第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（下）-金融企業(yè)會計PPT課件

1、一、支票業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算四、銀行本票和銀行卡業(yè)務(wù)簡介四、銀行本票和銀行卡業(yè)務(wù)簡介第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 本本 章章 要要 點點 票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。我國件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。我國票據(jù)票據(jù)法法所規(guī)定的票據(jù)是指匯票、支票和本票。現(xiàn)行的所規(guī)定的票據(jù)是指匯票、支票和本票?，F(xiàn)行的支付結(jié)算是

2、以票據(jù)為主體，各種結(jié)算方式相互配合支付結(jié)算是以票據(jù)為主體，各種結(jié)算方式相互配合的結(jié)算體系，票據(jù)的使用使結(jié)算方式納入了法律范的結(jié)算體系，票據(jù)的使用使結(jié)算方式納入了法律范疇，進(jìn)一步規(guī)范支付結(jié)算行為，促進(jìn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)疇，進(jìn)一步規(guī)范支付結(jié)算行為，促進(jìn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展，維護社會經(jīng)濟秩序。本章主要介紹我國現(xiàn)行發(fā)展，維護社會經(jīng)濟秩序。本章主要介紹我國現(xiàn)行結(jié)算體系中各種票據(jù)的概念、基本規(guī)定和會計核算結(jié)算體系中各種票據(jù)的概念、基本規(guī)定和會計核算手續(xù)。手續(xù)。 本章內(nèi)容嚴(yán)格按照本章內(nèi)容嚴(yán)格按照中華人民共和國票據(jù)法中華人民共和國票據(jù)法、人民銀行頒布的人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法以及有關(guān)新規(guī)定。以及有關(guān)新規(guī)定

3、。第一節(jié) 支票業(yè)務(wù)的核算一、支票的概念及基本規(guī)定一、支票的概念及基本規(guī)定 （一）支票的（一）支票的概念概念 支票是支票是出票人出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)銀行或其他金融機構(gòu)在見票時在見票時無條件無條件支付確定的金額給收款人或持票支付確定的金額給收款人或持票人的人的票據(jù)票據(jù)。 支票現(xiàn)金支票：支取現(xiàn)金現(xiàn)金支票：支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬普通支票：既可提現(xiàn)，又可轉(zhuǎn)賬。劃線普通支票：既可提現(xiàn)，又可轉(zhuǎn)賬。劃線 支票只能轉(zhuǎn)賬不能提現(xiàn)支票只能轉(zhuǎn)賬不能提現(xiàn)。 （二）支票的基本規(guī)定（二）支票的基本規(guī)定 1.單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換

4、區(qū)域的各種款項結(jié)算均可使用支票。 2.簽發(fā)支票必須記載的事項 表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章等六個事項。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。 3.支票的出票人為在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。 4.支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記。未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 5.支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起1010天天，到期日遇例假日，到期日遇例假日順延。順延。 6.簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，也可打??；大小簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，也可

5、打??；大小寫金額、日期和收款人不得更改。寫金額、日期和收款人不得更改。 7.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票；出票人在支票上處實有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票；出票人在支票上的簽章，必須與預(yù)留印鑒相符；使用支付密碼的，出票人的簽章，必須與預(yù)留印鑒相符；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票；出票人簽發(fā)空頭支票、簽不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票；出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退

6、票，并密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百按票面金額處以百分之五但不低于分之五但不低于1千元的罰款千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。簽發(fā)支票。 8.持持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款，不用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托得背書轉(zhuǎn)讓。持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背書

7、。收款背書。支票業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 一、持票人、出票人在同一銀行機構(gòu)開戶出票人出票人持票人持票人開戶行開戶行出票人送支票持票人送支票支票 二、持票人、出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶二、持票人、出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶出票人出票人持票人持票人開戶行開戶行開戶行開戶行出票人送支票持票人送支票支票同城交換會計憑證會計憑證 轉(zhuǎn)賬支票（存根、正本）轉(zhuǎn)賬支票（存根、正本） 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式兩聯(lián)）（一式兩聯(lián)） 第一聯(lián)第一聯(lián) 收賬通知收賬通知 第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳貸方傳 票票 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式三聯(lián)）轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)第一聯(lián) 回單給出票人回單給出票人 第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳貸方傳 票票 第三聯(lián)第三

