出口貨物退(免)稅政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)綜述

1、出口貨物退（免）稅政策出口貨物退（免）稅政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)一、出口貨物退(免)稅基本要素 出口退（免）稅的概念出口退（免）稅的概念 出口貨物退出口貨物退(免免)稅應(yīng)具備的條件稅應(yīng)具備的條件 退稅的方法退稅的方法 出口貨物退（免）稅退稅率出口貨物退（免）稅退稅率 退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定出口退（免）稅的概念出口退（免）稅的概念 出口退(免)稅是國(guó)家對(duì)出口的貨物予以退還或者免征國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。 1必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 2必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。 3必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。 4必須是出口收匯并已核銷的貨物。 (2009年起，跨境

2、貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)不再提供出口收匯核銷單或出口收匯已核銷信息。2011年12月1日起七個(gè)地區(qū)出口企業(yè)不再提供出口收匯核銷單或出口收匯已核銷信息) 出口貨物只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅；否則，不予辦理退（免）稅。 出口貨物退(免)稅應(yīng)具備的條件：退稅的方法我國(guó)現(xiàn)行的退稅方法主要有三種： 1、 免稅并退稅免稅并退稅 這種方法適用于具有增值稅一般納稅人資格的外貿(mào)企業(yè)。即對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口銷售的貨物予以免征增值稅，并對(duì)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。 2、免、抵、退稅免、抵、退稅 這種方法適用于具有增值稅一般納稅人資格的自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)。即對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)

3、銷售環(huán)節(jié)的增值稅，對(duì)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、另部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。 3、免稅但不退稅免稅但不退稅 這種方法適用于出口企業(yè)開展來(lái)料加工業(yè)務(wù)、進(jìn)料深加工業(yè)務(wù)，以及小規(guī)模納稅人的出口貨物等。即對(duì)出口的貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，但不予以退稅。 注意：從事來(lái)料加工、進(jìn)料深加工業(yè)務(wù)的企業(yè)國(guó)內(nèi)耗用材料所取得的進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣,水、電、燃?xì)獠糠诌M(jìn)項(xiàng)稅金按銷售額比例轉(zhuǎn)出。出口貨物退（免）稅退稅率 現(xiàn)行增值稅退稅率主要有17%、16%、15%、13%、11%、9%、5%等七檔。出口貨物退（免）稅申報(bào)期限規(guī)定出口貨物退（免）稅申報(bào)期限規(guī)定國(guó)稅發(fā)200

4、211號(hào)；2004113號(hào)；國(guó)稅函20071150號(hào) 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)期限為貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單出口之日起90天到期日，在當(dāng)月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)的，必須在當(dāng)月申報(bào)，超過當(dāng)月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)的，應(yīng)在次月“免抵退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。 延期申報(bào)的時(shí)限規(guī)定延期申報(bào)的時(shí)限規(guī)定 出口企業(yè)有以下情形之一的，可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅延期申報(bào)： 1）出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)批準(zhǔn)可延期3個(gè) 月申報(bào)； 2）出口企業(yè)因以下

5、特殊原因，經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退免稅。（1）因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定期內(nèi)取得有關(guān)退稅單證或申報(bào)；（2）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)取得有關(guān)退稅單證。（3）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)取得有關(guān)退稅單證；（4）有其他書面合理理由的。 對(duì)于上述情況的發(fā)生，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，可延長(zhǎng)3個(gè)月申報(bào)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門核定的期限內(nèi)申報(bào)。 出口企業(yè)申請(qǐng)延期申報(bào)時(shí)限： 出口企業(yè)申請(qǐng)延期申報(bào)退（免）稅的，須在規(guī)定的出口貨物（免）稅申報(bào)期內(nèi)向退部門提出申請(qǐng)。 二、出口貨物退（免）稅現(xiàn)行政策規(guī)定 生產(chǎn)

