會(huì)計(jì)學(xué)第六章會(huì)計(jì)賬簿

1、第六章第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿(Book of Accounts)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記賬簿的啟用與登記規(guī)則賬簿的啟用與登記規(guī)則結(jié)賬和對(duì)賬結(jié)賬和對(duì)賬錯(cuò)賬的查找和更正錯(cuò)賬的查找和更正一、會(huì)計(jì)賬簿的意義一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 會(huì)計(jì)賬簿：是指由各種專門格式的賬頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿：是指由各種專門格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來(lái)全組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義:P164:P164二、會(huì)計(jì)賬

2、簿的種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按其用途不同，分為序時(shí)賬簿、分（一）按其用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。類賬簿和備查賬簿。 1、序時(shí)賬簿（日記帳）即日記賬，是、序時(shí)賬簿（日記帳）即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。日逐筆連續(xù)登記的賬簿。序時(shí)地登記全部序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。常見的序時(shí)賬。常見的序時(shí)賬是現(xiàn)金日記賬賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記和銀行存款日記賬賬專門序時(shí)地專門序時(shí)地登記某一類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。日記賬。 普通日普通日記賬記賬特種日特種日記賬記賬

3、（1） 總分類賬總分類賬（general ledger）（2）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬(subsidiary ledger)。3、備查賬簿（輔助賬簿）、備查賬簿（輔助賬簿）它是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿它是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿不能記錄或者記錄不全的經(jīng)不能記錄或者記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記，便于濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記，便于對(duì)特定對(duì)象的管理和檢查，對(duì)特定對(duì)象的管理和檢查，是為備忘備查而設(shè)置的賬簿。是為備忘備查而設(shè)置的賬簿。（二）按其外表形式不同，分為訂本式、（二）按其外表形式不同，分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式活頁(yè)式和卡片式 1.訂本式訂本式 P168 優(yōu)點(diǎn)：不易丟失（現(xiàn)金、銀行存款日記優(yōu)點(diǎn)：不易丟失（現(xiàn)金、銀

4、行存款日記賬，總賬采用訂本式）賬，總賬采用訂本式） 缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁(yè)困難，不利于分工記賬。缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁(yè)困難，不利于分工記賬。 適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 2.活頁(yè)式活頁(yè)式 P168 優(yōu)點(diǎn)：不用預(yù)留賬頁(yè)，便于分工記賬優(yōu)點(diǎn)：不用預(yù)留賬頁(yè)，便于分工記賬 缺點(diǎn)：易丟失、抽換缺點(diǎn)：易丟失、抽換 適用于明細(xì)賬。適用于明細(xì)賬。 3.卡片式 P168 卡片式的優(yōu)缺點(diǎn)同活頁(yè)式，且可跨年使用。 適用于財(cái)產(chǎn)物資的登記，如固定資產(chǎn)（三）按其賬頁(yè)格式不同，分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 1、三欄式 三欄式是指賬頁(yè)格式設(shè)置借、貸、余三欄。 適用于各科目的總分類核算，以及只涉及金額

5、的有關(guān)科目的明細(xì)分類核算。 格式：格式：P168適用于材料、產(chǎn)成品等存貨的明細(xì)分類核算。適用于材料、產(chǎn)成品等存貨的明細(xì)分類核算。2、數(shù)量金額式、數(shù)量金額式 適用于各種損益類科目的明細(xì)核算。3、多欄式、多欄式一、會(huì)計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu)一、會(huì)計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu) P170二、會(huì)計(jì)賬簿的登記二、會(huì)計(jì)賬簿的登記（一）日記賬（一）日記賬 1、現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬:P171 現(xiàn)金日記賬通常采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬通常采用三欄式。 格式：格式：P171 現(xiàn)金日記賬的登記一般由出納人員負(fù)責(zé)完成。 登記方法： 每日收、付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出合計(jì)數(shù)及賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核

