財務(wù)報表編制的法規(guī)體系(powerpoint 144頁)

1、http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) ACCA財務(wù)報表解釋財務(wù)報表解釋 第一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 授課重點：在于提高企業(yè)管理者的財務(wù)分析能力在于對報表項目的理解與分析，而不是會計核算第二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 授課內(nèi)容：管理機(jī)構(gòu)（宏觀環(huán)境）財務(wù)報表原則（會計核算原理）財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（按項目加以解釋）財務(wù)報表分析第三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 制約財務(wù)報表編制的法規(guī)體系制約財務(wù)報表編制的法規(guī)體系第四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資

2、料下載) 英國會計的宏觀管理：英國會計的宏觀管理： 對英國公司會計的制約和規(guī)范來自于兩個方面：n公司法的有關(guān)規(guī)定n會計專業(yè)團(tuán)體制訂的會計準(zhǔn)則會計職業(yè)團(tuán)體協(xié)商咨詢委員會 會計準(zhǔn)則委員會 標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告 會計準(zhǔn)則理事會 財務(wù)報告準(zhǔn)則此外，上市公司還要遵守上市規(guī)則。以上三者共同構(gòu)成制約公司會計的“ 公認(rèn)會計實務(wù)”。第五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 公布的報表法定報表是法律法定報表是法律規(guī)定公司必須按照規(guī)定公司必須按照一定格式對外一定格式對外公布的報表公布的報表法定報表：法定報表： 利潤表利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 董事會報告書董事會報告書 審計師向公司股東

3、出具的審計報告審計師向公司股東出具的審計報告 當(dāng)一家公司有子公司時，還包括合并報表當(dāng)一家公司有子公司時，還包括合并報表第六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 會計準(zhǔn)則的法律地位會計準(zhǔn)則并沒有明確的法律地位，法院也沒有明確其準(zhǔn)確地位.但是，廣泛接受的觀點是：會計準(zhǔn)則確實得到了法律的支持。第七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 小型和中型規(guī)模公司在編制報表方面，小型和中型規(guī)模公司可以享受一些豁免（但是，這并不意味著中 小型公司可以減免編制 報表的法律責(zé)任）公司法給出了小型 和中型規(guī)模公司的定義第八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。

4、http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 公認(rèn)會計實務(wù)GAAP公認(rèn)會計實務(wù)（GAAP）是指制約企業(yè)會計實踐的各種規(guī)定。在英國將其成為“英國的公認(rèn)會計實務(wù)”（UKGAAP）英國的公認(rèn)會計實務(wù)主要受下列因素制約：/ 公司法（主要是1985年公司法）/ 會計準(zhǔn)則；/ 主板證券市場的上市規(guī)定。第九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 公認(rèn)會計實務(wù)GAAP公認(rèn)會計實務(wù)還受其他一些非強(qiáng)制性因素的影響，如：國際會計準(zhǔn)則歐盟部長會議頒布的“ 公司法指令”其他國家的法律規(guī)定，尤其是美國第十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 審計師的作用和“ 真實與公允

5、觀點”的含義審計師的作用就是檢查和判斷公司報表的編制是否恰當(dāng).審計師必須按照審計實務(wù)委員會（APB）制定和發(fā)布的審計準(zhǔn)則公告（statements of Auditing Standards)的要求進(jìn)行審計。審計師可以為企業(yè)的股東及其他信息使用者提供兩種類型的服務(wù)。對公司的業(yè)務(wù)和報表進(jìn)行內(nèi)涵豐富的復(fù)核；對報表的編制情況出具公平的意見。第十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) “ 真實與公允”（TFV）觀點：西方國家的法律在法學(xué)上一般分為兩類：n英美法系（少量的成文法，大量的判例法）n大陸法系（大量的成文法）公司法沒有給TFV下定義，認(rèn)為只有遵守會計準(zhǔn)則和公司法

6、，才算是顯示TFV。審計師負(fù)責(zé)對公司報表是否符合TFV進(jìn)行審計，并發(fā)表意見。第十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 小型公司的審計在英國，審計費(fèi)是昂貴的，1997年對小公司審計的有限豁免出臺。從2000年7月31日開始，如果公司的營業(yè)收入低于100萬英鎊，就可以免除報表審計。第十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 財務(wù)報表的目標(biāo)第十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 財務(wù)報表的目的財務(wù)報表的目的 財務(wù)報表的主要目的是提供有關(guān)會計主體財務(wù)狀況以及在給定期間內(nèi)財務(wù)運(yùn)作情況的信息。第十五頁，編

7、輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 會計主體會計主體n以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織n獨立于所有者（P24）n不一定是“ 法人”主體n建立“ 簿記系統(tǒng)”第十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 利潤表利潤表利潤是收入大于支出所形成的差額企業(yè)的目的是為所有者賺取金錢。財務(wù)報表的目的之一是顯示企業(yè)在一段時期內(nèi)經(jīng)營的盈虧狀況。利潤表就是用來顯示企業(yè)在給定時期內(nèi)盈利或虧損情況的報表。第十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 財務(wù)狀況財務(wù)狀況財務(wù)報表的另一目的是顯示企業(yè)的財務(wù)狀況。影響企業(yè)財務(wù)狀況的主要因素有：企業(yè)控