6、企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定 視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定 貨物貿(mào)易外匯管理制度改革貨物貿(mào)易外匯管理制度改革 新辦生產(chǎn)企業(yè)審核期退稅規(guī)定新辦生產(chǎn)企業(yè)審核期退稅規(guī)定 首筆退稅規(guī)定首筆退稅規(guī)定 跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算 生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定 現(xiàn)行出口退(免)稅政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)享受出口退(免)稅的出口貨物必須是自產(chǎn)貨物，非自產(chǎn)貨物不予退(免)稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知稅有關(guān)問題的通知( (國(guó)稅函國(guó)稅函2002117020021170號(hào)號(hào)) )規(guī)定：

7、規(guī)定：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口符合以下條件的貨物，可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅。 (一)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的： 1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； 2、使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； 3、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 (二)外購(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的： 1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； 2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 (三)集團(tuán)公司(或總廠)收購(gòu)成員企業(yè)(或分廠)生產(chǎn)的產(chǎn)品可視同自產(chǎn)貨物。凡同時(shí)具備下列條件的，可認(rèn)定為集團(tuán)成員：

8、 1、經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司的成員企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 2、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； 3、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 (四)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的： 1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是利用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 2、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； 4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議；主要原材料必須由委托方提供；受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)

9、企業(yè)出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知免、抵、退稅辦法的通知( (國(guó)稅函國(guó)稅函20021522002152號(hào)號(hào)) )： 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵、退稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額視同自產(chǎn)產(chǎn)品50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)文件規(guī)定審核無(wú)誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額視同自產(chǎn)產(chǎn)品50%的，主管稅務(wù)機(jī)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無(wú)誤后，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。浙

10、江省將審批權(quán)限下放到市地國(guó)家稅務(wù)局。視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退( (免免) )稅若干問題的通知稅若干問題的通知( (國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20061022006102號(hào)號(hào)) )： 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。(一)國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物；(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物；(三)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；(四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物；(五)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其

11、他外購(gòu)貨物。 一般的納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式： 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)(1+法定增值稅稅率)法定增值稅稅率 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式： 應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià))(1+征收率)征收率 對(duì)出口企業(yè)按上述規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對(duì)已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。 貨物貿(mào)易外匯管理制度改革貨物貿(mào)易外匯管理制度改革 國(guó)稅函【2011】643號(hào) 自2011

12、年12月1日起，在試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn) 試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)在試點(diǎn)期間報(bào)關(guān)出口的貨物辦理出口退（免）稅，不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息；對(duì)試點(diǎn)地區(qū)已經(jīng)試行申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)核銷單的出口企業(yè)，稅務(wù)部門也不再審核其出口收匯核銷電子數(shù)據(jù) 。新辦生產(chǎn)企業(yè)審核期退稅規(guī)定新辦生產(chǎn)企業(yè)審核期退稅規(guī)定 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退( (免免) )稅若干問題的通知稅若干問題的通知( (國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20062006 102 102號(hào)，從號(hào)，從20062006年年7 7月月1 1日起執(zhí)行，浙江從日起執(zhí)行，浙江從20062006年年9 9

13、月月1 1日開始執(zhí)行）：日開始執(zhí)行）： 退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè),在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退免、抵、退”稅管理辦法實(shí)施意見稅管理辦法實(shí)施意見( (

14、浙國(guó)稅進(jìn)浙國(guó)稅進(jìn)200524200524號(hào)號(hào)) )： 我省小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一年度的內(nèi)外銷之和在200萬(wàn)元(含)以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。 對(duì)新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，企業(yè)可以在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅辦法。注冊(cè)開業(yè)2年以上,年銷售超200萬(wàn)(含)人民幣的,經(jīng)市地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅辦法。首筆退稅規(guī)定首筆退稅規(guī)定 浙江省國(guó)家稅務(wù)局出口退稅管理員

