財(cái)經(jīng)法規(guī)串講

1、第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【學(xué)習(xí)提示】串講思路：第一抓思路，第二抓考點(diǎn)。學(xué)習(xí)工具：回憶基礎(chǔ)班的思維導(dǎo)圖，利用串講班的表格總結(jié)。調(diào)整心態(tài)，決勝?gòu)臉I(yè)資格考試！表一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成表一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成層次 制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律 全國(guó)人大及其常全國(guó)人大及其常委會(huì)委會(huì)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法（1）會(huì)計(jì)法律制度）會(huì)計(jì)法律制度中層次最高中層次最高（2）制定其他會(huì)計(jì)）制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)法規(guī)的依據(jù)（3）指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作）指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則的最高準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法中介行業(yè)第一部中介行業(yè)第一部法律法律會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)法規(guī)法規(guī)行政法規(guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)

2、計(jì)報(bào)告條例總會(huì)計(jì)師條例總會(huì)計(jì)師條例低于法律低于法律地方性地方性法規(guī)法規(guī)省；省會(huì)市、特省；省會(huì)市、特區(qū)市、較大的市區(qū)市、較大的市人大及其常委會(huì)人大及其常委會(huì)地區(qū)地區(qū)條例條例低于法律和行政低于法律和行政法規(guī)法規(guī)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)章規(guī)章部門規(guī)章部門規(guī)章財(cái)政部財(cái)政部 低于法律和行政法低于法律和行政法規(guī)規(guī)地方政地方政府規(guī)章府規(guī)章??；省會(huì)市、特?。皇?huì)市、特區(qū)市、較大的市區(qū)市、較大的市人民政府人民政府地區(qū)地區(qū)辦法辦法等等最低最低表二、會(huì)計(jì)工作的行政管理表二、會(huì)計(jì)工作的行政管理總原則總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)國(guó)務(wù)院財(cái)政部國(guó)務(wù)院財(cái)政部分級(jí)管理分級(jí)管理縣級(jí)以上地方政府財(cái)政部門縣級(jí)以上地方政府財(cái)政部門財(cái) 政 部 門財(cái) 政 部

3、 門會(huì) 計(jì) 行 政會(huì) 計(jì) 行 政管理職能管理職能制定準(zhǔn)則制定準(zhǔn)則財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作 最最基本基本的職能的職能國(guó)務(wù)院財(cái)政部門國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定并公布制定并公布國(guó)務(wù)院有關(guān)部門國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定并制定并 報(bào)批報(bào)批中國(guó)人民解放軍總后勤部中國(guó)人民解放軍總后勤部制定并制定并報(bào)備報(bào)備市場(chǎng)管理市場(chǎng)管理準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理【注意注意】還包括出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、洋資格管理還包括出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、洋資格管理人才評(píng)價(jià)人才評(píng)價(jià)準(zhǔn)入管理：會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)準(zhǔn)入管理：會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師事務(wù)所的設(shè)立計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立對(duì)會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇對(duì)會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇監(jiān)督監(jiān)督檢查檢查對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師表四、會(huì)計(jì)核算的總體要求表四、會(huì)計(jì)核算的總體要求核算依據(jù)核算依據(jù) 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

5、實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料的基本要求的基本要求會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料憑證、賬簿、報(bào)告、其他憑證、賬簿、報(bào)告、其他基本要求基本要求保證會(huì)計(jì)資料的保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性真實(shí)性和和完整性完整性區(qū)別區(qū)別偽造偽造與變?cè)炫c變?cè)靷卧靷卧煲蕴摷俚慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提（無(wú)中生有）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提（無(wú)中生有）變?cè)熳冊(cè)?在原有基礎(chǔ)上改變，手段是涂改、挖補(bǔ)在原有基礎(chǔ)上改變，手段是涂改、挖補(bǔ)表五、憑證、賬簿、報(bào)表表五、憑證、賬簿、報(bào)表【說(shuō)明】憑證、賬簿、報(bào)表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)部分的知識(shí)在財(cái)經(jīng)法規(guī)中也有可能會(huì)考到，【說(shuō)明】憑證、賬簿、報(bào)表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)部分的知識(shí)在財(cái)經(jīng)法規(guī)中也有可能會(huì)考到，請(qǐng)認(rèn)真掌握請(qǐng)認(rèn)真掌握關(guān)于依據(jù)關(guān)于依據(jù) 在

