政府直屬機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例(講解)

1、內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外泄小線索查出大案件【引言】根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定（以下簡稱兩辦規(guī)定），經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要目標(biāo)之一是促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部作為黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人，對本單位管轄范圍內(nèi)的廉政建設(shè)情況承擔(dān)著重要責(zé)任，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔從政情況的同時，還應(yīng)注意查找單位其他人員經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索?！颈尘敖榻B】 2012年,濟(jì)北市審計局根據(jù)市委組織部的委托，對人防辦原黨委書記、主任張明杰任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計。在實(shí)施審計前組成4人審計組，其中：由副處長董晉擔(dān)任審計組長，主任科員葉盛擔(dān)任主審，石磊和

2、唐朝為審計組成員。董晉擔(dān)任過審計主審30多次，審計經(jīng)驗(yàn)豐富，葉盛以前主要從事計算機(jī)和檔案管理，審計業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)較少，石磊是剛畢業(yè)兩年的研究生，唐朝是從縣審計局借調(diào)的人員。如何圓滿地完成這次審計，對審計組全體成員是一個嚴(yán)峻的考驗(yàn)。審計組長董晉感到壓力很大?！菊摹砍浞终{(diào)查了解 深入研究分析審計組進(jìn)點(diǎn)之后,先對人防辦進(jìn)行調(diào)查了解，為制定審計實(shí)施方案做好準(zhǔn)備。除了國家審計準(zhǔn)則和兩辦規(guī)定規(guī)定的調(diào)查了解內(nèi)容外，審計組還考慮了人防辦特點(diǎn)，有針對性地開展調(diào)查了解，編制基本情況表、內(nèi)部控制流程表，調(diào)查問卷表等，初步了解人防辦基本情況。審計組充分利用各種信息資源，通過談話、走訪、實(shí)地觀察、網(wǎng)上收集、行業(yè)比較和以

3、往審計成果等多渠道了解人防辦的相關(guān)信息。通過一系列的調(diào)查了解后,審計組將審計人員分頭上交的調(diào)查資料集中起來，融會貫通，綜合分析。思考題一：案例中用到了哪些調(diào)查了解的方法？還可以應(yīng)用那些方法？這些方法的優(yōu)缺點(diǎn)各是什么？（此問題可不安排時間討論，直接點(diǎn)名叫幾名學(xué)員起來回答，以節(jié)省時間。）通過調(diào)查，審計組了解到，經(jīng)市政府任命，張明杰自2006年3月至2012年2月?lián)稳朔擂k主任，負(fù)責(zé)人防辦全面工作，具體分管財務(wù)、資產(chǎn)和組織人事工作。人防辦是市政府直屬機(jī)構(gòu)，機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)8個處室，所屬事業(yè)單位 5個，其中：納入預(yù)算的全額撥款單位2個、差額撥款單位1個、自收自支單位1個，未納入預(yù)算的企業(yè)化經(jīng)營單位1個。編制人

4、數(shù)180 人，其中行政編制57人，事業(yè)編制 123人。作為行業(yè)管理的局級單位，人防辦業(yè)務(wù)相對單一，除一些基本的行業(yè)管理任務(wù)外，僅有一項(xiàng)行政許可職能。近年來，無重大基建投資項(xiàng)目。通過分析和測試，審計組發(fā)現(xiàn)：人防辦的行政許可職能是參與城市應(yīng)建防空地下室的民用建筑計劃和項(xiàng)目報建聯(lián)審，審批程序和標(biāo)準(zhǔn)都有嚴(yán)格的法規(guī)規(guī)定，會同發(fā)展改革委、城建、國土資源、環(huán)保等部門聯(lián)合審批，工作程序透明。人防辦制定了一系列財務(wù)和資產(chǎn)管理制度，在實(shí)際工作中能有效執(zhí)行，報銷審批經(jīng)過經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管辦領(lǐng)導(dǎo)等環(huán)節(jié)，報銷審核比較嚴(yán)格；辦機(jī)關(guān)每年2000多萬元的預(yù)算資金,其中人員經(jīng)費(fèi)1000萬元,基本支出和項(xiàng)目支出