15、管理辦法浙江省國(guó)家稅務(wù)局出口退稅管理員管理辦法（浙國(guó)稅進(jìn)（浙國(guó)稅進(jìn)200520200520號(hào)）：號(hào)）： 出口企業(yè)辦理出口退免稅認(rèn)定或辦理第一筆退(免)稅時(shí)，出口退稅管理員應(yīng)對(duì)出口企業(yè)實(shí)行約談或?qū)嵉貦z驗(yàn)?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知稅有關(guān)事項(xiàng)的通知 國(guó)稅函國(guó)稅函2009470號(hào)號(hào) 中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行 財(cái)政部財(cái)政部 商務(wù)部商務(wù)部 海關(guān)總署海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于出口貨物貿(mào)易人民幣

16、結(jié)算企業(yè)管理有關(guān)問題的通知企業(yè)管理有關(guān)問題的通知銀發(fā)銀發(fā)201223號(hào)號(hào)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算 自2009年7月開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)工作以來(lái)，人民幣資金結(jié)算、清算渠道便捷、順暢，人民幣出口退（免）稅及進(jìn)出口報(bào)關(guān)政策清晰明確、操作流程便利，受到了試點(diǎn)企業(yè)的普遍歡迎。為滿足企業(yè)對(duì)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的實(shí)際需求，進(jìn)一步發(fā)揮人民幣結(jié)算對(duì)貿(mào)易和投資便利化的促進(jìn)作用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，擴(kuò)大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)地區(qū)及試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè) 中國(guó)人民銀行 財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管名單管理。 對(duì)于企業(yè)開展跨境人民幣貿(mào)易業(yè)務(wù)須

17、注意：企業(yè)出口報(bào)關(guān)必須以人民幣報(bào)關(guān)，人民幣收匯，不申領(lǐng)核銷單，報(bào)關(guān)單上不注明核銷單號(hào)，企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)時(shí)必須在備注欄注明大寫KJ。三、出口貨物涉稅實(shí)務(wù) 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 出口企業(yè)增值稅申報(bào)操作出口企業(yè)增值稅申報(bào)操作 出口貨物征退稅銜接交互平臺(tái)操作出口貨物征退稅銜接交互平臺(tái)操作 補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明 出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題關(guān)問題出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 浙江國(guó)稅門戶網(wǎng)站地址為：，網(wǎng)站首頁(yè)上點(diǎn)擊嘉興，進(jìn)入嘉興市國(guó)稅局網(wǎng)，左下方“通知公告”欄，根據(jù)嘉興市

18、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版本功能升級(jí)的通知 下載最新版本的申報(bào)系統(tǒng)。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)9.1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)11.1和小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)系統(tǒng)3.1 增值稅申報(bào)操作流程1 1、關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知國(guó)稅函國(guó)稅函2008107520081075號(hào)號(hào) 2 2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知題的通知國(guó)稅函國(guó)稅函20082652008265號(hào)號(hào) 3 3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）

19、稅若干問題的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20061022006102號(hào)號(hào)4 4、浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)、浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)浙江省出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)浙江省出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程程的通知的通知浙國(guó)稅發(fā)浙國(guó)稅發(fā)200934200934號(hào)號(hào) 5 5、浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知問題的通知浙國(guó)稅進(jìn)浙國(guó)稅進(jìn)200645200645號(hào)號(hào) 外貿(mào)企業(yè)紅字發(fā)票開具規(guī)范 外貿(mào)企業(yè)取得用于出口的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)時(shí)，其外貿(mào)企業(yè)取得用于出口的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期增值稅申報(bào)時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期增值稅申報(bào)