8、制的經(jīng)濟(jì)資源企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)企業(yè)的流動性和償付能力企業(yè)適應(yīng)周邊環(huán)境的能力第十八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)和負(fù)債 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 資產(chǎn):是企業(yè)擁有或控制的有價值的資源例:現(xiàn)金、辦公樓、廠房、設(shè)備、待售的庫存商品、原料負(fù)債:是對別人的欠款 例:銀行貸款、銀行透支款、欠供貨的貨款、欠政府的稅款權(quán)益:所有者的資產(chǎn)的股份 例:普通股、留存收益第十九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 財務(wù)報表的使用者財務(wù)報表的使用者對報表的需要:為什么企業(yè)需要會計報表？如果企業(yè)運(yùn)行是有效率的，它為什么還要編制財務(wù)報表？答案

9、很簡單。企業(yè)之所以需要生成信息來反映其從事的經(jīng)濟(jì)活動，是因為有好幾類“ 用戶群體”出于各種原因?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)報表感興趣。第二十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資產(chǎn)、負(fù)債和會計等式第二十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 22獨立于其所有者的會計主體資本：是指所有者想企業(yè)投入的資金資本：是指所有者想企業(yè)投入的資金現(xiàn)金投資組合計劃資本是獲得回報為目的的投資。資本是獲得回報為目的的投資。投入的資本是負(fù)債的一種形式。投入的資本是負(fù)債的一種形式。第二十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 1.分析交

10、易業(yè)務(wù)它的來源.2.認(rèn)定交易業(yè)務(wù)在會計帳目中的方面.l也要認(rèn)定交易業(yè)務(wù)在財務(wù)報表中的位置分析交易業(yè)務(wù)第二十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 巴克成立了一個建筑咨詢公司。分析下面的交易業(yè)務(wù)。交易業(yè)務(wù)的分析第二十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:(1) 現(xiàn)金現(xiàn)金 （資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 (權(quán)益權(quán)益)巴克投資了巴克投資了$50,000 在公司里并形成普通股在公司里并形成普通股投資第二十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 巴克投資了巴克投資了$50,0

11、00 在公司里并變成普通股在公司里并變成普通股投資資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)權(quán)益權(quán)益(1)50,000$ 50,000$ 50,000$ -$ -$ -$ -$ 50,000$ 50,000$ =50,000$ 第二十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 購貨購買貨物付了購買貨物付了$4,800 的現(xiàn)金。的現(xiàn)金。帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:(1) 現(xiàn)金現(xiàn)金 （資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 存貨存貨 (資產(chǎn)資產(chǎn))第二十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 購貨購買辦公用品貨物付了購

12、買辦公用品貨物付了$4,800 的現(xiàn)金。的現(xiàn)金。資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金辦公辦公用品用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)權(quán)益權(quán)益(1)50,000$ 50,000$ (2)(4,800) 4,800$ 45,200$ 4,800$ -$ -$ -$ 50,000$ 50,000$ =50,000$ 第二十八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 購買設(shè)備公司購買設(shè)備付了公司購買設(shè)備付了$30,000 的現(xiàn)金的現(xiàn)金.帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:(1) 現(xiàn)金現(xiàn)金 （資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 設(shè)備設(shè)備 (資產(chǎn)資產(chǎn))第二十九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http

13、:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 購買設(shè)備資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)權(quán)益權(quán)益(1)50,000$ 50,000$ (2)(4,800) 4,800$ (3)(30,000) 30,000$ 15,200$ 4,800$ 30,000$ -$ -$ 50,000$ 50,000$ =50,000$ 公司購買設(shè)備付了公司購買設(shè)備付了$30,000 的現(xiàn)金。的現(xiàn)金。第三十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 應(yīng)付賬款公司購買了公司購買了$9,400的辦公用品，未付款。的辦公用品，未付款。帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:

14、(1) 存貨存貨 （資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 應(yīng)付帳款（應(yīng)付帳款（負(fù)債負(fù)債)第三十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)權(quán)益權(quán)益(1)50,000$ 50,000$ (2)(4,800) 4,800$ (3)(30,000) 30,000$ (4)9,400 9,400$ 15,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 50,000$ 59,400$ =59,400$ 應(yīng)付賬款公司購買了公司購買了$9,400的辦公用品，未付款的辦公用品，未付款第三十二頁，編

15、輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 交易業(yè)務(wù)的分析下面為交易后出現(xiàn)的余額。注意資產(chǎn)負(fù)債表反映的是余額下面為交易后出現(xiàn)的余額。注意資產(chǎn)負(fù)債表反映的是余額現(xiàn)在看交易中出現(xiàn)的收入和費(fèi)用現(xiàn)在看交易中出現(xiàn)的收入和費(fèi)用資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)權(quán)益權(quán)益Bal15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ 15,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 50,000$ 59,400$ =59,400$ 第三十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料

16、下載) 收入咨詢服務(wù)收入了咨詢服務(wù)收入了$9,800 的現(xiàn)金的現(xiàn)金.帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:(1) 現(xiàn)金現(xiàn)金 （資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 收入收入 (權(quán)益權(quán)益)第三十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)權(quán)益權(quán)益Bal15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ (5)9,800 9,800 25,000$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 59,800$ 69,200$ =69,200$ 收入咨詢服務(wù)收入了咨詢服務(wù)收入了$9,800

