第5章會計憑證(xiu)

1、 東陽公司東陽公司3 3月份業(yè)務(wù)：月份業(yè)務(wù)： 3 3日收到日收到MDMD公司投資公司投資1000010000元，已經(jīng)存入銀行。元，已經(jīng)存入銀行。 5 5日向長城公司購入日向長城公司購入A A材料一批，買價材料一批，買價3000030000元，料已入庫，元，料已入庫，款未付?？钗锤丁?8 8日，以存款日，以存款2000020000償還銀行短期存款。償還銀行短期存款。 1010日，以存款日，以存款1000010000元，償還原欠應(yīng)付紅光公司的購貨款。元，償還原欠應(yīng)付紅光公司的購貨款。 1212日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金500500元備用。元備用。 1515日，股東之一的光華公司收回投資日

2、，股東之一的光華公司收回投資50005000元，以存款支付。元，以存款支付。 1616日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A A材料一批，計材料一批，計5000050000元。元。 1717日，長城公司上月所欠貨款日，長城公司上月所欠貨款1500015000元收到存入銀行。元收到存入銀行。 2020日，銀行存款日，銀行存款1000010000元、現(xiàn)金元、現(xiàn)金500500元支付產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的元支付產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用。費用。第5章 會計憑證 交易或事項的賬務(wù)處理必須以可靠的憑據(jù)進(jìn)行，所謂憑據(jù)就是本章交易或事項的賬務(wù)處理必須以可靠的憑據(jù)進(jìn)行，所謂憑據(jù)就是本章將重點討論的第三種會計方法將重點討

3、論的第三種會計方法會計憑證。在本章中主要介紹會計憑會計憑證。在本章中主要介紹會計憑證方法在會計循環(huán)中的重要地位，會計憑證的定義、種類和作用，以及證方法在會計循環(huán)中的重要地位，會計憑證的定義、種類和作用，以及會計憑證的填制和應(yīng)用方法等。會計憑證的填制和應(yīng)用方法等。 內(nèi)內(nèi)容容導(dǎo)導(dǎo)圖圖處 理 交 易 或事 項 的 原 始依據(jù)5.2原始憑證及填制方法原始憑證及填制方法 會 計 憑 證 方法 的 重 要 地位 5.1 會計循環(huán)與會計憑證會計循環(huán)與會計憑證 掌握掌握登 記 賬 戶的 直 接 依據(jù) 5.3記賬憑證及填制方法記賬憑證及填制方法掌握掌握理解理解會計確認(rèn)會計確認(rèn)事項事項交易交易會計計量會計計量原始

4、憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計記錄會計記錄專用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實收資本實收資本投資收益投資收益財務(wù)費用財務(wù)費用5.1 會計循環(huán)與會計憑證會計循環(huán)與會計憑證 5.1.1 會計循環(huán)的定義及其程序會計循環(huán)的定義及其程序1. 會計循環(huán)的定義會計循環(huán)的定義 企業(yè)在一定會計期間對其發(fā)生的交易和企業(yè)在一定會計期間對其發(fā)生的交易和事項進(jìn)行賬務(wù)處理，并根據(jù)處理結(jié)果于會計期事項進(jìn)行賬務(wù)處理，并根據(jù)處理結(jié)果于會計期末編制會計報告的全過程。主要是指企業(yè)從交末編制會計報告的全過程。主要是指企業(yè)從交易或事項發(fā)生后取得或填制原始憑證起，根據(jù)易或事項發(fā)生后取得或填制原始憑證起，

5、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)其登記賬簿，到原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)其登記賬簿，到期末編制會計報告為止的一系列處理程序。期末編制會計報告為止的一系列處理程序。 事項事項交易交易記賬憑證記賬憑證會計賬簿會計賬簿會計報告會計報告原始憑證原始憑證2會計循環(huán)的程序會計循環(huán)的程序 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款日記賬日記賬總分類賬總分類賬明明 細(xì)細(xì)分類賬分類賬記賬憑證記賬憑證會計賬簿會計賬簿會計報告會計報告原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證

