04會(huì)計(jì)學(xué)課件

1、第第4章章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等財(cái)務(wù)成果計(jì)財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)算與分配業(yè)務(wù)務(wù)材料采材料采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述企業(yè)

2、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、資金籌集業(yè)務(wù)一、資金籌集業(yè)務(wù) 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù) 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資

3、金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債三、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程

4、業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù) 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)五、五、財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)

5、過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算1 1、實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算、實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算u含義含義實(shí)收資本，是指公司的投資者按照實(shí)收資本，是指公司的投資者按

6、照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。u分類(lèi)分類(lèi)實(shí)收資本國(guó)家資本金國(guó)家資本金個(gè)人資本金個(gè)人資本金法人資本金法人資本金按投資主按投資主體分類(lèi)體分類(lèi) 外商資本金外商資本金按資本的不同按資本的不同物質(zhì)形態(tài)分類(lèi)物質(zhì)形態(tài)分類(lèi)貨幣資金出資貨幣資金出資 實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資出資 u入賬價(jià)值入賬價(jià)值 投入資本是按照

7、實(shí)際收到的投資額入賬。投入資本是按照實(shí)際收到的投資額入賬。l 收到貨幣資金投入的，以實(shí)際收到的貨幣資金額入賬收到貨幣資金投入的，以實(shí)際收到的貨幣資金額入賬l 收到實(shí)物資本投入的，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬收到實(shí)物資本投入的，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬l 實(shí)際收到的貨幣資金額或投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值實(shí)際收到的貨幣資金額或投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占的份額部分過(guò)其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，作為超面額繳入資，作為超面額繳入資本，計(jì)入本，計(jì)入資本公積資本公積金金 例例1，某公司接受某單位的投資某公司接受某單位的投資4 000 000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。元，款項(xiàng)通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。 借：銀行

8、存款借：銀行存款 4 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 4 000 000例例2，某公司接受某投資方投入的一臺(tái)全新設(shè)備，確定的價(jià)值為某公司接受某投資方投入的一臺(tái)全新設(shè)備，確定的價(jià)值為 200000元，設(shè)備投入使用。元，設(shè)備投入使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000例例3，某公司接受某單位以一塊土地使用權(quán)作為投資，經(jīng)投資雙方某公司接受某單位以一塊土地使用權(quán)作為投資，經(jīng)投資雙方 共同確認(rèn)的價(jià)值為共同確認(rèn)的價(jià)值為7 200 000元，已辦完各種手續(xù)。元，已辦完各種手續(xù)。 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)土地使用權(quán) 7 200 000 貸：

9、實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 7 200 000 資本公積金也稱(chēng)準(zhǔn)資本，在需要的時(shí)候可轉(zhuǎn)增資本金。資本公積金也稱(chēng)準(zhǔn)資本，在需要的時(shí)候可轉(zhuǎn)增資本金。 2 2、資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 資本公積是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)資本公積是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者、并且金額上超過(guò)法定資本部分的資本，歸屬投資者、并且金額上超過(guò)法定資本部分的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。 u 含義含義u 來(lái)源及用途來(lái)源及用途 資本公積的主要用途就在于轉(zhuǎn)增資本，即在辦理增資本公積的主要用途就在于轉(zhuǎn)增資本，即在辦理增資手續(xù)后用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，按所有者原有投

10、資資手續(xù)后用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，按所有者原有投資比例增加投資人的實(shí)收資本。比例增加投資人的實(shí)收資本。 資本公積金的主要來(lái)源可以有所有者投入資本中資本公積金的主要來(lái)源可以有所有者投入資本中的超過(guò)法定資本份額的部分和直接計(jì)入資本公積金的的超過(guò)法定資本份額的部分和直接計(jì)入資本公積金的各種利得或損失等各種利得或損失等例例4，某公司接受某投資者的投資某公司接受某投資者的投資10 000 000元，其中元，其中 8 000 000元作為實(shí)收資本，另元作為實(shí)收資本，另2 000 000元作為資本元作為資本 公積金，公司收到該投資者的投資后存入銀行。公積金，公司收到該投資者的投資后存入銀行。 借：銀行存款借