8、聯(lián) 收賬通知收賬通知轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 出票人和持票人在同行開戶的會計分錄出票人和持票人在同行開戶的會計分錄為：為： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 支票支票 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 進(jìn)（進(jìn)（2） 出票人和持票人不在同行開戶出票人和持票人不在同行開戶 持票行接到持票人提交支票的核算持票行接到持票人提交支票的核算 持票行提出支票進(jìn)行交換的會計分錄為：持票行提出支票進(jìn)行交換的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 或借：轄內(nèi)往來或借：轄內(nèi)往來 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸1 俟退票時間過后，未收到退票，為持票人俟退票時間過后，未收

9、到退票，為持票人入賬。會計分錄為：入賬。會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 進(jìn)（進(jìn)（2） 俟退票時間內(nèi)，收到退票，會計分錄為：俟退票時間內(nèi)，收到退票，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 或貸：轄內(nèi)往來或貸：轄內(nèi)往來 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 出票人開戶行出票人開戶行收到提入支票的會計分錄為：收到提入支票的會計分錄為： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 支票支票 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 或貸：轄內(nèi)往來或貸：轄內(nèi)往來 支票發(fā)生退票的，出票人開戶行通過支票發(fā)生退票的，

10、出票人開戶行通過“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”、持票人開戶行通過、持票人開戶行通過“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科科目核算。目核算。 罰款的會計分錄為：罰款的會計分錄為： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 特借特借 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶結(jié)算罰款收入戶 特貸特貸 出票人開戶銀行接到出票人提交支票出票人開戶銀行接到出票人提交支票 出票行轉(zhuǎn)賬提出進(jìn)賬單的會計分錄為：出票行轉(zhuǎn)賬提出進(jìn)賬單的會計分錄為： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 支票支票 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 或貸：轄內(nèi)往來或貸：轄內(nèi)往來 持票人開戶行收到提入的進(jìn)賬單的會計持票人開戶行收到提入的進(jìn)賬單的會

11、計分錄為：分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 或借：轄內(nèi)往來或借：轄內(nèi)往來 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 進(jìn)（進(jìn)（2）2出票人持票人出票人開戶行持票人開戶行存放中央銀行款項存款營業(yè)外收入存款戶其他應(yīng)付款存放中央銀行款項支進(jìn)（）支票轉(zhuǎn)帳支票出票人，持票人不在同行開戶出票人持票人出票人開戶行持票人開戶行存放中央銀行款項存款存款存放中央銀行款項進(jìn)（）支進(jìn)（）進(jìn)（）進(jìn)（）轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算出票人、持票人不在同行開戶第二節(jié)第二節(jié) 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 一、銀行匯票的概念及基本規(guī)定一、銀行匯票的概念及基本規(guī)定（一）銀行匯票的（一）銀行匯票的概念概念 銀行匯票是銀行匯

12、票是出票銀行出票銀行簽發(fā)的，由其在見票簽發(fā)的，由其在見票時時按實際結(jié)算金額按實際結(jié)算金額無條件無條件支付支付給收款人或持票給收款人或持票人的人的票據(jù)票據(jù)。（二）銀行匯票的（二）銀行匯票的基本規(guī)定基本規(guī)定1.單位和個人單位和個人的各種結(jié)算，均可使用銀行匯票；的各種結(jié)算，均可使用銀行匯票；銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金。銀行匯票也可以支取現(xiàn)金。2.簽發(fā)銀行匯票必須簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項記載的事項 表明表明“銀行銀行匯票匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期

13、；出票人付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。簽章。 3.銀行匯票的出票和匯款，全國范圍限于中銀行匯票的出票和匯款，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行全國聯(lián)行往來往來”的銀行機構(gòu)辦理。的銀行機構(gòu)辦理。 4.銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個個月月。持票人超過付款期限提示付款的，代。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。理付款人不予受理。 5.銀行匯票一律銀行匯票一律記名記名，允許，允許背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓。銀行。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過實際結(jié)算金額為匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過實際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填寫實際結(jié)

