3.1-盡職調(diào)查方案-

1、附件3.1、盡職調(diào)查工作方案一、 標的理解本次財務(wù)盡職調(diào)查，是受托對標的企業(yè)進行全面的財務(wù)盡職調(diào)查,調(diào)查了解標的企業(yè)的基本情況、歷史沿革、股權(quán)變動情況、企業(yè)資質(zhì)、人員狀況、投資業(yè)務(wù)開展以及企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險管理情況進行調(diào)查，調(diào)查了解標的企業(yè)財務(wù)經(jīng)營情況及現(xiàn)金流量情況，對外投資項目的合規(guī)性與有效性，分析評價標的企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運狀況及發(fā)展能力，揭示標的企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題與風(fēng)險，為委托方實施股權(quán)收購提供參考依據(jù)。二、 主要工作任務(wù)一是對標的企業(yè)歷史沿革、治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)、股東情況、資質(zhì)、高管及員工情況等進行調(diào)查，調(diào)查了解標的企業(yè)基本情況；二是對標的企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

2、，以及相關(guān)賬簿、憑證以及其他資料進行盡職調(diào)查,調(diào)查了解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營情況；三是對標的企業(yè)投資管理制度進行了解，調(diào)查了解企業(yè)對外投資前期立項審批、可行性研究、投資決策、項目監(jiān)管、投資效益、退出等管理狀況；四是對標的企業(yè)表外項目如合同、擔保、訴訟、承諾等進行調(diào)查，調(diào)查了解企業(yè)報表外經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況；五是對標的企業(yè)未來經(jīng)營情況進行預(yù)測，結(jié)合上述情況出具財務(wù)盡職調(diào)查報告，接受該項目有關(guān)問題咨詢，并出具相應(yīng)意見.三、 調(diào)查策略與思路1、在調(diào)查人員安排上，抽調(diào)富有經(jīng)驗的注冊會計師和從事過相關(guān)行業(yè)調(diào)查和調(diào)查工作的專業(yè)人員，組織一個精干高效的調(diào)查團隊.2、在調(diào)查重點的確定方面，以目標企業(yè)資質(zhì)人員、報表截止日財務(wù)狀況

3、、三年一期的經(jīng)營成果等為重點,并根據(jù)現(xiàn)場調(diào)查工作的深入進行必要的調(diào)整。3、在調(diào)查方法上，針對本次調(diào)查工作的特點,充分運用包括詢問和分析、比較和核對、觀察和檢查、重新計算、函證等我們認為必要的程序。4、在調(diào)查質(zhì)量上，做好項目前期調(diào)查、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程和工作底稿模板、過程督導(dǎo)與控制、報告等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制工作，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)范實施盡職調(diào)查，出具財務(wù)盡職調(diào)查報告。四、 調(diào)查范圍與內(nèi)容納入本次盡職調(diào)查范圍的系被調(diào)查企業(yè),調(diào)查內(nèi)容包括基本情況、管理制度、財務(wù)經(jīng)營等所有與被調(diào)查企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)事項.(一) 基本情況1. 了解企業(yè)治理架構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)，取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖;2. 了解會計

4、主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等；3. 了解企業(yè)歷史沿革；了解企業(yè)業(yè)務(wù)資質(zhì)取得，人員知識、學(xué)歷、職稱、資質(zhì)結(jié)構(gòu)與年齡狀況進行調(diào)查；4. 對會計主體的詳細了解應(yīng)包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當了解；5. 對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內(nèi)部控制初步評價。(二) 財務(wù)組織1. 財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）2. 財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）3. 財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）4. 會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況(三) 薪酬政策1. 薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法

5、；2. 繳納“四金”的政策及情況；3. 福利政策。(四) 會計政策1. 目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；2. 會計政策的重大變化；3. 現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍;4. 接受外部審計的情況；5. 審計報告的披露情況。(五) 稅費政策1. 現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；2. 稅收優(yōu)惠政策；3. 稅收減免/負擔；4. 關(guān)聯(lián)交易的稅收政策;5. 稅收匯算清繳情況。(六) 內(nèi)部管理政策1. 組織架構(gòu)2. 發(fā)展戰(zhàn)略3. 人力資源4. 對外投資5. 資金活動6. 資產(chǎn)管理7. 業(yè)務(wù)開展8. 研究開發(fā)9. 業(yè)務(wù)外包10. 合同管理11. 信息系統(tǒng)(七) 經(jīng)營成果情況1. 收入及成本2. 期間費用3. 其