11、：銀行存款 10 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 8 000 000 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià) 2 000 000例例5，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積金經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積金400000元元 轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積借：資本公積 400 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 400 000u 核算核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 短期借款含義：償還期限在短期借款含義：償還期限在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）的借款年）的借款 用途：滿(mǎn)足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要用途：滿(mǎn)足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要 特點(diǎn)：占用時(shí)間短，成本低，見(jiàn)效

12、快。特點(diǎn)：占用時(shí)間短，成本低，見(jiàn)效快。 借入借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借入借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 短期借款利息應(yīng)在借款使用期內(nèi)按月計(jì)提，計(jì)入短期借款利息應(yīng)在借款使用期內(nèi)按月計(jì)提，計(jì)入 當(dāng)期費(fèi)用（費(fèi)用化），分錄為：當(dāng)期費(fèi)用（費(fèi)用化），分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1、短期借款業(yè)務(wù)的核算、短期借款業(yè)務(wù)的核算 長(zhǎng)期借款含義：償還期限在長(zhǎng)期借款含義：償還期限在1年或超過(guò)年或超過(guò)1年的一個(gè)年的一個(gè) 營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。 用途：滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，用途：滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要， 如固定資

13、產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。 特點(diǎn)：占用時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見(jiàn)效慢。特點(diǎn)：占用時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見(jiàn)效慢。 借入借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借入借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 歸還借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：歸還借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 2、長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算、長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算例例6，會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 “在建工程在建工程”賬戶(hù)：資產(chǎn)（或成本）類(lèi)賬戶(hù)，核算賬戶(hù)：資產(chǎn)（或成本）類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)某些工程在建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。結(jié)構(gòu)為：

14、企業(yè)某些工程在建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。結(jié)構(gòu)為： 長(zhǎng)期借款利息的處理：長(zhǎng)期借款利息的處理： 工程完工之前的利息計(jì)入在建工程成本（資本化）。工程完工之前的利息計(jì)入在建工程成本（資本化）。 工程完工之后的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。工程完工之后的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。例例7、工程完工之前的利息工程完工之前的利息 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 例例8、工程完工之后的利息工程完工之后的利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算u 含義含義 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期超過(guò)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)

15、程中使用期超過(guò)1年的年的房屋、建筑物、房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。等。 u 特征特征l有形資產(chǎn)有形資產(chǎn)l持有目的不是為了出售持有目的不是為了出售l使用年限超過(guò)使用年限超過(guò)1年年l單位價(jià)值較高單位價(jià)值較高例例9、購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，買(mǎi)價(jià)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，買(mǎi)價(jià)250 000 元，增值稅元，增值稅42 500元，元， 包裝運(yùn)雜費(fèi)等包裝運(yùn)雜費(fèi)等4 000元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 254 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

16、 42 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 296 500 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。例例10、某公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，買(mǎi)價(jià)某公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，買(mǎi)價(jià)960 000元，元， 稅金稅金163 200元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等10 000元，設(shè)備投入安裝。元，設(shè)備投入安裝。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建工程 970 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 163 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 133 200 u會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 例例1

17、1、承前例，上述設(shè)備在安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下：領(lǐng)用承前例，上述設(shè)備在安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料本企業(yè)的原材料24 000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬45 600元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建工程 69 600 貸：原材料貸：原材料 24 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 45 600 對(duì)安裝費(fèi)用的賬務(wù)處理：如果是由本企業(yè)職工完成的，可計(jì)入對(duì)安裝費(fèi)用的賬務(wù)處理：如果是由本企業(yè)職工完成的，可計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”；如果是聘請(qǐng)外企業(yè)人員完成的，應(yīng)貸；如果是聘請(qǐng)外企業(yè)人員完成的，應(yīng)貸“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”等。等。 例例12

18、、承前例，上述設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合承前例，上述設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1039600 貸：在建工程貸：在建工程 1039600二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算（一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算u購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本=實(shí)際買(mǎi)價(jià)實(shí)際買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用企業(yè)企業(yè)企業(yè)企業(yè) 在途物資在途物資 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本 入

