第2章審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系講述

1、省級精品課程教材省級精品課程教材高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)系列教材高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)系列教材審計(jì)學(xué)（第三版）審計(jì)學(xué)（第三版）朱錦余朱錦余主編主編高等教育出版社，高等教育出版社，2016年版年版第二章第二章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系規(guī)范體系第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織體系審計(jì)組織體系第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系3審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022 1.掌握國內(nèi)外政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)模式及其主要特征； 2.理解我國審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的構(gòu)成及內(nèi)容； 3.掌握我國審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容； 4.

2、了解我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)與權(quán)限。4審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/202201審計(jì)組織體系 5審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織體系審計(jì)組織體系 一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)及國家審計(jì)人員 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員 三、民間審計(jì)組織及注冊會(huì)計(jì)師 四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系6審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)及國家審計(jì)人員一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)及國家審計(jì)人員立法型模式 司法型模式行政型模式 獨(dú)立型模式國家審國家審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)機(jī)關(guān)的模式的模式最高審計(jì)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國機(jī)關(guān)

3、國際組織際組織我國國我國國家審計(jì)家審計(jì)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)我國國我國國家審計(jì)家審計(jì)人員人員高級審計(jì)師審計(jì)師助理審計(jì)師獨(dú)立自主、非政治性的永久性組織宗旨：經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠屬于行政型模式 共分四級統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé) 雙重領(lǐng)導(dǎo)7審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織體系審計(jì)組織體系 一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)及國家審計(jì)人員 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員 三、民間審計(jì)組織及注冊會(huì)計(jì)師 四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系8審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員v在部門、

4、單位內(nèi)在部門、單位內(nèi)部從事審計(jì)工作部從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)v三種組織形式三種組織形式國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式1941年成立年成立我國我國1987年加入年加入在部門、單位內(nèi)部審在部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)實(shí)務(wù)計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)實(shí)務(wù)的人員以及在部門、的人員以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)實(shí)務(wù)的人員事審計(jì)實(shí)務(wù)的人員9審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織體系審計(jì)組織體系 一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)及國家審計(jì)人員 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員 三、民間審計(jì)組織及注冊會(huì)計(jì)師 四、審計(jì)組織體系之

5、間的關(guān)系10審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022三、民間審計(jì)組織及注冊會(huì)計(jì)師三、民間審計(jì)組織及注冊會(huì)計(jì)師1 12 23 34 45 5國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)民間審計(jì)組織的模式我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件注冊會(huì)計(jì)師注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管11審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（一）民間審計(jì)組織的模式（一）民間審計(jì)組織的模式民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織的基本形式的基本形式主要組織形式主要組織形式四大國際會(huì)計(jì)四大國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普通合伙制會(huì)計(jì)獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事師事務(wù)

6、所、有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所務(wù)所、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)普華永道、畢馬威、安永、德勤普華永道、畢馬威、安永、德勤12審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（二）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件（二）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件13合伙制合伙制我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所三種組織形式有限有限責(zé)任制責(zé)任制組織形式組織形式特殊普通特殊普通合伙制合伙制審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（二）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)

7、立條件（二）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件有限責(zé)任事務(wù)有限責(zé)任事務(wù)所成立必須符所成立必須符合的條件合的條件有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；有固定的辦公場所。有固定的辦公場所。有不少于人民幣有不少于人民幣30萬元的注萬元的注冊資本；冊資本；有股東共同制定的章程；有股東共同制定的章程；有有5名以上的股東；名以上的股東；有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；主任會(huì)計(jì)師由法定代表人擔(dān)任，法定代表人由股東擔(dān)任。主任會(huì)計(jì)師由法定代表人擔(dān)任，法定代表人由股東擔(dān)任。14審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（二）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件

8、（二）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有有2 2名以上名以上的合伙人的合伙人成立條件成立條件有事務(wù)所有事務(wù)所的名稱的名稱有固定的有固定的辦公場所辦公場所主任會(huì)計(jì)師由執(zhí)行事務(wù)所事務(wù)的主任會(huì)計(jì)師由執(zhí)行事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。合伙人擔(dān)任。有書面合有書面合伙協(xié)議伙協(xié)議15審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（二）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件（二）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件主任會(huì)計(jì)師由執(zhí)行合伙事務(wù)的首席合伙人擔(dān)任。具備注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人不少于25名，具備注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師、注冊造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格的合伙人不得超過合伙人總