6、他業(yè)務(wù)利潤，了解是否存在其他業(yè)務(wù)收入來源，以及數(shù)據(jù)4. 投資收益，近年對外投資情況及各項投資的報酬率5. 營業(yè)外收支,有無異常情況6. 對未來損益影響因素的研判(八) 財務(wù)狀況1. 貨幣資金1) 可用資金2) 凍結(jié)資金或受限制資金2. 長期投資1) 控股企業(yè)驗證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益2) 參股企業(yè)了解其投資資料3) 投資的背景及可控制力(九) 表外項目1. 對外擔保2. 已抵押資產(chǎn)3. 貼現(xiàn)4. 合作意向5. 未執(zhí)行完畢的合同6. 銀行授信額度7. 訴訟8. 其他五、 調(diào)查程序與方法就本次財務(wù)盡職調(diào)查工作,我們將整個工作過程劃分為五個階段，并分期組織實施,具體如下：(一) 前期調(diào)查了解，制定

7、全面調(diào)查工作實施方案根據(jù)項目的情況，了解本次調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查要求、調(diào)查范圍、調(diào)查單位等情況，評估大致的調(diào)查工作量并根據(jù)需要安排調(diào)查人員，制定全面調(diào)查工作實施方案，并組織培訓(xùn).(二) 進駐被調(diào)查單位，召開進點見面會調(diào)查組進駐被調(diào)查單位,聽取企業(yè)有關(guān)情況介紹,并就有關(guān)調(diào)查工作程序及要求配合的事項與企業(yè)取得一致。(三) 審核調(diào)查有關(guān)資料和經(jīng)濟活動，取得支持證據(jù)調(diào)查組在實施調(diào)查過程中，要認真審核調(diào)查被調(diào)查單位的財務(wù)會計資料及有關(guān)的經(jīng)濟活動資料，及時、準確、全面編制調(diào)查工作底稿，取得調(diào)查證據(jù)，并經(jīng)過被調(diào)查單位或其他提供證明材料者的認證。若有特殊情況無法認定鑒證的，調(diào)查小組應(yīng)當書面說明，并經(jīng)兩人簽字證明。(

8、四) 匯總調(diào)查資料及調(diào)查證據(jù)，提交調(diào)查組組長調(diào)查組調(diào)查實施階段結(jié)束前,應(yīng)對調(diào)查底稿和調(diào)查證據(jù)等資料進行初步整理，調(diào)查調(diào)查方案所列全部調(diào)查事項是否按要求已全部實施，對取得的調(diào)查證據(jù)進行綜合分析，對調(diào)查工作底稿進行復(fù)核，對調(diào)查事項進行初步評價，提交調(diào)查組組長以便初步交換意見。對被調(diào)查單位有異議的事項以及調(diào)查組組長提出的質(zhì)疑，調(diào)查組應(yīng)當進一步研究、核實.對被調(diào)查單位有異議并達不成一致的，可將被調(diào)查單位的書面意見一同提交調(diào)查組組長。(五) 撰寫、修改并提交調(diào)查報告調(diào)查組對全部調(diào)查事項實施調(diào)查結(jié)束后，在綜合分析調(diào)查工作底稿及調(diào)查證據(jù)的基礎(chǔ)上，按委托要求出具財務(wù)盡職調(diào)查報告。六、 全過程質(zhì)量控制(一) 前

9、期控制調(diào)查目標、思路明確，調(diào)查范圍、內(nèi)容恰當，調(diào)查方案切實可行;充分進行審前準備，提前進行預(yù)審工作，深入調(diào)查被調(diào)查單位管理情況和財務(wù)狀況，保障調(diào)查方案切實可行；項目調(diào)查方案報委托方審查同意后實施,包括人員組織及分工，調(diào)查內(nèi)容和重點,時間進程安排等。(二) 實施控制1、嚴格執(zhí)行調(diào)查項目現(xiàn)場質(zhì)量控制程序，保障調(diào)查實施行為滿足調(diào)查需求,切實按照方案計劃要求,落實指導(dǎo)、復(fù)核、監(jiān)督職責(zé)，保障項目實施控制得力。2、調(diào)查組建立資料登記備查制度。向被調(diào)查單位借閱的資料、文件應(yīng)登記備案，使用后應(yīng)及時歸還被調(diào)查單位，避免因資料缺失而發(fā)生糾紛，嚴守被調(diào)查單位秘密.3、與被調(diào)查單位的溝通過程做好記錄，做到記錄完整、及