6、原始憑證記賬憑證記賬憑證事項事項交易交易原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證賬項調(diào)整賬項調(diào)整前試算表前試算表期末賬期末賬項調(diào)整項調(diào)整期末結(jié)賬對期末結(jié)賬對賬賬結(jié)賬后結(jié)賬后試算表試算表5.1. .2 會計憑證的定義及其作用會計憑證的定義及其作用 1.會計憑證的定義會計憑證的定義 原始憑證和記賬憑證的統(tǒng)稱，是用以記載原始憑證和記賬憑證的統(tǒng)稱，是用以記載交易或事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，交易或事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。并據(jù)以登記賬簿的證明文件。 會計的專門方法之一。會計的專門方法之一。 取得取得填制填制會計憑證會計

7、憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿記載交易或事項內(nèi)容記載交易或事項內(nèi)容經(jīng)辦、會計人員簽章經(jīng)辦、會計人員簽章登記賬簿的重要依據(jù)登記賬簿的重要依據(jù)事項事項交易交易2.會計憑證的作用會計憑證的作用（1）傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體）傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體（2）登記賬簿的必要依據(jù)）登記賬簿的必要依據(jù) （3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段 （4）實行會計監(jiān)督的具體措施）實行會計監(jiān)督的具體措施 取得取得填制填制會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿記載交易或事項內(nèi)容，記載交易或事項內(nèi)容，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息經(jīng)辦、會計人員簽章，經(jīng)

8、辦、會計人員簽章，可明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任可明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任取得或填制目的：為賬取得或填制目的：為賬簿登記提供依據(jù)簿登記提供依據(jù)審核會計憑證，保證審核會計憑證，保證記錄上的合理合法記錄上的合理合法事項事項交易交易5.1.3 會計憑證方法在會計循環(huán)中的重要地位會計憑證方法在會計循環(huán)中的重要地位 會計憑證會計憑證財務(wù)報告財務(wù)報告提供依據(jù)提供依據(jù)賬賬 簿簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 會計憑證、賬會計憑證、賬簿、報表是進(jìn)行交簿、報表是進(jìn)行交易或事項處理所利易或事項處理所利用的三個重要載體用的三個重要載體會計憑證為賬簿登記提供直接依據(jù)會計憑證為賬簿登記提供直接依據(jù)事項事項交易交易提供保證提供保證會計憑證為會計信

9、息真實提供保證會計憑證為會計信息真實提供保證會計憑證為會計憑證為其他方法的應(yīng)其他方法的應(yīng)用提供支持用提供支持賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置復(fù)式記賬復(fù)式記賬財務(wù)報告財務(wù)報告5.2 原始憑證及填制方法原始憑證及填制方法1.原始憑證的定義與種類原始憑證的定義與種類 （1）原始憑證的定義）原始憑證的定義交易或事項發(fā)生時取得或填制的憑證交易或事項發(fā)生時取得或填制的憑證證明交易或事項的發(fā)生和完成情況證明交易或事項的發(fā)生和完成情況是會計核算的原始資料和主要依據(jù)是會計核算的原始資料和主要依據(jù) 填制程序填制程序 交易或事項交易或事項發(fā)生時取得或填制發(fā)生時取得或填制取得取得填制填制會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑

10、證 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 載明交易等載明交易等內(nèi)容及完成情況內(nèi)容及完成情況 主要作用主要作用 進(jìn)行會計核進(jìn)行會計核算的原始依據(jù)算的原始依據(jù)事項事項交易交易會計會計確認(rèn)確認(rèn)會計會計計量計量（2）原始憑證的種類）原始憑證的種類 原始憑證原始憑證1 按來源分類按來源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計憑證累計憑證一次憑證一次憑證事事項項憑憑證證交交易易憑憑證證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證重編原始憑證重編原始憑證1）外來原始憑證）外來原始憑證 一般為一次憑證一般為一次憑證普通增值稅發(fā)票外來原始憑證外來原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時開具

11、企業(yè)之間發(fā)生交易時開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票的發(fā)票，不同于普通發(fā)票2）自制原始憑證）自制原始憑證一次憑證一次憑證 只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 一次性填寫完成。一次性填寫完成。自制原始憑證自制原始憑證 累計憑證累計憑證 在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容； 填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證自制原始憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證( (原始憑證匯總表原始憑證匯總表) ) 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制

