新個(gè)稅學(xué)習(xí)培訓(xùn)

1、.2019年新個(gè)人所得稅政策學(xué)習(xí)年新個(gè)人所得稅政策學(xué)習(xí)20192019年年1 1月月.目錄目錄/Contents01專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容02新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)表填寫新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)表填寫.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)：1. 對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅。2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加

2、扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受享受條件條件標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)方式方式（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止起止時(shí)間時(shí)間

3、備查備查資料資料學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受享受條件條件標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)方式方式（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄

4、為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止起止時(shí)間時(shí)間備查備查資料資料學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為201

5、9年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受享受條件條件標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)方式方式本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起

6、止起止時(shí)間時(shí)間備查備查資料資料貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸住房貸款利息款利息.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受享受條件條件標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)方式方式在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)

7、院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。？誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止起止時(shí)間時(shí)間備查備查資料資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房住房租金租

8、金.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受享受條件條件標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)方式方式被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止起止時(shí)間時(shí)間備查備查資料資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)

9、終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)贍養(yǎng)老人老人.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受享受條件條件標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)方式方式醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。年才能辦理。.總體情況總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止起止時(shí)間時(shí)間備查備查資料資料每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，且不超過(guò)80000元的吩

10、患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等大病大病醫(yī)療醫(yī)療.專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板填寫電子模板.專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板填寫電子模板.專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板填寫電子模板.專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板填寫電子模板.專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板填寫電子模板.專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板填寫電子模板.專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法專項(xiàng)附

11、加扣除政策的操作方法填寫電子模板填寫電子模板.專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板填寫電子模板不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！.稅款計(jì)算稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法NoImage.稅款計(jì)算稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“五險(xiǎn)一金”等專

12、項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。.稅款計(jì)算稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(30000