17、的現(xiàn)金的現(xiàn)金.第三十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 預(yù)付房租付了付了$2,800 的房租費(fèi)給房屋租賃公司。的房租費(fèi)給房屋租賃公司。帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:(1) 現(xiàn)金現(xiàn)金 （資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 房租費(fèi)房租費(fèi) (權(quán)益權(quán)益)第三十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)權(quán)益權(quán)益Bal15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ (5)9,800 9,800 (6)(2,800) (2,800) 22,200$ 14

18、,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 57,000$ 66,400$ =66,400$ 預(yù)付房租付了付了$2,800 的房租費(fèi)給房屋租賃公司。的房租費(fèi)給房屋租賃公司。第三十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 付工資付工資付工資$2,300.帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:(1) 現(xiàn)金現(xiàn)金 （資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 工資費(fèi)用工資費(fèi)用 (權(quán)益權(quán)益)第三十八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)權(quán)益權(quán)益Bal15,200$ 14,200 30,00

19、0 9,400 50,000$ (5)9,800 9,800 (6)(2,800) (2,800) (7)(2,300) (2,300) 19,900$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 54,700$ 64,100$ =64,100$ 付工資付工資付工資 $2,300.第三十九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 應(yīng)收賬款公司購買的辦公用品太多，賣給公司購買的辦公用品太多，賣給ABC公司價值公司價值$3,400，ABC同意同意30天內(nèi)付款天內(nèi)付款帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:(1) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 辦公用品辦公用品 (資產(chǎn)資產(chǎn))第

20、四十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 應(yīng)收賬款公司購買的辦公用品太多，賣給公司購買的辦公用品太多，賣給ABC公司價值公司價值$3,400，ABC同意同意30天內(nèi)付款天內(nèi)付款資產(chǎn)資產(chǎn)=+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款權(quán)益權(quán)益Bal19,900$ 14,200 30,000 9,400 54,700$ (8)3,400 (3,400) 19,900$ 3,400 10,800$ 30,000$ 9,400$ 54,700$ 64,100$ =64,100$ 第四十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培

21、訓(xùn)資料下載) 應(yīng)收賬款A(yù)BC公司在公司在10天內(nèi)還款天內(nèi)還款帳目發(fā)生了帳目發(fā)生了:(1) 現(xiàn)金現(xiàn)金 （資產(chǎn)資產(chǎn))(2) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 (資產(chǎn)資產(chǎn))第四十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 應(yīng)收賬款A(yù)BC公司在公司在10天內(nèi)還款天內(nèi)還款資產(chǎn)資產(chǎn)=+權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款辦公用品辦公用品設(shè)備設(shè)備應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款權(quán)益權(quán)益Bal19,900$ 14,200 30,000 9,400 54,700$ (8)3,400 (3,400) 23,300$ 10,800$ 30,000$ 9,400$ 54,700$ 64,100$ =64,100$ 第四十三頁

22、，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 既然負(fù)債加上資本總是等于資產(chǎn)，因此任何一筆交易都既然負(fù)債加上資本總是等于資產(chǎn)，因此任何一筆交易都具有雙重影響，如果某筆交易改變了總資產(chǎn)，那么負(fù)債具有雙重影響，如果某筆交易改變了總資產(chǎn)，那么負(fù)債與資本總額也會跟著改變。與資本總額也會跟著改變。任何一筆經(jīng)濟(jì)事項在發(fā)生后，都在兩個或兩個以上相互任何一筆經(jīng)濟(jì)事項在發(fā)生后，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額同時加以記錄，以反映經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的賬戶中以相等的金額同時加以記錄，以反映經(jīng)濟(jì)事項的來龍去脈。事項的來龍去脈。復(fù)式簿記是一種會計系統(tǒng)，它反映了：復(fù)式簿記是一種會計系統(tǒng)，它反映了：

23、每筆交易都會產(chǎn)生兩條會計記錄；每筆交易都會產(chǎn)生兩條會計記錄；每條記錄顯示該交易對會計等式的一個方面的影響。每條記錄顯示該交易對會計等式的一個方面的影響。復(fù)式薄記第四十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 負(fù)債負(fù)債權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=+ 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方資產(chǎn)資產(chǎn) + + -負(fù)債負(fù)債 - + +權(quán)益權(quán)益 - + +復(fù)式薄記Exh.2.10第四十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 收入收入費(fèi)用費(fèi)用留存收益留存收益股利股利_+_借方 貸方留存收益留存收益 - +借方 貸方股利股利 + -借方 貸方費(fèi)用費(fèi)用 + -借方

24、 貸方收入收入 - +復(fù)式薄記Exh.2.11第四十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 讓我們來分析一些讓我們來分析一些JJs 服務(wù)公司的交服務(wù)公司的交易業(yè)務(wù)。易業(yè)務(wù)。第四十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月1日日資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金8,000$ 股本股本8,000$ 合計合計8,000$ 合計合計8,000$ 在在2002年年5月月, 杰克和他的家人投資杰克和他的家人投資 $8,000注冊注冊了了JJs服務(wù)公司，杰克持有服務(wù)公司，杰克持有 800股的股票

