2009年4月30日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為2009年3月15日。該公司在2009年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是()。A2009年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2008年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元B.2009年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元C2009年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回

12、的上年度出口貨物增值稅14萬元D2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)單選題15、北方股份有限公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年4月18日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，則該公司2004年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A2004年3月2日發(fā)生在2003年11月的一項(xiàng)訴訟法院判決北方股份有限公司支付賠償款100萬元，北方股份有限公司決定不再上訴B2004年5月15日董事會(huì)決定發(fā)放2003年度的現(xiàn)金股利100萬元C2004年3月20日以銀行存款1000萬元對(duì)南方公司投資，占南方公司有表決權(quán)股份總數(shù)的25%D2004年4月3日由于商品質(zhì)量存

13、在問題，甲公司要求退貨，北方股份有限公司同意退貨并開具了紅字增值稅專用發(fā)票給甲公司，退款已經(jīng)支付多選題16、下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法有()A.先進(jìn)先出法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.個(gè)別計(jì)價(jià)法D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法單選題17、甲公司20X8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為16000萬元。購買日前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)并符合資本化條件的

14、生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80%股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。(2)2月5日，甲公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。(3)7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬

15、元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。要求根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理B.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量C.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按10400萬元計(jì)量D.取得丙公司股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法處理單選題18、房地產(chǎn)市場(chǎng)的特性不包括()A,供給非同質(zhì)性B.需求多樣性C.競(jìng)爭(zhēng)充分性D.交易復(fù)雜性單選題19、甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建

16、筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元。出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750萬元。2011年1月1日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對(duì)該投資性房地

17、產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為1750萬元。下列關(guān)于甲房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)、處理中，正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)又t甲房地產(chǎn)公司2010年度損益的影響額為-50萬元B.投資性房地產(chǎn)又t甲房地產(chǎn)公司2010年度損益的影響額為50萬元C.因投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式影響損益的金額為-50萬元D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積單選題20、（由單選和多選組成。）黃河公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)做的處理正確的為（）。A.調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值1270萬元B.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)385萬元C

18、.調(diào)增未分配利潤(rùn)1039.5萬元D.調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益1540萬元1- 答案：A,B,D【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C,存貨的計(jì)量金額還應(yīng)包括土地使用權(quán)的價(jià)值；選項(xiàng)E,因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，故期末不存在投資性房地產(chǎn)的列示問題。2- 答案：C解析自建的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，其入賬價(jià)值=300000+20000+50000=370000元（）3- 答案：B解析B項(xiàng)中借貸方會(huì)計(jì)科目應(yīng)調(diào)換位置才符合題意。4- 答案：D考點(diǎn)固定資產(chǎn)核算模塊基本操作5- 答案：B解析選項(xiàng)A,應(yīng)該進(jìn)行攤銷扣除；選項(xiàng)C是有限制的，

19、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在不超過利潤(rùn)總額的12%艮額內(nèi)扣除；選項(xiàng)D,集資利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分可據(jù)實(shí)扣除。6- 答案：A解析除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。7- 答案：B解析選項(xiàng)A,可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C,持有期間取得的利息和現(xiàn)金月£利應(yīng)確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)D,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入資本公積。8- 答案：B,D解析資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的

20、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）、油氣資產(chǎn)（探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施）和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。9- 答案：B暫無解析10-答案：C,D考核內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目投資支出劃分的具體規(guī)定11- 答案：B,C,D,E可行性研究分為四個(gè)階段：投資機(jī)會(huì)研究、初步可行性研究、詳細(xì)可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估與決策。12- 答案：D解析13-答案：D解析選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該作為20X8年的事項(xiàng)處理；選項(xiàng)B和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。14- 答案：C解析2009年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)。15-答案：CA、D項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但是日后獲得了證據(jù)表明須對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理作出調(diào)整，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，B項(xiàng)由于時(shí)間不在資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋的范圍之內(nèi)，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。而C項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，是日后才發(fā)生的重大事項(xiàng)，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。16-答案：A,B,C