2020年中級會計師《中級會計實務》真題附答案

1、2020年中級會計師中級會計實務真題附答案考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。姓名：考號:閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（）。A.單位結余B.事業(yè)基金C.非財政補助收入D.專項基金2、甲公司2

2、015年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當日負債成分的公允 價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權益工具” 的金額為（）萬元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入4、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應計入（）。A.經管費用B.營業(yè)費用C.營業(yè)外支

3、出D.職工福利費5、交易性金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積6、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領取的債券 利息，應記入的會計科目是（）。A.短期投資B.投資收益C.財務費用D.應收利息7、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.可供出售金融資產公允價值大于初始成本的差額8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為100萬元，

4、1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設利率為每年12%年承諾費率為0.5%,則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。 該企業(yè)購入A#原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗 收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)生合理損耗 1噸。則該原材料的實際單位成本為（）萬元。A、0.82B、0.81C、0.80

5、D、0.8310、投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關投資性房地產的計量正確的是（）。A.對投資性房地產不計提折舊，期末按原價計量B.對投資性房地產不計提折舊，期末按公允價值計量C.對投資性房地產計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D.對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量11、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等 特點。因此，評估時應按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)氖牵ǎ?。A.在進行材料的價值評估前，首先應進行材料清查，做到賬實相符B.進行實物盤點時，應查明材料有無霉爛、變質、呆滯、毀損等情況C.根據(jù)不

6、同評估目的和待估資產的特點，應選擇相應的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D.按照一定的目的和要求，對材料按照ABO析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估12、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工進度為35%預計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.42013、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入 N備，當日達到預定用途。租賃開始

7、日該 設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產的年折舊金額為（）萬元。A 20.4B 20C 19.8D 2114、某上市公司20X7年財務會計報告批準報出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.公司支付20X7年度財務報告審計費40萬元B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.公司董事會提出20X7年度利

8、潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司在一起歷時半年的訴t中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元15、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產，每月支付價款 5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關費用15萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產時的入賬價值為（）萬元。A 1015曰915C 900DX 1000|閩上人|I,二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關于資產負債表外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示B.采用歷史成本計

9、量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算C.采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算D. “未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發(fā)生時的即期匯率折算2、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預計負債的計稅基礎是 0C.會計上確認預收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預收賬款的計稅基礎為0D.企業(yè)確認應付職工薪酬 200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分

10、為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為 200萬元3、下列關于借款費用的相關處理中，說法不正確的有（）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務費用B.在建期間因專門借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時，借款費用 應當停止資本化4、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調 整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶

11、的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計 負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬 款的壞賬準備5、下列關于或有資產的處理中，表述不正確的有（）。A.或有資產是企業(yè)的潛在資產，不能確認為資產，一般應在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等C.對于有可能取得的或有資產，一般應作出披露D.當或有資產轉化為基本確定能夠收到的資產時，不應當確認6、下列各項關于企業(yè)交易性全額產處理的我表述中，正確的有（

12、）。A.處置時實際收到金額交易性金額資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因 素有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位資本公積增加中華會計網校C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內部交易損益8、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，

13、不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資 產9、下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（）。A.未確認融資費用按實際利率進行分攤B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益C.初始直接費用計入當期損益D.由家公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額10、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)經管活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產工人的工資C,購買生產用設備支付的現(xiàn)金D.銷售產品受到的現(xiàn)金|閱卷x- 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、

14、（） 在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。2、（） 資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù) 的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整。3、（） 附有使用條件的政府對企業(yè)的經濟支持不屬于政府補助。4、（） 企業(yè)對存貨計提的跌價準備，在以后期間不能再轉回。5、（） 企業(yè)在對包含商譽的相關資產組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產組存在 減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產組進行減值測試。6、（） 持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產 成品或商品的合同價格作為計算基礎。7、（） 一般工商企業(yè)固定資產的預計報廢清理費用，可

15、作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固 定資產成本，并確認為預計負債。8、() 用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。9、() 通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費 用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。10、() 在財政直接支付方式下， 事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助 收入。閱卷入 四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業(yè)務相關的資料如下：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500

16、0萬元，增值稅稅額為850萬元。資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：2014年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象， 預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 1500萬元， 公允價值減去處置費用后的凈額為 1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后， 根據(jù)新獲得 的信息預計剩余使用年限仍為 3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素

17、。要求：(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。第9頁共18頁2、A殳份有限公司(本題下稱“ A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(全部為存貨項目 計提的跌價準備)為66萬元；遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產項目的公允價值變動) 為33萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年