6、會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有 “審核審核”二字才能判斷為正確二字才能判斷為正確賬目賬目賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、“賬表核對(duì)賬表核對(duì)”財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表組成組成“四表一注四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、權(quán)益變動(dòng)表、“附注附注”【注意】【注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外對(duì)外提供提供（1）財(cái)務(wù)報(bào)表由）財(cái)務(wù)報(bào)表由“單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人”

7、和和“主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人”、“會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）”簽名簽名并并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由還須由“總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師”簽名簽名 并并蓋章蓋章（2）“單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須須”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“一并提供一并提供”表六、會(huì)計(jì)檔案表六、會(huì)計(jì)檔案包括內(nèi)容包括內(nèi)容（

8、1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單屬于其他會(huì)計(jì)檔案）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單屬于其他會(huì)計(jì)檔案（2）財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等不屬于會(huì)計(jì)檔案）財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等不屬于會(huì)計(jì)檔案管理部門管理部門 財(cái)政部財(cái)政部門和檔案行政管理部門門和檔案行政管理部門管理程序管理程序 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會(huì)計(jì)檔案檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會(huì)計(jì)檔案 管理管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管【注意】【注意】 出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案出納人員不得兼

9、管會(huì)計(jì)檔案單位單位“會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)不得借出，如有特殊需要，經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制復(fù)制【注意】如題目表述為【注意】如題目表述為 “原始憑證原始憑證”不得外借，則按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由不得外借，則按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由“會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)提供查閱和復(fù)制批準(zhǔn)提供查閱和復(fù)制保管保管期限期限分類：永久和定期分類：永久和定期定期保管期限：定期保管期限：3 年、年、5 年、年、10 年、年、15 年和年和 25 年年起算日期：起算日期：會(huì)計(jì)年度終了后第一天會(huì)計(jì)年度終了后第一天永久永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、

10、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25 年年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5 年年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后后保管保管 5 年年3 年年 月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15 年年 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿表六、會(huì)計(jì)檔案表六、會(huì)計(jì)檔案銷毀程序單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷銷毀后， 監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將

11、監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告不得銷毀（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證（2）涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證（3）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案表八、內(nèi)部控制企業(yè) 行政事業(yè)單位責(zé)任人董事會(huì)： 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層： 負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行專門機(jī)構(gòu)： 具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的 基礎(chǔ)） 梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)

12、國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、 授權(quán)審批控制、 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、 運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)表九、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)表九、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督基本要求 （1）記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確（3

13、）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)（1）依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（1）對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查（2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查（3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查（4）對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格）（5） 國(guó)務(wù)院財(cái)政部和省級(jí)人民政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查【注意】沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督表十、會(huì)計(jì)工作崗位表十、會(huì)

14、計(jì)工作崗位設(shè)置原則可以一人一崗、一人多崗、一崗多人出納人員不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬具體崗位（1）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”崗位（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) “內(nèi)部”會(huì)計(jì)檔案管理崗位不屬于會(huì)計(jì)崗位（1）檔案管理部門人員管理會(huì)計(jì)檔案人員（2）收費(fèi)員、收款員、收銀員（3）審計(jì)人員表十一、會(huì)計(jì)人員工作交接表十一、會(huì)計(jì)人員工作交接交接范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作 “且”需要接替臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作移交人員不能親自辦理交接，經(jīng)單位負(fù)

15、責(zé)人批準(zhǔn)，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職表十一、會(huì)計(jì)人員工作交接程序申請(qǐng)員工：提出離職申請(qǐng)“同時(shí)”提出交接申請(qǐng)人事部門：批準(zhǔn)離職“前”“主動(dòng)”溝通交接問(wèn)題 準(zhǔn)備（1）已受理的業(yè)務(wù)要處理完畢（2）在 “最后一筆余額后”蓋經(jīng)辦人員印章 移交（1）現(xiàn)金根據(jù)賬簿記錄余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”時(shí)，移交人員負(fù)責(zé)處理（2）有價(jià)證券的數(shù)量要與賬簿記錄一致，面額與發(fā)行價(jià)不一致，按賬簿余額交接（3）實(shí)行電算化的，交接雙方應(yīng)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接 監(jiān)交一般會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