20、時(shí)作不抵扣不抵扣處理。如處理。如發(fā)現(xiàn)該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為開具錯(cuò)誤的發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)向發(fā)現(xiàn)該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為開具錯(cuò)誤的發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)向銷貨方索取紅字發(fā)票及開具正確的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣銷貨方索取紅字發(fā)票及開具正確的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)。取得的正確的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)在取得當(dāng)期同聯(lián)。取得的正確的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)在取得當(dāng)期同樣作樣作不抵扣不抵扣處理，紅字發(fā)票在認(rèn)證抵扣后會(huì)自動(dòng)處理，紅字發(fā)票在認(rèn)證抵扣后會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入增值稅申報(bào)表附表二轉(zhuǎn)入增值稅申報(bào)表附表二21欄欄“紅字專用發(fā)票通紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”，外貿(mào)企業(yè)可手工調(diào)整該外貿(mào)企業(yè)可手工調(diào)整該欄目相應(yīng)金額欄目相應(yīng)金額。（該欄目金額最低調(diào)至（該欄目金額最低調(diào)至0，

21、不能為負(fù)數(shù)。調(diào)整該，不能為負(fù)數(shù)。調(diào)整該欄目之前必須與進(jìn)出口管理員取得聯(lián)系，在提供相關(guān)資料后再作手工欄目之前必須與進(jìn)出口管理員取得聯(lián)系，在提供相關(guān)資料后再作手工調(diào)整）調(diào)整）出口貨物征退稅銜接交互平臺(tái)出口貨物征退稅銜接交互平臺(tái) 浙江省國(guó)家稅務(wù)局浙江省國(guó)家稅務(wù)局 關(guān)于推廣應(yīng)用出口貨物征退稅銜接交互平關(guān)于推廣應(yīng)用出口貨物征退稅銜接交互平臺(tái)的通知臺(tái)的通知 浙國(guó)稅函浙國(guó)稅函【2011】91號(hào)號(hào) 出口貨物征退稅銜接交互平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱平臺(tái)）是連接出口退（免）稅管理系統(tǒng)和征管輔助系統(tǒng)的交互平臺(tái)，是實(shí)現(xiàn)征退稅銜接信息化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。平臺(tái)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了出口退（免）稅管理系統(tǒng)和征管輔助系統(tǒng)之間的功能銜接和跨系統(tǒng)

22、的數(shù)據(jù)訪問功能，為退稅部門與管理部門之間信息交換與共享提供了順暢的信息化渠道，提高了雙方信息交互的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（第一期啟用出口貨物視同內(nèi)銷征稅和出口貨物進(jìn)項(xiàng)抵扣證明兩個(gè)業(yè)務(wù)功能，其他業(yè)務(wù)功能逐步開發(fā)并啟用）。 出口企業(yè)功能模塊供出口企業(yè)使用。企業(yè)使用該模塊可完成以下操作：對(duì)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物填寫征稅申報(bào)單；填寫視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)抵扣證明；對(duì)歷史的出口貨物視同內(nèi)銷征稅情況進(jìn)行查詢；對(duì)已開具的視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)抵扣證明進(jìn)行查詢。該模塊部署于現(xiàn)有的進(jìn)出口網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)上，企業(yè)登錄進(jìn)出口網(wǎng)上申報(bào)頁(yè)面即可使用。補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明 出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退出口企業(yè)遺失出口貨物

23、報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可向主管稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明物報(bào)關(guān)單證明（根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)（根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成），再據(jù)此向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。生成），再據(jù)此向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。 應(yīng)提供資料應(yīng)提供資料 1出口貨物報(bào)關(guān)單（其它未丟失聯(lián)次原件出口貨物報(bào)關(guān)單（其它未丟失聯(lián)次原件及復(fù)印件）及復(fù)印件） 2出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)原件出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)原件及復(fù)印件）及復(fù)印件） 3出口發(fā)票復(fù)印件出口發(fā)票復(fù)印件 4. 如出口企業(yè)無(wú)法提供要求提供的如出口企業(yè)無(wú)法提供要求提供的“出口貨出口貨物

24、報(bào)關(guān)單物報(bào)關(guān)單”和和“出口收匯核銷單出口收匯核銷單”其他未丟失的其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單和核銷單信息。報(bào)關(guān)單和核銷單信息。 5載有關(guān)于申請(qǐng)出具載有關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告單證明）的報(bào)告有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 出口企業(yè)應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起出口企業(yè)應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明(

