第一章第三節(jié)會計核算

1、財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德的財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德的內(nèi)內(nèi) 容容 體體 系系 第一章第一章 會計法律制度會計法律制度l 第二章第二章 支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算法律制度l 第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度l 第四章第四章 財政法律制度財政法律制度l 第五章第五章 會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德 程序程序： n【注意注意】1.實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括引起或未引起資金增引起或未引起資金增減變化減變化的經(jīng)濟活動。（判）的經(jīng)濟活動。（判） 2.并非并非所有所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。（記錄和會計核算。（簽訂合同或協(xié)議簽訂合同或

2、協(xié)議） 3.以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算是以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算是保證會計信息質(zhì)量的保證會計信息質(zhì)量的前提前提。 4.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算是一種以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。嚴重的違法行為。企業(yè)企業(yè) 實際發(fā)生實際發(fā)生的一切經(jīng)濟事項的一切經(jīng)濟事項都要進行會計記都要進行會計記錄和核算錄和核算( )。1、各單位必須依法設(shè)置會計帳簿的“法”是指（）等。、會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、稅收征收管理法、公司法2、根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位必須根據(jù)一定事項進行會計核算，該事項為（ ）A、實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項B、虛構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項C

3、、以為發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項D、擬定的經(jīng)濟合同3、進行會計核算業(yè)務(wù)，必須是那些已經(jīng)發(fā)生，且引起資金運動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。（ ）二二 、對會計資料的基本要求、對會計資料的基本要求v1、會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度v2、對會計電算化的基本要求；v3、提供虛假的會計資料是違法行為；使用的使用的會計軟件（客觀）會計軟件（客觀）用計算機生成的用計算機生成的會計資料（主觀）會計資料（主觀）偽造、變造、提供虛假財務(wù)報告的區(qū)別前提“各顯神通”偽造會計憑證不存在真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項（無中生有）編制虛假會計憑證變造會計憑證存在真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項（篡改事實）在真實的憑證上修改、挖補、變造對象：金額、業(yè)務(wù)等提

4、供虛假財務(wù)報告兩者兼有(以假亂真)偽造的會計憑證編制財務(wù)報告變造的會計憑證編制財務(wù)報告判斷1、某單位會計人員在審核一張購買原材料的原始憑證時，發(fā)現(xiàn)憑證上的單價和金額數(shù)字有涂改痕跡，且材料單價也明顯高于市場價格。該憑證應(yīng)當(dāng)屬于不準確的原始憑證。（）2、業(yè)務(wù)員李某出差花去2000元的住宿費，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿發(fā)票前來報銷。則李某的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（）3、將購進生活物資的費用，編造為購進辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變造會計憑證的行為。選擇題：選擇題：1、某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費、某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)

5、務(wù)單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為l 800元，并作為報銷憑證進元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（ ）。）。A.偽造會計憑證行為偽造會計憑證行為 B.變造會計憑證行為變造會計憑證行為 C.做假賬行為做假賬行為 D.違反招違反招待費報銷制度行為待費報銷制度行為2、下列各項中，屬于偽造會計憑證行為的是（）、下列各項中，屬于偽造會計憑證行為的是（） 。 A.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項編造不真實的會計憑證以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項編造不真實的會計憑證 B.用涂改手段改變會計憑證的

6、真實內(nèi)容用涂改手段改變會計憑證的真實內(nèi)容 C.用挖補手段改變會計憑證的真實內(nèi)容用挖補手段改變會計憑證的真實內(nèi)容 D.以藥水腐蝕手段改變會計憑證的真實內(nèi)容以藥水腐蝕手段改變會計憑證的真實內(nèi)容 3、下列各項中，屬于變造會計憑證行為的是（）。、下列各項中，屬于變造會計憑證行為的是（）。 A.某公司為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的某公司為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的10%收取好處費收取好處費 B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用萬元，用“消字靈消字靈”修改為修改為80萬元報萬元報賬賬 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證