14、算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額準(zhǔn)，未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。 6.申請使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫申請使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行銀行匯票申請書匯票申請書”內(nèi)容填寫完整并簽章。申請人和收內(nèi)容填寫完整并簽章。申請人和收款人均為個人，需要使用銀行匯票向代理付款人款人均為個人，需要使用銀行匯票向代理付款人支取現(xiàn)金的，申請人應(yīng)在申請書填明代理付款人支取現(xiàn)金的，申請人應(yīng)在申請書填明代理付款人名稱，并在名稱，并在“匯款金額匯款金額”欄先填寫欄先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，字樣，再寫匯票金額。再寫匯票金額。 7.銀行匯票持票人向銀行提示

15、付款的，必須同時銀行匯票持票人向銀行提示付款的，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，并在匯票背面簽章。提交銀行匯票和解訖通知，并在匯票背面簽章。 8.持票人或申請人因匯票超過付款期或其他原因持票人或申請人因匯票超過付款期或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票及解訖通知同時提交要求退款時，應(yīng)將銀行匯票及解訖通知同時提交出票銀行，并出具單位證明或個人身份證件，經(jīng)出票銀行，并出具單位證明或個人身份證件，經(jīng)審查無誤，方可辦理。如缺少解訖通知的，出票審查無誤，方可辦理。如缺少解訖通知的，出票行應(yīng)于匯票提示期滿一個月后辦理。行應(yīng)于匯票提示期滿一個月后辦理。 銀行匯票的核算手續(xù)銀行匯票的核算手續(xù)一、銀行匯票的一、銀

16、行匯票的出票出票二、銀行匯票的二、銀行匯票的付款付款三、銀行匯票的三、銀行匯票的結(jié)清結(jié)清持票人在代理付款行開戶持票人在代理付款行開戶持票人不在代理付款行開戶持票人不在代理付款行開戶全額結(jié)清全額結(jié)清有多余款項有多余款項 會計憑證會計憑證 銀行匯票申請書銀行匯票申請書 一式三聯(lián)一式三聯(lián) 第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根 第二聯(lián)借方憑證第二聯(lián)借方憑證 第三聯(lián)貸方憑證第三聯(lián)貸方憑證 銀行匯票銀行匯票 一式三聯(lián)一式三聯(lián) 第一聯(lián)第一聯(lián) 卡片卡片 第二聯(lián)第二聯(lián) 匯票匯票 第三聯(lián)第三聯(lián) 匯票解訖通知匯票解訖通知銀行匯票申請書銀行匯票一個月一個月 （一）銀行匯票出票的核算（一）銀行匯票出票的核算 1.銀行匯票的申請銀行匯票

17、的申請 申請人需要使用銀行匯票，申請人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書銀行匯票申請書” 會計分錄為：會計分錄為： 借：借：存款存款申請人戶申請人戶 書（書（2） 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 書（書（3） 現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為：現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 書（書（3） 2.出票銀行簽發(fā)銀行匯票出票銀行簽發(fā)銀行匯票 出票銀行辦理轉(zhuǎn)出票銀行辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)一式三聯(lián)銀行匯票賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)一式三

18、聯(lián)銀行匯票 在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章或蓋章，在實際結(jié)算金額欄的經(jīng)辦人簽章或蓋章，在實際結(jié)算金額欄的大小寫金額上端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機大小寫金額上端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印出票金額，連同第三聯(lián)一并交給申請壓印出票金額，連同第三聯(lián)一并交給申請人。第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦復(fù)核名章后登記匯出人。第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦復(fù)核名章后登記匯出匯款賬，專夾保管。匯款賬，專夾保管。 （二）銀行匯票付款的核算（二）銀行匯票付款的核算 1.系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款 持票人在代理付款行開戶持票人在代理付款行開戶 會計分錄為：會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)

19、行往賬 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 票（票（2） 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 進(jìn)（進(jìn)（2） 持票人未在代理付款行開持票人未在代理付款行開 會計分錄為：會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 票（票（2） 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 進(jìn)（進(jìn)（2）轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬會計分錄為：會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 特借特借 貸：貸：科目科目 特貸特貸提現(xiàn)提現(xiàn)會計分錄為：會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 現(xiàn)付現(xiàn)付 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2.系統(tǒng)外銀行匯票的付款系統(tǒng)外銀行匯票的付款 持票人提交的跨系統(tǒng)銀行匯票和解訖通持票人提交的跨系統(tǒng)銀行匯票和解訖通知急兩聯(lián)進(jìn)賬單

