安永_內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)

1、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架 培訓(xùn)資料培訓(xùn)資料國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 1 頁(yè)目目 錄錄一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析四、 工作標(biāo)準(zhǔn)解析國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 2 頁(yè)目目 錄錄一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析四、 工作標(biāo)準(zhǔn)解析國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 3 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)1、 關(guān)于IIA及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)- 專業(yè)實(shí)務(wù)框架國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（Institute of Internal Auditors,IIA）是由內(nèi)部審計(jì)人員組成的國(guó)

2、際性審計(jì)職業(yè)團(tuán)體，成立于1941年。其前身是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于1978年制定和頒布了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。它的頒布為內(nèi)部審計(jì)這一特殊職業(yè)制定了職業(yè)規(guī)范和判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)外樹立了一定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和可信性；對(duì)內(nèi)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員承擔(dān)一定的責(zé)任，提高自己的可信性。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)在1987年加入該組織。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 4 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）2、關(guān)于“紅皮書”目前中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出版的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)- 專業(yè)實(shí)務(wù)框架為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2004年1月修訂的版本自2004年1月至今，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

3、- 專業(yè)實(shí)務(wù)框架的具體內(nèi)容作了多次修改相關(guān)修改內(nèi)容尚未由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)翻譯并正式公布迄今為止在中國(guó)相關(guān)網(wǎng)站中可以查到的更新通知為2006年10月24日公布的“IIA對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)第1312條進(jìn)行修訂 ”國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 5 頁(yè)3、2004年1月后國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的內(nèi)容包括 Practice Advisory 1000.C1-3 Additional Considerations for Consulting Engagements in Government Organizational SettingsSep.29, 2005 Practice Advis

4、ory 1210.A2-1: Auditors Responsibilities Relating to Fraud Risk Assessment, Prevention, and DetectionApr.27, 2006 Practice Advisory 1210.A2-2: Auditors Responsibilities Relating to Fraud Investigation, Reporting, Resolution and Communication Apr.27, 2006 Practice Advisory 1220-2 CAATSApril 22, 2005P

5、ractice Advisory 1300-1: Quality Assurance and Improvement ProgramMay 25, 2004一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 6 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）Practice Advisory 1310-1: Quality Program AssessmentsMay 25, 2004 Practice Advisory 1311-1: Internal AssessmentsMay 25, 2004 Practice Adv

6、isory 1311-2 Establishing Measures (Quantitative Metrics and Qualitative Assessments) to Support Reviews of Internal Audit Activity Performance Sep. 29, 2005Practice Advisory 1312-1: External AssessmentsMay 25, 2004 Practice Advisory 1312-2: External Assessment - Self Assessment with Independent Val

7、idationMay 25, 2004Practice Advisory 1320-1: Reporting on the Quality Program May 25, 20043、2004年1月后國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的內(nèi)容包括（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 7 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）Practice Advisory 1330-1: Use of Conducted in Accordance with the Standards”May 25, 2004Practice Advisory 2100-8: The Internal Au

8、ditors Role in Evaluating An Organizations Privacy FrameworkFeb. 12, 2004Practice Advisory 2100-9 Applications Systems ReviewApril 22, 2005Practice Advisory 2100-10 Audit SamplingApril 22, 2005Practice Advisory 2100-11 Effect of Pervasive IS ControlsApril 22, 2005Practice Advisory 2100-12 Outsourcin

9、g of IS ActivitiesApril 22, 20053、2004年1月后國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的內(nèi)容包括（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 8 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）Practice Advisory 2100-13 Effect on Third Parties on an Organizations IT ControlsApril 22, 20052005Practice Advisory 2100-14 Audit Evidence RequirementApril 22, 20053、2004年1月后國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的內(nèi)

10、容包括（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 9 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）4、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 10 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）4、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（截至目前共2號(hào)）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)物資采購(gòu)審計(jì) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 11 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）5、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則比較 框架不同國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 12

11、 頁(yè)一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）5、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則比較（續(xù)） 對(duì)“內(nèi)部審計(jì)”的定義不同中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之“內(nèi)部審計(jì)”定義指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)之“內(nèi)部審計(jì)”定義是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證與咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 13 頁(yè)目目 錄錄一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)

12、準(zhǔn)概覽三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析四、 工作標(biāo)準(zhǔn)解析國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 14 頁(yè)二、二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽概覽1、內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)確認(rèn)和咨詢咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 。（RB Page 1)Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organiz