7、上的金額7000元涂改為元涂改為9000元元 D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章加蓋出票單位公章 BABC三、會計核算的內(nèi)容：三、會計核算的內(nèi)容：(一)款項和有價證券款項和有價證券的收付的收付 款項現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及單位其他部門使用的備用金等。有價證券國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等?？铐椇陀袃r證券是流動性最強的資產(chǎn)，是各單位內(nèi)部控制的重點。(二)財物財物的收發(fā)、增減和使用的收發(fā)、增減和使用財物是單位具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源 (三)債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算的發(fā)生和結(jié)算(四

8、)資本（股本）、基金資本（股本）、基金（特定用途的專項資金）的增減如：政府基金、社會保險基金、教育基金等。(五)收入、支出、費用、成本收入、支出、費用、成本的計算的計算(六六)財務(wù)成果財務(wù)成果的計算和處理的計算和處理（包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補）財務(wù)成果，主要是指企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位在一定時期內(nèi)通過從事經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。(七)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如：期權(quán)、期貨、重組、咨詢業(yè)、網(wǎng)絡(luò)業(yè)、會員俱樂部（一）原始憑證的（一）原始憑證的會計法會計法規(guī)定：規(guī)定：“及時”：不能超過一個會計結(jié)算期內(nèi)容：憑證

9、的名稱；填制憑證的日期；填制憑證內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱單位名稱 或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單單 價和金額。價和金額。 （二）（二）（1）會計憑證，會計憑證， 2022-3-1820（三）原始憑證錯誤的更正（三）原始憑證錯誤的更正 （1）內(nèi)容不得涂改）內(nèi)容不得涂改 （2）內(nèi)容有錯誤）內(nèi)容有錯誤-開具單位重開或更正開具單位重開或更正 （3）金額錯誤）金額錯誤-不得更正應(yīng)重開不得更正應(yīng)重開 （4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原始）開具單位應(yīng)正

10、確開具、更正、重開原始憑證憑證1、會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度、會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；2、對記載、對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。 3、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者

11、更正，更正處應(yīng)當(dāng)錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。加蓋出具單位印章。4、原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。得在原始憑證上更正。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。制。 關(guān)于原始憑證，下列說法不正確的是（）關(guān)于原始憑證，下列說法不正確的是（） A.自制的原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽名或蓋章自制的原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽名或蓋章 B.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨

12、發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明； C.經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證附件附件 D.原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位更正，并加蓋出具單位原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位更正，并加蓋出具單位印章。印章。單位在審核原始憑證時，發(fā)現(xiàn)外來原始憑證的金額有錯誤，應(yīng)由（）。單位在審核原始憑證時，發(fā)現(xiàn)外來原始憑證的金額有錯誤，應(yīng)由（）。A.接受憑證單位更正并加蓋公章接受憑證單位更正并加蓋公章 B.原出具憑證單位更正并加蓋公章原出具憑證單位更正并加蓋公章C.原出具憑證單位重開原出具憑證單位重開 D.經(jīng)辦人員更正并報領(lǐng)導(dǎo)審批經(jīng)

13、辦人員更正并報領(lǐng)導(dǎo)審批 【例例判斷題判斷題】按照按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，的規(guī)定，發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（）的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（） 會計機構(gòu)、會計人員對不完整、不準確的原始憑憑證會計機構(gòu)、會計人員對不完整、不準確的原始憑憑證,有權(quán)不予接受有權(quán)不予接受,并向并向單位負責(zé)人報告。（）單位負責(zé)人報告。（） DC對對錯錯記賬憑證記賬憑證登記賬簿的直接依據(jù)登記賬簿的直接

14、依據(jù) （一）概念與內(nèi)容：（一）概念與內(nèi)容： 1、記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照其性質(zhì)加以歸類、確、記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。 記賬憑證必須記賬憑證必須根據(jù)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進行經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進行編制。編制。 2、內(nèi)容（與原始憑證作比較）、內(nèi)容（與原始憑證作比較） （1）填制憑證的日期；（）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；）憑證的名稱和編號； （3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；（）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；（4）應(yīng)記會計科目、方向及金額；）應(yīng)記會計科目、方向及金額；（5）所附原始憑證的張數(shù)；）

