精品專題資料（2022-2023年收藏）國際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析

1、 2011年國際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析（1）1.內(nèi)部審計是一項充滿活力的職業(yè)。下列對內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)在的范圍（）最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵篴.內(nèi)部審計包括對資源使用的經(jīng)濟性和效率性的評估。b.內(nèi)部審計包括對政策、計劃、法律和規(guī)范遵循情況的評估。c.內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實和對保護資產(chǎn)手段的審查。d.內(nèi)部審計已經(jīng)由嚴(yán)格的財務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營性導(dǎo)向發(fā)展。答案d考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則解題思路：本題考察內(nèi)部審計活動的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計最開始主要關(guān)注于公司財務(wù)狀況，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的變化和內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)越來越以公司的經(jīng)營活動為導(dǎo)向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因

2、此，本題選擇d答案。2.審計工作的目標(biāo)之一是評價保護存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實現(xiàn)這一目標(biāo)的審計種類是：a.財務(wù)審計b.合規(guī)性審計（compliance）c.經(jīng)營審計（Operational）d.項目結(jié)果審計（programresults）答案c考查重點：審計計劃解題思路：本題材考察內(nèi)部審計目標(biāo)的分類。在本題中，一個審計計劃的目標(biāo)是評估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營目標(biāo)。本題選擇c答案。3.應(yīng)該包含在內(nèi)部審計部門章程（）中的一項權(quán)利要素是：a.確認(rèn)審計部門必須審查的經(jīng)營部門。b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會進行披露的類別。c.接觸與績效審計相

3、關(guān)的記錄、從事檔案和實物資產(chǎn)。d.接觸外部審計師的工作底稿。答案c考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計規(guī)章（）中，包含的內(nèi)部審計的權(quán)利要素是什么。參見Stan-dard110.01.4。a.不正確。審計對象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。b.不正確。應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計部門的權(quán)利要素。c.正確。有權(quán)利接觸會計記錄、從事檔案和實物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計部門的權(quán)利。d.不正確。接觸外部審計師的工作稿。4.績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”?？冃徲嬯P(guān)注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：a.引進一項旨在改進成本會計

4、核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效；b.成功實施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施；c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平；d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。答案b考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則解題思路：本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。a.不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。b.正確。檢查一個政府官員是否實現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。c.不正確。監(jiān)管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。5.內(nèi)部審計部門常常被要求協(xié)助

5、外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng)；b.證明現(xiàn)金狀況的公正性；c.評價組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性；d.檢查旨在保證對經(jīng)營動作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。答案b考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則解題思路：本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計人員的關(guān)系問題。參見Standards550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項。6.某審計助理發(fā)現(xiàn)一份價值5500美元的來自主要供應(yīng)商的購買訂

6、單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付缺乏驗收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗收報告是否存在。審計主管應(yīng)當(dāng)：a.由于購買訂單偏差的金額大于驗收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見；b.由于現(xiàn)金驗收人員同意擔(dān)保現(xiàn)金出納不會再出現(xiàn)忘記查收驗收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見；c.由于所有的問題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險相同，所以審計主管不會同意助理的意見；d.由于驗收報告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。答案d考察重點：審計實施。解題思路：在本題中，一位審計助理發(fā)現(xiàn)了被

7、審計對象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因為沒有驗收報告對于公司來說是一個很大的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d答案。7.適合內(nèi)部審計進行的活動是：a設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)。b起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。c在內(nèi)部控制實施之前對其進行復(fù)核。d實施內(nèi)部控制系統(tǒng)。答案C考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：內(nèi)部審計的活動必須保證在內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨立性（independence），所以內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計活動僅僅局限于檢查（examine）和評價（evaluate），而不能涉及決策和實施過程。a.不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)

8、不屬于檢查和評價，而是一種決策活動。b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評價，從事此項活動將有內(nèi)部審計人員的獨立性。c.正確。在實施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計人員的職責(zé)。d.不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評價。8.面臨審計范圍的限制（scopelimitation）時，內(nèi)部審計主管（thedirectororinternalau-diting）應(yīng)該：a.拒絕實施審計直到范圍限制被消除。b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。c.增加對該活動審計的頻率。e.對此審計任務(wù)分派更多有經(jīng)驗的人員。答案b考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：當(dāng)遇到審計范圍限制（scopelimita