20、時，銀行通過同城票據(jù)交知急兩聯(lián)進(jìn)賬單時，銀行通過同城票據(jù)交換將匯票和解訖通知提交給同城的代理行換將匯票和解訖通知提交給同城的代理行審核支付票款。審核支付票款。 會計分錄為：會計分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待提出票據(jù)及轉(zhuǎn)匯戶待提出票據(jù)及轉(zhuǎn)匯戶 俟交換低用時間未收到退票，辦理轉(zhuǎn)賬。俟交換低用時間未收到退票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待提出票據(jù)及轉(zhuǎn)匯戶待提出票據(jù)及轉(zhuǎn)匯戶 貸：貸：科目科目持票人戶持票人戶 三、銀行匯票結(jié)清的核算三、銀行匯票結(jié)清的核算 1匯票全額解付的處理匯票全額解付的處理 會計分錄為：會計分錄為

21、： 借：匯出匯款借：匯出匯款 票（票（1） 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 2匯票有多余款的處理匯票有多余款的處理 會計分錄為；會計分錄為； 借：匯出匯款借：匯出匯款 票（票（1） 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 貸：貸： 存款存款申請人戶申請人戶 票（票（3） 3收款人未在銀行開戶收款人未在銀行開戶 則需將多余款先轉(zhuǎn)入則需將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目，再通知申請人來行取款。科目，再通知申請人來行取款。 申請人持票人出票銀行付款銀行聯(lián)行來帳匯出匯款存款應(yīng)解匯款現(xiàn)金應(yīng)解匯款存款聯(lián)行往帳科目現(xiàn)金匯（）申（）匯（）匯（）匯（）進(jìn)（）進(jìn)（）通知銀行匯票核算程序圖示第三節(jié)第三節(jié) 商

22、業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算一、商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定一、商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定（一）商業(yè)匯票的（一）商業(yè)匯票的概念概念商業(yè)匯票是商業(yè)匯票是出票人出票人簽發(fā)的，委托簽發(fā)的，委托付款人付款人在指定日期無條件在指定日期無條件支付支付確定的金額給收確定的金額給收款人或持票人的款人或持票人的票據(jù)票據(jù)。 商業(yè)匯票商業(yè)匯票承兌人不同承兌人不同商業(yè)承兌匯票：銀行以外的付款人承兌商業(yè)承兌匯票：銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票：銀行承兌銀行承兌匯票：銀行承兌（二）商業(yè)匯票的（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定基本規(guī)定1在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟組織之間，具有組織之間，具有真實

23、的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系關(guān)系的均可使用銀行匯票。的均可使用銀行匯票。2簽發(fā)商業(yè)匯票必須簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項記載的事項 表明表明“商商業(yè)承兌匯票業(yè)承兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”的字樣；的字樣； 無條件支付的委托；確定的金額；付款人名無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。3商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托關(guān)系，且具有支付匯票的可靠資真實的委托關(guān)系，且具有支付

24、匯票的可靠資金來源。金來源。 4銀行承兌匯票銀行承兌匯票的出票人是在承兌銀行開的出票人是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與承兌立存款賬戶的法人以及其他組織，與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系，資信狀況銀行具有真實的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 5商業(yè)承兌匯票可由商業(yè)承兌匯票可由付款人付款人簽發(fā)并承兌，簽發(fā)并承兌，也可由也可由收款人收款人簽發(fā)交由簽發(fā)交由付款人付款人承兌。銀行承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人存款人簽發(fā)。簽發(fā)。 6商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過商業(yè)匯

25、票的付款期限，最長不超過6個個月月；其提示付款期限，自匯票到期日起；其提示付款期限，自匯票到期日起10日。日。商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)一、一、持票人開戶行受理匯票的核算持票人開戶行受理匯票的核算二、二、付款人開戶銀行收到匯票的核算付款人開戶銀行收到匯票的核算 三、三、持票人開戶行收到劃回款項或退回持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算憑證的核算說明：說明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。收款一樣。會計憑證會計憑證 商業(yè)承兌匯票 一式三聯(lián) 第一聯(lián) 卡片 承兌人留存 第二聯(lián) 匯票 第三聯(lián) 存根 出票人留存 委托收款憑證 一式五聯(lián)商業(yè)承兌匯票商