19、庫(kù)實(shí)際成本實(shí)際成本 收入實(shí)際成本實(shí)際成本 發(fā)出實(shí)際成本實(shí)際成本 領(lǐng)用 實(shí)際成本實(shí)際成本2 2、賬戶(hù)設(shè)置、賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系例例13，根據(jù)成本計(jì)算的根據(jù)成本計(jì)算的直接受益直接分配直接受益直接分配原理，發(fā)生的原理，發(fā)生的 甲材料買(mǎi)價(jià)應(yīng)直接計(jì)入其實(shí)際成本。甲材料買(mǎi)價(jià)應(yīng)直接計(jì)入其實(shí)際成本。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 240000 乙材料乙材料 76000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）53720 貸：銀行存款貸：銀行存款 369720 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于隨貨款一并

20、支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅價(jià)外稅，不，不計(jì)入材料采購(gòu)成本。計(jì)入材料采購(gòu)成本。3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理 關(guān)于關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的重要說(shuō)明：賬戶(hù)的重要說(shuō)明：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（負(fù)債類(lèi)）應(yīng)交增值稅（負(fù)債類(lèi)） 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)（購(gòu)買(mǎi)材料時(shí) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額（銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)（銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí) 的實(shí)際交納數(shù)）的實(shí)際交納數(shù)） 的應(yīng)當(dāng)交納數(shù)）的應(yīng)當(dāng)交納數(shù)） 增值稅：企業(yè)銷(xiāo)售貨物和購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)應(yīng)交納的稅款。增值稅：企業(yè)銷(xiāo)售貨物和購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)應(yīng)交納的稅款。 交納方式：交納方式：進(jìn)項(xiàng)稅額（本例為進(jìn)項(xiàng)稅額（本例為53 720元）元）與貨款一并交與貨款一并交與供貨企業(yè)；與供貨企業(yè)

21、；銷(xiāo)項(xiàng)稅額（假定為銷(xiāo)項(xiàng)稅額（假定為323 400元）扣除進(jìn)項(xiàng)稅額元）扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額（的差額（23 754元）上繳國(guó)家（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅元）上繳國(guó)家（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額）額） 。例例14、根據(jù)成本計(jì)算的根據(jù)成本計(jì)算的共同受益間接分配共同受益間接分配原理，應(yīng)先進(jìn)行原理，應(yīng)先進(jìn)行甲、乙兩種材料共同性運(yùn)費(fèi)的分配，然后再編制會(huì)計(jì)分錄：甲、乙兩種材料共同性運(yùn)費(fèi)的分配，然后再編制會(huì)計(jì)分錄：材料采購(gòu)費(fèi)用分配率材料采購(gòu)費(fèi)用分配率 = = 共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)（買(mǎi)價(jià)或重量等）的合計(jì)數(shù)共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)（買(mǎi)價(jià)或重量等）的合計(jì)數(shù)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用額某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用額 = = 該材料的分

22、配標(biāo)準(zhǔn)分配率該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 10 000 乙材料乙材料 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 14 000例例15，會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款勝利工廠(chǎng)勝利工廠(chǎng) 360 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 360 000 （二）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（二）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 1 1、材料按計(jì)劃成本組織收發(fā)核算的基本程序、材料按計(jì)劃成本組織收發(fā)核算的基本程序 1 1）企業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合各種原材料的特點(diǎn)、實(shí)際采購(gòu)成本）企業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合各種原材料的特點(diǎn)、實(shí)際采購(gòu)成本等資料確定原材料的計(jì)劃單位成本；等資料確定原材料的計(jì)劃單位成本； 2

23、 2）平時(shí)購(gòu)入或其他方式取得原材料，按其計(jì)劃成本和）平時(shí)購(gòu)入或其他方式取得原材料，按其計(jì)劃成本和計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異額分別在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異額分別在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行分類(lèi)登記；行分類(lèi)登記； 3 3）平時(shí)發(fā)出的材料按計(jì)劃成本核算，月末再將本月發(fā)）平時(shí)發(fā)出的材料按計(jì)劃成本核算，月末再將本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額進(jìn)行分?jǐn)?，隨同本月發(fā)出材料的出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額進(jìn)行分?jǐn)?，隨同本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本記入有關(guān)賬戶(hù)。計(jì)劃成本記入有關(guān)賬戶(hù)。 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本等生產(chǎn)成本等 采購(gòu)采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本 入庫(kù)入庫(kù)計(jì)劃成本計(jì)劃成本 入庫(kù)入庫(kù)計(jì)劃成本計(jì)劃成本 發(fā)出發(fā)