15、所附原始憑證的張數(shù)； （6）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）（會計主管人員）的簽名或印章。的簽名或印章。記賬憑證23、記賬憑證的填制記賬憑證的填制（1）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編寫。分數(shù)編號法編寫。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)

16、原始憑證，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。填制在一張記賬憑證上。 （3）除結(jié)賬和更正錯誤的結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （4）一張原始憑證所列支出需要幾個單位共）一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證對方原始憑證分割單分割單，進行結(jié)算。，進行結(jié)算。 （5）如果在）如果在填制證賬憑證時填制證賬憑證時發(fā)生錯

17、誤，應(yīng)當(dāng)發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照規(guī)定的更正方法進行更正。規(guī)定的更正方法進行更正。 （6）空行應(yīng)劃線注銷）空行應(yīng)劃線注銷 v記賬憑證和原始憑證同屬于會計憑證，但二者存記賬憑證和原始憑證同屬于會計憑證，但二者存在著以下差別：在著以下差別： v（1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計人員填制。 v（2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。 v（3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理。 v（4）原始憑證是填

18、制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。 v【單選題】甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50萬元款項，丙公司只開出了一張發(fā)票交給甲公司保存，如果乙公司要依法記賬，應(yīng)當(dāng)采取下列措施（ ）。vA、甲公司記賬后再將原件交乙公司記賬vB、甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司出具發(fā)票復(fù)印件作為其記賬依據(jù)vC、由丙公司向乙公司出具發(fā)票的復(fù)印件作為其記賬依據(jù)vD、由甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司開出原始憑證分割單作為其記賬依據(jù)v【單選題】對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)進行歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指（ ）。vA.原始憑證B.記賬憑證C.銷貨憑證D.購貨憑證DB2022-3-1831會計

19、賬簿會計賬簿v（一）設(shè)置（一）設(shè)置設(shè)置計賬簿的要求種類種類1 1、總賬、總賬( (總分類賬總分類賬) )2 2、明細賬、明細賬( (明細分類賬明細分類賬) )3 3、日記賬、日記賬( (序時明細賬序時明細賬) )4 4、其他輔助賬簿、其他輔助賬簿( (備查簿備查簿) )用于分類登記用于分類登記 單位的全部經(jīng)濟單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供六要素等總括核業(yè)務(wù)事項，提供六要素等總括核算的資料，有算的資料，有訂本賬訂本賬和和活頁賬活頁賬兩兩種種 ，一般多采用訂本賬。，一般多采用訂本賬。用于用于分類分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬可

20、采用細賬可采用訂本式訂本式、活頁式活頁式、三三欄式欄式、多欄式多欄式、數(shù)量金額式數(shù)量金額式等。等。（是會計資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)）是會計資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)）包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。賬。（訂本式訂本式)。不得用銀行對不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬賬單或者其他方法代替日記賬。主要包括各種主要包括各種租借設(shè)備租借設(shè)備、物資的輔助物資的輔助登記登記或或有關(guān)應(yīng)收有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿應(yīng)付款項的備查簿，擔(dān)保擔(dān)保、抵押備查簿抵押備查簿等。等。 訂本式訂本式活頁式活頁式訂本式訂本式u賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，u填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”，u

21、注明啟用日期u賬簿起止頁數(shù)（活頁式賬簿，可于裝訂時填寫起止頁數(shù)）u記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）姓名等，并加蓋名章和單位公章。u不得跳頁、缺號。u使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬號順序編號，并須定期裝訂成冊。會計賬簿4-1會計賬簿4-2會計賬簿4-3 除個體工商戶外所有單位都必須依法除個體工商戶外所有單位都必須依法設(shè)賬設(shè)賬，并且不得，并且不得私私設(shè)設(shè)賬簿。賬簿?！岸喽?本本 帳帳”禁止禁止“帳外帳”小結(jié)小結(jié)：登記會計賬簿的要求：登記會計賬簿的要求 考試重點考試重點1、必須依據(jù)經(jīng)過、必須依據(jù)經(jīng)過審核審核的的會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿2、登記會計賬簿必須按照記賬規(guī)則進行、登記會計賬簿必須按

