淺析如何做好稅收分析工作

1、淺析如何做好稅收分析工作 摘要：稅收分析是稅收管理的眼睛，它貫穿于稅收管理活動(dòng)的全過程，能及時(shí)發(fā)展稅收經(jīng)濟(jì)的新動(dòng)向，準(zhǔn)確判斷稅收收入形式，查找組織收入工作中存在的問題，提高稅收征管水平。本文從稅收分析工作的必要性入手，立足基層實(shí)際，對當(dāng)前稅收分析工作存在的問題進(jìn)行闡述和分析，并提出相應(yīng)的建議與意見。 關(guān)鍵詞：稅收分析 機(jī)制 稅收征管 近年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的逐步優(yōu)化，依法治稅逐漸深化，對稅收收入的管理要求不斷提高。與此相適應(yīng)，稅務(wù)部門圍繞組織收入、加強(qiáng)征管、優(yōu)化稅制、服務(wù)經(jīng)濟(jì)等稅收中心任務(wù)和重點(diǎn)工作，依托稅收信息化的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，積極開展稅收分析，提高稅收分析效能。但

2、也應(yīng)看到，當(dāng)前稅收分析工作有待加強(qiáng)，亟需在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化提高，逐步建立一套科學(xué)高效的稅收分析機(jī)制。一、稅收分析的內(nèi)涵 稅收分析是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評價(jià)，查找稅收管理中存在的問題，進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。二、稅收分析的重要意義國家稅務(wù)總局局長王軍同志曾強(qiáng)調(diào)指出，稅收分析是一項(xiàng)基本功。推進(jìn)這一工作，對上有利于全面真實(shí)反映情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)和政策建議，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局；對下有利于有針對性地指導(dǎo)納稅服務(wù)和稅收征管工作，有效推廣好經(jīng)驗(yàn)好措施，更好服

3、務(wù)基層和納稅人；對稅務(wù)總局機(jī)關(guān)有利于培養(yǎng)崇學(xué)之風(fēng)，促進(jìn)“析”以致用，為稅務(wù)干部提高工作水平和領(lǐng)導(dǎo)能力搭建平臺?？茖W(xué)的稅收分析，是稅源管理工作的核心，隨著信息化的快速發(fā)展，如何利用信息化技術(shù)和豐富的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行稅收數(shù)據(jù)深度分析，建立科學(xué)的稅收分析工作機(jī)制，不斷完善稅收政策和征管措施，是當(dāng)前稅收分析必須思考的問題。三、 當(dāng)前稅收分析存在的主要問題（一）思想意識認(rèn)識不到位、缺乏主動(dòng)性基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識度不夠，實(shí)際工作中以收入為導(dǎo)向，“唯任務(wù)論”、“唯收入論”現(xiàn)象突出，認(rèn)為稅收分析就是簡單地對增減因素和稅收進(jìn)度進(jìn)行分析比較，將稅收分析界定為稅務(wù)部門內(nèi)部日?；虬割^的分析工作，與經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)。稅收分析

4、工作往往缺乏調(diào)查研究，與稅收管理的實(shí)際脫節(jié)，習(xí)慣于簡單的數(shù)據(jù)對比分析，就數(shù)字論數(shù)字，未能深入分析影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟(jì)、政策及征管因素，未能分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象給組織收入工作帶來的新情況、新問題，難以找到有效揭示情況和問題存在的深層次原因，導(dǎo)致組織收入工作被動(dòng)，無所適從。（二）工作基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量低、不完整真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)是做好稅收分析工作的前提和基礎(chǔ)，目前數(shù)據(jù)的采集主要集中在內(nèi)部征管系統(tǒng)，數(shù)據(jù)采集非常廣泛，有納稅人網(wǎng)上申報(bào)產(chǎn)生、有門征開票產(chǎn)生、有內(nèi)部產(chǎn)生等，采集面廣、采集量大，但缺乏一定的管理與審核，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真，口徑不統(tǒng)一，利用率低下。1.數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，口徑不統(tǒng)一稅收分析的基礎(chǔ)信息基本