12、的憑證。期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)務(wù)發(fā)生時生時填制填制定期匯定期匯總而成總而成自制原始憑證自制原始憑證 重編原始憑證重編原始憑證 也稱記賬編制憑證，是指根據(jù)賬簿記錄也稱記賬編制憑證，是指根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項加以歸類、整理后而的結(jié)果對某些特定事項加以歸類、整理后而重新編制的原始憑證。重新編制的原始憑證。 制制 造造 費費 用用 分分 配配 表表借 制 造 費 用制 造 費 用 貸（月中發(fā)生數(shù)）（5） 1 800（8） 5 200（略）本期發(fā)生額 28 0005.2.2 原始憑證的內(nèi)容與填制原始憑證的內(nèi)容與填制 1原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容 憑證名稱憑證名稱憑證編

13、號憑證編號財務(wù)專用章財務(wù)專用章填制日期填制日期接受憑接受憑證單位證單位業(yè)務(wù)（交業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容易）內(nèi)容數(shù)量、單價、金額等數(shù)量、單價、金額等增值稅稅增值稅稅率及稅額率及稅額開出憑證單位開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫金額大寫、小寫監(jiān)制部門監(jiān)制部門2.原原始憑證的填制方法始憑證的填制方法 原始憑證原始憑證1 按來源分類按來源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計憑證累計憑證一次憑證一次憑證事事項項憑憑證證交交易易憑憑證證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證重編原始憑證重編原始憑證在交易的發(fā)生

14、過程在交易的發(fā)生過程中由其他單位的經(jīng)中由其他單位的經(jīng)辦人員按要求填制辦人員按要求填制 1）交易或事項完成時由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制）交易或事項完成時由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制2）由本企業(yè)會計人員定期匯總填制）由本企業(yè)會計人員定期匯總填制 3）由會計人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制）由會計人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制3.原原始憑證的填制要求始憑證的填制要求 記錄真實記錄真實 手續(xù)完備手續(xù)完備 內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范書寫規(guī)范 填制及時填制及時交易或事項內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實交易或事項內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實簽字蓋章不可少簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫數(shù)字、文字按

15、規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時填制或取得業(yè)務(wù)完成后及時填制或取得5.2.3 原始憑證的審核與管理原始憑證的審核與管理1. .原始憑證的審核原始憑證的審核 真實性、合法性的審核。真實性、合法性的審核。 準(zhǔn)確性、完整性的審核。準(zhǔn)確性、完整性的審核。 中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定：會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證責(zé)人報告；

16、對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。規(guī)定更正、補(bǔ)充。 2.原始憑證的管理原始憑證的管理 原始憑證原始憑證證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證填制填制人員人員出納出納人員人員審核審核人員人員記賬記賬人員人員保管保管人員人員會計憑證會計憑證初級會計學(xué)20練習(xí)：熟悉原始憑證的審核方法練習(xí)：熟悉原始憑證的審核方法【資料資料】東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定期東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定期報銷制，并規(guī)定單次采購金額在報銷制，并規(guī)定單次采購金額在1000元以上的業(yè)務(wù)

17、采用銀行轉(zhuǎn)元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)賬的方法，賬的方法，2011年年9月月30號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：n（1）發(fā)票號碼分別為）發(fā)票號碼分別為75188065、75188066、75188067的三張的三張的士發(fā)票，金額分別為的士發(fā)票，金額分別為25元、元、12元、元、23元；元；n（2）金額為）金額為1579元的碎紙機(jī)購貨發(fā)票一張，相關(guān)貨款早前已用元的碎紙機(jī)購貨發(fā)票一張，相關(guān)貨款早前已用現(xiàn)金支付給賣方；現(xiàn)金支付給賣方；n（3）沒有加蓋單位公章的餐飲發(fā)票）沒有加蓋單位公章的餐飲發(fā)票

18、5張，金額為張，金額為823元；元；n（4）填制日期為）填制日期為2009年年8月月15號、金額為號、金額為76元的書店發(fā)票一張元的書店發(fā)票一張；n（5）金額為）金額為960元的發(fā)票一張，其記載的所購商品為元的發(fā)票一張，其記載的所購商品為2G容量容量U盤，經(jīng)核實，實際購買價格為盤，經(jīng)核實，實際購買價格為96元，該發(fā)票金額被寫錯位。元，該發(fā)票金額被寫錯位?！疽笠蟆糠治錾鲜鲈紤{證存在哪些問題，會計人員應(yīng)如何處理這分析上述原始憑證存在哪些問題，會計人員應(yīng)如何處理這些憑證。些憑證。初級會計學(xué)21【資料資料】東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定期東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開