25、(外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)) ) 外貿(mào)企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口后因故發(fā)生退關(guān)退外貿(mào)企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口后因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，凡海關(guān)已經(jīng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單運(yùn)情況，凡海關(guān)已經(jīng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的，外貿(mào)企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門的，外貿(mào)企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，憑此證明向海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退關(guān)退憑此證明向海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退關(guān)退運(yùn)手續(xù)。運(yùn)手續(xù)。 納稅人應(yīng)提供資料納稅人應(yīng)提供資料 1出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（已申報(bào)退稅的提供復(fù)印件）及復(fù)印件（已申報(bào)退稅的提供復(fù)印件） 2退運(yùn)協(xié)議和進(jìn)口提單退運(yùn)協(xié)議和進(jìn)

26、口提單 3稅收通用繳款書（已補(bǔ)稅的提供）稅收通用繳款書（已補(bǔ)稅的提供） 4出口發(fā)票復(fù)印件出口發(fā)票復(fù)印件 5載有載有關(guān)于申請(qǐng)出具關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明補(bǔ)稅證明 的報(bào)告的報(bào)告有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求外貿(mào)企業(yè)在向海關(guān)辦理貨物退運(yùn)手續(xù)前，外貿(mào)企業(yè)在向海關(guān)辦理貨物退運(yùn)手續(xù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具“出口出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”。出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明(生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)) 生產(chǎn)企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口后因故發(fā)生退關(guān)退生產(chǎn)企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口后因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，凡海關(guān)已經(jīng)

27、簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單運(yùn)情況，凡海關(guān)已經(jīng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的，生產(chǎn)企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門的，生產(chǎn)企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證證明明，憑此證明向海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物，憑此證明向海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退關(guān)退運(yùn)手續(xù)。退關(guān)退運(yùn)手續(xù)。 納稅人應(yīng)提供資料納稅人應(yīng)提供資料 1出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（已申報(bào)退稅的提供復(fù)印件）及復(fù)印件（已申報(bào)退稅的提供復(fù)印件） 2退運(yùn)協(xié)議和進(jìn)口提單退運(yùn)協(xié)議和進(jìn)口提單 3出口發(fā)票復(fù)印件出口發(fā)票復(fù)印件 4載有載有關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)

28、證明）的報(bào)告辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具續(xù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明。外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題國(guó)稅函2010162號(hào) 外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅

29、的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 四、出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)防范 單證備案管理單證備案管理 關(guān)于報(bào)關(guān)單關(guān)于報(bào)關(guān)單“境內(nèi)貨源地境內(nèi)貨源地”填報(bào)規(guī)范的通知填報(bào)規(guī)范的通知 稅收函調(diào)稅收函調(diào) 出口貨物退（免）稅分類管理辦法出口貨物退（免）稅分類管理辦法 國(guó)稅發(fā)【2006】24號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知物退（免）稅管理的通知 為維護(hù)我國(guó)正常外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序，確

30、保國(guó)家為維護(hù)我國(guó)正常外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序，確保國(guó)家出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運(yùn)行，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運(yùn)行，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，凡自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情損失，凡自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅：機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅： （一）出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的； （二）出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的

31、其他經(jīng)營(yíng)者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的； （三）出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的； （四）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的； （五）出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不

32、承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的； （六）出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的； （七）其他違反國(guó)家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。 出口企業(yè)凡從事本通知第二條所述業(yè)務(wù)之一并申報(bào)退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級(jí)以上（含省級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對(duì)該企業(yè)自營(yíng)、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑

33、事責(zé)任。 單證備案管理單證備案管理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退( (免免) )稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度( (暫暫行行) )的通知的通知( (國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20052005199199號(hào)號(hào)) )： 出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 (一)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等； (二)出口貨物明細(xì)單； (三)出口貨物裝貨單； (四)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、