5、來源于納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)資料，由于納稅人會(huì)計(jì)核算和申報(bào)存在部分虛假信息，導(dǎo)致稅收分析的結(jié)果缺乏客觀性和真實(shí)性。各部門數(shù)據(jù)需求多樣，數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑不統(tǒng)一，采集標(biāo)準(zhǔn)要求不一，存在數(shù)據(jù)需求過多過散過亂的問題，形成一些數(shù)據(jù)指標(biāo)同名異義、同義異名，數(shù)出多門、口徑不一的局面，影響稅收分析的質(zhì)量和效率。2.數(shù)據(jù)利用率極低目前征管系統(tǒng)雖存儲(chǔ)了大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，但數(shù)據(jù)重復(fù)性高，真正對其挖掘、整理、加工和利用的很少，數(shù)據(jù)嚴(yán)重閑置，稅收分析人員難以運(yùn)用，數(shù)據(jù)利用率極低。3.獲取第三方數(shù)據(jù)難度大由于稅務(wù)部門未與國稅、工商和統(tǒng)計(jì)等部門實(shí)現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)，相互間未建立起信息交換和共享機(jī)制，缺乏協(xié)調(diào)配合，造成一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

6、不準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、納稅人經(jīng)營與資金活動(dòng)等信息不能及時(shí)完整地采集，可用信息資源有限，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。4.數(shù)據(jù)混亂難剝離 實(shí)際工作中以收入為導(dǎo)向，稅收被任務(wù)捆綁，摻雜了許多人為調(diào)劑因素，給真實(shí)反映稅收變化與經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)增加了一定的難度?；A(chǔ)數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，難以將“人工調(diào)劑因素”從數(shù)據(jù)庫中整理剝離出來，導(dǎo)致分離不徹底。（三）工作基礎(chǔ)分析人員綜合素質(zhì)不高稅收分析是一項(xiàng)綜合性工作，需要集稅收專業(yè)知識、計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用知識、數(shù)學(xué)分析知識和經(jīng)濟(jì)理論知識于一身的高素質(zhì)稅務(wù)人員，同時(shí)分析人員也要有很強(qiáng)的對大量涉稅信息資料進(jìn)行概況、提煉和綜合的能力和扎實(shí)的文字功底。目前，基層稅收分析人員多是

7、在實(shí)踐中自行摸索學(xué)習(xí)成長起來的，缺少系統(tǒng)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，由于人事變動(dòng)等原因，新手上來后又有一個(gè)摸索的過程，特別是分析人員的專業(yè)化和綜合程度總體與需要存在較大差距，嚴(yán)重影響了稅收分析工作的質(zhì)量。（四）分析方法內(nèi)容單一，方法簡單受傳統(tǒng)稅收分析影響，稅收分析方法一直未有創(chuàng)新，習(xí)慣于過去簡單的數(shù)據(jù)對比分析，只停留在數(shù)字表面，對影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟(jì)、政策和征管因素沒有縱橫的廣度和深度。不少基層稅務(wù)部門進(jìn)行稅收分析工作，仍然停留在傳統(tǒng)意義的收入增減分析層面，內(nèi)容不全面，分析面狹窄，固定式框架明顯，無非就是各稅種完成情況、比上年的增減幅度、主要行業(yè)比較、略微點(diǎn)出增減變化差異較大的原因，“就數(shù)字解讀數(shù)字”