9、tion）時，內(nèi)部審計主管（thedirectorofinternalau-diting）應(yīng)該向公司董事會的審計委員會（auditingcommittee）匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。a.不正確。拒絕繼續(xù)審計是不合適的。b.正確。審計委員會的存在保證了內(nèi)部審計的獨立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。c.不正確。增加審計頻率對解決問題沒有幫助。d.不正確。增加有經(jīng)驗的審計人員也不能消除限制。9.獨立性使得內(nèi)部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現(xiàn)獨立性的最好方法是通過：a.個人的知識和技能。b.組織地位和客觀性。c.組織內(nèi)部的監(jiān)督。d.組織的知識和技能。答案b考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解

10、題思路：本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計人員的獨立性。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計人員獨立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀性（Standard100.01）。所以本題選擇b答案。10最常見并被用于證實一定時期中審計覆蓋面（auditcoverage）充分性的審計計劃工具是：a.長期日程表。b.審計方案（auditprogram）。c.部門預(yù)算。d.部門章程（）。答案a考查重點：審計計劃。解題思路：a.正確。審計計劃中的審計時間表規(guī)定了一年中審計活動的范圍（auditcoverage）。b.不正確。審計方案只是規(guī)定了一次具體審計活動的實施。c.不正確。審計部門的預(yù)算規(guī)定了這個部門一年的花費，與

11、審計的范圍無關(guān)。d.不正確。審計部門的規(guī)章（）規(guī)定了內(nèi)部審計部門的目的、授權(quán)和責(zé)任，是審計部門活動的指導(dǎo)。11.成本節(jié)約的定位屬于：a.項目結(jié)果審計；b.財務(wù)審計；c.合規(guī)性審計；d.經(jīng)營審計。答案d考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察審計的種類。a.不正確。結(jié)果審計是看結(jié)果是否符合要求，與成本減少的因素?zé)o關(guān)。b.不正確。財務(wù)審計主要是外部審計師的職責(zé)，與成本控制的因素?zé)o關(guān)。c.不正確。合規(guī)性審計指的是檢查公司的經(jīng)營是否遵循了法律法規(guī)和公司的總體目標(biāo)。d.正確。經(jīng)營活動審計就是看公司的經(jīng)營活動中是否有對公司發(fā)展不利的風(fēng)險因素，成本控制是一個目標(biāo)。12.為了避免高級管理人員與審計委員會之間

12、的矛盾，審計主管應(yīng)當(dāng)：a.向高級管理層和審計委員會同時提交所有審計文件；b.通過組織結(jié)構(gòu)改進提高審計的獨立性；c.先與審計委員會所有報告，然后報告高級管理層；d.要求董事會通過政策確定與審計委員會在內(nèi)部審計過程中的關(guān)系。答案d考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計部門如何處理好與高層管理人員和董事會中審計委員會的關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計委員會，直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門的工作，尤其是當(dāng)內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)高層管理人員有錯誤時。所以，為了避免高層管理者與審計委員會的沖突，內(nèi)部審計主管應(yīng)該要求董事會承認(rèn)內(nèi)部審計部門和審計委員會的關(guān)系。

13、所以本題選擇d答案。選項a.、b、c都不能解決這一沖突。13.下列哪項能夠解釋內(nèi)部審計復(fù)核控制系統(tǒng)恰當(dāng)性的主要目標(biāo)：a.協(xié)助明確完成審計目標(biāo)必須進行的測試的實質(zhì)、時限以及范圍；b.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大缺陷已被修正；c.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠合理保證組織目標(biāo)有效和經(jīng)濟地實現(xiàn)；d.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證會計記錄正確以及財務(wù)報表公允表達。答案c考查重點：內(nèi)部控制解題思路：本題考察的是一個合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特征，參見StandardsGuideline300.0.4。一個合理的內(nèi)容控制系統(tǒng)能夠提供一種保證，使組織的目標(biāo)能夠有效和經(jīng)濟地實現(xiàn)。所以本題答案為c。答案d應(yīng)該是外部審計師所關(guān)心的內(nèi)部控制系