9、數(shù)的20%有書面合伙協(xié)議合伙人出資總額為不低于人民幣1000萬元有事務(wù)所的名稱有固定的辦公場所特殊普通合特殊普通合伙制事務(wù)所伙制事務(wù)所成立條件成立條件16審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（三）國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）IAPC更名為國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)IAASB1977.10.1997.05.20002002.04中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入IASCIASC改組為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) IASBIFAC成立17審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（四）注冊會(huì)計(jì)師（四）注冊會(huì)計(jì)師（CPA）注冊會(huì)計(jì)師是指

10、依法取得注冊會(huì)計(jì)師證書并接受注冊會(huì)計(jì)師是指依法取得注冊會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。人員。18審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022成為CPA的條件：（1）教育程度：大專以上（2）資格：通過CPA資格考試；（3）執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)：兩年以上。（四）注冊會(huì)計(jì)師（四）注冊會(huì)計(jì)師注冊會(huì)計(jì)注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍范圍兩類業(yè)務(wù)兩類業(yè)務(wù)2.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)1.1.審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)19審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（五）注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管（五）

11、注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理事務(wù)主要由注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)組織來實(shí)施與管理，政府較少干預(yù)。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理事務(wù)主要由既獨(dú)立于自身，又獨(dú)立于政府的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)來實(shí)施與管理。自律監(jiān)管模式自律監(jiān)管模式政府（行政）政府（行政）監(jiān)管模式監(jiān)管模式獨(dú)立監(jiān)管模式獨(dú)立監(jiān)管模式由政府指定一些具體行政部門來實(shí)施與管理，職業(yè)組織的設(shè)立也需政府的批準(zhǔn)并接受政府的監(jiān)管。 20審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（五）注冊（五）注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管行業(yè)監(jiān)管1994年注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定：國務(wù)院財(cái)政部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門監(jiān)管2002年關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的

12、意見規(guī)定：政府監(jiān)管為主，行業(yè)自律為輔我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式的變遷21審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織體系審計(jì)組織體系 一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)及國家審計(jì)人員 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員 三、民間審計(jì)組織及注冊會(huì)計(jì)師 四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系22審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)領(lǐng)域政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)領(lǐng)域民間審計(jì)組織的審計(jì)領(lǐng)域民間審計(jì)組織的審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)組織審計(jì)組織體系之間體系之間的分工的

13、分工23審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系共性共性政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以指政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織。構(gòu)和民間審計(jì)組織。三種審計(jì)組織在審計(jì)程序、審計(jì)方法和三種審計(jì)組織在審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)準(zhǔn)則等方面具有較大的共性審計(jì)準(zhǔn)則等方面具有較大的共性政府審政府審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)機(jī)構(gòu)民間審民間審計(jì)組織計(jì)組織24審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系四、審計(jì)組織體系之間的關(guān)系我國審計(jì)組織體系之間關(guān)系的變

14、遷我國審計(jì)組織體系之間關(guān)系的變遷“主導(dǎo)主導(dǎo)基礎(chǔ)基礎(chǔ)補(bǔ)充補(bǔ)充”階段階段“一鳥兩翼一鳥兩翼”階段階段“三駕馬車，三駕馬車，并駕齊驅(qū)并駕齊驅(qū)”階段階段25審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/202202審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系 26審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系 一、審計(jì)準(zhǔn)則 二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 （還包括：審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)法律規(guī)范）27審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022一、審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員從事審計(jì)工作時(shí)，必須審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員

15、從事審計(jì)工作時(shí)，必須遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度或遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。國際審國際審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則美國公認(rèn)審美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則中國注冊中國注冊會(huì)計(jì)師審會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則28審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（一）國際審計(jì)準(zhǔn)則（一）國際審計(jì)準(zhǔn)則29 國際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA)由國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）制定，用于指導(dǎo)全球注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行私營部門財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（一）國際審計(jì)準(zhǔn)則（一）國際審計(jì)準(zhǔn)則30IESB發(fā)布