5、1000多萬元；人防辦共有5個下屬二級事業(yè)單位，人防辦對下屬二級事業(yè)單位實(shí)行集中核算，辦機(jī)關(guān)財務(wù)資產(chǎn)處對二級單位的財務(wù)收支實(shí)行集中管理，代理審核和記賬，對二級單位的資金收付實(shí)施監(jiān)控，二級單位資金收支規(guī)模較小，均未超過1000萬元。 上述二級單位中信息中心是全額撥款的事業(yè)單位，其屬下有一個全資子公司宏發(fā)工程監(jiān)理有限公司，性質(zhì)為國有企業(yè)，從事建筑工程監(jiān)理業(yè)務(wù)，由于該公司以前年度效益不好，人防辦及信息中心一直未將其納入監(jiān)管范圍，該公司董事長由信息中心主任兼任，該主任因近幾年長期在外工作和學(xué)習(xí)，對宏發(fā)工程監(jiān)理有限公司管理缺位，總經(jīng)理由信息中心工程科科長李萌擔(dān)任，宏發(fā)公司其余80余名工作人員，包括會計、

6、出納等全是招聘的合同制人員，整個公司只有李萌是有事業(yè)編制的國家工作人員。由于房地產(chǎn)行業(yè)的崛起，建筑工程監(jiān)理業(yè)也相應(yīng)得到迅猛發(fā)展，該公司近幾年經(jīng)營收入成倍增長，由2006年的500多萬元發(fā)展到2011年的3700多萬元，但公司凈利潤幾乎沒有明顯增長。該公司建立了財務(wù)管理制度，但在實(shí)際工作中基本沒有執(zhí)行，財務(wù)報銷審批手續(xù)簡單，由經(jīng)手人簽字后，總經(jīng)理李萌簽字批準(zhǔn)報銷，沒有財務(wù)和其他第三方審核監(jiān)督環(huán)節(jié)，支付方式大多為現(xiàn)金。另外，審計組通過同人防辦有關(guān)人員座談了解到，李萌在公款消費(fèi)方面大手大腳。在對是否將宏發(fā)工程監(jiān)理有限公司納入審計范圍方面，審計組產(chǎn)生了分歧。葉盛說：“宏發(fā)公司是人防辦的三級單位，離張明

7、杰的經(jīng)濟(jì)責(zé)任太遠(yuǎn)，我覺得沒有必要在它上面浪費(fèi)時間?！碧瞥f：“宏發(fā)公司既然是人防辦的下屬單位，不管二級三級張明杰都有責(zé)任！” （這里是不是可以讓大家舉手表決一下，統(tǒng)計主張審的有多少，主張不審的有多少，并請各方代表分別闡述一下理由。）董晉若有所思地笑了笑：“張明杰有沒有責(zé)任我不知道，但總經(jīng)理李萌好像有點(diǎn)問題啊?！睂徲嫿M開始著手制定審計實(shí)施方案。將人防辦機(jī)關(guān)行政審批事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行和財政財務(wù)收支情況納入重點(diǎn)審計內(nèi)容；將3個二級單位和宏發(fā)工程監(jiān)理有限公司納入延伸審計范圍。審計組對濟(jì)北市人防辦進(jìn)行了較為深入的審計調(diào)查了解,經(jīng)過對調(diào)查了解情況的深入分析,制定了審計實(shí)施方案，確定了審計的范

8、圍和重點(diǎn)審計內(nèi)容,以及審計的步驟和方法,并將宏發(fā)公司納入延伸審計范圍。那么，下面就請大家他思考和討論第一個問題:思考題一：審計組為什么將宏發(fā)公司一個三級單位納入延伸審計的范圍？ 10分鐘后請各小組發(fā)言。全面實(shí)施審計 突出重點(diǎn)內(nèi)容審計組編制的審計實(shí)施方案經(jīng)過分管局長批準(zhǔn)后，審計人員根據(jù)各自分工，全面展開對人防辦機(jī)關(guān)和下屬事業(yè)單位的審計。審計組以張明杰守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以其任職的2009至2011年預(yù)算執(zhí)行、其他財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，先審計了人防辦及所屬信息中心等3個二級單位的預(yù)決算及其他財務(wù)會計資料，查閱了張明杰履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況述職報告和人防辦有關(guān)