13、ations operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes. 確認(rèn)服務(wù)確認(rèn)服務(wù) 咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)相互相互包容包容國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 15 頁(yè)二、二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）2、確認(rèn)服務(wù)與咨詢

14、服務(wù)確認(rèn)（保證）服務(wù)是指：一種為了對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為（RB Page 20）；或內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)證據(jù)進(jìn)行客觀評(píng)估后，出具獨(dú)立的意見或結(jié)論。確認(rèn)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及范圍由內(nèi)部審計(jì)師確定（RB Page 3）。咨詢服務(wù)是指：提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制過(guò)程，例如顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等（RB Page 20） ；咨詢服務(wù)在本質(zhì)上是顧問(wèn)性的，一般是根據(jù)客戶的需求而開展的，咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍要與業(yè)務(wù)客戶協(xié)商后確定 （RB Page 3

15、）。確認(rèn)服務(wù)確認(rèn)服務(wù) 咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)相互相互包容包容國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 16 頁(yè)3、專業(yè)實(shí)務(wù)框架解析二、二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 17 頁(yè)3、專業(yè)實(shí)務(wù)框架解析（續(xù)）二、二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）治理結(jié)構(gòu)人員管理基礎(chǔ)建設(shè) 目標(biāo)及目標(biāo)及任務(wù)任務(wù)技能技能發(fā)展發(fā)展資源資源管理管理保持人才保持人才優(yōu)勢(shì)優(yōu)勢(shì)方法論方法論工具與技術(shù)工具與技術(shù)知識(shí)管理知識(shí)管理運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng) 質(zhì)量質(zhì)量體系體系國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 18 頁(yè)3、專業(yè)實(shí)務(wù)框架解析（續(xù)）二、二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（

16、續(xù)）概覽（續(xù)）治理結(jié)構(gòu)人員管理基礎(chǔ)建設(shè) 目標(biāo)及目標(biāo)及任務(wù)任務(wù)技能技能發(fā)展發(fā)展資源資源管理管理保持人才保持人才優(yōu)勢(shì)優(yōu)勢(shì)方法論方法論工具與技術(shù)工具與技術(shù)知識(shí)管理知識(shí)管理運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng) 質(zhì)量質(zhì)量體系體系國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 19 頁(yè)示例示例二、二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 20 頁(yè)參考資料 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架內(nèi)容分解二、二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 21 頁(yè)目目 錄錄一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析四、 工作標(biāo)準(zhǔn)解析國(guó)際內(nèi)部審計(jì)

17、專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 22 頁(yè)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析屬性標(biāo)準(zhǔn)解析屬性標(biāo)準(zhǔn)：開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)可分為兩部分內(nèi)容：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 23 頁(yè)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）1、屬性標(biāo)準(zhǔn)1000及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告2、屬性標(biāo)準(zhǔn)1100及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 24 頁(yè)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé)：宗旨、權(quán)力和職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中正式確定，這一確責(zé)應(yīng)在章程

18、中正式確定，這一確定應(yīng)與定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并須保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。1、屬性標(biāo)準(zhǔn)1000及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告關(guān)鍵字：內(nèi)審章程確認(rèn)服務(wù)咨詢服務(wù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 25 頁(yè)1.1、內(nèi)審章程的定位及一般應(yīng)包含的內(nèi)容內(nèi)審章程應(yīng)得到管理層的批準(zhǔn)及董事會(huì)的書面認(rèn)可內(nèi)審章程應(yīng)以書面形式存在內(nèi)審章程應(yīng)：確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位 “宗旨”授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn) -“權(quán)力”規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍-“職責(zé)”屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé)：宗旨、權(quán)力和職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中

19、正式確定，這一確責(zé)應(yīng)在章程中正式確定，這一確定應(yīng)與定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并須保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告10001：內(nèi)部審計(jì)章程 （RB Page 27)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 26 頁(yè)1.1、內(nèi)審章程的定位及一般應(yīng)包含的內(nèi)容（續(xù)）內(nèi)審章程應(yīng)：“明確向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)。如果確認(rèn)服務(wù)是由組織外部的團(tuán)體提供，則章程中也應(yīng)當(dāng)對(duì)此加以明確” (實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)1000.A1)“咨詢服務(wù)的性質(zhì)應(yīng)在審計(jì)章程中得到確定” (實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)1000.C1)賦予內(nèi)部審計(jì)開展咨詢服務(wù)的權(quán)利，明確咨詢工作的原則“內(nèi)部審計(jì)的首