16、的職業(yè)會(huì)計(jì)師道德規(guī)范IAASB發(fā)布準(zhǔn)則所覆蓋的服務(wù)ISQC1-99國際質(zhì)量控制準(zhǔn)則國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則框架歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)與審閱ISA100-999國際審計(jì)準(zhǔn)則ISRE2000-2699國際審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他保證業(yè)務(wù)ISAE3000-3699國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022一、審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員從事審計(jì)工作時(shí)，必須審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員從事審計(jì)工作時(shí)，必須遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度或遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。國際審國際審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則美國公認(rèn)審美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則中國注冊中國注

17、冊會(huì)計(jì)師審會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則31審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（二）美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（二）美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則32一般準(zhǔn)則 充分訓(xùn)練和勝任能力 精神狀態(tài)的獨(dú)立性 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎外勤工作準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則 適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和監(jiān)督 充分了解被審計(jì) 單位及其環(huán)境 充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù) 按照GAAP編制報(bào)表 未遵循GAAP情況 信息披露的充分性 對財(cái)務(wù)報(bào)表意見 的表述審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（三）中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊中國注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系體系已發(fā)布的中已發(fā)布的中國注冊會(huì)計(jì)國注冊

18、會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則師審計(jì)準(zhǔn)則目錄目錄幾個(gè)重要幾個(gè)重要概念概念33 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 一般原則和責(zé)任 風(fēng)險(xiǎn)評估及其審計(jì)程序 審計(jì)證據(jù) 利用他人的工作 審計(jì)結(jié)論及其報(bào)告 特殊業(yè)務(wù)領(lǐng)域 （審計(jì)實(shí)務(wù)公告） 鑒證業(yè)務(wù) 錯(cuò)報(bào) 合理保證 職業(yè)懷疑 職業(yè)判斷審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）重要概念（三）重要概念1鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)分類：分類： 基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)基于認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報(bào)告業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程期使用者對鑒

19、證對象信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。度的一種業(yè)務(wù)。34審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）重要概念（三）重要概念2錯(cuò)錯(cuò) 報(bào)報(bào)可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。、列報(bào)或披露之間存在的差異。35審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）重要概念（三）重要概念3注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，提供

20、的一種高水平計(jì)中，提供的一種高水平但并非絕對的保證。這種但并非絕對的保證。這種保證程度低于保證程度低于100%100%。36合理保證合理保證審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）重要概念（三）重要概念4注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。覺以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。37 職業(yè)懷疑職業(yè)懷疑審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022

21、（三）重要概念（三）重要概念4Phase1Phase2Phase3忽視異常的忽視異常的情形情形當(dāng)從審計(jì)中當(dāng)從審計(jì)中觀察得出觀察得出審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論時(shí)過度推時(shí)過度推而廣之而廣之在確定審計(jì)程在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、序的性質(zhì)、時(shí)間安排和時(shí)間安排和范圍以及評范圍以及評價(jià)審計(jì)結(jié)果價(jià)審計(jì)結(jié)果使使用不恰使使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)當(dāng)?shù)募僭O(shè)注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑保持職業(yè)懷疑，可以降低以上風(fēng)險(xiǎn)可以降低以上風(fēng)險(xiǎn)38審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）重要概念（三）重要概念5存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形

22、表明可能存在舞弊的情況引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中要對下列情形保持警覺要對下列情形保持警覺39審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）重要概念（三）重要概念640在審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求在審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會(huì)計(jì)師做出適合審計(jì)業(yè)的框架下，注冊會(huì)計(jì)師做出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況的、有根據(jù)的行動(dòng)決策時(shí)，務(wù)具體情況的、有根據(jù)的行動(dòng)決策時(shí)，對相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的綜合運(yùn)用。對相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的綜合運(yùn)用。 職業(yè)判斷職業(yè)判斷審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組

23、織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022（三）重要概念（三）重要概念6確定重要確定重要性和評估性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1為滿足審計(jì)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則要求和準(zhǔn)則要求和收集審計(jì)證收集審計(jì)證據(jù)需要，確據(jù)需要，確定所需實(shí)施定所需實(shí)施的審計(jì)程序的審計(jì)程序的限制時(shí)間的限制時(shí)間安排和范圍安排和范圍2實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定目標(biāo)和注規(guī)定目標(biāo)和注冊會(huì)計(jì)師總體冊會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)，評價(jià)是目標(biāo)，評價(jià)是否已獲取充分否已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否需據(jù)以及是否需執(zhí)行更多工作執(zhí)行更多工作3評價(jià)管理評價(jià)管理層在編制層在編制應(yīng)用適用應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基告編制基礎(chǔ)時(shí)做出礎(chǔ)時(shí)做出的判斷的判斷4根據(jù)已獲審根