6、對(duì)，以保證賬實(shí)相符。 例：2月9日，現(xiàn)金賬戶余額為300元， 2 月10日發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）從銀行提取現(xiàn)金500元 （2）購(gòu)買辦公用品，現(xiàn)金支付200元 （3）零售材料，收現(xiàn)金200元 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 借：管理費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 200 借：現(xiàn)金 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200付 款 憑 證 貸 方 科 目 ： 銀 行 存 款 年 月 日 付 字 第 號(hào)應(yīng) 借 科 目摘 要一 級(jí) 科 目 二 級(jí) 或 明 細(xì) 科 目帳 頁(yè)金 額提 現(xiàn)現(xiàn) 金500合 計(jì)500付 款 憑 證 貸 方 科 目 ： 現(xiàn) 金 年 月 日 付 字 第 號(hào)應(yīng) 借 科 目摘 要一 級(jí) 科 目

7、二 級(jí) 或 明 細(xì) 科 目帳 頁(yè)金 額購(gòu) 買 辦 公 用 品 管 理 費(fèi) 用200合 計(jì)200 收 款 憑 證 借 方 科 目 ： 現(xiàn) 金 年 月 日 收 字 第 號(hào)應(yīng) 貸 科 目摘 要一 級(jí) 科 目二 級(jí) 或 明 細(xì) 科 目帳 頁(yè)金 額零 星 出 售 材 料 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入200合 計(jì)200 現(xiàn) 金 日 記 帳 第 頁(yè)年憑 證月日字號(hào)摘 要對(duì) 方 科 目收 入支 出結(jié) 余 2 9 30010銀 付提 現(xiàn)銀 行 存 款 500 80010現(xiàn) 付購(gòu) 買 辦 公 用 品 管 理 費(fèi) 用 200 60010現(xiàn) 收零 售 材 料其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 200 80010本 日 合 計(jì) 700

8、200 800 當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)較多時(shí)，可采用多欄式。 格式： 在業(yè)務(wù)涉及科目較多的情況下，此種格式會(huì)使賬簿的篇幅太大，因此，現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)較多且涉及的科目也較多的情況下，可將多欄式日記賬分為：現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬?，F(xiàn) 金 收 入 日 記 第 頁(yè)年應(yīng) 貸 科 目月 日憑 證號(hào) 數(shù)摘 要收 入合 計(jì)支 出合 計(jì)結(jié) 余合 計(jì) 格式：現(xiàn) 金 支 出 日 記 帳 第 頁(yè)年應(yīng) 借 科 目月 日憑 證號(hào) 數(shù)摘 要支 出 合 計(jì)合 計(jì) 多欄式的登記：P208例：例：2月月9日，現(xiàn)金賬戶余額為日，現(xiàn)金賬戶余額為300元，元，2 月月10日日發(fā)生如下業(yè)務(wù)：發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀

9、行提取現(xiàn)金500元。元。 （2）購(gòu)買辦公用品，現(xiàn)金支付）購(gòu)買辦公用品，現(xiàn)金支付200元。元。 （3）零售材料，收現(xiàn)金）零售材料，收現(xiàn)金200元。元。 銀付銀付 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500現(xiàn)付現(xiàn)付 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 200現(xiàn)收現(xiàn)收 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 現(xiàn)現(xiàn) 金金 收收 入入 日日 記記 帳帳第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要應(yīng)貸科目支出合計(jì)結(jié) 余月 日銀行存款其他業(yè)務(wù)收入收入合計(jì)2930010銀付提現(xiàn)50050010 現(xiàn)收零售材料20020010本日合計(jì)500200700200800現(xiàn)現(xiàn) 金金 支支

10、 出出 日日 記記 帳帳第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要應(yīng)借科目月日管理費(fèi)用支出合計(jì)210現(xiàn)付購(gòu)買辦公用品20020010本日合計(jì)200200 2、銀行存款日記 賬 銀行存款日記賬:P172 銀行存款日記賬的填制同現(xiàn)金日記賬。（二）總分類賬（總賬） 總分類賬:P174 總分類賬的格式一般采用三欄式?？偪偡址诸愵悗?huì)計(jì)科目第頁(yè)年憑證號(hào)對(duì)方科目摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日（三）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）（三）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬） 明細(xì)賬明細(xì)賬:P175 總分類賬的登記后面作介紹。 明細(xì)賬的格式有：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。 1、三欄式 三欄式的格式與總賬三欄式一樣：見教材P175明 細(xì) 分 類 帳二 級(jí) 科

