房地產(chǎn)行業(yè)各稅種歸納備課講稿

1、房地產(chǎn)行業(yè)各稅種歸納（一）應(yīng)稅稅種房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)共涉及 13項稅費（12個稅種、1項涉稅費用），分別為：營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅（外資企業(yè)不征）教育費附加（外資企業(yè)不征）企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)所得稅個人所得稅房產(chǎn)稅（外資企業(yè)為城市房地產(chǎn)稅）城鎮(zhèn)土地使用稅（外資企業(yè)為土地使用費）車船使用稅（外資企業(yè)為車船使用牌照稅）印花稅契稅耕地占用稅土地增值稅其中，外商投資企業(yè)所得稅屬于國家稅務(wù)機關(guān)征管范圍，契稅由財政部門征收，其余均屬于地方稅務(wù)機關(guān) 征管范圍。（二）經(jīng)營與納稅的關(guān)系開發(fā)建設(shè)期涉稅事項和涉稅環(huán)節(jié)較少，主要涉稅事項和涉稅環(huán)節(jié)集中在租售期，具體情況見下表：階段經(jīng)營環(huán)節(jié)影響稅種備注開發(fā)建設(shè)期取得土地

2、使用權(quán)契稅由財政部門征收耕地占用稅委托施工印花稅自營工程個人所得稅銷售期房營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）土地增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅租售管理期銷售房屋轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）土地增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅營業(yè)稅按銷售不動產(chǎn)”和轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)”稅目，如果所銷售房屋為 自營工程，還涉及建筑業(yè)”稅目， 但與銷售不動產(chǎn)”的計稅依據(jù)不 同（見稅收政策部分）岀租房屋或土地營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）企業(yè)所得稅個人所得稅房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）土地使用稅（費）印花稅營業(yè)稅按 服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目自用房屋或土地房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）土地使用稅（費）贈與房屋或土地視同銷售不動產(chǎn)代收費

3、用營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）代收費用手續(xù)費合并營業(yè)收入計 稅房屋抵押貸款以房抵債時按銷售不動產(chǎn)納稅對所建房屋兼營物業(yè)管理以及餐飲、娛樂營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）營業(yè)稅按服務(wù)業(yè)”稅目，適用相應(yīng)的稅率等服務(wù)企業(yè)所得稅個人所得稅股利分配個人所得稅個人股東所得股利按股息、紅利所得計稅（三）營業(yè)稅稅目及涉稅事項系房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)所涉及到的營業(yè)稅稅目、稅率和涉稅事項如下表所示:稅目稅率涉稅事項銷售不動產(chǎn)5%銷售房屋及配套設(shè)施；售房中的代收款項售房違約金；房屋贈與；以房抵債或以房換房；合作建房；轉(zhuǎn)讓在建項目（已進入建筑物施工階段）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；贈與土地使用權(quán)；轉(zhuǎn)讓在建項目（已完成或正在進行土地前期開發(fā)，尚未進入施工階段）；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)建筑業(yè)3%銷售自營工程所建房屋；代建工程服務(wù)業(yè)租賃業(yè)5%岀租房屋、土地；岀租其他固定資產(chǎn)其他服務(wù)業(yè)5%兼營物業(yè)管理收入；物業(yè)管理代收款項；兼營房地產(chǎn)咨詢業(yè)；將