25、。股的股票。資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 權(quán)益權(quán)益$8,000 = 0 + $8,000$8,000 = 0 + $8,000第四十八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月2日日資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金5,500$ 股本股本8,000$ 工具和設(shè)備工具和設(shè)備2,500 合計合計8,000$ 合計合計8,000$ 在在5月月2日日, JJs 購買一個自動割草機(jī)用了現(xiàn)金購買一個自動割草機(jī)用了現(xiàn)金 $2,500 .資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 權(quán)益權(quán)益$8,000 = 0 + $8,000$8,

26、000 = 0 + $8,000第四十九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 在在5月月8日日, JJs 購買了一輛價值購買了一輛價值$15,000的貨車。的貨車。JJs付付 $2,000 的現(xiàn)金，并開出一張的現(xiàn)金，并開出一張$13,000 的應(yīng)付票據(jù)。的應(yīng)付票據(jù)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月8日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：工具和設(shè)備工具和設(shè)備2,500 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 貨車貨車15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計合計21,000$ 合計合計21,000$

27、 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = = 總資產(chǎn)總資產(chǎn) - - 總負(fù)債總負(fù)債$8,000 = $8,000 = $ 21,000 - - $ 13,000 第五十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月11日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：工具和設(shè)備工具和設(shè)備2,800 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 貨場貨場15,000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 合計負(fù)債合計負(fù)債13,300$ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計合計21,300$ 合計合計21,300$ 在在5月月11日日, J

28、Js 購買零件購買零件 $300，未付款未付款.第五十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月18日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款150 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 工具和設(shè)備工具和設(shè)備2,650 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 貨車貨車15,000 合計負(fù)債合計負(fù)債13,300$ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計合計21,300$ 合計合計21,300$ 5月月18日，日， JJs賣賣$150零件給零件給ABC公司，將在公司，將在30天內(nèi)收到

29、現(xiàn)天內(nèi)收到現(xiàn)金。金。第五十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月25日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,575$ 負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 工具和設(shè)備工具和設(shè)備2,650 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 貨車貨車15,000 合計負(fù)債合計負(fù)債13,300$ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計合計21,300$ 合計合計21,300$ 在在5月月25日日, ABC付給付給JJs $75 購零件款。購零件款。第五十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。ht

30、tp:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月28日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,425$ 負(fù)債負(fù)債應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 工具和設(shè)備工具和設(shè)備2,650 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150 貨車貨車15,000 合計負(fù)債合計負(fù)債13,150 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計合計21,150$ 合計合計21,150$ 在在5月月28日日, JJs 付購零件款付購零件款$150。第五十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002

31、年年5月月29日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金4,175$ 負(fù)債負(fù)債應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 工具和設(shè)備工具和設(shè)備2,650 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150 貨車貨車15,000 合計負(fù)債合計負(fù)債13,150 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 留存收益留存收益750 合計合計21,900$ 合計合計21,900$ 5月月29, JJs 在在5月份內(nèi)月份內(nèi)提供服務(wù)收入提供服務(wù)收入$750。所有的客所有的客戶付的是現(xiàn)金戶付的是現(xiàn)金.資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 權(quán)益權(quán)益 + + 賺取的利潤賺取的利潤 $ 21,900 = = $ 13,150 + + $ 8

32、,000 + + $ 750 第五十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月31日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金4,125$ 負(fù)債負(fù)債應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 工具和設(shè)備工具和設(shè)備2,650 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150 貨車貨車15,000 合計負(fù)債合計負(fù)債13,150 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 留存收益留存收益700 合計合計21,850$ 合計合計21,850$ 5月月31日日, JJs 購買購買$50汽油用于割草機(jī)和汽車汽油用于割草機(jī)和汽車，付現(xiàn)金，

33、付現(xiàn)金.第五十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司損益表損益表 2002年年5月底月底銷售收入銷售收入750$ 經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用 汽油費(fèi)汽油費(fèi)50 凈收入凈收入700$ 第五十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 會計等式： 資產(chǎn)負(fù)債資本任何交易事項的發(fā)生都不會破壞其平衡n接受投資n購置貨攤和待售商品n銷售 留存利潤 凈資產(chǎn)增加n提存 付所有者報酬 提存（從利潤中支付） 付員工報酬 費(fèi)用（從收入中支付）第五十八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 經(jīng)營等式是聯(lián)系利潤和會

34、計等式變化的紐帶5月月29, JJs 在在5月份內(nèi)月份內(nèi)提供服務(wù)收入提供服務(wù)收入$750， 所有的客戶付的是現(xiàn)金。所有的客戶付的是現(xiàn)金。5月月31日日, JJs 購買購買$50汽油汽油用于割草機(jī)和汽車，付用于割草機(jī)和汽車，付現(xiàn)金?，F(xiàn)金。第五十九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 經(jīng)營等式：P35 當(dāng)期利潤當(dāng)期凈資產(chǎn)的增加當(dāng)期提存當(dāng) 期投入的資本 當(dāng)期利潤當(dāng)期投入的資本當(dāng)期提存 當(dāng)期凈資產(chǎn)的增加經(jīng)營等式是聯(lián)系利潤和會計等式變化的紐帶第六十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制