26、業(yè)承兌匯票付款人開戶銀行收到匯票的核算付款人開戶銀行收到匯票的核算付款人的銀行賬戶有足夠票款支付付款人的銀行賬戶有足夠票款支付 會計分錄為：會計分錄為：借：借：存款存款付款人戶付款人戶 委（委（3） 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 票（票（2）或貸：存放中央銀行款項或貸：存放中央銀行款項 付款人的銀行賬戶不足支付票款付款人的銀行賬戶不足支付票款 銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，按規(guī)定特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，按規(guī)定票面金額票面金額的的5%不低于不低于1000元向付款人收取罰款元向付款人收取罰款。 持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的處理持票人開

27、戶行收到劃回款項或退回憑證的處理（1）持票人開戶行收到付款人開戶行劃回款項，）持票人開戶行收到付款人開戶行劃回款項，會計分錄為：會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 貸：貸： 存款存款存款人戶存款人戶 委（委（2）（2）持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付）持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付通知書或拒絕付款證明和匯票以款人未付通知書或拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按委托收款未付票款退及委托收款憑證，按委托收款未付票款退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理?；貞{證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。同時銷記發(fā)出委托收款憑證登

28、記簿。同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。持票人付款人持票人開戶行付款人開戶行委（1-5）匯(2)2付款8委（5）委 (345) 匯（2）5委(1)3存款聯(lián)行來帳發(fā)出委托收款憑證登記簿付款人簽發(fā)并承兌 委(）委(4)14存放中央銀行款項聯(lián)行往帳存放中央銀行款項存款收到委托收款憑證登記簿持票人簽發(fā),付款人承兌持票人簽發(fā),付款人承兌479101213商業(yè)承兌匯票核算程序圖示銀行承兌匯票的核算手續(xù) 一、承兌銀行辦理匯票承兌的核算 二、承兌銀行對匯票到期收回票款的核算 三、持票人開戶行受理到期匯票的核算 四、承兌銀行支付票款的核算 五、持票人開戶行收到匯票款項的處理會計憑證 銀行承兌匯票 一式三聯(lián) 第一聯(lián)

29、 卡片 第二聯(lián) 匯票 第三聯(lián) 存根 出票人留存 委托收款憑證 一式五聯(lián)（一）承兌銀行辦理銀行匯票承兌的核算 申請人申請人承兌銀行承兌銀行會計部門會計部門信貸部門信貸部門申請簽定協(xié)議簽發(fā)匯票協(xié)議匯票保證金手續(xù)費匯票協(xié)議 申請人向銀行交存保證金時，會計分錄為：申請人向銀行交存保證金時，會計分錄為： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 貸：保證金貸：保證金出票人戶出票人戶 銀行銀行按規(guī)定向承兌申請人收取承兌匯票的按規(guī)定向承兌申請人收取承兌匯票的工本費并按承兌金額萬分之五收取承兌手續(xù)工本費并按承兌金額萬分之五收取承兌手續(xù)費。會計分錄為：費。會計分錄為： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 貸：手續(xù)費收入貸

30、：手續(xù)費收入 登記表外科目登記簿。登記表外科目登記簿。 收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票（二）承兌銀行對匯票到期收取票款的核算（二）承兌銀行對匯票到期收取票款的核算匯票到期出票人賬戶有款的會計分錄為：匯票到期出票人賬戶有款的會計分錄為：借：借：存款存款出票人戶出票人戶 特借特借借：保證金借：保證金出票人戶出票人戶 特借特借 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 特貸特貸 匯票到期出票人賬戶無款或不足支付票款時，匯票到期出票人賬戶無款或不足支付票款時，會計分錄為：會計分錄為： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 特借特借 借：借：貸款貸款出票人逾期貸款戶出票人逾期貸款戶 特借特借 貸：應(yīng)解