24、出計(jì)劃成本計(jì)劃成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 分配差異分配差異 材料成本差異材料成本差異 實(shí)際成本實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)差異結(jié)轉(zhuǎn)差異 分配差異分配差異2 2、賬戶(hù)設(shè)置、賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系本月材料成本月材料成 月初庫(kù)存材料差異額月初庫(kù)存材料差異額+ +本月購(gòu)入材料成本差異額本月購(gòu)入材料成本差異額 本差異率本差異率 月初庫(kù)存材料計(jì)劃成本月初庫(kù)存材料計(jì)劃成本+ +本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)發(fā)出材料應(yīng) 某種發(fā)出材某種發(fā)出材 材料成本材料成本負(fù)擔(dān)差異額負(fù)擔(dān)差異額 料計(jì)劃成本料計(jì)劃成本 差差 異異 率率節(jié)約差時(shí)用負(fù)號(hào)表示節(jié)約差時(shí)用負(fù)號(hào)表示（

25、4）賬務(wù)處理見(jiàn)教材）賬務(wù)處理見(jiàn)教材=100%100%=3、材料成本差異、材料成本差異第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)概述一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)概述 生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。生產(chǎn)耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品（制造成本）：按一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用。進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用。二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 1、材料費(fèi)用的歸集與分配、材料費(fèi)用的

26、歸集與分配 為創(chuàng)造生產(chǎn)條件等需要而間接消耗的各種材料費(fèi)，為創(chuàng)造生產(chǎn)條件等需要而間接消耗的各種材料費(fèi)，應(yīng)先在應(yīng)先在“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)中進(jìn)行歸集，然后再同其他間賬戶(hù)中進(jìn)行歸集，然后再同其他間接費(fèi)用一起分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本中接費(fèi)用一起分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本中 1）賬戶(hù)設(shè)置）賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系可編制可編制“發(fā)出材料匯發(fā)出材料匯總表總表”獲取相關(guān)數(shù)據(jù)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)期末分配2）賬務(wù)處理；資料見(jiàn)例）賬務(wù)處理；資料見(jiàn)例29 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 640000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 660000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 330000 貸：原材料貸：原材

27、料甲材料甲材料 1150000 乙材料乙材料 4800002 2、人工費(fèi)用的歸集與分配、人工費(fèi)用的歸集與分配1 1）賬戶(hù)設(shè)置）賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理例例16、用現(xiàn)金發(fā)放工資用現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 例例17、計(jì)提生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、廠(chǎng)部管理人員的工資計(jì)提生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、廠(chǎng)部管理人員的工資 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 例例18、支付生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人

28、員、廠(chǎng)部管理人員的職工福利費(fèi)支付生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、廠(chǎng)部管理人員的職工福利費(fèi) （1）支付福利費(fèi)時(shí)：）支付福利費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）列支福利費(fèi)時(shí)：）列支福利費(fèi)時(shí)： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 3 3、制造費(fèi)用的歸集與分配、制造費(fèi)用的歸集與分配 1 1）賬戶(hù)設(shè)置）賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 例例19、支付兩年的房租支付兩年的房租 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行

29、存款貸：銀行存款 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理例例20、月末攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)、年初已付款的房租月末攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)、年初已付款的房租 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 例例21、車(chē)間、廠(chǎng)部計(jì)提固定資產(chǎn)折舊車(chē)間、廠(chǎng)部計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 車(chē)間固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入車(chē)間固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)的借方，廠(chǎng)賬戶(hù)的借方，廠(chǎng)部用固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入部用固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)的借方賬戶(hù)的借方 。例例22、期末，將制造費(fèi)用分?jǐn)傊廉a(chǎn)品成本（可根據(jù)工時(shí)、工人工資等期