8、現(xiàn)象突出，對重點(diǎn)稅源發(fā)展變化態(tài)勢把握不到位，對重要增減收入因素分析不透徹，缺乏深層次的實(shí)質(zhì)性分析內(nèi)容。（五）分析機(jī)制崗責(zé)不明確，聯(lián)動(dòng)性低稅收分析工作屬于分層次分部門管理體制，系統(tǒng)化、全局化能力要求高，需要建立完善的分析機(jī)制，要求各層級和各部門之間縱向與橫向協(xié)同配合。從實(shí)際工作看，稅收分析縱向運(yùn)行相對順暢，基層分局將稅收分析報(bào)告上報(bào)給縣市區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)，縣市區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)基層分局上報(bào)的稅收分析，經(jīng)過提煉、修改、整合后上報(bào)地區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)，層層上報(bào)，嚴(yán)格把關(guān)，稅務(wù)總局基本能夠指導(dǎo)掌握各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作情況。各部門之間的橫向協(xié)同相對較弱，部門合作意識有待強(qiáng)化。根據(jù)部門職責(zé)定位，稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

9、各有分工，開展的工作各有側(cè)重，但都屬于稅收工作整體一部分，相互之間存在有機(jī)聯(lián)系。計(jì)會(huì)統(tǒng)部門是整個(gè)稅收分析工作的只要力量，但因其會(huì)統(tǒng)核算、報(bào)表編審、重點(diǎn)稅源監(jiān)控，工作量大，花費(fèi)時(shí)間和精力多，而且缺少對企業(yè)、稅種、行業(yè)及經(jīng)濟(jì)形勢的深入調(diào)查，對稅收分析工作往往力不從心。稅政部門雖然具有專業(yè)知識優(yōu)勢了，但重點(diǎn)在落實(shí)稅收政策方面，稅收分析涉及較少。征管部門雖有直接管戶優(yōu)勢，但注重的是登記認(rèn)定、申報(bào)征收和發(fā)票管理等工作，對稅源和稅收增減變化的分析投入很少。各部門之間未能有效銜接融合，沒有形成很好的稅收分析機(jī)制，缺乏統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性。四、建立健全稅收分析機(jī)制的建議 為進(jìn)一步深化稅收分析工作，既需要立足稅收本身

10、，又要跳出固定思維，解放思想，創(chuàng)新方法，建章立制，由上至下，建立健全稅收分析機(jī)制，努力掌握組織收入的主動(dòng)權(quán)，增強(qiáng)組織收入的預(yù)見性，堵漏增收，不斷提高稅收管理水平。（一）突破固有思維方式，提升科學(xué)稅收分析意識 在現(xiàn)有稅收分析工作的基礎(chǔ)上，開拓思維，更新觀念，充分認(rèn)識到稅收分析工作在稅收整體工作中的重要性，從簡單的就稅收論稅收的收入進(jìn)度和增減因素分析轉(zhuǎn)變?yōu)楦幼⒅剌^深層次的稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析，為加強(qiáng)納稅服務(wù)、提高稅收征管質(zhì)量、堵塞征管漏洞提供強(qiáng)有力的保障，甚至成為開展納稅評估工作和稽查選案的重要手段。（2） 加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，建立數(shù)據(jù)分析運(yùn)用系統(tǒng)1.統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，明確“主數(shù)據(jù)” 實(shí)際工作中，龐大的

11、核心征管系統(tǒng)中存有海量數(shù)據(jù)，但許多數(shù)據(jù)采集路徑不同，指標(biāo)口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致同名異義、同義異名，難以為稅收分析工作提供有力支持。為確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的統(tǒng)一性，必須明確數(shù)據(jù)定義和來源，做到一個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)只有一個(gè)含義，并且采集路徑只有一個(gè)。明確“主數(shù)據(jù)”的概念，確定某個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)為主數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)庫進(jìn)行第一次采集后，如果在其他報(bào)表中出現(xiàn)同名數(shù)據(jù)指標(biāo)，數(shù)據(jù)可自動(dòng)帶出，不需要重復(fù)填寫，數(shù)據(jù)庫也不會(huì)重復(fù)采集，既減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)率，又降低數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)壓力。2. 檢驗(yàn)條件前置，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量 為提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，必須嚴(yán)把數(shù)據(jù)錄入關(guān)。實(shí)際工作中，95%以上的數(shù)據(jù)來源為納稅人網(wǎng)上申報(bào)，報(bào)表數(shù)量多且數(shù)據(jù)量大。為確保第一手?jǐn)?shù)據(jù)準(zhǔn)確，可設(shè)置某