35、：以權(quán)利或責(zé)任發(fā)生的時間作為收入與費(fèi)用的確認(rèn)時間，而不考慮款項實際的收付時間。 收付實現(xiàn)制：以款項實際的收付時間作為收入與費(fèi)用的確認(rèn)時間，而不考慮權(quán)利或責(zé)任發(fā)生的時間。9月15日賒銷商品一批，于10月20日收到貨款20 000元。一月份支付全年的保險費(fèi)12 000元。9月12日收到采購方預(yù)付貨款30 000元，于10月5日向?qū)Ψ桨l(fā)送商品。應(yīng)收款項與應(yīng)付款項第六十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 財務(wù)信息的質(zhì)量特征和計量第六十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 相關(guān)性相關(guān)性易懂性易懂性可靠性可靠性完整性完整性優(yōu)良會計信息的

36、質(zhì)量特征客觀性客觀性及時性及時性可比性可比性第六十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 計量原則與會計概念要使會計信息具有優(yōu)良的質(zhì)量特征，就應(yīng)該根據(jù)公認(rèn)的基本準(zhǔn)則或概念來編制財務(wù)報表。會計很多概念，這里介紹4種：持續(xù)經(jīng)營原則持續(xù)經(jīng)營原則謹(jǐn)慎原則謹(jǐn)慎原則應(yīng)計制原則和配比原則應(yīng)計制原則和配比原則重要性原則重要性原則第六十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 持續(xù)經(jīng)營原則持續(xù)經(jīng)營原則持續(xù)經(jīng)營原則是指在為一個持續(xù)經(jīng)營原則是指在為一個主體編制財務(wù)報表時，應(yīng)該主體編制財務(wù)報表時，應(yīng)該假設(shè)該主體會持續(xù)存在下去，假設(shè)該主體會持續(xù)存在下去，不會

37、解散或破產(chǎn)不會解散或破產(chǎn)第六十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 謹(jǐn)慎原則謹(jǐn)慎原則謹(jǐn)慎意味著采用小心或保守的做謹(jǐn)慎意味著采用小心或保守的做法。在會計中，謹(jǐn)慎的含義包括法。在會計中，謹(jǐn)慎的含義包括在真正出現(xiàn)問題之前就作好準(zhǔn)備。在真正出現(xiàn)問題之前就作好準(zhǔn)備。謹(jǐn)慎原則闡述的是當(dāng)存在多種謹(jǐn)慎原則闡述的是當(dāng)存在多種會計程序或計價方法可供選擇會計程序或計價方法可供選擇時，應(yīng)該選用那種最為謹(jǐn)慎地時，應(yīng)該選用那種最為謹(jǐn)慎地反映企業(yè)財務(wù)狀況或財務(wù)成果反映企業(yè)財務(wù)狀況或財務(wù)成果的程序或方法。的程序或方法。第六十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載

38、) 應(yīng)計制原則和配比原則應(yīng)計制原則和配比原則會計中的應(yīng)計制原則會計中的應(yīng)計制原則（accruals conceptaccruals concept）是指在是指在計量期間的利潤時，必須將收計量期間的利潤時，必須將收入與為取得收入而發(fā)生的費(fèi)用入與為取得收入而發(fā)生的費(fèi)用相配比。另外，給定期間的收相配比。另外，給定期間的收入與支出必須能夠合理地歸入入與支出必須能夠合理地歸入該期間。該期間。 應(yīng)計制原則是會計中一條十分應(yīng)計制原則是會計中一條十分重要的原則重要的原則. .第六十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 重要性原則重要性原則重要性原則是指只有那重要性原則是指只有

39、那些金額重大或性質(zhì)重要些金額重大或性質(zhì)重要的項目才能夠影響財務(wù)的項目才能夠影響財務(wù)報表所要求的真實與公報表所要求的真實與公允原則。允原則。第六十八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 歷史成本慣例資產(chǎn)一般，但不總是，以歷史成本列示在帳目中。 供考慮的計價方法有：n機(jī)器的原始成本（歷史成本）n機(jī)器的凈值（折余價值）n該機(jī)器在二手市場上的售賣價（變現(xiàn)價值） n購置一臺同樣的機(jī)器來代替舊機(jī)器所需支付的成本（重置價值） n考慮到過去兩年里的技術(shù)進(jìn)步因素，購置一臺更為先進(jìn)的機(jī)器來代替舊機(jī)器所需支付的成本 n該機(jī)器的“ 經(jīng)濟(jì)價值”，即預(yù)期它在剩余年限中可能為企業(yè)帶來的利潤的

40、凈現(xiàn)值第六十九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 歷史成本的局限性編制財務(wù)報表有兩大傳編制財務(wù)報表有兩大傳統(tǒng)理由：統(tǒng)理由： n滿足企業(yè)所有者的信息需求 n幫助管理層控制企業(yè)，并對企業(yè)未來進(jìn)行決策。第七十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 歷史成本的局限性固定資產(chǎn)價值是不切實際的在高通貨膨脹時期，利潤可能嚴(yán)重高估無法報告貨幣性項目的收益利潤（或損矢）長期的比較不切實際第七十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 現(xiàn)值會計模型“ 物價變動會計” 的類型：n一般價格變動會計基礎(chǔ)n現(xiàn)值基礎(chǔ)現(xiàn)時購買力會計