16、責(zé)人單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，主管單位可會(huì)同監(jiān)交 交接后交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份 責(zé)任原移交人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) 表十二、會(huì)計(jì)從業(yè)資格表十二、會(huì)計(jì)從業(yè)資格門檻 從事會(huì)計(jì)工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（全國(guó)范圍有效）取得取得方式一般情況：考試取得（執(zhí)行無(wú)紙化考試，題庫(kù)由財(cái)政部統(tǒng)一組織建設(shè)，要求一次性通過(guò)）報(bào)名條件沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求，不是沒(méi)有要求（遵守法規(guī)、道德、技能）（1）5 年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員（2） 終身不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資

17、格證書： 因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究 刑事責(zé)任的人員表十四、法律責(zé)任的形式表十四、法律責(zé)任的形式行政責(zé)任行政處罰會(huì)計(jì)法：“責(zé)令限期改正”、罰款、吊銷從業(yè)資格行政處分僅限于國(guó)家工作人員刑事責(zé)任主刑 管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑附加刑罰金罰金、剝奪政治權(quán)利、 沒(méi)收財(cái)產(chǎn)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)除出境表十六、其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任表十六、其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為違法行為 法律責(zé)任法律責(zé)任偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料 （1）罰款（單位 5 00010 萬(wàn)元，個(gè)人 3 0

18、005 萬(wàn)元）（2）給予行政處分（3）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料（1）依法追究刑事責(zé)任（2）罰款（5 0005 萬(wàn)元）（3）給予行政處分單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)（1）構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪（3年年以下以下有期徒刑或拘役）（2）不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別第二章第二章 結(jié)算法律制度結(jié)算法律制度復(fù)習(xí)方向 本章考點(diǎn)較多但大多數(shù)內(nèi)容并不復(fù)雜，重難點(diǎn)在第四節(jié)，沖刺階段要求大家務(wù)必從原理上掌握各類票據(jù)的異同，同時(shí)對(duì)各類票據(jù)所涉及的時(shí)間性規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)

19、記憶，應(yīng)對(duì)案例類題目時(shí)能熟練運(yùn)用線型圖理清題目中的票據(jù)關(guān)系。表二、支付結(jié)算概述表二、支付結(jié)算概述辦理支付結(jié)算的具體要求必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證按規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶大小寫必須一致，否則票據(jù)無(wú)效；結(jié)算憑證銀行不予受理【注意】少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載區(qū)別偽造變?cè)靷卧欤簾o(wú)權(quán)限人更改“簽章”變?cè)欤簾o(wú)權(quán)限人更改“簽章以外”的記載事項(xiàng)【注意】偽造人、被偽造人均不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任填寫要求（1）出票日期 必須使用中文大寫（寫法必須掌握）【注意】出票日期使用小寫，銀行不受理；大寫日期不規(guī)范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔(dān)（2）中

20、文大寫用正楷或行書填寫，可以使用繁體字，不得自造簡(jiǎn)化字（3）中文大寫金額到“元”為止的應(yīng)加“整”；到“角”的，可整可不整，到“分”不整更正金額、出票日期、收款人名稱不得更改其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改并在更改處簽章表四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷表四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷變更5 個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行銀行應(yīng)及時(shí)辦理，并于 2 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告撤銷法定情形（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行順序最后辦理基本存款賬戶的撤銷不得撤銷存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)強(qiáng)制撤銷銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀

21、行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位，自發(fā)出通知之日起“30 日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定基本存款賬戶使用范圍日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取開(kāi)戶要求開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格（非個(gè)人）【注意1】 團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)【注意 2】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）【注意 3】單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)一般存款賬戶開(kāi)戶銀行基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)使用范圍借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取沒(méi)有數(shù)量限制開(kāi)戶要求（1）開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（2）基本存款賬戶

22、開(kāi)戶登記證（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同（4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定專用存款賬戶使用規(guī)定（1） “財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信 托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金（2） 收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金； 業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收臨時(shí)存款賬戶使用范圍 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資表六、違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的罰則表六、違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的罰則違法單位違法事項(xiàng)處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人1 000 元經(jīng)營(yíng)性存款人變更 1 000 元偽造、變?cè)?，開(kāi)立、撤銷 1 萬(wàn)元以上 3 萬(wàn)元