9、會議記錄、紀(jì)要、合同等文件材料，聽取了張明杰和部分黨組成員、總工程師、總會計師的意見，參考了審計機(jī)關(guān)對人防辦的其他審計結(jié)果。 通過對人防辦和3個二級單位20多天的審計，發(fā)現(xiàn)了未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購政策、下屬單位未按競拍價簽訂合同造成國有資產(chǎn)流失、未嚴(yán)格執(zhí)行合同及時收繳國有資產(chǎn)收益、預(yù)決算編報不規(guī)范、超預(yù)算支出、擠占挪用專項(xiàng)資金、違規(guī)設(shè)置賬外賬、下屬單位報銷假發(fā)票、內(nèi)部控制制度不健全執(zhí)行不到位等方面的問題，并對張明杰應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了取證和界定。 審計組處理完上述問題后，把主要精力集中到對宏發(fā)公司審計上。審計組4名成員分為兩組，先對2010年的財務(wù)收支進(jìn)行審計。一組負(fù)責(zé)審計收入的完整性，主要通過

10、將業(yè)務(wù)部簽訂的監(jiān)理合同與財務(wù)部的收入發(fā)票存根進(jìn)行比對，去有關(guān)業(yè)務(wù)單位延伸等方法，審查所有業(yè)務(wù)收入是否全部記入賬內(nèi)；二組負(fù)責(zé)審計支出的真實(shí)性和合法性，主要通過審核支出報銷的票據(jù)、支出報銷的內(nèi)容和報銷審批手續(xù)，審查資金支出報銷是否真實(shí)、合法。一組通過審計沒有發(fā)現(xiàn)收入方面存在大的問題。董晉決定將一組的審計人員也充實(shí)到二組進(jìn)行支出方面的審計。經(jīng)過幾天的審計，發(fā)現(xiàn)報銷憑證中有不少假發(fā)票。董晉召集審計組開會，談?wù)勏乱徊降拇蛩?。葉盛搶先發(fā)言：“假發(fā)票報銷是社會普遍現(xiàn)象，以前我們審計經(jīng)常遇到,一般來說不會存在什么大問題,責(zé)令他們整改，加強(qiáng)管理就可以了?！笔谶B連點(diǎn)頭，“我也同意葉哥的意見?！倍瓡x看著唐朝，“小

11、唐你怎么看？”“董處，假發(fā)票雖然是常見問題，但支付方式用現(xiàn)金，這兩者結(jié)合起來考慮，漏洞就大了，宏發(fā)公司管理這么混亂，問題可能不會這么簡單，還得往下查啊?！碧瞥J(rèn)真地說。董晉略作考慮后說：“這樣吧，葉盛和石磊你兩個繼續(xù)查支出，我和唐朝找人了解一下情況，看看有什么線索。” 董晉和唐朝隨機(jī)選定4名報銷假發(fā)票的經(jīng)手人進(jìn)行詢問， 4名經(jīng)手人中有3人說不清楚報銷發(fā)票的內(nèi)容，臉上表情不自然,似有難言之隱。因?yàn)閷徲嫭F(xiàn)場人多眼雜，多有不便，只好讓他們回去。2天后，審計組又分別找那3人單獨(dú)詢問，曉以利害，在承諾為他們保密的情況下，3人終于說出實(shí)情：他們簽字的假發(fā)票都是總經(jīng)理李萌事先準(zhǔn)備好讓他們簽的，買得什么他們并

12、不知情，報銷的現(xiàn)金由李萌拿走，他們并不是真正的經(jīng)手人?！肮徊怀鏊习?！我們可能要捉條大魚了！”唐朝興奮地說?！昂呛?，看把你美的，哪那么容易。那么下一步該怎么做？小葉你說說看?！薄拔矣X得的李萌作為總經(jīng)理，冒別人的名進(jìn)行報銷具有得天獨(dú)厚的條件，對他來說假發(fā)票和真發(fā)票沒什么區(qū)別，所以我們下一步應(yīng)調(diào)整思路，真發(fā)票也不應(yīng)放過?！倍瓡x贊許的點(diǎn)了點(diǎn)頭:“你小子最近有長進(jìn)??！好，這樣咱們下一步就將審計重點(diǎn)鎖定在支出報銷環(huán)節(jié)，并且擴(kuò)大審計范圍，對該公司2009年至2011年的單筆5000元以上所有支出進(jìn)行詳細(xì)審查，不再判別發(fā)票的真假?！比~盛和石磊為方便查詢和分析，設(shè)計了審計表格，將可疑發(fā)票的報銷時間、憑證號、