22、照記賬規(guī)則進行 （1）應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金）應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料遂項記入賬內(nèi)額和其他有關(guān)資料遂項記入賬內(nèi) （2）會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的）會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記頁碼順序登記，不，不得得跳行、隔頁跳行、隔頁。 （3）有）有余額余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。 （4）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的計制度規(guī)定的方法更正。方法更正。 （5）及時對賬及時對賬、定期結(jié)賬定期結(jié)賬。 賬實相符：賬簿與實物相互核對賬實相符：賬簿與實物相互核對賬

23、證相符：賬簿與會計憑證相互核對賬證相符：賬簿與會計憑證相互核對賬賬相符：賬簿之間相互核對賬賬相符：賬簿之間相互核對賬賬相符賬賬相符: 賬簿與會計報表相互核對賬簿與會計報表相互核對更正方法一般有更正方法一般有劃線更正法、補充劃線更正法、補充登記法、紅字更正登記法、紅字更正法三種法三種3、實行、實行會計電算化會計電算化的單位，其會計賬簿的的單位，其會計賬簿的登記、登記、更正更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。4、會計賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、會計賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律 、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度

24、規(guī)定。5、禁止賬外設(shè)賬、禁止賬外設(shè)賬財務(wù)報財務(wù)報 表表是指單位對外提供的反映單位某一特定日期是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況財務(wù)狀況和和某一會計期間某一會計期間經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的文件。的文件。 1、財務(wù)會計報告構(gòu)成、財務(wù)會計報告構(gòu)成 財務(wù)報表財務(wù)報表和和財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注組成組成 。一套完整的財務(wù)報告至一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表、利潤表利潤表、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表和和所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表及及附附注注。財務(wù)報表財務(wù)報表不等于不等于財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)報表附注是是對財務(wù)報表附注是是對報表報表內(nèi)容內(nèi)容所作的所作的解釋

25、和說明解釋和說明構(gòu)成構(gòu)成財務(wù)報表財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表中期中期財務(wù)財務(wù)報表報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等主要會計報表變動表等主要會計報表 。（三）財務(wù)報表的編制要求（三）財務(wù)報表的編制要求1、年度終了編報會計財務(wù)會計報表2、真實資料，按規(guī)定編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法編制3、對會計要素進行合理的確認和計量，不隨意改變4、按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲 5、編報前，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)6、編報前，進行賬證、賬賬核對7、按規(guī)定的格式和內(nèi)容，根據(jù)核對無誤的賬簿資料編報8、報表間、項目間，凡有對應(yīng)關(guān)系的，數(shù)字應(yīng)

26、一致 9、符合法律、法規(guī)的其他要求 （四）企業(yè)財務(wù)會計報告的對外提供1、反映的信息應(yīng)反映的信息應(yīng)真實、完整真實、完整2、及時及時對外對外提供提供3、依次編定頁次、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。、依次編定頁次、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。由由企業(yè)負責(zé)人企業(yè)負責(zé)人和和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會會計主管人員計主管人員)簽名并蓋章簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會總會計師計師簽名并蓋章。簽名并蓋章。4、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每每年一次年一次

27、向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告向投資者提供財務(wù)會計報告 5、向各方提供報告，其編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則方法應(yīng)一致向各方提供報告，其編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則方法應(yīng)一致6、注冊會計師審計后，財會報告和、注冊會計師審計后，財會報告和審計報告一并對外提供審計報告一并對外提供7、有錯，及時更正、有錯，及時更正對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實、完整。企業(yè)向不同的會計資企業(yè)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)料使用者提供的財務(wù)會計報告，其會計報告，其編制依編制依據(jù)據(jù)和反映的和反映的會計信息會計

28、信息：應(yīng)當(dāng)一致應(yīng)當(dāng)一致。反之，反之，則是嚴重的違法行為。則是嚴重的違法行為。12. 財務(wù)會計報告的責(zé)任主體財務(wù)會計報告的責(zé)任主體誰誰對財務(wù)會計報告提供的對財務(wù)會計報告提供的 會計信息會計信息2. 對本企業(yè)財務(wù)會計報告的對本企業(yè)財務(wù)會計報告的 真實性、完整性真實性、完整性負責(zé)負責(zé)。3. 對所出具對所出具的的 審計報告負責(zé)。審計報告負責(zé)。【單選題】下列有關(guān)附注的說法，不正確的是（ ）。A.附注不屬于財務(wù)會計報告的組成部分B.附注是對在財務(wù)報表中列示項目的描述或明細資料C.附注是對未能在財務(wù)報表中列示項目的說明D.附注是財務(wù)會計報告的組成部分答案A【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)會計報表的有（ ）A.