20、要存在價(jià)值是給高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)提供確認(rèn)服務(wù)。如果隱瞞首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向高級(jí)行政官及董事會(huì)董事傳達(dá)的信息，就無(wú)法開展咨詢工作” - 實(shí)務(wù)公告1000.C1-1：內(nèi)部審計(jì)師開展咨詢活動(dòng)的指導(dǎo)原則三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 27 頁(yè)內(nèi)審章程范例1 MISSION STATEMENT & CHARTERMISSION （設(shè)立宗旨）SCOPE OF WORK （工作范圍）ACCOUNTABILITY （工作職責(zé)）INDEPENDENCE （獨(dú)立性）RESPONSIBILITY （工作任務(wù)）AUTHORITY （權(quán)限）STANDARD

21、S OF AUDIT PRACTICE（應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)要求）三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 28 頁(yè)內(nèi)審章程范例2 第一章 總 則第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)目標(biāo)及職能第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)及權(quán)限第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)第五章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員管理第六章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理第七章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)懲條例第八章 附則 三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 29 頁(yè)內(nèi)審章程范例2（續(xù)）第一章 總 則內(nèi)審章程的制定依據(jù)、內(nèi)部審計(jì)的定義、內(nèi)審章程的適用范圍等第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)目標(biāo)及職能內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的定

22、位及匯報(bào)關(guān)系；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的定位及匯報(bào)關(guān)系而決定的內(nèi)部審計(jì)可以向企業(yè)提供服務(wù)的類型（確認(rèn)服務(wù)及或咨詢服務(wù)）第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)及權(quán)限根據(jù)內(nèi)部審計(jì)定位而決定的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)（可參考審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的規(guī)定），以及授予內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)所需的權(quán)力第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)定位而決定的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)部門設(shè)置、各處室職能分工、組織結(jié)構(gòu)圖等三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 30 頁(yè)內(nèi)審章程范例2（續(xù)）第五章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的資源管理政策，包括內(nèi)審人員的基本勝任能力的要求、內(nèi)審人員招聘晉升解聘管理制度（

23、需與公司人力資源管理基本原則一致）、內(nèi)審人員績(jī)效考核制度、內(nèi)審人員培訓(xùn)及后續(xù)教育規(guī)定、內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃等第六章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理開展內(nèi)審工作的基本要求和流程，細(xì)節(jié)內(nèi)容可單獨(dú)制定第七章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)懲條例內(nèi)審業(yè)務(wù)及人員的獎(jiǎng)勵(lì)及懲罰條件及方式第八章 附則 解釋權(quán)限及生效日期，審批權(quán)限三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 31 頁(yè)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）1、屬性標(biāo)準(zhǔn)1000及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告2、屬性標(biāo)準(zhǔn)1100及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第

24、32 頁(yè)2、屬性標(biāo)準(zhǔn)1100及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告獨(dú)立性：指不存在威脅客觀性的情況。獨(dú)立性需要通過(guò)組織的地位和客觀性來(lái)獲得。客觀性: 是一種公正的、不偏不倚的態(tài)度。客觀性是內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須保持的一種獨(dú)立的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)師不能在對(duì)有關(guān)審計(jì)事務(wù)作出判斷時(shí)依附于他人的意向。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1100獨(dú)立性與客觀性：獨(dú)立性與客觀性：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 33 頁(yè)2.1、如何維護(hù)組織的獨(dú)立性有效的內(nèi)審部門報(bào)告關(guān)系及組織

25、結(jié)構(gòu)應(yīng)能夠清晰區(qū)別職能性報(bào)告關(guān)系和行政性報(bào)告關(guān)系，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和范圍。 內(nèi)審部門的報(bào)告關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)受各種因素的影響，包括：公司性質(zhì)、公司組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度、高級(jí)管理層及審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)審部門的定位等。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1110組織的獨(dú)立性：組織的獨(dú)立性：首席審計(jì)執(zhí)行官在組織內(nèi)應(yīng)向能首席審計(jì)執(zhí)行官在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的適使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的適當(dāng)管理層報(bào)告。當(dāng)管理層報(bào)告。注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告11102：首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)告關(guān)系（RB Page 40-44)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 34 頁(yè)2.1、如何維護(hù)組