11、 目 ： 第 頁(yè)年月日憑 證 號(hào)摘 要借 方 金 額貸 方 金 額 借 或 貸余 額適用：只需進(jìn)行金額核算的一些科目的明細(xì)賬。適用：只需進(jìn)行金額核算的一些科目的明細(xì)賬。 2、數(shù)量金額式 數(shù)量金額式的格式同前。明 細(xì) 分 類 帳會(huì) 計(jì) 科 目 年收 入發(fā) 出結(jié) 存月 日憑 證號(hào) 數(shù)摘 要數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 適用：既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的科目的明細(xì)賬。 3、多欄式 P176 多欄式明細(xì)賬按照每一個(gè)明細(xì)科目分設(shè)賬頁(yè)，再按該明細(xì)賬科目所核算的有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的項(xiàng)目分設(shè)若干個(gè)專欄，登記各項(xiàng)目的增減數(shù)額。適用：登記明細(xì)項(xiàng)目多，借貸方向單一適用：登

12、記明細(xì)項(xiàng)目多，借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要用于損益類等科目。的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要用于損益類等科目。多欄式明細(xì)賬按其記錄的內(nèi)容不同，又多欄式明細(xì)賬按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為借方多欄式、貸方多欄式、借貸可分為借方多欄式、貸方多欄式、借貸方多欄式。方多欄式。（1）借方多欄式）借方多欄式 借方多欄式是在賬頁(yè)的借方設(shè)置若干專借方多欄式是在賬頁(yè)的借方設(shè)置若干專欄，貸方不分專欄的明細(xì)賬。欄，貸方不分專欄的明細(xì)賬。 生 產(chǎn) 成 本 明 細(xì) 帳年借 方月 日憑 證字 號(hào)摘 要材 料 工 資 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì)貸 方余 額 適用：成本、費(fèi)用類賬戶。（2）貸方多欄式 貸方多欄 式是在賬頁(yè)的貸方設(shè)置若干專欄，借方不

13、分專欄的明細(xì)賬。 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入年貸 方月 日憑 證字 號(hào)摘 要借 方 銷 售 產(chǎn)品A銷 售 產(chǎn)品B合 計(jì)余 額 適用：收入類賬戶（3）借貸方多欄式 借貸方多欄式是在賬頁(yè)的借方和貸方均分設(shè)若干專欄的明細(xì)賬。 適用：借貸方都需設(shè)置多欄進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶。返回 一、賬簿登記的一般規(guī)則一、賬簿登記的一般規(guī)則 （一）會(huì)計(jì)賬簿啟用的規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿啟用的規(guī)則 P177 1、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。記帳和其他輔

14、助性帳簿。 2、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳?；蛘咂渌椒ù嫒沼泿?。 3、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章計(jì)主管人員簽字或者蓋章 4、啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一、啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，

15、不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。和頁(yè)次。 5、啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明、啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿?yè)數(shù)、啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿?yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章

16、。記帳人員或姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 二、賬簿的登記規(guī)則二、賬簿的登記規(guī)則 P179 1、登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將、登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。跡工整

17、。2、登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或、登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。示已經(jīng)記帳。3、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。距的二分之一。4、登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水、登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫帳銀行的復(fù)寫帳簿除外簿除外)或者鉛筆書寫或者鉛筆書寫 5、下列情況，可以用紅色墨水記帳：、下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記按

18、照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6.6. 各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此此行空白行空白”、

19、“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”字樣，并由記字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。帳人員簽名或者蓋章。7.7. 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或者者“貸貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并字，并在余額欄內(nèi)用在余額欄內(nèi)用“ 0”“ 0”表示。表示。8.8. 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。逐日結(jié)出余額。 8、每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)、每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)當(dāng)結(jié)

20、出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)過次頁(yè)”和和“承前承前頁(yè)頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣。字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)計(jì)“過次頁(yè)過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)； 對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)結(jié)計(jì)“過次頁(yè)

21、過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)； 對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。一