19、支實行定期報銷制，并規(guī)定單次采購金額在報銷制，并規(guī)定單次采購金額在1000元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)賬的方法，賬的方法，2011年年9月月30號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：n（1）發(fā)票號碼分別為）發(fā)票號碼分別為75188065、75188066、75188067的三張的三張的士發(fā)票，金額分別為的士發(fā)票，金額分別為25元、元、12元、元、23元；元；不合理，只能報銷一張。不合理，只能報銷一張。初級會計學(xué)22【資料資料】東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定

20、期東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定期報銷制，并規(guī)定單次采購金額在報銷制，并規(guī)定單次采購金額在1000元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)賬的方法，賬的方法，2011年年9月月30號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：n（2）金額為）金額為1579元的碎紙機(jī)購貨發(fā)票一張，相關(guān)貨款早前已用元的碎紙機(jī)購貨發(fā)票一張，相關(guān)貨款早前已用現(xiàn)金支付給賣方；現(xiàn)金支付給賣方；違反違反“單次采購金額在單次采購金額在1000元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)賬元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)賬”的規(guī)定，不予受的

21、規(guī)定，不予受理。理。初級會計學(xué)23【資料資料】東陽格式公司處對公司行政管理部門的日常開支實行定期東陽格式公司處對公司行政管理部門的日常開支實行定期報銷制，并規(guī)定單次采購金額在報銷制，并規(guī)定單次采購金額在1000元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)賬的方法，賬的方法，2011年年9月月30號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：n（3）沒有加蓋單位公章的餐飲發(fā)票）沒有加蓋單位公章的餐飲發(fā)票5張，金額為張，金額為823元；元；須加蓋單位公章，退回，加蓋單位公章須加蓋單位公章，退回，加蓋單

22、位公章初級會計學(xué)24【資料資料】東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定期東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定期報銷制，并規(guī)定單次采購金額在報銷制，并規(guī)定單次采購金額在1000元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)賬的方法，賬的方法，2011年年9月月30號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：n（4）填制日期為）填制日期為2009年年8月月15號、金額為號、金額為76元的書店發(fā)票一張元的書店發(fā)票一張；發(fā)票跨年度，不能報銷發(fā)票跨年度，不能報銷初級會計學(xué)25【資料資料

23、】東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定期東陽公司財務(wù)處對公司行政管理部門的日常開支實行定期報銷制，并規(guī)定單次采購金額在報銷制，并規(guī)定單次采購金額在1000元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)元以上的業(yè)務(wù)采用銀行轉(zhuǎn)賬的方法，賬的方法，2011年年9月月30號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相號，吳鵬到財務(wù)處報銷本月行政部門相關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：關(guān)費用，其向會計人員出示的單據(jù)中包括：n（5）金額為）金額為960元的發(fā)票一張，其記載的所購商品為元的發(fā)票一張，其記載的所購商品為2G容量容量U盤，經(jīng)核實，實際購買價格為盤，經(jīng)核實，實際購買價格為96元，該發(fā)票金額被寫錯位。元，該發(fā)票金額被寫

24、錯位。發(fā)票金額有誤，要求重開發(fā)票金額有誤，要求重開初級會計學(xué)26實驗三實驗三填制、審核原始憑證填制、審核原始憑證(驗證性實驗驗證性實驗)會計學(xué)原理實驗會計學(xué)原理實驗5.3 記賬憑證及填制方法記賬憑證及填制方法 5.3.1 記賬憑證的定義與種類記賬憑證的定義與種類1.記賬憑證的定義記賬憑證的定義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證；根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證； 會計分錄憑證會計分錄憑證( (與原始憑證的最大區(qū)別與原始憑證的最大區(qū)別) )； 登記賬簿的直接依據(jù)。登記賬簿的直接依據(jù)。 填制程序填制程序 根據(jù)原始憑根據(jù)原始憑證歸類整理而填制證歸類整理而填制記賬憑證記賬憑證 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 編制交易或

25、編制交易或事項的會計分錄事項的會計分錄登記賬簿登記賬簿 主要作用主要作用 登記賬簿的登記賬簿的直接依據(jù)直接依據(jù)賬賬 簿簿取得取得填制填制原始憑證原始憑證事項事項交易交易2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表記賬憑證記賬憑證按用途按用途( (反反映交易事項內(nèi)映交易事項內(nèi)容容) )不同分類不同分類按包含交按包含交易或事項內(nèi)易或事項內(nèi)容多少分類容多少分類填制完畢即可直接作填制完畢即可直接作為登記各類賬簿記賬為登記各類賬簿記賬依據(jù)的憑證依據(jù)的憑證經(jīng)過匯總做為登記總分經(jīng)過匯總做為登記總分類賬簿記