41、現(xiàn)時成本會計現(xiàn)值會計的未來第七十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 第5章 利潤表有限公司n股票的種類n股本和股利n宣布股利和支付股利n有限責(zé)任n公開公司和私人公司n有限公司的財務(wù)報表第七十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 利潤表的形式：n基本格式： 利潤的五個層次營業(yè)收入銷售成本毛利期間費(fèi)用營業(yè)利潤例外項目長期投資收益稅息前正?；顒永麧檭衾⑹找娑惽罢；顒永麧櫿；顒永麧櫼鸬亩惤鹫；顒佣惡罄麧櫣衫灸甓攘舸胬麧櫟谄呤捻?，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 繼續(xù)經(jīng)營、收購和終止經(jīng)營期

42、間費(fèi)用：銷售成本、推銷成本、管理費(fèi)用投資收益利息例外項目和非常項目 區(qū)別：-例外項目屬于正常經(jīng)營活動所產(chǎn)生； -每股收益的計算包括例外項目，而 不包括非常項目。第七十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) P73 練習(xí)與思考5.1 2002 2001營業(yè)收入繼續(xù)經(jīng)營 171（200-22-7） 154（180-26）收購 7 終止經(jīng)營 22 26營業(yè)收入合計 200 180銷售成本 （60） （80）毛利 140 100分銷成本 （25） （20）管理費(fèi)用 （47.8) (50-2.2) (45)營業(yè)利潤 繼續(xù)經(jīng)營 72.7(65+2.2-1.5+7) 41收購

43、 1.5 終止經(jīng)營 （7） （6）營業(yè)利潤合計 67.2 35例外項目 （2.2) 稅息前正?；顒永麧?65 35第七十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 稅金以前年度計提準(zhǔn)備不足或過度遞延稅款n會計利潤與應(yīng)稅利潤n遞延稅款的意義n遞延稅款資產(chǎn) -指企業(yè)預(yù)先繳納稅款。n遞延稅款負(fù)債 -指企業(yè)推遲繳納稅款，有避稅作用。第七十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 稅法與準(zhǔn)則對收入、費(fèi)用的確認(rèn)相反， 由政策導(dǎo)向決定。企業(yè)購買國債的利息收入企業(yè)投資分得的股利收入超標(biāo)準(zhǔn)的向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、職工工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈支出等第七

44、十八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 指稅法與準(zhǔn)則對收入、費(fèi)用的確認(rèn)相同，只是時間有差異。：壞帳處理、對已耗用存貨或已發(fā)出存貨的計價、固定資產(chǎn)折舊的處理等第七十九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 時間性差異舉例加速資本抵減 采用應(yīng)計制原則： 2004 2005 2006稅前利潤 150 000 150 000 150 000稅金 45 000 45 000 45 000稅后利潤 105 000 105 000 105 000收益和每股收益 計算每股收益時不包含非常項目引起的損益每股收益n標(biāo)題每股收益n（完全）稀釋的每股收益

45、分部報告第八十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 第6章 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的格式：n報告式：按重要性排列，重視企業(yè)長期財務(wù)實力的反映。n我國采用賬戶式：按流動性排列，重視企業(yè)償債能力和營運(yùn)能力的反映。第八十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 流動資產(chǎn)存貨n存貨分類 P95n存貨盤點(確定存貨的實物量）n期末存貨估價（確定存貨的價值）n歷史成本n現(xiàn)行重置成本n可變現(xiàn)凈值n預(yù)期銷售價格n成本與市價孰低法（第九號標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告）n確定購貨成本存貨發(fā)出的計價n存貨的分類第八十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (

46、企管培訓(xùn)資料下載) 長期在產(chǎn)品例：已確定完成的合同收入 367 已收合同款 400 已發(fā)生的全部成本 375 已轉(zhuǎn)作銷售成本的部分 305 可預(yù)見損失 30 長期在產(chǎn)品發(fā)生至當(dāng)日的成本 375減：計入利潤表的銷售成本 （305） 70減：其他可預(yù)見損失 （30） 40減：已經(jīng)收到但尚未轉(zhuǎn)成利潤表中 營業(yè)收入的預(yù)收款 （33）（400-367）資產(chǎn)負(fù)債表中在產(chǎn)品的價值 7 第八十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 負(fù)債n負(fù)債的分類n預(yù)收賬款n其他應(yīng)付款n應(yīng)計項目n遞延收益第八十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 租賃會計 融

47、資租賃 經(jīng)營租賃n租賃期限 長期 短期n租賃期間的 出租方 出租方 所有權(quán)歸屬n租賃期滿的 承租方具有 出租方 所有權(quán)歸屬 選擇權(quán)風(fēng)險承擔(dān)方 承租方 出租方計提折舊方 承租方 出租方設(shè)備維護(hù)方 承租方 出租方經(jīng)濟(jì)實質(zhì) 分期付款購買設(shè)備 普通租賃 第八十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) n經(jīng)營租賃會計n融資租賃會計（遵循實質(zhì)重于形式原則）n承租方的基本處理原則：n視同自有資產(chǎn)n租賃資產(chǎn)按公允價值計價n按期計提折舊n視出租方為債權(quán)人n應(yīng)付租金中包含利息和本金（設(shè)備價款）兩部分n出租方的基本處理原則：n不再視為自有資產(chǎn)n視為一項長期債權(quán)n收取的利息作為營業(yè)收入n