34、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù))。關(guān)于報(bào)關(guān)單關(guān)于報(bào)關(guān)單“境內(nèi)貨源地境內(nèi)貨源地”填報(bào)規(guī)填報(bào)規(guī)范的通知范的通知 根據(jù)新海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范的解釋，境內(nèi)貨源地應(yīng)填報(bào)出口貨物在國(guó)內(nèi)的產(chǎn)地或原始發(fā)貨地。出口貨物產(chǎn)地難以確定的，填報(bào)最早發(fā)運(yùn)該出口貨物的單位所在地。本欄目按海關(guān)規(guī)定的國(guó)內(nèi)地區(qū)代碼表選擇填報(bào)相應(yīng)的國(guó)內(nèi)地區(qū)名稱及代碼。 各出口企業(yè)如發(fā)現(xiàn)“境內(nèi)貨源地”與實(shí)際生產(chǎn)出口貨物或最早發(fā)運(yùn)出口貨物的單位所在地不相符的，應(yīng)及時(shí)改單，否則將影響退稅；如出口貨物來(lái)源于不同地區(qū)的，可選擇一個(gè)主要貨源地進(jìn)行填寫。 稅收函調(diào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010年第年第11號(hào)國(guó)家稅

35、務(wù)總局關(guān)于發(fā)布號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 出口貨物稅收函調(diào)管理辦法出口貨物稅收函調(diào)管理辦法的公告的公告 近期，國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局對(duì)出口退稅相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)近期，國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局對(duì)出口退稅相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)，為了規(guī)范企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)，進(jìn)一步加行了升級(jí)，為了規(guī)范企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)，進(jìn)一步加快審核退稅進(jìn)度，根據(jù)快審核退稅進(jìn)度，根據(jù)出口貨物稅收函調(diào)管理辦法出口貨物稅收函調(diào)管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第年第11號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)印發(fā)出口退稅審核關(guān)注商品目錄出口退稅審核關(guān)注商品目錄的通知（國(guó)稅函的通知（國(guó)稅函2010367號(hào)）以及號(hào)）以及國(guó)

36、家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)中央國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)中央處理器（處理器（CPU）等電子產(chǎn)品出口退（免）稅管理的通知）等電子產(chǎn)品出口退（免）稅管理的通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函2009245號(hào)）等文件的要求，現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)出口號(hào)）等文件的要求，現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)中的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：退稅申報(bào)中的有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、2012年3月起，出口退稅申報(bào)接單系統(tǒng)將升級(jí)，系統(tǒng)新增在接單環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)發(fā)函調(diào)查的單證是否已發(fā)函進(jìn)行自動(dòng)審核校驗(yàn)的功能，預(yù)警提示以下幾種情況不能接單的，我們將要求企業(yè)撤消該單證的正式申報(bào)，辦理發(fā)函手續(xù)，待回函確認(rèn)正常后，再進(jìn)行申報(bào)。如回函存在疑點(diǎn)的，我處將進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)或移交相關(guān)部門處理

37、。 （一）出口商品品種變動(dòng)預(yù)警。 該項(xiàng)目是對(duì)企業(yè)自2010年以來(lái)，首次申報(bào)的商品代碼進(jìn)行預(yù)警，以商品代碼的前6位來(lái)判斷。當(dāng)同一新增商品代碼企業(yè)累計(jì)申報(bào)退稅額達(dá)到一定金額后，企業(yè)退稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)接單系統(tǒng)預(yù)警提示不能接單，需發(fā)函調(diào)查。 （二）新增供應(yīng)商預(yù)警。 該項(xiàng)目是對(duì)外貿(mào)企業(yè)新增加的供貨企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。如新增供應(yīng)商為關(guān)注企業(yè)的。企業(yè)在網(wǎng)上預(yù)審環(huán)節(jié)將得到“供方納稅人（XXXXXXXX）為特別關(guān)注企業(yè)，關(guān)注級(jí)別（X）級(jí)”的自動(dòng)提示，應(yīng)主動(dòng)撤單辦理發(fā)函手續(xù)，回函未發(fā)現(xiàn)問題的，一年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的出口業(yè)務(wù)，可不再發(fā)函調(diào)查。如新增供應(yīng)商為非關(guān)注企業(yè)，企業(yè)退稅申報(bào)時(shí)，從新增供貨企業(yè)采購(gòu)貨物累計(jì)申