31、匯款貸：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 特貸特貸（三）持票人開戶行受理匯票的核算（三）持票人開戶行受理匯票的核算持票人開戶行開戶行出票人匯票匯票委收委收受理受理收取票款收取票款（四）承兌銀行支付票款的核算（四）承兌銀行支付票款的核算 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，經(jīng)審查無誤后，會計分錄為：款憑證及匯票，經(jīng)審查無誤后，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 特借特借 票（票（2） 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 特貸特貸 或貸：存放中央銀行款項或貸：存放中央銀行款項 特貸特貸 銷記表外科目登記簿。銷記表外科目登記簿。 付出：銀行承兌匯票

32、付出：銀行承兌匯票（五）持票人開戶行收到匯票款項的處理（五）持票人開戶行收到匯票款項的處理持票人開戶行接到承兌銀行轉(zhuǎn)來的匯票持票人開戶行接到承兌銀行轉(zhuǎn)來的匯票款項，會計分錄為：款項，會計分錄為：借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借 或借：存放中央銀行款項或借：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 委（委（2）第四節(jié) 銀行本票和銀行卡業(yè)務(wù)簡介 一、 銀行本票的核算 （一）銀行本票的概念及規(guī)定（一）銀行本票的概念及規(guī)定 1. 銀行本票的銀行本票的概念概念 銀行本票是銀行本票是銀行銀行簽發(fā)的，承諾自己在見簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件票時無條件支付確定的金額支付確定的金額給收款人

33、或持給收款人或持票人的票人的票據(jù)票據(jù)。 銀行本票分為銀行本票分為不定額本票不定額本票和和定額本票。定額本票。 2、 銀行本票的銀行本票的基本規(guī)定基本規(guī)定 (1)單位和個人在單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域需要支需要支付的各項款項，均可以使用銀行本票。付的各項款項，均可以使用銀行本票。 (2)簽發(fā)銀行本票必須記載的簽發(fā)銀行本票必須記載的事項事項：表明：表明“銀行本票銀行本票”的字樣，無條件支付的承諾；的字樣，無條件支付的承諾；確定的金額；收款人的名稱；出票日期和確定的金額；收款人的名稱；出票日期和出票人簽章。出票人簽章。 (3)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)

34、金現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 (4)定額銀行本票的面額為定額銀行本票的面額為1000元元、5000元、元、10 000元元和和50 000元元四種。四種。 (5)銀行本票的銀行本票的出票人出票人，為經(jīng)中國人民銀行，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)。機構(gòu)。 (6)銀行本票的提示付款期限自出票日起最銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過長不得超過2個月個月，逾期的銀行本票，代理，逾期的銀行本票，代理付款行不予受理。付款行不予受理。（二）銀行本票的核算手續(xù) 1、銀行本票的出票 2、銀行本票的

35、付款 3、銀行本票的結(jié)清會計憑證 銀行本票（定額本票、不定額本票） 銀行本票申請書（一式三聯(lián)） 第一聯(lián) 存根 第二聯(lián) 借方憑證 第三聯(lián) 貸方憑證收款人：此聯(lián)出票行結(jié)清本票時作借方憑證 人民幣憑票即付（大寫）現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬 出票行簽章 備注：表表4-7 本 票 X X 銀行 地名 本票號碼本 票（卡片） 2出票日期（大寫） 年 月 日 第 號 （使用清分機的，此區(qū)域供打印磁性字碼） 銀行本票存根本票號碼：IX V0000姓名：收款人：金額：壹萬圓整用途：科目（借）對方科目（貸）出票日期： 年 月 日出納 復(fù)核 經(jīng)辦 銀行 地名 本票號碼 出票日期 年 月 日 （大寫）收款人憑票既付人民幣 壹萬圓整壹萬

36、圓整 轉(zhuǎn)帳 現(xiàn)金 10 000 出票行簽章付款期限 個月本本 票票 定額本票定額銀行本票定額銀行本票1、銀行本票出票的核算、銀行本票出票的核算單位和個人使用銀行本票，應(yīng)填制并向單位和個人使用銀行本票，應(yīng)填制并向銀行提交一式三聯(lián)銀行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請書銀行本票申請書”。（1）轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：）轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：借：借：存款存款申請人戶申請人戶 書（書（2） 貸：開出本票貸：開出本票 書（書（3）（2）現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：）現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：開出本票貸：開出本票 書（書（3）2、銀行本票付款的核算、銀行本票付款的核算（1）轉(zhuǎn)帳支