23、以下使用 5 000 元以上 3 萬(wàn)元以下銀行多頭開(kāi)戶、公款私存5 萬(wàn)元以上 30 萬(wàn)元以下其他 5 000 元以上 3 萬(wàn)元以下表七、票據(jù)概述表七、票據(jù)概述種類匯票、本票、支票當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解行為出票、背書、承兌、保證記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)、記載不產(chǎn)生法律效力的事項(xiàng)票據(jù)權(quán)利付款請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利行使人：（1）票載收款人（2）最后的被背書人追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)行使人：（1）票載收款人（2）最后的被背書人（3）代為清償債務(wù)的保證人（4）代為

24、清償債務(wù)的背書人表七、票據(jù)概述表七、票據(jù)概述票據(jù)權(quán)利權(quán)利時(shí)效（1）對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起 2 年（2）見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起 2 年（3）對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起 6 個(gè)月（4）追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起 6 個(gè)月（5）再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起 3 個(gè)月【注意】第（4）、（5）種情況，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)表九、商業(yè)匯票表九、商業(yè)匯票種類商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票由銀行承兌必須記載事項(xiàng)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七

25、項(xiàng)）相對(duì)記載事項(xiàng) 付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兌提示承兌定日付款、出票后定期付款匯票到期日前見(jiàn)票后定期付款自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)前手的追索權(quán) 付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票 正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌效力 承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人收費(fèi) 承兌銀行按票面金額 0.5向出票人收取最長(zhǎng)不得超過(guò) 6 個(gè)月表九、商業(yè)匯票表九、商業(yè)匯票背書記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)：背書人簽章和被背書人名稱【注意】背書人未記載被背書人名稱即交付的，被背書人自己記載與背書人記載具有同等效力相對(duì)記載事項(xiàng)：背書日期（

26、未記載視為到期前）基本要求背書必須連續(xù)（形式上的連續(xù)）附條件所附條件不具有匯票上的效力部分背書將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無(wú)效禁止背書（1）出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓（2）背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任， 其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)在粘接處簽章期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限”，不得背書轉(zhuǎn)讓表九、商業(yè)匯票表九、商業(yè)匯票保證必須記載事項(xiàng)保證字樣，保證人簽章、保證人住所、保證日期、被保證人名稱附條件 保證附有條件的不影響對(duì)匯票的保證

27、責(zé)任保證責(zé)任連帶責(zé)任第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度復(fù)習(xí)方向本章內(nèi)容務(wù)必從學(xué)以致用的角度來(lái)對(duì)待，無(wú)論對(duì)考試還是對(duì)今后的工作本章都具有非常重要的指導(dǎo)意義。沖刺階段大家更需重視對(duì) 稅法基本概念及基本計(jì)算的掌握。表二、稅法表二、稅法構(gòu)成要素征稅人 主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān) 納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織征稅對(duì)象 是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志 稅目 征稅對(duì)象的具體化稅率計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（

28、2）從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率（3）復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié) 流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅納稅期限 按期納稅；按次納稅；按期預(yù)繳、年終匯算清繳 納稅地點(diǎn)根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)，有利于稅款的源泉控制減免稅區(qū)分減稅和免稅 起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，只有超過(guò)了才只對(duì)超過(guò)的部分征）法律責(zé)任對(duì)違法國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施 表三、增值稅納稅人表三、增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn) 特殊情況 計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型50 萬(wàn)非生產(chǎn)型80萬(wàn)提供應(yīng)稅服務(wù)500 萬(wàn)（1）個(gè)人（非個(gè)體戶）（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)

29、生應(yīng)稅行為的企業(yè)【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡(jiǎn)易征稅不得使用增值稅專用發(fā)票 （可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）一般納稅人超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全， 可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制【注意】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外， 納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人表五、增值稅稅率與征收率表五、增值稅稅率與征收率17%（1）除執(zhí)行 13%稅率以外的貨物（2）加工修理修配勞務(wù)（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%四大類基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源注意（1）低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（2）農(nóng)產(chǎn)品指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品不包括再加工產(chǎn)品（3）居民用煤炭、農(nóng)機(jī)

