第七章+關(guān)稅法律制度

1、 稅 法第七章 關(guān)稅法律制度 關(guān)稅：關(guān)稅： 對(duì)進(jìn)出口行為征收的流轉(zhuǎn)稅種對(duì)進(jìn)出口行為征收的流轉(zhuǎn)稅種一、關(guān)稅概述一、關(guān)稅概述 （一）概念與特征（一）概念與特征 Customs Duty、Tariff，是指以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依，是指以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 關(guān)境與國(guó)境的關(guān)系關(guān)境與國(guó)境的關(guān)系 特征特征 1、在統(tǒng)一的國(guó)境或關(guān)境一次征收、在統(tǒng)一的國(guó)境或關(guān)境一次征收 2、以出入關(guān)境的有形貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象、以出入關(guān)境的有形貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象 3、具有較強(qiáng)的涉外性，是執(zhí)行對(duì)外政策的工具、具有較強(qiáng)的涉外性，是執(zhí)行對(duì)外

2、政策的工具一、關(guān)稅概述一、關(guān)稅概述（二）主要功能（二）主要功能 1、保護(hù)作用、保護(hù)作用 2、促進(jìn)作用、促進(jìn)作用 3、調(diào)節(jié)作用、調(diào)節(jié)作用 4、籌資作用、籌資作用一、關(guān)稅概述一、關(guān)稅概述 （三）主要種類（三）主要種類 1、進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅、進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅 2、財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅和混合關(guān)稅、財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅和混合關(guān)稅 3、從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅 4、普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅、普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅 5、自主關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅、自主關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅 6、報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅

3、、報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅一、關(guān)稅概述一、關(guān)稅概述（四）相關(guān)立法（四）相關(guān)立法1、海關(guān)法第五章、海關(guān)法第五章2000年年7月月2、進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口關(guān)稅條例2003年年11月月3、海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法、海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法2005年年1月月4、海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法、海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法2006年年3月月5、海關(guān)保稅核查辦法、海關(guān)保稅核查辦法2008年年3月月6、海關(guān)對(duì)保稅物流園區(qū)的管理辦法、海關(guān)對(duì)保稅物流園區(qū)的管理辦法2011.37、出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）、出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）2005.38、境外旅客購(gòu)物離境退稅海

4、南試點(diǎn)管理辦法、境外旅客購(gòu)物離境退稅海南試點(diǎn)管理辦法2010.129、財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展海南離島旅客免稅購(gòu)物政策試點(diǎn)的公告、財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展海南離島旅客免稅購(gòu)物政策試點(diǎn)的公告2011.310、財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告、財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告2015.1一、關(guān)稅概述一、關(guān)稅概述 （五）保稅制度（五）保稅制度 Bonded System，是指海關(guān)對(duì)特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅，是指海關(guān)對(duì)特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場(chǎng)所并加以監(jiān)管的一種管理制度。權(quán)，指定存放場(chǎng)所并加以監(jiān)管的一種管理制度。 特定進(jìn)口貨物：經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)，未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，

5、在境內(nèi)存儲(chǔ)、加特定進(jìn)口貨物：經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)，未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)存儲(chǔ)、加工、裝配之后復(fù)運(yùn)出境的保稅貨物。工、裝配之后復(fù)運(yùn)出境的保稅貨物。 保稅倉(cāng)庫(kù)：專門(mén)存放經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)入境的保稅貨物的倉(cāng)庫(kù)。保稅倉(cāng)庫(kù)：專門(mén)存放經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)入境的保稅貨物的倉(cāng)庫(kù)。 保稅工廠：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并在海關(guān)監(jiān)管下建立的，加工、生產(chǎn)、制造或存保稅工廠：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并在海關(guān)監(jiān)管下建立的，加工、生產(chǎn)、制造或存放外銷(xiāo)產(chǎn)品的專門(mén)工廠、車(chē)間。放外銷(xiāo)產(chǎn)品的專門(mén)工廠、車(chē)間。 保稅區(qū)：設(shè)置在一國(guó)關(guān)境內(nèi)的專門(mén)用于對(duì)保稅貨物進(jìn)行加工、生產(chǎn)或存保稅區(qū)：設(shè)置在一國(guó)關(guān)境內(nèi)的專門(mén)用于對(duì)保稅貨物進(jìn)行加工、生產(chǎn)或存儲(chǔ)外銷(xiāo)產(chǎn)品的特定地區(qū)。儲(chǔ)外銷(xiāo)產(chǎn)品的特定地區(qū)。二、納