30、末，將制造費(fèi)用分?jǐn)傊廉a(chǎn)品成本（可根據(jù)工時(shí)、工人工資等分配）分配） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 4 4、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（1 1）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算 1 1）項(xiàng)目構(gòu)成：）項(xiàng)目構(gòu)成： 直接材料直接材料 直接人工直接人工 其他直接支出其他直接支出 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2 2）基本計(jì)算方法）基本計(jì)算方法：（以上四項(xiàng)之和：（以上四項(xiàng)之和） 3）與完工產(chǎn)品制造成本計(jì)算有關(guān)的三種情況：）與完工產(chǎn)品制造成本計(jì)算有關(guān)的三種情況： （2 2）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 1 1）賬戶(hù)設(shè)置）賬戶(hù)設(shè)置性

31、質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 例例4040第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算 1、商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量、商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量（1）銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件）銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu) 買(mǎi)方企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，買(mǎi)方企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；收入的金額能夠可

32、靠地計(jì)量； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量；2、銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 反映和監(jiān)督企業(yè)由于銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)反映和監(jiān)督企業(yè)由于銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入以及因銷(xiāo)售商品而與購(gòu)買(mǎi)單位之間發(fā)生的貨的收入以及因銷(xiāo)售商品而與購(gòu)買(mǎi)單位之間發(fā)生的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)款結(jié)算業(yè)務(wù) 售出商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入售出商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入A、賬戶(hù)設(shè)置、賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)

33、置、對(duì)應(yīng)關(guān)系B B、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理例例41，銷(xiāo)售商品，收到票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄：銷(xiāo)售商品，收到票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 這里的這里的“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”為銷(xiāo)項(xiàng)稅額；為銷(xiāo)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨銷(xiāo)項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。單位收取數(shù)。例例42，預(yù)收貨款，會(huì)計(jì)分錄：預(yù)收貨款，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 例例43，關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說(shuō)明：關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說(shuō)明： 采用托收承付方式

34、，企業(yè)不能馬上收到貨款，會(huì)計(jì)分錄：采用托收承付方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款企業(yè)企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 例例45，關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算方式的說(shuō)明：關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算方式的說(shuō)明：商業(yè)匯票包括商業(yè)匯票包括“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”（債權(quán)）和（債權(quán)）和“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”（債務(wù)）（債務(wù)） 兩種。采用銀行匯票方式，會(huì)計(jì)分錄如下：兩種。采用銀行匯票方式，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)企業(yè)企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）二、主營(yíng)業(yè)

35、務(wù)成本的核算二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算 A A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的含義、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的含義 與商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售成本，即已銷(xiāo)售商品的與商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售成本，即已銷(xiāo)售商品的 制造成本。不包括發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用等。制造成本。不包括發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用等。 B B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算方法、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算方法 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本= =單位成本銷(xiāo)售數(shù)量單位成本銷(xiāo)售數(shù)量 如果本期銷(xiāo)售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來(lái)的，而且如果本期銷(xiāo)售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來(lái)的，而且各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確認(rèn)其單位成本。權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確認(rèn)

36、其單位成本。 下面以加權(quán)平均成本法為例說(shuō)明下面以加權(quán)平均成本法為例說(shuō)明A產(chǎn)品加權(quán)平均成本產(chǎn)品加權(quán)平均成本=（3 600+4 400）（）（30+50）=100元元B產(chǎn)品加權(quán)平均成本產(chǎn)品加權(quán)平均成本=（3 030+8 670）（）（30+100）=90元元 A產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=100元元 50（20+30）= 5 000元元B產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售成本= 90元元 50（40+10）= 4 500元元產(chǎn)品銷(xiāo)售成本也可運(yùn)用下列表格計(jì)算：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本也可運(yùn)用下列表格計(jì)算： C、賬戶(hù)設(shè)置、賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 D、賬務(wù)處理賬務(wù)處理（例（例4

37、 48 8） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3052800 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A商品商品 1420800 B商品商品 1632000 三、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算三、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算 1 1、營(yíng)業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 企業(yè)應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種銷(xiāo)售稅金及附加，包企業(yè)應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種銷(xiāo)售稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅和教育費(fèi)附括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。加等。 2 2、賬戶(hù)設(shè)置、賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 3 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（例（例4949