14、統(tǒng)。14.為了提高審計效率，內(nèi)部審計人員可以依賴外部審計人員的工作成果，如果：a.外部審計晚于內(nèi)部審計；b.外部審計主要涉及經(jīng)營目標(biāo)與活動；c.外部審計與內(nèi)部審計合作；d.外部審計實施符合IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。答案c考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計師的關(guān)系。內(nèi)部審計與外部審計有時會有重合的審計領(lǐng)域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。a.不正確。外部審計工作成果的有用性，不在于它是在內(nèi)部審計完成之前還是完成這后進行。b.不正確。外部審計的領(lǐng)域主要是財務(wù)報告的準(zhǔn)確與否，而不是經(jīng)營目標(biāo)和活動。c.正確。按照準(zhǔn)則規(guī)定，外部審

15、計與內(nèi)部審計相互合作時，內(nèi)審人員可以依賴外部審計人員的工作成果。d.不正確。外部審計人員不必須遵從IIA的職業(yè)道德準(zhǔn)則。15.依據(jù)審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員可以不具備下列能力：a.熟練運用內(nèi)部審計準(zhǔn)則；b.理解管理原則；c.良好的人際溝通；d.用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程能力。答案d考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察的是內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的基本技巧、技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見Standards240-280。內(nèi)部審計師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)的能力、能夠理解一些基本的管理學(xué)原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)。所以答案為d選項。16.某地方政府機構(gòu)收到一筆國家政府專項基金

16、，用于向低收家庭提供資助。該機構(gòu)被要求對家庭經(jīng)濟條件進行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學(xué)校相關(guān)。機構(gòu)的內(nèi)部審計師計劃對該機構(gòu)發(fā)放資助基金的過程實施合規(guī)性審計。審計范圍應(yīng)該是：a.該機構(gòu)是否對于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進行調(diào)查。b.該機構(gòu)在發(fā)放國家基金時的效率性。c.提供給國家政府的發(fā)放報告的準(zhǔn)確性。d.資金能緩解家庭經(jīng)濟問題的充分性。答案a考查重點：審計計劃。解題思路：本題在一個具體的情景下考察審計領(lǐng)域的概念。a.正確。該機構(gòu)是否調(diào)查了受益者的合格與否，關(guān)系到這個政府項目是否很好的實施，因此這個選項是答案。b.不正確。該機構(gòu)的工作效率很重要，但不是審

17、計的對象。c.不正確。報告的準(zhǔn)確性不能表明項目的實施情況。d.不正確。救助窨對被接濟家庭有無幫助也不能作為審計對象。17.下列哪種報告結(jié)構(gòu)電適當(dāng)?shù)孛枋隽藴?zhǔn)則中有關(guān)內(nèi)部審計的組織性的規(guī)定：a.行政上向董事會報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。b.行政上向主計長報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。c.行政上向總行政官（CEO）報告，職能上向董事會報告。d.行政上向總行政官報告，職能上向外部審計師范報告。答案c考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計部門的組織地位。參見Standards110。為了保證內(nèi)部審計部門的獨立性，它在功能上隸屬于董事會，而必須接受CEO的管理和領(lǐng)導(dǎo)。所以c為正確答案。1

18、8.作為本組織的內(nèi)部審計主管，你制定了一個計劃，內(nèi)容是下一年度將進行審計的詳細日程安排、每項審計估計所需時間、以及每項審計的預(yù)計開始時間。特定審計的時間安排是根據(jù)每個領(lǐng)域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因為沒有：a.引用諸如準(zhǔn)則等權(quán)威支持。b.考慮組織中風(fēng)險、信息披露以及潛在損失等因素。c.說明計劃中所有審計資源都得到了應(yīng)用。d.提請管理當(dāng)局批準(zhǔn)計劃。答案b考查重點：審計計劃。解題思路：本題是考察一個合格的審計計劃應(yīng)該包括的內(nèi)容。a.不正確。這個計劃中不需要指明是否有權(quán)威支持。b.正確。這個審計計劃只是以距離上次審計的時間為依據(jù)確定審計對象，而沒有考慮風(fēng)險因素，是個缺陷。