13、發(fā)票內(nèi)容、發(fā)票日期、經(jīng)手人等詳細(xì)情況填入審計表格，以備查證。審計組4人在國慶節(jié)期間用了5天的時間對3年的近千本會計憑證進(jìn)行了詳細(xì)的檢查，填寫報銷記錄700余條，涉及報銷金額704萬元，然后以經(jīng)手人為關(guān)鍵字進(jìn)行排序，將每個經(jīng)手人報銷的憑證信息集中打印1張表，以便于同經(jīng)手人核對。審計組分別通知經(jīng)手人來確認(rèn)自己報銷的憑證。經(jīng)過幾天艱苦細(xì)致的工作，經(jīng)手人辨別后簽字確認(rèn)，704萬元的支出中，除200萬元是由經(jīng)手人自己經(jīng)手的外，其余504萬元系李萌準(zhǔn)備好了發(fā)票，讓本公司職工謝某、王某等15人代簽經(jīng)手人, 李萌領(lǐng)取的款項(xiàng)。 審計組根據(jù)審計實(shí)施方案確定的內(nèi)容和實(shí)施步驟對宏發(fā)公司進(jìn)行延伸審計，發(fā)現(xiàn)了宏發(fā)公司報銷

14、虛假發(fā)票的問題。那么我們在審計過程中，如何看待虛假發(fā)票問題呢？請大家思考討論第二個問題:思考題二：你認(rèn)為虛假發(fā)票有哪些種類，在審計過程中查找虛假發(fā)票的方法有哪些？10分鐘后請各小組回答。緊咬審計線索 查清問題關(guān)鍵 在審計組緊鑼密鼓對進(jìn)行查證的同時，李萌聽到了風(fēng)聲，李萌開始托關(guān)系找熟人向董晉說情和探聽情況，為穩(wěn)住李萌，董晉向中間人說只是例行檢查，主要發(fā)現(xiàn)的報銷發(fā)票不合規(guī)問題，并婉拒了李萌的禮品和宴請。既然他有所覺察，審計組順?biāo)浦劬筒糠謱徲嬕牲c(diǎn)對李萌進(jìn)行詢問，李萌非常狡猾，說假發(fā)票是商家開給他的，他也不懂鑒別，財務(wù)部門也沒提醒他，有一些是關(guān)系單位提供的，給關(guān)系單位報銷的業(yè)務(wù)提成和中介費(fèi)，并向?qū)徲?/p>

15、組提供了一個書面說明，說明其套取的現(xiàn)金有150多萬元作為項(xiàng)目介紹費(fèi)支付給了清河縣兩名私營企業(yè)老板薛某和于某，因?yàn)?008年至201年該縣所有的工程監(jiān)理業(yè)務(wù)都是這兩人介紹給宏發(fā)公司得，一共有500萬元的業(yè)務(wù)，按35%提成，約150多萬元，并向?qū)徲嫿M提供了二人的聯(lián)系方式，要求審計組去調(diào)查核實(shí)。同時，李萌認(rèn)為自己與公司是承包經(jīng)營關(guān)系，認(rèn)為在上繳了承包費(fèi)用后，剩余的錢自己可以自由支配。（此處安排3個人一個演李萌，一個演董晉，一個演唐朝,把這段情節(jié)表演一下（情境表演）。寫一個小劇本，提前一天安排給兩個人，表演效果會更佳。） 審計組發(fā)現(xiàn)宏發(fā)公司總經(jīng)理李萌報銷虛假發(fā)票套取資金的情況后，為進(jìn)一步了解情況和穩(wěn)住

16、李萌，審計組決定同李萌談話，詢問有關(guān)情況。在這個環(huán)節(jié)，我們安排了幾位學(xué)員表演一下談話的場景，下面有請*等上場表演，大家歡迎。剛才這幾個同學(xué)演的非常生想動、形象、逼真，看來我們審計人員不象外界傳說的那么嚴(yán)肅、古板，我們不但能審，而且幽默、風(fēng)趣，還能演戲。那么對于李萌的說法：一是報銷的業(yè)務(wù)提成，二是承包經(jīng)營，你認(rèn)為是否可以為其開脫責(zé)任？請大家思考討論第三個問題:（此處可以安排3個人一個演李萌，一個演董晉，一個演唐朝,把這段情節(jié)表演一下（情境表演）。如果您能寫一個小劇本，提前一天安排給兩個人，表演效果會更佳。） 思考題二三：李萌的說法是否可以為其推脫責(zé)任？如何進(jìn)一步確定李萌的責(zé)任？10分鐘后請各小組