30、為易錯(cuò)點(diǎn)11%交通運(yùn)輸、郵政6% 除有形動(dòng)產(chǎn)租賃以外的其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)0（1）“出口”貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）（2）提供“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)”3% 征收率（小規(guī)模納稅人適用）表六、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算銷售額 全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目（1）向購(gòu)買方收取的“銷項(xiàng)稅額”（2）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)【理解】凡合理的代收款項(xiàng)確非企業(yè)收入，則不作為價(jià)外費(fèi)用【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷售額價(jià)稅分離不含稅銷售額=含稅銷售額（1+17%）或（1+13%）【注 意】默認(rèn)含稅銷售額：（1）零售價(jià)；（2）價(jià)外費(fèi)用；（3）普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣

31、增值稅“專用”發(fā)票、進(jìn)口增值稅“專用”繳款書【特別注意】購(gòu)入自用的“兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”7%計(jì)算抵扣 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，扣除率 13%應(yīng)納稅額計(jì)稅方法 從價(jià)定率應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 （不含增值稅）從量定額 應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格自產(chǎn)自用（1）按照納稅人“同類”消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（2）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）（1-比例稅率）委托加工（1）按照 受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（2）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的 ：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加

32、工費(fèi)）（1-比例稅率）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除用外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算表十、企業(yè)所得稅表十、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅義務(wù)居民企業(yè) 無(wú)限納稅義務(wù)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或取得所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得納稅稅率基本稅率 25%低稅率 20%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收高新技術(shù)企業(yè)減按 15

33、%的稅率征收應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入財(cái)政撥款依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金【注意】不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的收益免稅收入國(guó)債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（條件：持有 12 個(gè)月以上）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入符合條件的非營(yíng)利組織的收入應(yīng)納稅額的計(jì)算準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi) 工資薪金總額 14%工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工資薪金總額 2%職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額 2.5

34、%【注意】超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除招待費(fèi)按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分準(zhǔn)予扣除【注意】超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)必須為“公益性”的，不超過(guò)“年度利潤(rùn)總額”12%的部分準(zhǔn)予扣除稅金 無(wú)增值稅、企業(yè)所得稅損失 不包括各種行政性罰款應(yīng)納稅額的計(jì)算不得扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失【注意1 】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除【注意 2 】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，

35、屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出應(yīng)納稅額的計(jì)算虧損彌補(bǔ)延續(xù)彌補(bǔ)期“5 年”【注意】5 年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算征收管理按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自年度終了之日起 5 個(gè)月內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等表十一、個(gè)人所得稅的其他規(guī)定表十一、個(gè)人所得稅的其他規(guī)定納稅人自然人、個(gè)體工商

36、戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)分類居民納稅人有住所無(wú)住所但居住滿 1 年無(wú)限納稅義務(wù)非居民納稅無(wú)住所又不居住無(wú)住所居住不滿 1 年只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅征收管理自行申報(bào)年所得 12 萬(wàn)元以上從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的從中國(guó)境外取得所得的取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的代扣代繳 除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳表十二、個(gè)人所得稅各類所得計(jì)稅規(guī)定表十二、個(gè)人所得稅各類所得計(jì)稅規(guī)定征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 稅率計(jì)稅方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500 元七 級(jí) 超 額 累進(jìn)稅率按月計(jì)稅“三險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得五 級(jí) 超 額 累進(jìn)稅

37、率按年計(jì)算 對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得表十二、個(gè)人所得稅各類所得計(jì)稅規(guī)定表十二、個(gè)人所得稅各類所得計(jì)稅規(guī)定征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 稅率計(jì)稅方法勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足 4000 元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800 元每次收入 4000 元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）20%按次納稅【注意】勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征 30% 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入原值合理費(fèi)用利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除表十三、稅務(wù)登記種類開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)

38、營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記；稅種登記；扣繳稅款登記等開(kāi)業(yè)登記除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記變更登記時(shí)限要求30 日,是否換證看登記證內(nèi)容是否變更注銷登記先稅務(wù)后工商停業(yè)復(fù)業(yè)登記用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期限不得超過(guò)一年納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記在外管證滿10日內(nèi)，納稅人回到主管稅務(wù)機(jī)