29、資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.年度生產(chǎn)計劃表答案ABC【多選題】207年7月20日，某公司公布的半年度財務(wù)報告違背企業(yè)會計準則的規(guī)定，嚴重誤導(dǎo)了投資者，給投資者造成重大投資損失。根據(jù)會計法的規(guī)定，對該違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的責(zé)任人是（ ）。A.公司董事長B.公司總經(jīng)理C.公司總會計師D.公司會計機構(gòu)負責(zé)人答案ACD什么是會計檔案什么是會計檔案會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)；一般包括會計憑證、會計賬簿、財據(jù)；一般包括會計憑證、會計賬簿、財 務(wù)會計報告及其務(wù)會計報告及其他會計資料等會計核算的與業(yè)資料。他會計資料等會計

30、核算的與業(yè)資料。 前面所會計資料在使用過后，能不能隨意丟棄？前面所會計資料在使用過后，能不能隨意丟棄？這些資料將作為企業(yè)會計檔案進行進行歸檔處理這些資料將作為企業(yè)會計檔案進行進行歸檔處理（一）會計檔案的種類和范圍（一）會計檔案的種類和范圍會計憑證類：原始、記賬、匯總、其他會計憑證。會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片； 輔助賬簿、其他會計賬簿。財務(wù)會計報告類：年（月、季）度財務(wù)報告及相關(guān)文字其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng) 保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊 會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。管理部門：各級人民政府部門的檔案行政管理部門共同管理部門：各級人民

31、政府部門的檔案行政管理部門共同 負責(zé)負責(zé) （二）會計檔案的歸檔和移交（二）會計檔案的歸檔和移交會計檔案由誰來歸檔和移交會計檔案由誰來歸檔和移交分三個步驟分三個步驟首先首先：各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位的：各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位的會計部門會計部門按照歸檔要求負責(zé)整理立卷或裝訂按照歸檔要求負責(zé)整理立卷或裝訂其次其次：當(dāng)年的會計檔案，暫由會計部門：當(dāng)年的會計檔案，暫由會計部門保管一年保管一年最后最后：保管期滿，由會計部門：保管期滿，由會計部門編制會計檔案移交編制會計檔案移交清冊清冊，移交移交給給單位檔案部門單位檔案部門繼續(xù)保管繼續(xù)保管編寫會計檔案的名編寫會計檔案的名稱、種類、卷號、

32、稱、種類、卷號、數(shù)量、起止日期數(shù)量、起止日期單位會計檔案的保單位會計檔案的保管人員，不得由管人員，不得由出出納納擔(dān)任擔(dān)任以上這樣做的目的都是內(nèi)部控制的要求，有利于以上這樣做的目的都是內(nèi)部控制的要求，有利于會計檔案的安全和完整會計檔案的安全和完整比如：編制會計檔案移交清冊，便于分清責(zé)任，比如：編制會計檔案移交清冊，便于分清責(zé)任，加強會計檔案的管理加強會計檔案的管理那么會計檔案裝訂歸檔后可不可以拆封和外借呢那么會計檔案裝訂歸檔后可不可以拆封和外借呢會計檔案的查閱有三點要注意會計檔案的查閱有三點要注意1、原則上不能隨意拆封，要拆封要、原則上不能隨意拆封，要拆封要會計部門會計部門與與經(jīng)辦人經(jīng)辦人共同共