17、回答。（未完待續(xù)）案例編寫人員：姬廣文內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外泄小線索查出大案件（續(xù)1） “如果真如李萌所說，他虛假報銷行為的性質(zhì)就變了，審計組所做的一切也就沒有意義了?！碧瞥趩实卣f。董晉安慰唐朝：“別聽他瞎掰，兩個私營業(yè)主不可能有那么大的能量給他介紹那么多業(yè)務(wù)，其中必有蹊蹺，我們決不能半途而廢?！碧瞥獊硇畔⒅行耐蠲群炗喌摹皡f(xié)議”，認(rèn)真仔細(xì)地研究，認(rèn)定該協(xié)議只是一份目標(biāo)經(jīng)營責(zé)任書，而不是承包經(jīng)營責(zé)任書，推翻了李萌的“承包說”。但在這種情況下，認(rèn)定其涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的證據(jù)仍有不足。至此，審計工作似乎陷入了僵局。唐朝說：“李萌刻意掩蓋實(shí)情，正說明他的心虛?！薄皩?，我們的審計方向是正確的，但現(xiàn)有的這些證據(jù)

18、，證明力還不夠。”董晉說?！岸帲覀冎荒苋パ由炝?，在宏發(fā)公司已經(jīng)查不出更有價值的線索了?！比~盛說?！昂冒?，你們研究一下先從什么地方入手，趁熱打鐵，盡快出去延伸?！睂徲嫿M研究分析后，決定先由資金流向入手，在上述報銷的504萬元支出中篩選出用支票付款的業(yè)務(wù)進(jìn)行延伸檢查，唐朝等人先去銀行進(jìn)行了查詢。一天下午4點(diǎn)多，唐朝和葉盛風(fēng)風(fēng)火火地回來了?！坝辛酥卮蟀l(fā)現(xiàn)！唐朝你快向董處匯報一下?！比~盛說。唐朝拿出筆記本，清了清嗓子：“好，董處，我把調(diào)查的結(jié)果向大家匯報一下。我們前幾天去齊魯銀行延伸一筆宏發(fā)公司轉(zhuǎn)賬支付給圣陽物流公司的款項(xiàng)時，發(fā)現(xiàn)該筆資金轉(zhuǎn)入董明清個人賬戶。經(jīng)多方調(diào)查，董明清為李萌的司機(jī)，經(jīng)詢問董

19、明清,董明清說沒開過這個賬戶,只記得自己和公司出納去齊魯銀行辦業(yè)務(wù)時,出納借過自己的身份證。我們?nèi)ャy行查詢了這個賬戶，該賬戶開立于2010年10月18日，當(dāng)日現(xiàn)金存入147735.5元，從宏發(fā)公司轉(zhuǎn)賬存入3筆，共計177434.5元，經(jīng)查核筆跡，存款人為公司出納謝娜。經(jīng)詢問，謝娜承認(rèn)是她借用了司機(jī)董明清身份證在齊魯銀行開的賬戶，主要用于存放李萌的報銷款項(xiàng)，銀行卡掌握在李萌手中。我和葉科長查詢了該賬戶支出情況，該賬戶款項(xiàng)全部被提走，其中10月20日轉(zhuǎn)存李萌個人賬戶232517元，24日轉(zhuǎn)存李萌個人賬戶42654元，提現(xiàn)金49999元。經(jīng)核對筆跡，提款人為李萌。情況已經(jīng)比較明朗,李萌嫌疑很大，董處

20、你看下一步該怎么辦？”“你們認(rèn)為該怎么辦？”董晉看著石磊、唐朝等人?！斑€能咋辦！我看這些證據(jù)足夠證明李萌涉嫌犯罪，現(xiàn)在就可以起草移送書將其移送司法機(jī)關(guān)處理，這家伙一看就不是個好人！”石磊急著說。審計組根據(jù)與李萌的談話情況，對其所說承包經(jīng)營情況進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)，推翻了他的“承包說”，審計組調(diào)整審計思路，通過延伸銀行存款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)部分報銷的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入李萌個人存款賬戶，這時有人認(rèn)為李萌犯罪證據(jù)確鑿，可以移送司法機(jī)關(guān)處理了。那么，請大家思考討論第四個問題: 思考題三四：你是否同意石磊的意見，現(xiàn)在就將線索直接移送司法機(jī)關(guān)？如果可以移送，移送什么部門？如果不能移送，還應(yīng)該怎么做？10分鐘后請各小組回答。（