39、關(guān)辦理撤銷手續(xù)表十六、稅款征收表十六、稅款征收查賬征收適用范圍：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊（小型生產(chǎn)型企業(yè)）查驗(yàn)征收適用范圍： 財(cái)務(wù)制度不健全， 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定， 零星分散、 流動(dòng)性大的納稅人 （小型非生產(chǎn)型納稅人）核定征收適應(yīng)范圍：沒(méi)賬或相當(dāng)于沒(méi)賬代扣代繳資金流向外代收代繳內(nèi)委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式其他方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳表十八、稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行表十八、稅收保全與稅收

40、強(qiáng)制執(zhí)行批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無(wú)力提供擔(dān)保具體措施書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）扣押、 查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn) （陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施書面通知其開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或

41、者變賣所得抵繳稅款【注意】滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià) 5 000 元以下的其他生活用品第四章第四章 財(cái)政法律制度財(cái)政法律制度復(fù)習(xí)方向 本章僅以應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段考試為指導(dǎo)思想，要求同學(xué)們?cè)跊_刺階段緊緊抓住三節(jié)的三個(gè)核心考點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)攻堅(jiān)，絕不可以忽視本章的存在。表一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成表一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過(guò)時(shí)間施行時(shí)間地位預(yù)算法1994.3.221995.1.1在財(cái)政法的體系中處于核心地位預(yù)算法實(shí)施條例1995.11.21995.11.22其他與預(yù)算有關(guān)法規(guī)制度表三、表三、 預(yù)算管理職權(quán)預(yù)算管理職權(quán)（必須掌握）（必須掌握）各級(jí)人民代表大會(huì) 審

42、查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級(jí)人大常委會(huì)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問(wèn)題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會(huì)，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等審查權(quán)：高級(jí)審查低級(jí)，人大審兩頭，常委會(huì)審中間批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批各級(jí)，審什么批什么撤銷權(quán)：按級(jí)別依次撤銷不能越級(jí)監(jiān)督權(quán)：注意與本節(jié)預(yù)決算的監(jiān)督進(jìn)行區(qū)分，此處的監(jiān)督權(quán)僅僅指對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督各級(jí)財(cái)政部門編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)（具體工作）各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督，定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告執(zhí)行情況表六、決算內(nèi)容決算報(bào)告和文字說(shuō)明審批中央決算草案： 財(cái)

43、政部編制國(guó)務(wù)院審定全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)縣級(jí)以上地方各級(jí)政府決算草案： 本級(jí)財(cái)政部門編制本級(jí)政府審定本級(jí)人大常委員會(huì)審查和批準(zhǔn)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)表八、政府采購(gòu)表八、政府采購(gòu)相關(guān)法律政府采購(gòu)法、政府采購(gòu)部門規(guī)章、政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章（ 無(wú)行政法規(guī)）概念國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為主體范圍國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體【注意】各類企業(yè)均不屬于政府采購(gòu)的主體范圍資金預(yù)算內(nèi)資金+預(yù)算外資金+與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金集中采購(gòu)目錄屬于中央預(yù)算

44、的政府采購(gòu)項(xiàng)目國(guó)務(wù)院確定并公布屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布對(duì)象貨物、工程和服務(wù)原則公開(kāi)透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則、誠(chéng)實(shí)信用原則【注意】（三公一誠(chéng)）區(qū)分公平競(jìng)爭(zhēng)原則和公正原則功能（1）節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益； （2）強(qiáng)化宏觀調(diào)控；（3）活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；（4）推進(jìn)反腐倡廉；（5）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)執(zhí)行模式集中采購(gòu)集中采購(gòu)必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)分散采購(gòu)采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購(gòu)當(dāng)事人采購(gòu)人、供應(yīng)商（包括自然人）、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)

45、供應(yīng)商指向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)的條件：參加采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)重大違法記錄采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)需要設(shè)立集中采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)政府采購(gòu)方式公開(kāi)招標(biāo)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)需要設(shè)立集中采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)貨物服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的，自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20 日邀請(qǐng)招標(biāo)邀請(qǐng) 3 家以上供應(yīng)商（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的（2）采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過(guò)大的競(jìng)爭(zhēng)性談判與不