26、賬依據(jù)的憑證類賬簿記賬依據(jù)的憑證只適用于只適用于某類業(yè)務(wù)某類業(yè)務(wù)適用于所適用于所有的業(yè)務(wù)有的業(yè)務(wù)只反映某只反映某一項業(yè)務(wù)一項業(yè)務(wù)反映多項反映多項同類業(yè)務(wù)同類業(yè)務(wù)反映當(dāng)期反映當(dāng)期所有業(yè)務(wù)所有業(yè)務(wù)兩類記兩類記賬憑證賬憑證的關(guān)系的關(guān)系（1）按記賬憑證的用途不同分類）按記賬憑證的用途不同分類1）專用記賬憑證）專用記賬憑證 A.A.含義：在含義：在每張憑證上只反每張憑證上只反映映特定種類的交特定種類的交易或事項易或事項（收款（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。記賬憑證。記賬憑證記賬憑證1 按記賬憑證的按記賬憑證的用途不同分類用途不同分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬

27、憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 特定種類交易或事項特定種類交易或事項按交易或事項按交易或事項（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）與貨幣資金（庫存現(xiàn)金和銀行存款（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）與貨幣資金（庫存現(xiàn)金和銀行存款等）收付關(guān)系的分類等）收付關(guān)系的分類收款交易收款交易或或 事事 項項付款交易付款交易或或 事事 項項轉(zhuǎn)賬交易轉(zhuǎn)賬交易或或 事事 項項【例例】企業(yè)銷售產(chǎn)品】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)流入企業(yè)收款記賬憑證收款記賬憑證【例例】企業(yè)用銀行存】企業(yè)用銀行存款購買材料、設(shè)備等款購買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)流出企業(yè)付款記

28、賬憑證付款記賬憑證【例例】企業(yè)賒購材料】企業(yè)賒購材料和設(shè)備等和設(shè)備等與現(xiàn)金的與現(xiàn)金的流動無關(guān)流動無關(guān)轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項事項交易交易專用記賬憑證格式見表專用記賬憑證格式見表575759592）通用記賬憑證）通用記賬憑證收款交易收款交易或或 事事 項項付款交易付款交易或或 事事 項項轉(zhuǎn)賬交易轉(zhuǎn)賬交易或或 事事 項項【例例】企業(yè)銷售產(chǎn)品企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)流入企業(yè)【例例】企業(yè)用銀行存企業(yè)用銀行存款購買材料、設(shè)備等款購買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)流出企業(yè)【例例】企業(yè)賒購材料企業(yè)賒購材料和設(shè)備等和設(shè)備等與現(xiàn)金的與現(xiàn)金的流動無關(guān)流動無

29、關(guān)事項事項交易交易通用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證格式見表通用記賬憑證格式見表510510（2）按記賬憑證反映的交易或事項內(nèi)容多）按記賬憑證反映的交易或事項內(nèi)容多少分類少分類1）單一記賬憑證單一記賬憑證 根據(jù)原始憑證編制，只反映某一項交易根據(jù)原始憑證編制，只反映某一項交易或事項內(nèi)容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證?；蚴马梼?nèi)容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用記賬憑證和通用記賬憑證。即專用記賬憑證和通用記賬憑證。單一單一 記記賬憑證賬憑證匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按反映交按反映交易或事項內(nèi)易或事項內(nèi)容多少分類容多少分類專用記專用記賬憑證賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款

30、記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記通用記賬憑證賬憑證非非 匯匯 總總記賬憑證記賬憑證匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按是否需按是否需要匯總分類要匯總分類匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證定期定期匯總匯總而成而成專用記專用記賬憑證賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記通用記賬憑證賬憑證2）匯總記賬憑證）匯總記賬憑證 根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按一定根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。記賬憑證

31、。匯總記賬憑證格式匯總記賬憑證格式見表見表5115115135133）科目匯總表）科目匯總表 根據(jù)一定時期內(nèi)根據(jù)一定時期內(nèi)的專用的專用記賬憑證記賬憑證按照相按照相同會計科目同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)