19、c.不正確。審計計劃必須指明審計資源是否完全投入這個計劃。d.不正確。審計計劃不需要在計劃中指明需要管理層支持。19.審計委員會具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是：a.保護內(nèi)部審計師的獨立性免受管理當(dāng)局的不利影響。b.審查年度審計計劃并監(jiān)督審計結(jié)果。c.批準(zhǔn)審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。d.審查選擇到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)討論它們。答案a考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：參見Standards110。審計委員會的設(shè)立就是為了保證內(nèi)部審計人員的獨立性。a.正確。當(dāng)內(nèi)部審計人員受到管理層過度的影響時，為

20、了保證審計工作的獨立性，審計委員會可以幫助內(nèi)部審計部門。b.不正確。審計年度報告不是一種保障。c.不正確。通過審計計劃也不是一種保護。d.不正確。這不是審計委員會的職責(zé)，也不是審計委員會提供給內(nèi)部審計部門的幫助。20.如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)對目前仍然存在的以前審計發(fā)現(xiàn)沒有采取糾正措施（correctionaction），按照準(zhǔn)則規(guī)定，審計人員應(yīng)該：a.和當(dāng)前審計發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。b.確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)接受了不采取糾正措施的風(fēng)險。c.對最初糾正措施尋求董事會的批準(zhǔn)。d.將所涉及的特定領(lǐng)域安排到下一次審計日程中。答案b考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：如果審計人員發(fā)現(xiàn)以往審計活動提出的糾正措

21、施，公司沒有采取的話，審計人員應(yīng)該考慮公司的高層管理人員或者董事會是否考慮了不采取糾正措施的風(fēng)險，然后才能決定下一步行動。所以選擇b答案。2011年國際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析（2）1.一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進行審計。下列哪一項不屬于內(nèi)部審計責(zé)任說明（statementofresponsibilitiesofinternalauditing）所規(guī)范的審計范圍？a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性。b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行;c.評估資源利用是否經(jīng)濟、有效;d.復(fù)核財務(wù)決策過程。答案d考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：a.不正確

22、。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計人員有這種權(quán)利。2.一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計目標(biāo)，該審計人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性；b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行；c.驗證存款人地址的正確性，第二次進行函證并注明這是第二次請求。d.對所有未回函者寄送否定式

23、函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。答案c考查重點：審計實施。解題思路：在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險的。b.不正確。擴大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。3.根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實物保全措施，防止因以下原因造成的損失：a.不

24、恰當(dāng)運用會計準(zhǔn)則；b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦?；c.自然暴露；d.資產(chǎn)的不合理利用。答案c考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則解題思路：a.不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計人員有此項職責(zé)。b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。c.正確。參見SIAS330.02。d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。4.某政府機構(gòu)希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。內(nèi)部審計部門初步調(diào)查（PeliminarySurvey）以及有限的審計測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)

25、照程序運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應(yīng)該：a.不再實施進一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。b.不再實施進一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進行調(diào)查。c.按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。答案d考查重點：審計實施。解題思路：本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當(dāng)對一個審計項目進行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報

26、告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節(jié)省相應(yīng)的審計資源。所以本題選擇B答案。5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨立性的是：A.內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B.內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙重責(zé)任。C.內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。D.內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。答案A考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：審計人員的獨立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項是對這個原則的破壞。A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設(shè)計修正方

27、案是對審計人員獨立性的極大損害。B.不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會有好處。C.不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的獨立性。D.不正確。檢查合同實施不會破壞審計人員的獨立性。6.審計委員會的責(zé)任有：A.選舉內(nèi)部審計主管。B.制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。D.選擇獨立審計人員。答案C考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察審計委員會的職責(zé)。參見Standards110。A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責(zé)。B.不正確。指定審計計劃和預(yù)算是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。C.正確。批準(zhǔn)審計章程是審計委員會的職責(zé)。D.不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會的職責(zé)。7.在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序（1）應(yīng)收帳款帳齡分析（2）與管理層討論可能的重大壞帳損