22、、結(jié)賬的意義和內(nèi)容一、結(jié)賬的意義和內(nèi)容 結(jié)賬結(jié)賬(closing the accounts)(closing the accounts)是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額本期發(fā)生額”和和“期期末余額末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。制會(huì)計(jì)報(bào)表。 的財(cái)務(wù)成果。的財(cái)務(wù)成果。最后，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)最后，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶。分配賬戶。 結(jié)賬工作的內(nèi)容：（結(jié)賬工作的內(nèi)容：（182182頁(yè)）頁(yè)）1 1、應(yīng)查明本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)、應(yīng)查明本期內(nèi)日常發(fā)生

23、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿. .2 2、將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)編成記、將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)編成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄，進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整與賬簿記錄，進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)。 （1 1）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期收入和費(fèi)用，進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)期收入和費(fèi)用，進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整。整。 （2 2）結(jié)清本期收入和費(fèi)用賬戶。）結(jié)清本期收入和費(fèi)用賬戶。 3、結(jié)算總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。 結(jié)賬工作一般有月結(jié)、年結(jié)。 結(jié)賬工作的方法，一般采用劃線結(jié)賬的方法

24、:P183二、對(duì)賬的意義和內(nèi)容二、對(duì)賬的意義和內(nèi)容 1 1、含義：對(duì)賬是指定期地將各、含義：對(duì)賬是指定期地將各種賬簿的記錄進(jìn)行核對(duì)，以保證種賬簿的記錄進(jìn)行核對(duì)，以保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字真實(shí)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字真實(shí)可靠的一種重要的會(huì)計(jì)核算工作?？煽康囊环N重要的會(huì)計(jì)核算工作。1）賬證核對(duì)）賬證核對(duì)3）賬實(shí)核對(duì)）賬實(shí)核對(duì)2）賬賬核對(duì)）賬賬核對(duì) 1）賬證核對(duì) 是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，這種核對(duì)一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，可使錯(cuò)賬及時(shí)得到糾正。 2）賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)記錄進(jìn)行互相核對(duì)。 具體核對(duì)內(nèi)容有： （1）總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)）總分

25、類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符； 這種核對(duì)是月終通過總分類賬試算平這種核對(duì)是月終通過總分類賬試算平衡即編制總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試衡即編制總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表進(jìn)行的。算平衡表進(jìn)行的。（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額與現(xiàn)）現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總賬期末余額核對(duì)相符；金、銀行存款總賬期末余額核對(duì)相符； （3）各種明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其總）各種明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其總賬賬戶余額核對(duì)相符；賬賬戶余額核對(duì)相符； 這種核對(duì)是通過明細(xì)分類賬試算平這種核對(duì)是通過明細(xì)分類賬試算平衡即編制明細(xì)分類賬本期發(fā)生額明

26、細(xì)表衡即編制明細(xì)分類賬本期發(fā)生額明細(xì)表進(jìn)行的。進(jìn)行的。（4）會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末）會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)相財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)相符；符；3、賬實(shí)核對(duì)、賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的 賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。對(duì)。 賬實(shí)核對(duì)一般要運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)核對(duì)一般要運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查的方法進(jìn)行。的方法進(jìn)行。 其核對(duì)的主要內(nèi)容有：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對(duì)；各種

27、材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額與各種材料、物資的實(shí)際盤存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬目相核對(duì)。 第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬的查找及更正錯(cuò)賬的查找及更正一、錯(cuò)賬的查找方法一、錯(cuò)賬的查找方法（一）影響借貸平衡的錯(cuò)賬（一）影響借貸平衡的錯(cuò)賬 此種錯(cuò)誤在試算平衡時(shí)容易發(fā)現(xiàn)，此種錯(cuò)誤在試算平衡時(shí)容易發(fā)現(xiàn)，e.g.e.g.借貸記錯(cuò)；同記借或同記貸；借貸記錯(cuò)；同記借或同記貸；數(shù)字錯(cuò)位等。數(shù)字錯(cuò)位等。1.1.驗(yàn)算試算表的驗(yàn)算試算表的“合計(jì)合計(jì)”數(shù)。數(shù)。 反向相加，若反向相加，若“合計(jì)合計(jì)”數(shù)無(wú)誤，數(shù)無(wú)誤，則根據(jù)差額尋找。則根據(jù)差額尋找。2.2.若差額某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則若差額