32、賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表科目匯總表匯總匯總匯總以后，每張匯總表上匯總以后，每張匯總表上都包含了若干項業(yè)務(wù)內(nèi)容都包含了若干項業(yè)務(wù)內(nèi)容各類各類業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生后分生后分別填制別填制,每張記每張記賬憑證賬憑證上只包上只包含了一含了一項業(yè)務(wù)項業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容 科目科目匯總表的匯總表的基本格式基本格式( (見下頁見下頁) )轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證科 目 匯 總 表 編制單位：公司 20年 6 月 科匯1 科目匯總表的基本格式科目匯總表的基本格式5.3.2 記賬憑證的內(nèi)容

33、與填制記賬憑證的內(nèi)容與填制 1.記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證記賬憑證 200年2月5日 憑證編號 8 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時間業(yè)務(wù)發(fā)生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號會計科目會計科目會計科目會計科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)標(biāo) 示示原始憑證份數(shù)原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會計會計分錄分錄與原始憑證的最大區(qū)別在與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會計分錄！于：需填寫會計分錄！2.記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法 主要介紹各種專用記賬憑證和科目匯總主要介紹各種專用記賬憑證和科目匯總表的

34、填制方法。表的填制方法。（1）收款記賬憑證的填制方法）收款記賬憑證的填制方法 收款記賬憑證收款記賬憑證 借方科目：銀行存款 200年1月1日 憑證編號 收1 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時間生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號借方科目借方科目貸方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容或或“現(xiàn)金現(xiàn)金”發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會計會計分錄分錄 真實憑證（2）付款記賬憑證的填制方法）付款記賬憑證的填制方法 注意分錄中會計科目書寫位置變化！注意分錄中會計科目書寫位置變化！ 付款記賬

35、憑證付款記賬憑證 貸方科目：庫存現(xiàn)金 200年1月1日 憑證編號 付1 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時間生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會計會計分錄分錄 真實憑證 企業(yè)發(fā)生的庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的企業(yè)發(fā)生的庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互存取事項（也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），按照相互存取事項（也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），按照慣例應(yīng)統(tǒng)一按減少方慣例應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款記賬憑證填制付款記賬憑證，而，而不再填制

36、收款記賬憑證。不再填制收款記賬憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 20 00020 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后（3）轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法）轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法注意分錄中會計科目書寫位置的變化！注意分錄中會計科目書寫位置的變化！ 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年1月10日 憑證編號 轉(zhuǎn)1 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單：業(yè)務(wù)發(fā)生

37、時間業(yè)務(wù)發(fā)生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會計會計分錄分錄 真實憑證通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證的填制方法 A.A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 B.B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。 記賬憑證記賬憑證 200年1月1日 憑證編號 1 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領(lǐng)款人：不再不再區(qū)分區(qū)分為三

38、為三種格種格式，式，而是而是采用采用統(tǒng)一統(tǒng)一格式格式通用記賬通用記賬憑證及分錄憑證及分錄 機(jī)用憑證真實憑證（4）科目匯總表的編制方法）科目匯總表的編制方法 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 2009年8月110日 編號 科匯1 可根可根據(jù)匯總數(shù)據(jù)匯總數(shù)字分別登字分別登記以上所記以上所有總賬賬有總賬賬戶戶簡簡化登記總化登記總賬工作量賬工作量可起到記可起到記賬前進(jìn)行試賬前進(jìn)行試算平衡作用算平衡作用抄自交易或事項發(fā)生抄自交易或事項發(fā)生時所編制的各種記賬時所編制的各種記賬憑證，見憑證，見【例例56】收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬

39、憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證 一般一般按月匯總按月匯總按記按記賬憑證賬憑證上的分上的分錄中所錄中所有科目有科目按借、按借、貸方分貸方分別匯總別匯總匯總記賬憑證的基本匯總方法匯總記賬憑證的基本匯總方法 注意與科目匯總表匯總方法的區(qū)別！注意與科目匯總表匯總方法的區(qū)別！收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證

40、付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總匯總匯總匯總匯總匯總匯總匯總以后，以后，每一匯每一匯總憑證總憑證上都包上都包含了若含了若干項同干項同類業(yè)務(wù)類業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容各類各類業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生后分生后分別填制別填制,每一記每一記賬憑證賬憑證上只包上只包含了一含了一項業(yè)務(wù)項業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容5.3.3 記賬憑證的填制要求與審核記賬憑證的填制要求與審核1記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 除應(yīng)遵守以上填制原始憑