6、稅主體與征稅范圍二、納稅主體與征稅范圍（一）納稅主體（一）納稅主體 1、進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人：依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)、進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人：依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)、并進(jìn)口或出口貨物的法人或其他社會(huì)團(tuán)體。并進(jìn)口或出口貨物的法人或其他社會(huì)團(tuán)體。 2、進(jìn)出境物品的所有人、進(jìn)出境物品的所有人（二）征稅范圍（二）征稅范圍 關(guān)稅的征稅對(duì)象是指準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的貨物和物品。關(guān)稅的征稅對(duì)象是指準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的貨物和物品。 1、貨物是指貿(mào)易性商品；、貨物是指貿(mào)易性商品； 2、物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種、物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品

7、、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。三、稅率三、稅率 （一）（一）進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率進(jìn)出口稅則是一國(guó)政府根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定的立進(jìn)出口稅則是一國(guó)政府根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定的立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。1、種類、種類進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共

8、五欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。稅率共五欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。2、計(jì)征辦法：、計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。從量稅是以進(jìn)口商品的重量、長(zhǎng)度、容量、面積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)。從量稅是以進(jìn)口商品的重量、長(zhǎng)度、容量、面積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)。其特點(diǎn)是：稅額計(jì)算簡(jiǎn)便，通關(guān)手續(xù)快捷，并能起到抑制質(zhì)次價(jià)廉商品其特點(diǎn)是：稅額計(jì)算簡(jiǎn)便，通關(guān)手續(xù)快捷，并能起到抑制質(zhì)次價(jià)廉商品或故意低瞞價(jià)格商品的進(jìn)口?；蚬室獾筒m價(jià)格商品的進(jìn)口。復(fù)合稅是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅方法。復(fù)合

9、稅是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅方法。其特點(diǎn)是：既可以發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)商品進(jìn)口的特點(diǎn)，又可以發(fā)揮從價(jià)其特點(diǎn)是：既可以發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)商品進(jìn)口的特點(diǎn)，又可以發(fā)揮從價(jià)稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)。稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)。三、稅率三、稅率 滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。關(guān)稅的方法。 其特點(diǎn)是：可保持滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，盡可能減少其特點(diǎn)是：可保持滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，盡可能減少國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。 （二）出口貨物關(guān)稅稅率（二

10、）出口貨物關(guān)稅稅率一欄比例稅率（一欄比例稅率（20%-40%）我國(guó)真正征收出口關(guān)稅的商品只有我國(guó)真正征收出口關(guān)稅的商品只有20種，稅率比較低。種，稅率比較低。（三）進(jìn)口物品關(guān)稅稅率（三）進(jìn)口物品關(guān)稅稅率入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品進(jìn)口稅的稅率共有三檔：入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品進(jìn)口稅的稅率共有三檔： 食品、電子產(chǎn)品等：食品、電子產(chǎn)品等：10% 服裝等：服裝等：20% 煙、酒、化妝品等：煙、酒、化妝品等：50%。三、稅率三、稅率 （四）稅率的運(yùn)用（四）稅率的運(yùn)用 1、進(jìn)出口稅率的協(xié)調(diào)適用、進(jìn)出口稅率的協(xié)調(diào)適用 適用于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)適用暫定稅率；適用于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨

11、物有暫定稅率的，應(yīng)適用暫定稅率； 適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)從低適用稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)從低適用稅率； 適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率； 適用出口稅率的出口貨物，應(yīng)適用暫定稅率。適用出口稅率的出口貨物，應(yīng)適用暫定稅率。 2、進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。、進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。3、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申