10、時，責(zé)任明確。當被調(diào)查單位提出不同意見后，必須認真進行核實，并在工作底稿上明確地提出核實后的意見。4、有疑問的事項，及時詢問有關(guān)部門和人員,充分了解背景、過程、審批程序及有關(guān)法規(guī)依據(jù)，以全面了解情況，與被調(diào)查單位存在較大分歧時,請及時與總協(xié)調(diào)組、委托方溝通。5、對各種原因暫時查不清楚地問題，要有記錄，說明發(fā)現(xiàn)的線索、疑點、有幾種可能存在哪些風(fēng)險等，以及受哪些條件制約而無法繼續(xù)落實。同時注意及時與委托方溝通情況。6、充分利用所內(nèi)專家工作，保證報告意見準確，內(nèi)容深入，評價客觀；通過三級復(fù)核制度，層層把關(guān)，嚴格控制調(diào)查風(fēng)險。(三) 報告控制1、調(diào)查報告應(yīng)附被調(diào)查單位正式的反饋意見，報告將緊緊圍繞調(diào)查

11、目標,對于與調(diào)查目標要求沒有直接關(guān)系的事項，應(yīng)另行向委托方披露，有關(guān)事項要有相應(yīng)的工作底稿，并需被調(diào)查單位簽署意見。2、對于調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題要充分界定在財務(wù)經(jīng)營管理方面,且事實內(nèi)容將在報告中有所鋪墊與描述。3、對問題的定性，必須引用具體的法規(guī)依據(jù)；提出的問題和處理意見要一一對應(yīng)。成績、風(fēng)險、問題之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,避免“抽象肯定,具體否定”,以事實為依據(jù)，以法規(guī)為準繩，抓住重點。(四) 人員控制根據(jù)任務(wù)特點，選派具有被調(diào)查單位調(diào)查經(jīng)驗、內(nèi)控咨詢服務(wù)以及房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)查經(jīng)驗的調(diào)查人員,并進行審前培訓(xùn)，加強執(zhí)業(yè)紀律。(五) 進度控制科學(xué)合理安排調(diào)查工作日常，建立協(xié)調(diào)溝通機制,及時向委托方匯報調(diào)查進度和調(diào)查

12、中發(fā)現(xiàn)的重要問題.七、 調(diào)查配合與溝通1、定期溝通制度。及時向委托方上報調(diào)查工作進展情況、下一步調(diào)查工作安排、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題及需協(xié)調(diào)溝通事項。2、專項匯報制度.對于在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)重大、重要事項或需委托方特殊協(xié)調(diào)處理事項將形成專項報告。3、業(yè)務(wù)溝通制度.調(diào)查小組將定期召開調(diào)查研討會，對調(diào)查過程中遇到的政策理解差異、疑難問題、重大調(diào)查事項等進行研究討論確定。八、 服務(wù)承諾1、服務(wù)質(zhì)量承諾。明確的調(diào)查計思路和具體實施方案；突出調(diào)查重點，以委托內(nèi)容為調(diào)查重點；及時與委托人溝通,配合委托人的工作；針對專項調(diào)查任務(wù)，采用特殊的調(diào)查方法；加強調(diào)查質(zhì)量的常規(guī)控制；根據(jù)調(diào)查結(jié)果和委托人的要求出具真實、恰當、準

13、確的調(diào)查報告。2、調(diào)查力量承諾。為了確保委托任務(wù)的如期完成，我所將配備綜合素質(zhì)較高、富有經(jīng)驗的注冊會計師及咨詢服務(wù)、工程人員，并承諾所有參審工作人員具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格或能力。3、完成時間承諾。根據(jù)委托人的要求，為確保按時且高質(zhì)量的完成調(diào)查工作，我所將采取如下措施：審前及時給被調(diào)查單位提供調(diào)查所需要的基礎(chǔ)性材料，事先做好準備工作；做好調(diào)查計劃及人員分工；合理控制現(xiàn)場調(diào)查時間；根據(jù)調(diào)查進度情況，及時充實調(diào)查力量.4、調(diào)查紀律承諾。嚴格按照獨立、客觀、公正的原則進行調(diào)查，遵守注冊會計師職業(yè)道德準則和獨立審計準則。按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時間完成調(diào)查業(yè)務(wù)，出具調(diào)查報告，并對調(diào)查報告的真實性、合規(guī)性負責(zé)。保守商業(yè)秘密。5、接受管理承諾。接