37、付的處理轉(zhuǎn)帳支付的處理 代理付款行接到在本行代理付款行接到在本行開戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單。開戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單。會計分錄為：會計分錄為：借：存放中央銀行款項（或借：存放中央銀行款項（或科目）科目） 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 進(jìn)（進(jìn)（2） （2）現(xiàn)金支付的處理）現(xiàn)金支付的處理 會計分錄為：會計分錄為：借：開出本票借：開出本票 本票本票 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3、銀行本票結(jié)清的核算、銀行本票結(jié)清的核算 （1）出票銀行接到票據(jù)交換提入的本票，出票銀行接到票據(jù)交換提入的本票， 會計分錄為：會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 本票本票 貸：存放中央銀行款

38、項貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸 （2）、出票人和申請人在同一銀行開戶，）、出票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為：出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 本票本票 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 進(jìn)（進(jìn)（2）開出本票申請人存款現(xiàn)金持票人存款申請人持票人出票銀行出票21申（/3）本345本 進(jìn)（1/2）6本 進(jìn)（1）結(jié)清7銀行本票業(yè)務(wù)核算程序申請人持票人出票銀行付款銀行申（）本本）進(jìn)（）進(jìn)（）本本票3開出事票存款現(xiàn)金存放中央銀行款項結(jié)清存放中央銀行款項付款存款7出票29銀行本票核算程序圖示二、銀行卡的核算 （一）銀行卡的概念和分類（一）銀

39、行卡的概念和分類 1銀行卡的概念銀行卡的概念 銀行卡是指銀行卡是指商業(yè)銀行（含郵政金融機構(gòu)）商業(yè)銀行（含郵政金融機構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 2、銀行卡的、銀行卡的分類分類 (1)銀行卡包括銀行卡包括信用卡信用卡和和借記卡借記卡。 信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類：卡、準(zhǔn)貸記卡兩類： 借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲蓄卡含儲蓄卡)、專、專用卡、儲值卡。借記卡不具備透支功能。用卡

40、、儲值卡。借記卡不具備透支功能。 （2）按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡，按發(fā)行）按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡，按發(fā)行對象不同分為單位卡對象不同分為單位卡(商務(wù)卡商務(wù)卡)、個人卡，按信息、個人卡，按信息載體不同分為磁條卡、芯片載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡?？?。 （一）（一） 銀行卡的銀行卡的基本規(guī)定基本規(guī)定 1商業(yè)銀行未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行商業(yè)銀行未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。銀行卡。 2.銀行卡申領(lǐng)銀行卡申領(lǐng) 個人申領(lǐng)銀行卡須提供公安部門規(guī)定的本人有效個人申領(lǐng)銀行卡須提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件；單位申領(lǐng)要出具人民銀行核發(fā)的開立身份證件；單位申領(lǐng)要出具人民銀行核發(fā)的開

41、立基本賬戶的許可證?；举~戶的許可證。 持卡人可向發(fā)卡銀行索取銀行卡章程，明確銀行持卡人可向發(fā)卡銀行索取銀行卡章程，明確銀行卡的種類、使用限制、計息收費標(biāo)準(zhǔn)和雙方的權(quán)卡的種類、使用限制、計息收費標(biāo)準(zhǔn)和雙方的權(quán)力義務(wù)等內(nèi)容。力義務(wù)等內(nèi)容。 3.銀行卡的使用銀行卡的使用 銀行卡及其賬戶只限持卡人本人使用，不得出租銀行卡及其賬戶只限持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。和轉(zhuǎn)借。 4.銀行卡的計息和收費銀行卡的計息和收費 銀行對貸記卡和儲值卡內(nèi)的存款是不支付利息的。銀行對貸記卡和儲值卡內(nèi)的存款是不支付利息的。 對準(zhǔn)貸記卡和借記卡（不含儲值卡）內(nèi)的存款按人對準(zhǔn)貸記卡和借記卡（不含儲值卡）內(nèi)的存款按人民銀行規(guī)定支付利息。民銀行規(guī)定支付利息。 貸記卡非現(xiàn)金交易透支可享受免息還款期，免息還貸記卡非現(xiàn)金交易透支