38、）四、其他業(yè)務(wù)收支的核算四、其他業(yè)務(wù)收支的核算（一）其他業(yè)務(wù)收入的核算（一）其他業(yè)務(wù)收入的核算 1 1、含義與內(nèi)容、含義與內(nèi)容 企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入 其他業(yè)務(wù)包括銷(xiāo)售材料、出租包裝物等。其他業(yè)務(wù)包括銷(xiāo)售材料、出租包裝物等。 2 2、賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理例例50，出售原材料，會(huì)計(jì)分錄：出售原材料，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）例例51，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，會(huì)計(jì)

39、分錄：轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 例例52，出租包裝物，會(huì)計(jì)分錄：出租包裝物，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（二）其他業(yè)務(wù)成本的核算（二）其他業(yè)務(wù)成本的核算u 性質(zhì)屬于損益類(lèi)性質(zhì)屬于損益類(lèi)u 核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)成本的核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)成本的 發(fā)生及其轉(zhuǎn)銷(xiāo)情況發(fā)生及其轉(zhuǎn)銷(xiāo)情況 1、含義、含義2、賬戶(hù)設(shè)置、賬戶(hù)設(shè)置3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理例例53，結(jié)轉(zhuǎn)出售原材料的成本，會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)出售原材料的成本，會(huì)計(jì)分錄：

40、借：借：其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料 例例54，結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本，會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本，會(huì)計(jì)分錄： 借：借：其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算 一、財(cái)務(wù)成果概述一、財(cái)務(wù)成果概述 1、財(cái)務(wù)成果含義、財(cái)務(wù)成果含義 財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營(yíng)成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額經(jīng)營(yíng)成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額 。 2、財(cái)務(wù)成果核算的意義、財(cái)務(wù)成果核算的意義 u 為分析和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況提供必要的信息為分析和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情

41、況提供必要的信息u 提供企業(yè)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配的信息提供企業(yè)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配的信息二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 利潤(rùn)（或虧損）總額利潤(rùn)（或虧損）總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值 損失損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益投資收益凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成過(guò)程的核算三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成過(guò)程的核算 1、期間費(fèi)用的核算

42、、期間費(fèi)用的核算 （1）期間期間費(fèi)用的含義費(fèi)用的含義 不能直接歸屬于某個(gè)特定的產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接不能直接歸屬于某個(gè)特定的產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接 計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。 不計(jì)入產(chǎn)品制造成本，從當(dāng)期損益中予以扣除。不計(jì)入產(chǎn)品制造成本，從當(dāng)期損益中予以扣除。（2）期間費(fèi)用的內(nèi)容）期間費(fèi)用的內(nèi)容 管理費(fèi)用管理費(fèi)用為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌集資金和使用資金所發(fā)生的費(fèi)用為籌集資金和使用資金所發(fā)生的費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（3）賬戶(hù)設(shè)置）賬戶(hù)設(shè)置

43、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、 對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系 例例56，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄：報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款例例59，支付運(yùn)輸費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄：支付運(yùn)輸費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（4）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理例例60，計(jì)提銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)工人工資，會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)工人工資，會(huì)計(jì)分錄： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 例例61，計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅，支付印花稅，計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅，支付印花稅， 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用

44、借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車(chē)船使用稅應(yīng)交車(chē)船使用稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 銀行存款銀行存款 四、投資收益的核算四、投資收益的核算 u 損益類(lèi)損益類(lèi)u 核算企業(yè)對(duì)外投資所獲得收益的實(shí)現(xiàn)或損失的發(fā)生核算企業(yè)對(duì)外投資所獲得收益的實(shí)現(xiàn)或損失的發(fā)生 及其結(jié)轉(zhuǎn)情況及其結(jié)轉(zhuǎn)情況1、含義、含義 2、賬戶(hù)、賬戶(hù)3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理例例62，某公司將日前購(gòu)入的某一為了交易目的而持有的某公司將日前購(gòu)入的某一為了交易目的而持有的股票拋出，買(mǎi)價(jià)為股票拋出，買(mǎi)價(jià)為1100000元，賣(mài)價(jià)為元，賣(mài)價(jià)為1158560元，所得元，所得款項(xiàng)存入銀行?？铐?xiàng)存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 1 158 560 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 1 100 000 投資收益投資收益 58 560 例例63，某公司的某