18、該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準， 自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1) 2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6%,年實際利率為5%,分期付息，到期一次 還本。A 公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項 5年期、到期還 本每年付息的公司債券。 該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率

19、為5%,年實際利率為5%。 A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3) 2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計 2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊， 該類固定資產的折舊年限為 5年，預計凈殘值為零。(4)2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5) 2013年10

20、月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元(假定不考慮交易費用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為 300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅 所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(6) 2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。 A公司預計很可能支出的金額為 200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7) 2013年計提產品質量保證費 340萬元，實際發(fā)生保修費用 180萬元。第9頁共18頁(8) 20

21、13年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。(9) 2013年未發(fā)生交易性金融資產項目的公允價值變動。A 公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。(2)分別計算將司2013年的遞延所得稅資產發(fā)生額、遞延所得稅負債的發(fā)生額、應確 認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。(3)編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù))閱表人21、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%該公司為建造一生產線，于20X7年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率

22、為5%利息每年支付，假定 利息資本化金額按年計算，每年按 360天計算。20X8年1月1日，購入設備一臺，不含稅價款 702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費 18萬元，設備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入 400萬元，借款期限為2年，年利率為8%利息每年支付;當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款 340萬元。12月31日，設備全部安裝完工，并交付使用。20X 8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。(2)該生產線預計使用年限為 6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。(3) 2X1

23、0年12月31日，甲公司將生產線以1 400萬元(公允價值)的價格出售給A公司， 價款已收存銀行存款賬戶。 同時又簽訂了一份租賃合同將該生產線租回。租賃合同規(guī)定起租日為2X10年12月31日，租賃期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年 末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為 6%(年利率)，生產線于租賃期滿時交還 M司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預計凈殘值為零。(P/A, 3, 6%) = 2.673 、確定與所建造生產線有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產 線應當予以資本化的利息金額；、編制甲公司在20

24、X8年12月31日計提借款利息的有關會計分錄；、計算甲公司在2X10年12月31日生產線的累計折舊和賬面價值；、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下:資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15 萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用1

25、0年，預計凈殘值為 20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象， 經減值測試，其可收回金額為250 萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。 所得稅納稅申報時， 該設備在其預計使用壽命內每年第11頁共18頁允許稅前扣除的金額仍為 48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備， 開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當日收訖

26、并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元(不考慮增值稅)。假定不考慮其他因素。要求：(1)計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本， 并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。(2)分別計算甲公司 2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。(3)分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異(需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異)，以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產的賬面余額。(4)計算甲公司2015年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。(5)計算甲公司2016年對該設

27、備應計提的折舊額。(6)編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關會計分錄。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、參考答案：B3、參考答案：B4、A5、答案：C6、D7、【正確答案】 D8、【正確答案】B9、A10、B11、C12、【答案】B13、B14、D15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ACD2、【正確答案】 ACD3、參考答案：AC4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD 7、參考答案：AD8、【答案】AB9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打，錯

28、的打X)1、對2、對3、錯4、錯5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、答案如下：(1)甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄為：借：固定資產5000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)850貸：銀行存款5850(2)甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50 ) X 5/15=1650 (萬元)；甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50 ) X 4/15=1320 (萬元)。(3)甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=(5000-1650-1320 ) -1800=230(萬元)。會計分錄

29、：借：資產減值損失230貸：固定資產減值準備 230（4）甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額 =（1800-30 ） X 3/6=885 （萬元）。會計分錄：借：制造費用885貸：累計折舊885（5）借：固定資產清理915固定資產減值準備230累計折舊 3855 （1650+1320+885）貸：固定資產5000借：固定資產清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產清理900應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）153借：營業(yè)外支出-處置非流動資產損失17貸：固定資產清理172、答案如下：（1）A公司 2013年應納稅所得額=10 000-2 086.54X5%（事項 1） + （

30、3 000X5/15 -3 000/5 ）（事項 3） + 20 （事項 4） + 200 （事項 6） + 160 （事項 7） = 10 675.67 （萬元）2013 年應交所得稅=10 675.67 X25%= 2 668.92 （萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額=（66+25%+ 400 + 100+200+ 160）X 15%=168.6 （萬兀）2013年“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額=168.6 -66=102.6 （萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額=33+25%X 15%= 19.8 （萬元）第19頁共18頁2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額=19.833= 13.2 （萬元）應確認的遞延所得稅費用=（102.6 -100X 15%） 13.2=100.8 （萬元）所得稅費用=2 668.92 100.8 =2 568.12 （萬元）（3）相關會計分錄：借：所得稅費用2 568.12遞延所得稅資產102.6遞延所得稅負債13.2貸：應交稅費-應交所得稅2 668