26、織的獨(dú)立性（續(xù)）職能性報(bào)告關(guān)系 首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其它相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu)報(bào)告 ；行政性報(bào)告關(guān)系 存在于組織管理結(jié)構(gòu)內(nèi)的報(bào)告關(guān)系，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)日常運(yùn)行。大多數(shù)情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官直接向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告。理想情況是，首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上應(yīng)該對(duì)董事會(huì)報(bào)告工作，在行政上向首席執(zhí)行官報(bào)告工作。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告1110-1 組織的獨(dú)立性 及11102：首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)告關(guān)系（RB Page 39-44)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 35 頁(yè)2.1 、如何維護(hù)組織的獨(dú)立性（續(xù)）1、內(nèi)審部與董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系 審計(jì)

27、委員會(huì)對(duì)內(nèi)審部門的監(jiān)督指導(dǎo)作用，體現(xiàn)在內(nèi)審部向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或其它相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu)的職能性報(bào)告關(guān)系。 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或其它相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu)能夠：批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作章程；批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃；批準(zhǔn)任免內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的決定；批準(zhǔn)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的年度薪酬和薪酬調(diào)整及績(jī)效考核；適當(dāng)?shù)卦儐?wèn)管理層和內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，確定是否存在影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍和預(yù)算的限制等。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告11102：首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)告關(guān)系（RB Page 40-44)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 36 頁(yè)2.1、如何維護(hù)組織的獨(dú)立性（續(xù)）2、內(nèi)審部與高級(jí)管理層

28、的關(guān)系 高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部日常工作的行政管理職能，體現(xiàn)在內(nèi)審部向高級(jí)管理層的行政性報(bào)告關(guān)系上，具體包括：預(yù)算的制定和會(huì)計(jì)核算；人力資源管理；內(nèi)部溝通和信息交流；組織內(nèi)部政策與程序的管理三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告11102：首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)告關(guān)系（RB Page 40-44)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 37 頁(yè)一般情況下，企業(yè)董事會(huì)及其各專業(yè)委員會(huì)以及管理層、內(nèi)審部的設(shè)置：舉例舉例內(nèi)審部職能性匯報(bào)行政性匯報(bào)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）2.1、如何維護(hù)組織的獨(dú)立性（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 38 頁(yè)2.2、如何維

29、護(hù)個(gè)人的客觀性利益沖突：指表面上或事實(shí)上不符合組織的最大利益的各種關(guān)系。 利益沖突會(huì)妨害個(gè)人客觀地履行其職責(zé)的能力。如何維護(hù)個(gè)人的客觀性：潛在利益沖突的申報(bào)與披露定期的工作輪換三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1120個(gè)人個(gè)人的獨(dú)立性：的獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。免利益沖突。注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告11201：個(gè)人的客觀性（RB Page 46-47)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 39 頁(yè)2.3、對(duì)獨(dú)立性、客觀性的損害損害： 對(duì)個(gè)人的客觀性和組織的獨(dú)立性造成的損害可能包括個(gè)人的利益沖突、審計(jì)范圍的限制，對(duì)資料的

30、接觸、人員和財(cái)產(chǎn)的制約及資源（資金提供）的限制。對(duì)獨(dú)立性、客觀性的損害需披露首席執(zhí)行官董事會(huì)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害如果獨(dú)立性或客觀性在形式上或如果獨(dú)立性或客觀性在形式上或?qū)嵸|(zhì)上受到損害，都應(yīng)將損害的實(shí)質(zhì)上受到損害，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露。披露具體情況向有關(guān)方面披露。披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。的性質(zhì)取決于損害的具體情況。如果內(nèi)審工作存在影響?yīng)毩⑿?、客觀性的可能，內(nèi)審師應(yīng)該怎么辦？如果內(nèi)審工作存在影響?yīng)毩⑿?、客觀性的可能，內(nèi)審師應(yīng)該怎么辦？注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告11301：對(duì)獨(dú)立性或客觀