38、報(bào)退稅額達(dá)到一定金額后，申報(bào)接單系統(tǒng)預(yù)警提示不能接單，需發(fā)函調(diào)查。 （三）敏感出口商品預(yù)警。 該項(xiàng)目是對(duì)曾發(fā)生過出口異常情況的出口商品進(jìn)行預(yù)警，包括取消或降低退稅率商品篡碼申報(bào)為有退稅的或高退稅率等情況的出口商品。企業(yè)申報(bào)此類商品出口退稅時(shí)，申報(bào)接單系統(tǒng)預(yù)警將提示不能接單，需發(fā)函調(diào)查?；睾窗l(fā)現(xiàn)問題，一年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的出口業(yè)務(wù)，可不再發(fā)函調(diào)查。 （四）核查商品預(yù)警。 該項(xiàng)目是對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)中央處理器（CPU）等電子產(chǎn)品出口退（免）稅管理的通知（國(guó)稅函2009245號(hào)）中涉及的出口商品進(jìn)行預(yù)警。企業(yè)申報(bào)此類商品出口退稅時(shí)，會(huì)在網(wǎng)上預(yù)申環(huán)節(jié)將得到“出口商品（XXXXX

39、XXX）為核查商品，請(qǐng)函調(diào)確認(rèn)后處理”的自動(dòng)提示，應(yīng)主動(dòng)撤單辦理發(fā)函手續(xù)，回函未發(fā)現(xiàn)問題的，一年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的出口業(yè)務(wù)，可不再發(fā)函調(diào)查。 （五）審核關(guān)注商品預(yù)警。 該項(xiàng)目是對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口退稅審核關(guān)注商品目錄的通知（國(guó)稅函2010367號(hào)）中涉及的出口商品進(jìn)行預(yù)警。企業(yè)申報(bào)此類商品出口退稅時(shí)，會(huì)在網(wǎng)上預(yù)申環(huán)節(jié)將得到“申報(bào)出口商品代碼（XXXXXXXX）為特別關(guān)注商品代碼，關(guān)注級(jí)別為（X）”的自動(dòng)提示，我處將對(duì)單筆出口申報(bào)退稅額較大的單證，發(fā)函核實(shí)。 （六）對(duì)以下單證將重點(diǎn)審核，如需要進(jìn)一步核實(shí)，也將進(jìn)行發(fā)函調(diào)查： 1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。 2.跨境貿(mào)易人民

40、幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。 3.發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運(yùn)地、報(bào)關(guān)口岸、離境口岸、出口國(guó)別、運(yùn)輸方式等內(nèi)容兩項(xiàng)或多項(xiàng)之間明顯有悖常理的。 4.出口到香港、澳門、臺(tái)灣、東南亞國(guó)家、陸路毗鄰國(guó)家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（包括通過上述國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品屬于價(jià)值較高、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品，或?qū)⒉煌硕惢虻屯硕惵守浳锷陥?bào)為高退稅率貨物商品代碼的等。 5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他應(yīng)當(dāng)核實(shí)的原因。出口貨物退（免）稅分類管理辦法出口貨物退（免）稅分類管理辦法 浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第8號(hào) 第四條 根據(jù)我省出口貨物退（免）稅管理現(xiàn)狀，出口貨物退（免）稅分類管理類別設(shè)置A、B、C、D四類。