41、證的要求外，除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時還應(yīng)注意四點：填制記賬憑證時還應(yīng)注意四點： 付款記賬憑證付款記賬憑證 貸方科目：銀行存款 200年1月1日 憑證編號 付2 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：（1）摘要）摘要應(yīng)簡明應(yīng)簡明（2）科目）科目運用應(yīng)準(zhǔn)確運用應(yīng)準(zhǔn)確（3）附件應(yīng)齊全）附件應(yīng)齊全（4 4）應(yīng)應(yīng)連續(xù)編號連續(xù)編號三種憑證三種憑證三種編號三種編號 分別分別按三種專按三種專用記賬憑用記賬憑證填制的證填制的順序連續(xù)順序連續(xù)編號編號,如收如收字第字第1號號;收字第收字第2號號;收字收字第第3號等號等三種憑證三種憑證五種編號五種編號 再再分別將分別將收、付

42、款憑收、付款憑證各按現(xiàn)金證各按現(xiàn)金收付和銀行收付和銀行收付各分為收付各分為兩種，并按兩種，并按其填制順序其填制順序連續(xù)編號，連續(xù)編號，如現(xiàn)收字第如現(xiàn)收字第1號號;銀收字第銀收字第1號號;轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1號號等等專用記賬憑證連續(xù)編號方法簡介專用記賬憑證連續(xù)編號方法簡介收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證

43、收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行收款憑證銀行收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行付款憑證銀行付款憑證 匯總記賬憑證、科目匯總表有專門編號方法匯總記賬

44、憑證、科目匯總表有專門編號方法收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證內(nèi)容擴(kuò)展內(nèi)容擴(kuò)展2. .記賬憑證的審核記賬憑證的審核 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年1月30日 憑證編號 轉(zhuǎn)2 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單：金額計算金額計算是否準(zhǔn)確是否準(zhǔn)確所附單據(jù)所附單據(jù)是否相符是否相符有關(guān)人員是否簽章有關(guān)人員是否簽章有關(guān)項目是有關(guān)項目是否填寫齊全否填寫齊全科目運用科目運用是否正確是否正確1.會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞（1）會計憑證傳遞的含義會計憑證傳遞的含義 會計

45、憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)人員之間會計憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。 填制填制人員人員原始憑證原始憑證證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納出納人員人員審核審核人員人員記賬記賬人員人員5.3.4 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管（2）會計憑證傳遞的內(nèi)容會計憑證傳遞的內(nèi)容 有序的傳遞路線有序的傳遞路線 合理的傳遞時間合理的傳遞時間 嚴(yán)密的傳遞手續(xù)嚴(yán)密的傳遞手續(xù) 填制填制人員人員原始憑證原始憑證證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納出納人員人員審核審核人員人員記賬記賬人員人員按業(yè)務(wù)處理程序傳遞按業(yè)務(wù)處理程序傳遞各環(huán)節(jié)停

46、留時間合理各環(huán)節(jié)停留時間合理各環(huán)節(jié)交接手續(xù)嚴(yán)密各環(huán)節(jié)交接手續(xù)嚴(yán)密2.會計憑證的保管會計憑證的保管 會計憑證的保管主要是指對企業(yè)在交易會計憑證的保管主要是指對企業(yè)在交易或事項發(fā)生后所形成的各種會計憑證的保護(hù)或事項發(fā)生后所形成的各種會計憑證的保護(hù)與管理。與管理。 1) 1) 整理歸類整理歸類 2) 2) 造冊歸檔造冊歸檔 3) 3) 控制借閱控制借閱 4)4) 期滿銷毀期滿銷毀 填制填制人員人員原始憑證原始憑證證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納出納人員人員審核審核人員人員記賬記賬人員人員保管保管人員人員會計憑證會計憑證END初級會計學(xué)54 練習(xí)：練習(xí)：P131 P131 練習(xí)題練習(xí)題 一、專用記賬憑證一、專用記賬憑證（1 1） 借：銀行存款借：銀行存款 200000 200000 貸：實收資本貸：實收資本 200000 200000 應(yīng)填制應(yīng)填制 收款收款憑證憑證（2 2） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)