24、據(jù)已獲審計(jì)證據(jù)出結(jié)計(jì)證據(jù)出結(jié)論，注冊會(huì)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對計(jì)師應(yīng)當(dāng)對審計(jì)過程中審計(jì)過程中做出的職業(yè)做出的職業(yè)判斷做出適判斷做出適當(dāng)?shù)挠涗?。?dāng)?shù)挠涗洝?注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對以上事項(xiàng)做出判斷和決策注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對以上事項(xiàng)做出判斷和決策41審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系 一、審計(jì)準(zhǔn)則 二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則42審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)質(zhì)量控制的六審計(jì)質(zhì)量控制的六大要素大要素審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了實(shí)際工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量水平，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了實(shí)

25、際工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量水平，要使審計(jì)工作真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，必須要使審計(jì)工作真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，必須實(shí)行質(zhì)量控制實(shí)行質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制的意義審計(jì)質(zhì)量控制的意義和作用和作用43審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)質(zhì)量控制的意義審計(jì)質(zhì)量控制的意義審計(jì)質(zhì)量控制的作用審計(jì)質(zhì)量控制的作用合理保證注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，并出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告。可以作為指導(dǎo)、監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量控制的指南和依據(jù)；衡量、判斷和評價(jià)不同質(zhì)量控制程序有效性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度。審計(jì)質(zhì)審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則量準(zhǔn)則44審計(jì)學(xué)（第三版

26、）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則客戶關(guān)系和審計(jì)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持業(yè)務(wù)的接受與保持監(jiān)控監(jiān)控業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行相關(guān)職業(yè)道德要求相關(guān)職業(yè)道德要求項(xiàng)目組的工作委派項(xiàng)目組的工作委派對審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控審計(jì)質(zhì)量控制的六大要素制的六大要素45審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則按照審計(jì)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作 1 12 23 34 4項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并應(yīng)當(dāng)通過行動(dòng)示范項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對審

27、計(jì)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并應(yīng)當(dāng)通過行動(dòng)示范和向項(xiàng)目組其他成員傳達(dá)信息，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量至上以及以上理念和向項(xiàng)目組其他成員傳達(dá)信息，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量至上以及以上理念 遵守適用的事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序 項(xiàng)目組能夠提出自己的疑慮而不怕遭到報(bào)復(fù) 出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告 46審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則相關(guān)職業(yè)道德要求相關(guān)職業(yè)道德要求在整個(gè)審計(jì)過程中在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人應(yīng)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過觀察和必當(dāng)通過觀察和必要的詢問，對項(xiàng)要的詢問，對項(xiàng)目組成員違反相目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求關(guān)職業(yè)道德要求的跡象保持警覺的跡象保持警覺 。

28、47審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則1423在本期或以前審計(jì)中發(fā)在本期或以前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持客戶關(guān)系的影響保持客戶關(guān)系的影響事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德要求 被審計(jì)單位的主要股被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信治理層是否誠信項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源以及必要的時(shí)間和資源客戶關(guān)系客戶關(guān)系 和和審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的接受與保持 48審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審

29、計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1）（5）（3）（4）了解事務(wù)所的了解事務(wù)所的質(zhì)量控制政策質(zhì)量控制政策和程序和程序掌握職業(yè)準(zhǔn)則掌握職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律和適用的法律法規(guī)的規(guī)定法規(guī)的規(guī)定具有職業(yè)判斷具有職業(yè)判斷能力能力具有技術(shù)專長，具有技術(shù)專長，包括信息技術(shù)以包括信息技術(shù)以及會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專及會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)領(lǐng)域的專長業(yè)領(lǐng)域的專長獲取執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度的審計(jì)獲取執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度的審計(jì)業(yè)務(wù)的知識和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)的知識和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)熟悉客戶所處的行業(yè)熟悉客戶所處的行業(yè)（6）（2）49審計(jì)學(xué)（第三版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系3/17/2022二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則項(xiàng)目合伙人復(fù)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容核的內(nèi)容項(xiàng)目合伙人告項(xiàng)目合伙人告知項(xiàng)目成員的知項(xiàng)目成員的事項(xiàng)事項(xiàng)項(xiàng)目合伙人監(jiān)項(xiàng)目合