12、些表間勾稽關(guān)系，并將檢驗(yàn)條件前置，把錯(cuò)誤數(shù)據(jù)關(guān)在核心征管系統(tǒng)外面。在納稅人填寫數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)表間關(guān)系，若數(shù)據(jù)不符合勾稽條件，及時(shí)出現(xiàn)提示信息，避免系統(tǒng)采集錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，從源頭控制數(shù)據(jù)質(zhì)量。3.規(guī)范數(shù)據(jù)修改，建立審核機(jī)制數(shù)據(jù)質(zhì)量管理涉及數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)應(yīng)用等各方面，其中數(shù)據(jù)修改這個(gè)環(huán)節(jié)往往被忽略，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)隨意性、不穩(wěn)定性。計(jì)會(huì)部門是數(shù)據(jù)管理應(yīng)用的主要職能部門，因此要對數(shù)據(jù)質(zhì)量切實(shí)負(fù)起責(zé)任，出臺數(shù)據(jù)修改相關(guān)制度辦法，從法規(guī)上嚴(yán)格規(guī)范數(shù)據(jù)的修改。即使數(shù)據(jù)被修改后，也能做到有跡可循，保留原始數(shù)據(jù)。建立信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審核機(jī)制，進(jìn)行日常數(shù)據(jù)審核、推送、處理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，切實(shí)

13、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。 4.加強(qiáng)第三方數(shù)據(jù)傳遞 要做好稅收分析工作必須有準(zhǔn)確、及時(shí)、全面、完善、真實(shí)的稅收數(shù)據(jù)作后盾，稅務(wù)部門雖是主要數(shù)據(jù)收集部門，但也不全面，必須加強(qiáng)第三方數(shù)據(jù)傳遞，多方獲取稅源信息，擴(kuò)大數(shù)據(jù)源。在現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與相關(guān)部門涉稅信息共享平臺，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門之間對涉稅信息采集應(yīng)用順暢，如工商、國稅、統(tǒng)計(jì)、銀行等部門，從而完整獲取納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、成本、價(jià)格、利潤、金融成本等動(dòng)態(tài)涉稅信息。5.設(shè)置數(shù)據(jù)維度，建立數(shù)據(jù)查詢平臺目前稅收分析工作的一個(gè)軟肋就是數(shù)據(jù)利用率低，現(xiàn)行系統(tǒng)無數(shù)據(jù)綜合查詢功能，拖了稅收分析的后腿，沒有數(shù)據(jù)支持的稅收分析只

14、能是“紙上談兵”。為提高數(shù)據(jù)利用率，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立橫向、縱向聯(lián)網(wǎng)體系，創(chuàng)新數(shù)據(jù)維度方式，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫，建立數(shù)據(jù)綜合查詢平臺。每一個(gè)數(shù)據(jù)可設(shè)置多個(gè)維度，將需要的維度特性都加到數(shù)據(jù)上，類似貼標(biāo)簽的方式，進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)只要對維度進(jìn)行篩選就可以了，極大地?cái)U(kuò)展了數(shù)據(jù)使用面，提升數(shù)據(jù)利用率，同時(shí)為稅收分析工作提供更加有力的支持。 （三）培養(yǎng)分析專業(yè)人才，加強(qiáng)稅收分析隊(duì)伍建設(shè)稅收分析工作需要一支強(qiáng)有力高素質(zhì)的分析人才隊(duì)伍，既要懂經(jīng)理理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、掌握統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法，又精通核心征管系統(tǒng)操作，才能確保稅收分析工作到一個(gè)新高度。一是加強(qiáng)稅收分析人員各崗鍛