48、收取的本金視為長期債權(quán)的分期清償n在報表中的披露第八十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 準(zhǔn)備n定義n與負(fù)債的區(qū)別n計提準(zhǔn)備的后果n計提的準(zhǔn)備在報表中的確認(rèn)n計提準(zhǔn)備的變更n準(zhǔn)備的使用n準(zhǔn)備舉例n重組準(zhǔn)備n披露第八十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 或有事項n 或有負(fù)債n 或有資產(chǎn)n或有事項不在財務(wù)報表正表中確認(rèn)，但需在附注中予以披露。n“ 放掉”nP112頁的流程圖： 極有可能引起現(xiàn)金流出 可靠地估計 計提準(zhǔn)備 無法可靠地估計由過去事項引起的義務(wù) 或有負(fù)債 可能性不大 （50% ） 可能性極小 不做任何處理第八十八頁，

49、編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項n定義n會計處理n調(diào)整事項n非調(diào)整事項n“ 粉飾門面”n披露要求報告交易的實質(zhì)實質(zhì)重于形式原則n融資租賃視同自有資產(chǎn)n將準(zhǔn)子公司納入合并范圍，以防止表外操縱報表第八十九頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 操縱會計 n提前確認(rèn)收入n損失沖減公積，而不計入當(dāng)期損益資產(chǎn)負(fù)債表外融資n寄售存貨n售出和回租協(xié)議n證券化資產(chǎn) 貸款銀行 顧客 出售 抵押抵押品 購買 利用抵押資產(chǎn)獲利 融資 支付利息或股利特定公司 發(fā)行證券（資產(chǎn)背景的證券）第九十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/

50、 (企管培訓(xùn)資料下載) 以前年度調(diào)整n非重大誤差將其差異在當(dāng)期報表中調(diào)整n重大誤差根本性誤差和會計政策變更 進(jìn)行前期調(diào)整（重新列示以前年 度會計報表）第九十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 第7章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)的計價折舊固定資產(chǎn)價值的重估固定資產(chǎn)的披露第九十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)的分類：有形固定資產(chǎn)無形固定資產(chǎn)長期投資第九十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)的計價：原始成本的確定：n外購n自行建造n融資租入賬面凈值的確定：n原始成本減去

51、累計折舊發(fā)生永久性減值時的計價：固定資產(chǎn)價值的重估：第九十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 折舊：折舊的定義：折舊總額=原始成本（重估價值）-預(yù)計凈殘值報表中折舊的列示：n折舊費(fèi)用n累計折舊折舊的計算方法（遵循一致性）n直線法n余額遞減法n工作量法第九十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 對折舊的誤解：n賬面凈值等于可變現(xiàn)凈值n計提折舊是為了更換資產(chǎn)固定資產(chǎn)價值的下跌n減值準(zhǔn)備與當(dāng)期計提的折舊費(fèi)合并計入當(dāng)期費(fèi)用折舊不是現(xiàn)金費(fèi)用n計提折舊符合權(quán)責(zé)發(fā)生制第九十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下

52、載) 固定資產(chǎn)清理：在使用年限結(jié)束前出售清理收益或清理損失n金額巨大時，作為非常項目n等于銷售凈額減去賬面凈額 第九十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)在報表中的披露：正表中僅披露固定資產(chǎn)的賬面凈值附注中披露n對其成本和折舊變化的分析（如P139所示）n各項固定資產(chǎn)的價值以及計價的年份n資產(chǎn)在當(dāng)期評估的有關(guān)情況n資產(chǎn)按規(guī)定重新分類第九十八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 第十五號財務(wù)報告準(zhǔn)則關(guān)于有形固定資產(chǎn)的規(guī)定：初始計量： 以取得成本取得成本計量n購買價格n直接相關(guān)支出n財務(wù)費(fèi)用資本化（可選擇）第九十九頁，編輯

53、于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 持有固定資產(chǎn)期間的支出：n一般性支出計入當(dāng)期費(fèi)用n在以下三種情況下予以資本化：n提高了固定資產(chǎn)的價值n某單獨部分被重建或重置n大修理支出（數(shù)額巨大，發(fā)生頻率低）第一百頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 折舊：n在會計期末對有形固定資產(chǎn)進(jìn)行減值檢查n遵循重要性原則n預(yù)計剩余有效使用年限超過50年n如被重估，按重估價計提折舊n資產(chǎn)若由使用年限不同的兩部分組成，則分別計提折舊第一百零一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 重估n相同類別的資產(chǎn)必須使用統(tǒng)一的重估方法n重估后，