21、未完待續(xù)）總結(jié)完后休息10分鐘。內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外泄小線索查出大案件（續(xù)2）唐朝說：“現(xiàn)在移送還為時過早，應(yīng)進(jìn)一步查證后再作打算?！倍瓡x說：“言之有理，資金轉(zhuǎn)入李萌的賬戶，并不能證明他據(jù)為己有或挪用,可能有多種情況和原因，要想證據(jù)確鑿，必須進(jìn)一步查清資金用途?！睘檫M(jìn)一步搞清資金用途，審計組又多次去齊魯銀行對轉(zhuǎn)入報銷款項(xiàng)的李萌賬戶進(jìn)行了查詢，截至2010年10月19日李萌齊魯銀行個人賬戶資金余額為9034.85元（這一點(diǎn)很重要），10月20日從董明清賬戶轉(zhuǎn)入1筆資金232517元（已認(rèn)定為公款），李萌賬戶資金余額為241551.85元，22日至23日無交易，24日從董明清賬戶轉(zhuǎn)入1筆資金42654

22、元，24日李萌賬戶資金余額為284205.85元，25日至29日無收支業(yè)務(wù)，10月30日，POS 消費(fèi)1筆30000元，31日POS 消費(fèi)1筆18148元，11月1日提取現(xiàn)金20萬元。現(xiàn)金沒法再查下去，審計組決定對上述的幾筆POS消費(fèi)進(jìn)行追查，唐朝和葉盛又去銀聯(lián)公司，查詢了李萌銀行卡POS消費(fèi)明細(xì)表，經(jīng)查，李萌個人賬戶銀行卡2010年10月30日POS 消費(fèi)30000元，31日POS 消費(fèi)18148元，消費(fèi)地點(diǎn)均在宏吉達(dá)投資有限公司。唐朝和葉盛帶著介紹信馬不停蹄趕到宏吉達(dá)投資有限公司（家居商場），找到公司負(fù)責(zé)人馬總，出示工作證和介紹信說明來意，要求他們配合，公司負(fù)責(zé)人打了一通電話后說：“各位領(lǐng)

23、導(dǎo)，實(shí)在不好意思，公司會計出差了，現(xiàn)在不在公司，要不你們過幾天再來？”唐朝知道這是托詞，不想讓查，但也不好點(diǎn)破。唐朝說，“馬總，我們可以等，但根據(jù)審計法，任何單位和個人都必須配合審計機(jī)關(guān)的工作，如果有必要，我們還可提請工商、稅務(wù)和物價等部門協(xié)助我們調(diào)查?！碧旌?，宏吉達(dá)公司來電話說會計人員回來了，唐朝等人立即趕過去。這次他們非常配合，根據(jù)葉盛提供的POS消費(fèi)信息，找出了記賬憑證及附件。經(jīng)查看原始憑證，發(fā)現(xiàn)李萌10月30日在該公司簽訂合同定購歐亞達(dá)沙發(fā)茶幾等59000元，當(dāng)日交納訂金30000元，叢林（李萌之妻）10月31日在該公司簽訂合同定購歐亞達(dá)餐桌櫥柜等36296元，當(dāng)日交納訂金18148元

24、，上述兩筆資金均用李萌銀行卡刷POS機(jī)支付，合同上載明交貨地點(diǎn)均為黃金佳苑N號樓1單元401室,后經(jīng)調(diào)查房產(chǎn)公司，該房系李萌購置的商品房。審計組經(jīng)過研究分析認(rèn)為資金轉(zhuǎn)入李萌個人賬戶，并不能證明李萌犯罪，為了徹底弄清李萌套取資金的真實(shí)用途，必須進(jìn)一步取證，經(jīng)過審計組的內(nèi)查外調(diào)，終于取得李萌套取公款用于自身消費(fèi)的證據(jù)。下面請思考討論第五個問題：思考題四五：審計人員在取證過程中采用了那些審計方法?還有哪些方法可以采用？審計人員在取證中有哪些值得肯定的地方？有哪些可以改進(jìn)的方面？ 10分鐘后請各小組回答。舉一反三 溝通協(xié)調(diào) 擴(kuò)大戰(zhàn)果審計組通過這種方式，陸續(xù)查明李萌用套取的資金為其本人購買家用電器、家具和住宅裝修材料30多萬元?！敖K于逮住了李萌這條大魚，這下我們可以好好休息幾天了。”葉盛高興地說。“先別忙著休息，宏發(fā)公司是一潭渾水啊，怎么可能只有一條魚呢？咱們再撒兩網(wǎng)看看能不能