12、報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。 4、進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)、進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。但有施的稅率。但有8種特例情況。參見(jiàn)下表。種特例情況。參見(jiàn)下表。特殊補(bǔ)、退稅情況下的稅率適用四、原產(chǎn)地規(guī)則四、原產(chǎn)地規(guī)則 最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等稅率的適用標(biāo)準(zhǔn)是原產(chǎn)地規(guī)則。最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等稅率的適用標(biāo)準(zhǔn)是原產(chǎn)地規(guī)則。 我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 1、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 2、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩

13、個(gè)以上國(guó)家參與的生產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與的生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)?！皩?shí)質(zhì)性加工實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)過(guò)30%及以上的。及以上的。 兩個(gè)實(shí)質(zhì)性加工國(guó)家？?jī)蓚€(gè)實(shí)質(zhì)性加工國(guó)家？五、完稅價(jià)格五、完稅價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。

14、的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。 （一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。 下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：完稅價(jià)格： 1、

15、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。 “購(gòu)貨傭金購(gòu)貨傭金”指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用。“經(jīng)紀(jì)費(fèi)經(jīng)紀(jì)費(fèi)”指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用；付的勞務(wù)費(fèi)用；五、完稅價(jià)格五、完稅價(jià)格 2、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用； 3、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用； 4、與該貨物的和生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)

16、的，由買(mǎi)方以免、與該貨物的和生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。5、與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方、與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。6、賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得、賣(mài)方直接或間

17、接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。下列費(fèi)用如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：的收益。下列費(fèi)用如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。服務(wù)的費(fèi)用。B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。C、進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收。、進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收。五、完稅價(jià)格五、完稅價(jià)格 （二）特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（二）特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 1、加工貿(mào)易進(jìn)

18、口料件及其制成品：加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品：加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定，審定完稅價(jià)格。或內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定，審定完稅價(jià)格。 2、保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物：視同進(jìn)出口處理、保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物：視同進(jìn)出口處理 3、運(yùn)往境外修理的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)、運(yùn)往境外修理的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)

19、用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。 4、運(yùn)往境外加工的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)、運(yùn)往境外加工的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。五、完稅價(jià)格五、完稅價(jià)格 5、暫時(shí)進(jìn)境貨物：按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。、暫時(shí)進(jìn)境貨物：按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。 6、租賃方式進(jìn)口的貨物：以租金方式對(duì)外

20、支付的租賃貨物，在租賃期、租賃方式進(jìn)口的貨物：以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格 7、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。為完稅價(jià)格。 8、減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)

21、，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)、減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值做為完稅價(jià)格?？跁r(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值做為完稅價(jià)格。 其計(jì)算公式如下：其計(jì)算公式如下： 完稅價(jià)格完稅價(jià)格=海關(guān)審定的原進(jìn)口價(jià)（海關(guān)審定的原進(jìn)口價(jià)（1-實(shí)際已使用的時(shí)間（月）監(jiān)管實(shí)際已使用的時(shí)間（月）監(jiān)管年限年限12）知識(shí)點(diǎn)應(yīng)用一知識(shí)點(diǎn)應(yīng)用一【例題【例題11單選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有單選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。（）。A.A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)；為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)； B. B.為進(jìn)口貨物而支付

22、的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C.C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D.D.為進(jìn)口貨物而支付的境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)費(fèi)用為進(jìn)口貨物而支付的境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)費(fèi)用【例題【例題2 2多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯(cuò)誤的有（多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯(cuò)誤的有（ ）。）。A.A.進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同啟運(yùn)地而確定的進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同啟運(yùn)地而確定的B.B.適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院稅適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院稅則委員會(huì)決定則委員會(huì)決定C.C.我國(guó)進(jìn)口商品絕大部分采用