28、某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對(duì)應(yīng)賬戶的一方?？赡苁锹┯浟藢?duì)應(yīng)賬戶的一方。3.3.若差額能被若差額能被2 2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方的金額記在了同一方4.4.若差額能被若差額能被9 9除盡，可能是數(shù)字錯(cuò)位除盡，可能是數(shù)字錯(cuò)位（二）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬（二）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬 重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯(cuò)重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯(cuò)誤。誤。 此種錯(cuò)賬只有靠平時(shí)記賬時(shí)的小心、此種錯(cuò)賬只有靠平時(shí)記賬時(shí)的小心、謹(jǐn)慎來(lái)防范于未然。謹(jǐn)慎來(lái)防范于未然。并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在更正并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在更正處蓋章。處蓋章。v文字錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤文字

29、錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。v例例1 1：將入庫(kù)材料成本：將入庫(kù)材料成本976023976023元記成了元記成了976027976027。v更正方法為：更正方法為： 976027 976027 v 976023 976023v例例2.2.將將“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”寫成了制造成本。寫成了制造成本。v更正方法為：更正方法為：v 費(fèi)用費(fèi)用v 制造成本制造成本（二）紅字更正法（二）紅字更正法 有兩種情況可用紅字更正法：有兩種情況可用紅字更正法： （1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯(cuò)，并已過賬。目或金額出錯(cuò)，并已過賬。 （2）記

30、賬憑證中所使用的科目沒）記賬憑證中所使用的科目沒錯(cuò)，但所記金額錯(cuò)，但所記金額應(yīng)記金額（已應(yīng)記金額（已經(jīng)過賬）經(jīng)過賬）例：例：P185P185實(shí)際操作如下：實(shí)際操作如下：付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款 年 月 日 付字第 號(hào)應(yīng) 借 科 目摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目帳 頁(yè)金 額采購(gòu)材料原材料4000合 計(jì)4000付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款 年 月 日 付字第 號(hào)應(yīng) 借 科 目摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目帳頁(yè)金 額沖銷月日第號(hào)記帳憑證的錯(cuò)誤原材料4000合 計(jì)4000付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 年 月 日 付字第 號(hào)應(yīng) 借 科 目摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目帳頁(yè)金 額更正補(bǔ)

31、記月日號(hào)記帳憑證帳材料采購(gòu)4000合 計(jì)4000 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)借 方 金 額貸 方 金 額摘 要會(huì) 計(jì)科 目帳頁(yè)一 級(jí)科 目二 級(jí) 或明細(xì)科目一 級(jí)科 目二 級(jí) 或明細(xì)科目材料入庫(kù)原材料50000材料采購(gòu)50000合 計(jì)5000050000轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)借 方 金 額貸 方 金 額摘 要會(huì) 計(jì)科 目帳頁(yè)一 級(jí)科 目二 級(jí) 或明細(xì)科目一 級(jí)科 目二 級(jí) 或明細(xì)科目沖銷月日號(hào)記帳憑證多記金額原材料45000材料采購(gòu)45000合 計(jì)4500045000 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)借 方 金 額貸 方 金 額摘 要會(huì) 計(jì)科 目帳 頁(yè)一 級(jí)科

32、 目二 級(jí) 或明細(xì)科目一 級(jí)科 目二 級(jí) 或明細(xì)科目材料入庫(kù)原材料500材料采購(gòu)500合 計(jì)500500 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)借 方 金 額貸 方 金 額摘 要會(huì) 計(jì)科 目帳頁(yè)一 級(jí)科 目二 級(jí) 或明細(xì)科目一 級(jí)科 目二 級(jí) 或明細(xì)科目補(bǔ)充月日號(hào)記帳憑證少記金額原材料4500材料采購(gòu)4500合 計(jì)45004500課堂練習(xí)：某公司某月在填制憑證和登記課堂練習(xí)：某公司某月在填制憑證和登記賬簿時(shí)發(fā)生以下錯(cuò)誤：賬簿時(shí)發(fā)生以下錯(cuò)誤：1、在登記總分類賬簿時(shí)，、在登記總分類賬簿時(shí)，17500元誤記元誤記為為15700元。元。2、用現(xiàn)金支票、用現(xiàn)金支票1200元支付辦公用品費(fèi)，元支付辦公用品