33、同拆封。（以分清責(zé)任）拆封。（以分清責(zé)任）2、原則上不能外借，要借出需要經(jīng)、原則上不能外借，要借出需要經(jīng)單位負責(zé)人單位負責(zé)人批準批準3、經(jīng)、經(jīng)單位負責(zé)人單位負責(zé)人批準后，可查閱和復(fù)印，但必須辦理批準后，可查閱和復(fù)印，但必須辦理登記登記手續(xù)手續(xù)會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限保管期限分為：永久和定期保管期限分為：永久和定期定期分為定期分為3年、年、5年、年、10年、年、15年和年和25年五類年五類保管年限在會計部門保保管年限在會計部門保管的那一年也要算入管的那一年也要算入保管期限從會計年度終保管期限從會計年度終了后的第一天算起了后的第一天算起假設(shè)我們把會計資料送給會計檔案室的時間是16年6月

34、1號，保管時間5年，那開始計算保管時間的起點是哪一天？ 答：從答：從2016年結(jié)束后的第一天開始算起，年結(jié)束后的第一天開始算起，即即2017年年1月月1號。號。會計檔案保管時間保管期保管期限限會計檔案會計檔案3年年月、季度財務(wù)會計報告月、季度財務(wù)會計報告5年年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片（報廢清理后）片（報廢清理后）15年年會計憑證類、總賬、明細賬、普通日記賬、會計憑證類、總賬、明細賬、普通日記賬、備查賬、會計移交清冊備查賬、會計移交清冊25年年現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬永久永久年度財務(wù)會計報告、會計檔案保管清冊、銷年度財務(wù)會計報

35、告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊毀清冊會計檔案的銷毀：會計檔案的銷毀：1. 前提：前提：且且。 2. 兩種兩種保管期滿保管期滿也也不得銷毀不得銷毀 的會計檔案：的會計檔案：（3）涉及其他未了事項（如固定資產(chǎn)尚未報廢）單位檔案部門會同會計部門提出銷毀意見，編造銷毀清冊，報單位負責(zé)人，單位負責(zé)人簽署銷毀意見。 專人負責(zé)監(jiān)銷專人負責(zé)監(jiān)銷A一般單位：檔案機構(gòu)、會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。B國家機關(guān)：同級財政、審計部門共同派員監(jiān)銷。C財政部門：同級審計部門派員監(jiān)銷。D監(jiān)銷人：在銷毀清冊上簽名蓋章，報單位負責(zé)人。 1、會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊的前提下提供查閱或復(fù)制，但須經(jīng)（）批準：

36、A企業(yè)主管部門B財政部門C會計機構(gòu)負責(zé)人D單位負責(zé)人 2、在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最長的是（） A1年 B3年 C5年 D25年 3、在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最短的是（） A1年 B3年 C5年 D10年 4、一般的單位銷毀會計檔案的，其監(jiān)督者為（） A政府財政部門B會計機構(gòu)負責(zé)人C單位負責(zé)人 D檔案部門和會計部門共同派出的人 5.根據(jù)會計法有關(guān)規(guī)定，會計檔案的銷毀辦法由（）會同有關(guān)部門制定 A審計部門B各級財政部門C國務(wù)院財政部門D國務(wù)院 6.根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，（）應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 A.會計機構(gòu)負責(zé)人B.單位負

37、責(zé)人C.總會計師D.主管會計人員D、D、B、D、C、B7、會計檔案的保管期限是從（ ）算起。A、會計檔案形成時B、會計檔案裝訂時C、會計年度終了后的第一天D、會計檔案經(jīng)審計后 、8、根據(jù)會計檔案管理辦法，下列保管期滿的會計檔案不得銷毀（）A未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B年度現(xiàn)金流量表C外來原始憑證D正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會計檔案9、根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，我國的會計檔案包括下列資料（）A明細賬B季度會計報告C單位制度 D會計檔案銷毀清冊 C、AD、ABD會計年度會計年度的規(guī)定的規(guī)定 1. 1. 實行公歷制，從公歷實行公歷制，從公歷1 1月月1 1日日1212月月3131日為一個會計年度（會計區(qū)間）；日為一個會計年度（會計區(qū)間）；2. 2. 在一個會計年度內(nèi)