23、從價(jià)定率的征稅方法我國(guó)進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法D.D.原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅六、應(yīng)納稅額的計(jì)算六、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅（一）進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅 1、以我國(guó)口岸到岸價(jià)格（、以我國(guó)口岸到岸價(jià)格（CIF）成交的，其成交價(jià)即為完稅價(jià)格。應(yīng)納）成交的，其成交價(jià)即為完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅計(jì)算公式為：關(guān)稅計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額關(guān)稅稅率應(yīng)納稅額關(guān)稅稅率 2、以國(guó)外口岸離岸價(jià)（）成交的，計(jì)算公式為：、以國(guó)外口岸離岸價(jià)（）成交的，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額（運(yùn)雜費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)）關(guān)稅稅率應(yīng)納稅額（運(yùn)雜費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)）關(guān)稅稅率 3、以國(guó)外口岸離岸價(jià)格加運(yùn)費(fèi)（價(jià)格）成交的，應(yīng)另加保險(xiǎn)

24、費(fèi)作、以國(guó)外口岸離岸價(jià)格加運(yùn)費(fèi)（價(jià)格）成交的，應(yīng)另加保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。計(jì)算公式為：為完稅價(jià)格。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額（保險(xiǎn)費(fèi)）關(guān)稅稅率應(yīng)納稅額（保險(xiǎn)費(fèi)）關(guān)稅稅率 （保險(xiǎn)費(fèi)率）關(guān)稅稅率（保險(xiǎn)費(fèi)率）關(guān)稅稅率 （二）出口貨物應(yīng)納關(guān)稅（二）出口貨物應(yīng)納關(guān)稅 1、以我國(guó)口岸離岸價(jià)格（）成交的出口關(guān)稅計(jì)算公式：、以我國(guó)口岸離岸價(jià)格（）成交的出口關(guān)稅計(jì)算公式： 應(yīng)納關(guān)稅額（關(guān)稅稅率）關(guān)稅稅率應(yīng)納關(guān)稅額（關(guān)稅稅率）關(guān)稅稅率 2、以國(guó)外口岸到岸價(jià)（、以國(guó)外口岸到岸價(jià)（CIF）成交的出口關(guān)稅公式：）成交的出口關(guān)稅公式：應(yīng)納關(guān)稅額（保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)）（關(guān)稅稅率）關(guān)稅稅率應(yīng)納關(guān)稅額（保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)）（關(guān)稅稅率）關(guān)稅稅率七、稅

25、收優(yōu)惠七、稅收優(yōu)惠 關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。 法定減免情形：法定減免情形： 1、關(guān)稅稅額在、關(guān)稅稅額在50元以下的一票貨物，免征元以下的一票貨物，免征 2、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免征、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免征 3、我國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免征、我國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免征 4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食物品，免征、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食物品，免征 5、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境并在、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)

26、境個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車(chē)輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車(chē)輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，可予暫在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，可予暫時(shí)免納關(guān)稅。時(shí)免納關(guān)稅。七、稅收優(yōu)惠七、稅收優(yōu)惠 6、為境外廠商加工、裝配成品為制造外銷(xiāo)產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件、為境外廠商加工、裝配成品為制造外銷(xiāo)產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件

27、、部件、配套件和包裝物料部件、配套件和包裝物料, 海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅。海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅。 7、因故退還的境外進(jìn)口貨物，由原收貨人或者他們的代理人申報(bào)出境，并提、因故退還的境外進(jìn)口貨物，由原收貨人或者他們的代理人申報(bào)出境，并提供原進(jìn)口單證，經(jīng)海關(guān)審查核實(shí)，可以免征出口關(guān)稅。但是，已征收的進(jìn)口關(guān)供原進(jìn)口單證，經(jīng)海關(guān)審查核實(shí)，可以免征出口關(guān)稅。但是，已征收的進(jìn)口關(guān)稅，不予退還。稅，不予退還。 8、因故退還的我國(guó)出口貨物，由原發(fā)貨人或者他們的代理人申報(bào)進(jìn)境，并提、因故退還的我國(guó)出口貨物，由原發(fā)貨人或者他們的代理人申報(bào)進(jìn)境，并提供原出口單證，經(jīng)海關(guān)審查核實(shí)，可以免征進(jìn)口關(guān)稅。但是，已征收的出口關(guān)供原出口單證，經(jīng)海關(guān)審查核實(shí)，可以免征進(jìn)口