33、費(fèi)，在填制記賬憑證時(shí)，借記在填制記賬憑證時(shí)，借記“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”1200元，貸記元，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”1200元，并元，并已登記入賬。已登記入賬。3、用銀行短期借款、用銀行短期借款15900元?dú)w還前欠應(yīng)元?dú)w還前欠應(yīng)付賬款，在填制記賬憑證時(shí)，借記付賬款，在填制記賬憑證時(shí)，借記“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”19500元，貸記元，貸記“銀行存銀行存款款”19500元，并據(jù)以入賬。元，并據(jù)以入賬。4、采購(gòu)原材料一批，價(jià)款、采購(gòu)原材料一批，價(jià)款59400元暫欠，元暫欠，在填制記賬憑證時(shí)，借記在填制記賬憑證時(shí)，借記“材料采材料采購(gòu)購(gòu)”54000元，貸記元，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”54000元，并據(jù)以入賬。元，并據(jù)

34、以入賬。 要求采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正法予以更正。要求采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正法予以更正。1、劃線更正法 17500 157002、紅字更正法 借：管理費(fèi)用 1200 貸：現(xiàn)金 1200 借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200返回3 3、紅字更正法、紅字更正法 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 19500 19500 貸：銀行存款貸：銀行存款 19500 19500 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 15900 15900 貸：銀行借款貸：銀行借款 15900 159004 4、補(bǔ)充登記法、補(bǔ)充登記法 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 5400 5400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5400 5400返回課堂練習(xí)題：錯(cuò)賬的

35、更正方法課堂練習(xí)題：錯(cuò)賬的更正方法1、某日車間領(lǐng)用乙材料用于一、某日車間領(lǐng)用乙材料用于一般消耗，計(jì)價(jià)般消耗，計(jì)價(jià)6000元，在填制元，在填制記帳憑證時(shí)，誤編如下分錄并記帳憑證時(shí)，誤編如下分錄并已據(jù)以登賬已據(jù)以登賬 借借 生產(chǎn)生產(chǎn) 6000 貸貸 原材料原材料 60002、記帳員在根據(jù)記帳憑證記帳、記帳員在根據(jù)記帳憑證記帳時(shí)，將時(shí)，將5300元記成元記成5800元元3、廠部管理人員用現(xiàn)金、廠部管理人員用現(xiàn)金300元購(gòu)元購(gòu)買辦公用品。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在買辦公用品。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在填寫記帳憑證時(shí)，誤將金額寫填寫記帳憑證時(shí)，誤將金額寫成成30元并已入賬元并已入賬4 4、用銀行存款、用銀行存款50005000

36、元購(gòu)買材料，在根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)元購(gòu)買材料，在根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記帳憑證時(shí)，誤將金額填寫為填制記帳憑證時(shí)，誤將金額填寫為5000050000元，并登記元，并登記賬如下：賬如下： 借借 原材料原材料 50000 50000 貸貸 銀行存款銀行存款 50000 500005 5、記帳員在根據(jù)記帳憑證記帳時(shí)，將、記帳員在根據(jù)記帳憑證記帳時(shí)，將43004300元記為元記為40004000元元6 6、某單位發(fā)生一筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、某單位發(fā)生一筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900900元，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)元，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記務(wù)應(yīng)借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”，但在填制記帳憑證時(shí)，誤編如下分錄并

37、已經(jīng)登記入但在填制記帳憑證時(shí)，誤編如下分錄并已經(jīng)登記入賬賬 借借 銀行存款銀行存款 900 900 貸貸 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 900 9007 7、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金300300元，在根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)元，在根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記帳憑證時(shí)，誤將金額填為業(yè)務(wù)填制記帳憑證時(shí)，誤將金額填為800800元元并已登記入賬：并已登記入賬： 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 800 800 貸貸 銀行存款銀行存款 800 8008 8、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金800800元，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在元，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在填寫記帳憑證時(shí)，將金額填為填寫記帳憑證時(shí)，將金額填為500500元，并已元，并已經(jīng)登賬如下：經(jīng)登賬如下：