54、報表以其現(xiàn)值列示：n現(xiàn)值是指重置成本和可變現(xiàn)凈值較低的一個n至少每5年重估一次n最好由外部評估師進(jìn)行評估n可參照公平市價進(jìn)行評估n重估利得與損失的披露：n重估利得列示在已確認(rèn)利得與損失表中n以前曾有過重估損失的資產(chǎn)產(chǎn)生的重估利得列示在利潤表中n重估損失列示在利潤表中第一百零二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 房地產(chǎn)投資房地產(chǎn)投資公司擁有的房地產(chǎn)應(yīng)否計提折舊？房地產(chǎn)投資應(yīng)以現(xiàn)值計價（類似待售商品）房地產(chǎn)投資重估增值時，計入投資重估公積房地產(chǎn)投資永久性減值計入利潤表房地產(chǎn)投資清理時的會計處理：第一百零三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資

55、料下載) 無形固定資產(chǎn)無形固定資產(chǎn)的分類：n遞延研發(fā)支出n土地使用權(quán)、專利權(quán)、特許權(quán)、商標(biāo)及其他n外購商譽(yù)無形固定資產(chǎn)價值需在有效使用期內(nèi)攤銷第一百零四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 研發(fā)支出研究開發(fā)的種類：研發(fā)支出的會計處理方法：開發(fā)支出予以資本化的條件：第一百零五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 商譽(yù)商譽(yù)的定義產(chǎn)生商譽(yù)的原因商譽(yù)的分類n內(nèi)在商譽(yù)n外購商譽(yù)外購商譽(yù)的會計處理方法非外購的無形資產(chǎn)負(fù)商譽(yù)（P153）第一百零六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 無形資產(chǎn)價值的攤銷和減值第十號

56、財務(wù)報告準(zhǔn)則規(guī)定：n無形資產(chǎn)價值在有效期內(nèi)攤銷n期末檢查是否發(fā)生減值一般的攤銷期限不超過20年一般采用直線法攤銷有效期不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但需進(jìn)行減值檢查第一百零七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 第十一號財務(wù)報告準(zhǔn)則：價值減值的定義價值減值的原因需進(jìn)行價值減值檢查的情況：資產(chǎn)減值檢查：固定資產(chǎn)價值減值的處理原則：第一百零八頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 投資投資的定義固定資產(chǎn)投資的計量n投資成本減去永久減值準(zhǔn)備n市場價值n會計主管的估價流動資產(chǎn)投資的計量n以現(xiàn)值計量n成本與市價孰低第一百零九頁，編輯于星期二：三點

57、 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 第8章 股本和公積有限公司的股本n普通股（A股、B股）n優(yōu)先股授權(quán)股本（股本發(fā)行的最高限額）分配股本（已發(fā)行的股本面額）募集股本（實際應(yīng)該募集到的出資額）實收股本（實際收到的募集股本）第一百一十頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資產(chǎn)負(fù)債表中的股本n按募集股本列示n一般情況下，募集股本等于實收股本n股本按普通股和優(yōu)先股分項列示n關(guān)于股本更詳細(xì)的資料在附注中列示股票的發(fā)行價n通常溢價發(fā)行n溢價部分計入“股票溢價”n發(fā)行新股時，股票溢價可能很大股票的市值第一百一十一頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企

58、管培訓(xùn)資料下載) 公積公積=凈資產(chǎn)-股本公積總額隨凈資產(chǎn)的變化而變化公積的內(nèi)容：n溢價公積（股票溢價）n重估公積（固定資產(chǎn)、長期投資）n損益公積（留存利潤盈余公積、未分配利潤）公積的分類：n法定公積（不能用以支付股利）n任意公積（隨意支配）第一百一十二頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 任意公積n由稅后利潤形成n有不同的表述方法n不能轉(zhuǎn)增到其他公積n余額代表可分配利潤，但一般并不打算分配n保存任意公積的原因n其他特定公積，如重置公積n普通公積（類似未分配利潤）利潤分配公積會計第一百一十三頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 法定

59、公積（資本公積）股票溢價公積n反映發(fā)行價與面值之間的差額n不能用于支付現(xiàn)金股利n可用于支付股票股利重估公積n資產(chǎn)重估增值n是未實現(xiàn)的利潤n重估收益列入當(dāng)年的已確認(rèn)利得與損失表n不能用于支付股利第一百一十四頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 清理重估資產(chǎn)清理凈損益為出售凈額與賬面凈值之間的差額 （重估資產(chǎn)的賬面凈值為重估價值減去累計折舊）清理資產(chǎn)的重估增值由“重估公積”轉(zhuǎn)入“留存利潤”練習(xí)與思考8.2第一百一十五頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 法定公積不可分配：法定公積的用途n維持公司的資本法定公積代表未實現(xiàn)的利潤公積與準(zhǔn)備

60、的區(qū)別：第一百一十六頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 發(fā)行股票股利（送股）表面上看，投資者所持股數(shù)增多，股票股利是投資收益的一種形式但實際上，并未引起公司資源的實際流出，投資者的持股比例并未改變，所持股票的總價值在理論上不變，公司只不過將公積轉(zhuǎn)移到股本中去。 如，市價為20元，發(fā)放10%的股票股利，某人持有1000股，則送股后，市價降為18.18元（20/1.1），但股數(shù)增至1100股，所以股票總價值仍為20000元。任何公積都可用于轉(zhuǎn)增股本股本和公積總額不變第一百一十七頁，編輯于星期二：三點 二十三分。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 發(fā)放股票股利的原因