15、煉。從綜合服務(wù)崗、稅源管理崗到稅收分析崗，懂得核心征管系統(tǒng)的各個(gè)方面，掌握原始數(shù)據(jù)來源，增強(qiáng)對數(shù)據(jù)的敏感性。二是注重培訓(xùn)提升寫作分析能力。充分利用稅務(wù)內(nèi)部資源，定期開展稅收分析培訓(xùn)、講座、座談會(huì)，對分析人員進(jìn)行針對性培訓(xùn)。三是建立激勵(lì)機(jī)制，優(yōu)化人員配置。充分調(diào)動(dòng)稅收分析工作的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)干部在崗學(xué)習(xí)，提升宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力，發(fā)揮人盡其才的作用。四是增加實(shí)地調(diào)研鍛煉。稅收分析人員應(yīng)經(jīng)常深入基層和企業(yè)調(diào)查研究，了解企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際狀況、金融成本、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，掌握第一手資料。（四）創(chuàng)新工作方法手段，建立稅收分析指標(biāo)體系創(chuàng)新稅收分析方法，突破稅收分析手段限制，拓寬稅收分析內(nèi)容，推動(dòng)深化稅收分析工作。

16、一是擴(kuò)大宏觀分析的廣度，從單一的數(shù)字分析轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)分析和趨勢分析等，拓寬稅收分析范圍。二是加強(qiáng)微觀分析的深度。抓重點(diǎn)，以重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和稅負(fù)異常企業(yè)為主要分析對象，突出稅負(fù)核心問題，采取稅負(fù)比對分析法、能耗測算法等新分析工具，更好地了解稅源狀況，實(shí)現(xiàn)簡單分析向綜合分析、一般性經(jīng)濟(jì)原因分析向深層次征管原因分析、涉稅數(shù)據(jù)分析向稅負(fù)指標(biāo)分析的轉(zhuǎn)變。三是不斷建立健全稅收分析指標(biāo)體系，注重收集和整理稅收經(jīng)濟(jì)分析工作中已經(jīng)采用的分析指標(biāo)，豐富和完善適應(yīng)各類稅收分析新要求的稅收分析指標(biāo)，科學(xué)組合各指標(biāo)之間的對應(yīng)關(guān)系，提高指標(biāo)體系的可讀性、開放性和實(shí)用性。（五）加強(qiáng)稅收

17、分析聯(lián)動(dòng)，完善稅收分析工作機(jī)制稅收分析是一項(xiàng)集技術(shù)性、時(shí)效性、綜合性的工作，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及同級各個(gè)部門之間的相互協(xié)作和信息溝通。要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收分析聯(lián)動(dòng)，健全縱向和橫向分析機(jī)制，促進(jìn)稅收分析工作更加有序高效地開展。一是要健全“自下而上”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，明確各級稅收分析人員的崗位職責(zé)，確保系統(tǒng)內(nèi)涉稅數(shù)據(jù)信息的互通和共享，加強(qiáng)上級對下級的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和下級對上級的數(shù)據(jù)支持，最大限度支持稅收分析。二是建立各部門之間橫向分工協(xié)作機(jī)制。明確各職能部門具體分工，計(jì)會(huì)、征管、稅政、稽查等部門協(xié)調(diào)配合，資源共享，部門間既有分工側(cè)重，又需通力合作，建立一個(gè)全方位、多層次的工作機(jī)制，確保分析質(zhì)量的提高。 （六）建立考核評比制度，促進(jìn)分析工作深入發(fā)展為促進(jìn)稅收分析工作深入發(fā)展，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)建立稅收分析考核制度。結(jié)合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的職責(zé)，將數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率、修改率、使用率、稅收分析等級、稅收風(fēng)險(xiǎn)篩查、納稅評估選案等列入