38、借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 500 500 貸貸 銀行存款銀行存款 500 500借差旅費(fèi)借差旅費(fèi)3004、4號(hào)，向異地購(gòu)入乙材料號(hào)，向異地購(gòu)入乙材料2000公斤，每公斤公斤，每公斤15元，共元，共計(jì)價(jià)款計(jì)價(jià)款30000元，以銀行存款元，以銀行存款支付。支付。5、6號(hào)，以銀行存款歸還前欠號(hào)，以銀行存款歸還前欠華生工廠貨款華生工廠貨款4000元。元。6 6、9 9日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金240240元購(gòu)買廠部辦公用品。元購(gòu)買廠部辦公用品。7 7、1111日，收回湘江工廠欠貨款日，收回湘江工廠欠貨款50005000元，款存元，款存銀行。銀行。8 8、1212日，上級(jí)撥入新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值日，上級(jí)撥入新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值

39、5200052000元。元。9 9、1313日，華南工廠交來(lái)現(xiàn)金日，華南工廠交來(lái)現(xiàn)金550550元，還清前欠元，還清前欠貨款。貨款。1010、1414日，出售甲產(chǎn)品日，出售甲產(chǎn)品1000010000件，貨款件，貨款4000040000元元存入銀行。存入銀行。1111、1515日，出售乙產(chǎn)品日，出售乙產(chǎn)品500500件，貨款件，貨款3000030000元存元存入銀行。入銀行。1212、1515日，從銀行提現(xiàn)金日，從銀行提現(xiàn)金800800元月備用。元月備用。1313、1616日，出售甲產(chǎn)品日，出售甲產(chǎn)品100100件，收入現(xiàn)金件，收入現(xiàn)金400400元。元。1414、1818日，攤銷上月已支付、本

40、月應(yīng)負(fù)擔(dān)的倉(cāng)日，攤銷上月已支付、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的倉(cāng)庫(kù)租金庫(kù)租金640640元。元。1515、2020日，預(yù)提本月流動(dòng)資金（一年期）借款日，預(yù)提本月流動(dòng)資金（一年期）借款利息利息38003800元。元。1616、2222日，制造甲產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材日，制造甲產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材28002800元。元。1717、2525日，應(yīng)付華明公司帳款日，應(yīng)付華明公司帳款13001300元，因?qū)Ψ皆?，因?qū)Ψ綑C(jī)構(gòu)撤銷無(wú)法償付，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)帳。機(jī)構(gòu)撤銷無(wú)法償付，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)帳。1818、2626日，將超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金日，將超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金500500元送存銀元送存銀行。行。1919、2828日，售給青峰工廠甲產(chǎn)

41、品日，售給青峰工廠甲產(chǎn)品16001600元，貨已元，貨已提走，款待收。提走，款待收。2020、2929日，領(lǐng)用丙材料日，領(lǐng)用丙材料10501050元，用于維修車間元，用于維修車間設(shè)備。設(shè)備。2121、3030日，領(lǐng)用丁材料日，領(lǐng)用丁材料13001300元，用于廠部修繕元，用于廠部修繕房屋。房屋。2222、3030日，按規(guī)定的折舊率，計(jì)提廠部固定資日，按規(guī)定的折舊率，計(jì)提廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)產(chǎn)折舊費(fèi)42004200元，車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)元，車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)51005100元。元。2323、3030日，攤銷車間勞保用品費(fèi)日，攤銷車間勞保用品費(fèi)740740元。元。2424、3030日，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲日，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲 產(chǎn)品產(chǎn)品2000020000件的生產(chǎn)成件的生產(chǎn)成本本6000060000元。元。n要求：要求：n1）編制會(huì)計(jì)憑證）編制會(huì)計(jì)憑證n2）根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表）根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表n3）根據(jù)下列期初余額，結(jié)合記帳）根據(jù)下列期初余額，結(jié)合記帳憑證編制本月的試算平衡表憑證編制本月的試算平衡表n n下面的資料是海豐工廠下面的資料是海豐工廠4月初的期月初的期初余額初余額會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科