41、 自2011年10月1日起施行 分類管理類別評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)分類管理類別評(píng)定標(biāo)準(zhǔn) 符合下列條件之一的出口企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)存在國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序 切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知（國(guó)稅發(fā)200624號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知）規(guī)定情形，且非國(guó)家稅務(wù)總局出口退稅審核關(guān)注企業(yè)的，其出口貨物退（免）稅分類管理類別可評(píng)定為A類： （一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)且評(píng)定屬期內(nèi)年平均出口額3000萬(wàn)美元以上；（二）納稅信用等級(jí)為B級(jí)且同時(shí)滿足以下條件的出口企業(yè)： 1.生產(chǎn)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅連續(xù)申報(bào)3年以上，且評(píng)定屬期內(nèi)年平均出口額5000萬(wàn)美元以上；外貿(mào)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅連

42、續(xù)申報(bào)4年以上，且評(píng)定屬期內(nèi)年平均出口額8000萬(wàn)美元以上； 2.自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日無(wú)涉稅違法記錄； 3.自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日無(wú)涉嫌違反稅收法律、法規(guī)被立案正在查處的情況； 4.自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日無(wú)欠稅； 5.評(píng)定屬期內(nèi)出口貨物退（免）稅應(yīng)申報(bào)未申報(bào)比例不超過2%，且評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)退（免）稅出口總額累計(jì)不超過60萬(wàn)美元； 出口貨物退（免）稅應(yīng)申報(bào)未申報(bào)比例=評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)退（免）稅出口總額/評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)出口貨物出口總額； 6.評(píng)定屬期內(nèi)核銷單逾期比例不超過2%，且評(píng)定屬期內(nèi)逾期核銷單對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單出口額累計(jì)不超過60萬(wàn)美元； 核銷單逾期比例=評(píng)定屬期

43、內(nèi)逾期核銷單對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單出口總額/評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)出口貨物出口總額； 7.外貿(mào)型出口企業(yè)評(píng)定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票信息及失控作廢發(fā)票信息比例不超過2%，且評(píng)定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)票對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票稅額累計(jì)不超過60萬(wàn)元； 總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)票比例=評(píng)定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)票對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票稅額/評(píng)定屬期內(nèi)出口貨物全部增值稅專用發(fā)票稅額。 符合下列條件之一的出口企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)存在通知規(guī)定情形，且非總局出口退稅審核關(guān)注企業(yè)的，其出口貨物退（免）稅分類管理類別可評(píng)定為B類： （一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)且評(píng)定屬期內(nèi)年平均出口額未達(dá)到3000

44、萬(wàn)美元； （二）納稅信用等級(jí)為B級(jí)且同時(shí)符合以下條件： 1.生產(chǎn)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅連續(xù)申報(bào)3年以上，外貿(mào)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅連續(xù)申報(bào)4年以上，且評(píng)定屬期內(nèi)年平均出口額符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)由各市國(guó)家稅務(wù)局自行確定，但不得低于所在市出口企業(yè)應(yīng)退稅出口額的平均值）；(我市出口額平均值為生產(chǎn)企業(yè)428萬(wàn)美元，外貿(mào)企業(yè)462萬(wàn)美元） 2.自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日無(wú)涉稅違法記錄； 3.自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日無(wú)涉嫌違反稅收法律、法規(guī)被立案正在查處的情況； 4.自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日無(wú)欠稅； 5.評(píng)定屬期內(nèi)出口貨物退（免）稅應(yīng)申報(bào)未申報(bào)比例不超過3%，且評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)退（免）稅出口總額累計(jì)不超過100萬(wàn)美元； 6.評(píng)定屬期內(nèi)核銷單逾期比例不超過3%，且評(píng)定屬期內(nèi)逾期核銷單對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單出口額累計(jì)不超過100萬(wàn)美元； 7.外貿(mào)型出口企業(yè)評(píng)定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票信息及失控作廢發(fā)票信息比例不超過3%，且評(píng)定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)