31、性的損害（RB Page 47-48)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 40 頁(yè)2.3、對(duì)獨(dú)立性、客觀性的損害（續(xù)） 可能損害獨(dú)立性和客觀性的情況？可能損害獨(dú)立性和客觀性的情況？審計(jì)范圍受限接觸資料及人員的范圍受限為上一年度負(fù)責(zé)的工作提供確認(rèn)服務(wù)實(shí)施內(nèi)審工作人員的績(jī)效考核受到被審計(jì)單位的影響 三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 41 頁(yè)2.4、可能損害獨(dú)立性、客觀性情況的具體分析內(nèi)部審計(jì)師可能接受管理層指示而開展非審計(jì)工作此時(shí)內(nèi)部審計(jì)師不是作為內(nèi)部審計(jì)師來(lái)履行職能，相關(guān)工作不能得出與審計(jì)相關(guān)的結(jié)論借調(diào)或臨時(shí)聘用至內(nèi)審部門人員的工作安排“合理的時(shí)間

32、（至少一年）”后才能分配參與審計(jì)其以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告1130.A11：評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)（RB Page 48-50)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 42 頁(yè)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）1、屬性標(biāo)準(zhǔn)1000及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告2、屬性標(biāo)準(zhǔn)1100及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 43 頁(yè)3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告專業(yè)能力應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)

33、專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 44 頁(yè)3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告（續(xù)）“專業(yè)能力”：“履行其職責(zé)所需的知識(shí)、技能與其他能力“對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)并在沒(méi)有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力”根據(jù)不同的內(nèi)審項(xiàng)目，對(duì)內(nèi)審人員的要求也不同如何理解“整體上”？項(xiàng)目小組作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)，所具備的專業(yè)能力應(yīng)該在互補(bǔ)的基礎(chǔ)上滿足內(nèi)審項(xiàng)目的需要三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1200專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎：專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎：內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。

34、注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自屬性標(biāo)準(zhǔn)1210及實(shí)務(wù)公告1210-1：專業(yè)能力（RB Page 7)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 45 頁(yè)3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告（續(xù)）“勝任能力”是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)信守的原則之一勝任能力 內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能夠使用所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告12001：專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎（RB Page 53)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 46 頁(yè)3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告（續(xù)）問(wèn)：內(nèi)部審計(jì)師十大準(zhǔn)則？咨詢咨詢! 咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢

35、咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!“尋求充分的建議或幫助尋求充分的建議或幫助 ”三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自屬性標(biāo)準(zhǔn)之實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)1210A1（RB Page 7)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 47 頁(yè)3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告（續(xù)） 內(nèi)部審計(jì)獲取外部服務(wù)的情況涉及信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)、稅收、語(yǔ)言翻譯等專業(yè) 技能及知識(shí)資產(chǎn)評(píng)估衡量根據(jù)正在履行的合同而完成的和即將完成的工作開展舞弊和安全調(diào)查法律、技術(shù)和規(guī)定要求的解釋根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)第1300條評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量改進(jìn)程序兼并及收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理和其他事項(xiàng)的咨詢屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)12

36、10.A1當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完成全部或當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完成全部或部分的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技部分的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行巧或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向他人尋求充分的建議或幫官應(yīng)向他人尋求充分的建議或幫助。助。注：這里所指的“外部服務(wù)”專指提供給內(nèi)審部的服務(wù)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 48 頁(yè)3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告（續(xù)）對(duì)外部服務(wù)提供者的評(píng)價(jià)能力獨(dú)立性客觀性對(duì)”延伸審計(jì)服務(wù)“的考慮延伸審計(jì)服務(wù)指外部審計(jì)師從事的一般公認(rèn)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求范圍之外的服務(wù)業(yè)務(wù)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)

37、解析（續(xù)）注：本頁(yè)內(nèi)容來(lái)自實(shí)務(wù)公告1210.A11：獲取有關(guān)服務(wù)為內(nèi)部審計(jì)工作提供支持或補(bǔ)充（RB Page 7)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架培訓(xùn)資料第 49 頁(yè)3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)務(wù)公告（續(xù)）舞弊*是指公司內(nèi)外人員，以隱蔽手段，故意做出違法違規(guī)及損害公司利益的行為，以期獲取不正當(dāng)利益或達(dá)到不正當(dāng)愿望。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本資料舞弊定義根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6 號(hào)舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告編寫THE FRAUD TRIANGLEPressure/Frustrati on( Heat)Opportuni ty( Fuel )Rati onal i sati on( Oxygen)Opportuni ty i s what a company has the most power to control i n order to l i mi t fraud機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)動(dòng)機(jī)