商業(yè)銀行會(huì)計(jì)PPT第二章

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法 第二章第二章本章目錄本章目錄v第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目v第二節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法v第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證v第四節(jié) 賬務(wù)組織v第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目v一、會(huì)計(jì)科目的意義與作用v二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則v三、會(huì)計(jì)科目的分類什么是銀行會(huì)計(jì)科目什么是銀行會(huì)計(jì)科目v會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類的方法v銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類。v是根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和銀行本身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況及其會(huì)計(jì)核算和管理的需要而設(shè)置的。v 銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，是對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)

2、債、所有者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類。會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有紐帶作用。 按資金性質(zhì)分類按資金性質(zhì)分類v資產(chǎn)類科目企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。v負(fù)債類科目銀行吸收的各種存款。v所有者權(quán)益類科目企業(yè)所有者投入的資金及留存收益。v損益類科目 銀行的各項(xiàng)收入、各項(xiàng)費(fèi)用和成本支出等。v資產(chǎn)負(fù)債共同類性質(zhì)視科目的期末余額而定。借方余額表現(xiàn)為資產(chǎn)，貸方余額表現(xiàn)為負(fù)債。聯(lián)行往來、待清算轄內(nèi)往來、外匯買賣。 按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類v表內(nèi)科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)

3、計(jì)報(bào)表上。v表外科目用于核算不涉及銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。因此，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以內(nèi)。如：“應(yīng)收托收款項(xiàng)”、“代收托收款項(xiàng)”、“有價(jià)單證”、“重要空白憑證”等。銀行會(huì)計(jì)科目代號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目代號(hào)v資產(chǎn)類（101-200）101（現(xiàn)金）163（待處理財(cái)產(chǎn)損益）v負(fù)債類（201-300）201（活期存款）281（外匯買賣）v所有者權(quán)益類301（實(shí)收資本）312（利潤(rùn)分配）v損益類501（利息收入）536（營(yíng)業(yè)外支出）分分 戶戶 賬賬 賬賬 號(hào)號(hào)v戶名存款人單位名稱或個(gè)人姓名。v賬號(hào)賬戶號(hào)碼，包括3部分（行號(hào)、科目、順序號(hào)）。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法v一、

4、銀行記賬方法的沿革v二、銀行記賬法的主要內(nèi)容v三、借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例一、銀行記賬方法的沿革一、銀行記賬方法的沿革v記賬方法就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。v單式記賬法v復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法v對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目、一個(gè)賬戶進(jìn)行登記。v是一種比較簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法v表外科目采用單式記賬法。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記收入；業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)，記付出。余額反映未銷數(shù)額。單式記賬法舉例單式記賬法舉例 v如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： v 收入：重要空白憑證支票 50本 v 如開戶單位來銀行購(gòu)買空白支票一本，則記賬如下： v 付出：重

5、要空白憑證支票1本復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法v是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法 。借貸記賬法增減記賬法資金收付記賬法借貸記賬法借貸記賬法v是以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法 。資產(chǎn)類科目：增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方 。負(fù)債及所有者權(quán)益類科目：增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。損益類科目：支出、費(fèi)用、損失，增加記借方，減少記貸方；余額反映在貸方。各科目的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和借、貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等。 借貸記賬法規(guī)則表借貸記賬法規(guī)則表借 方 貸 方資產(chǎn)增

6、加負(fù)債減少權(quán)益減少損失、費(fèi)用增加收益減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加權(quán)益增加損失、費(fèi)用減少收益增加余額在借方，表示是資產(chǎn)類科目余額在貸方，表示是負(fù)債和所有者權(quán)益類科目各類帳戶借貸方記載內(nèi)容情況表各類帳戶借貸方記載內(nèi)容情況表帳戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少借方負(fù)債類負(fù)債減少負(fù)債增加貸方所有者權(quán)益類權(quán)益減少權(quán)益增加貸方損益類收益減少收益增加貸方支出增加支出減少借方二、銀行記賬法的主要內(nèi)容二、銀行記賬法的主要內(nèi)容記賬原理記賬符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡 三、借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例三、借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例v儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款50 000元。 借：現(xiàn)金 50 000.0 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 50 000.00v發(fā)

7、給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額為200 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。 借：企業(yè)貸款 200 000.00 貸：企業(yè)存款 200 000.00 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例(接上頁(yè)接上頁(yè))v某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。借：企業(yè)存款 8 000.00 貸：現(xiàn)金 8 000.00v銀行支付零星印刷費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500.00 貸：現(xiàn)金 500.00借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡v1、發(fā)生額的平衡 各科目借方本期發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)v2、余額平衡 各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)試算平衡表會(huì)計(jì)科目 發(fā)生額 余額 借方貸方借方貸方現(xiàn)金 50

8、000 850041500活期儲(chǔ)蓄存款 5000050000短期貸款 200000200000活期存款 8000200000192000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500500合計(jì) 258500258500242000242000第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證v一、會(huì)計(jì)憑證的作用v二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置要求v三、會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容v四、會(huì)計(jì)憑證的處理v五、會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂與保管 一、會(huì)計(jì)憑證的作用一、會(huì)計(jì)憑證的作用v是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、和對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。v銀行會(huì)計(jì)憑證又稱“傳票”。銀行業(yè)務(wù)往往涉及幾個(gè)部門，一筆業(yè)務(wù)需要經(jīng)有關(guān)

9、的柜、組和人員的傳遞和處理才能完成。一、會(huì)計(jì)憑證的作用一、會(huì)計(jì)憑證的作用v組織核算工作的工具v保證財(cái)產(chǎn)安全的手段v事后檢查工作的根據(jù)二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置要求二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置要求v適應(yīng)業(yè)務(wù)需要v內(nèi)容簡(jiǎn)明適用v盡量方便客戶 三、三、 會(huì)計(jì)憑證的種類和基會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)憑證的種類（一）會(huì)計(jì)憑證的種類v按憑證的格式分類通用的基本憑證專用的特定憑證原原 始始 憑憑 證證 v凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證。v是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始書面證明。v是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)資料。v按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制原始憑證。v原始憑證可以直接作為記賬憑證,也可以另編記賬憑證，

10、而將原始憑證作記賬憑證的附件。記記 賬賬 憑憑 證證 v會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證。v它是登記賬簿的依據(jù)。v銀行廣泛地采用由單位或客戶填寫的原始憑證來代替記賬憑證。但這些憑證是根據(jù)銀行會(huì)計(jì)核算要求而印制發(fā)行的，由企業(yè)、單位、客戶直接填寫的銀行憑證。銀行在受理時(shí)應(yīng)加以審查v記賬憑證從形式上分，有復(fù)式憑證和單式憑證 。 復(fù)復(fù) 式式 憑憑 證證v凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為復(fù)式憑證 。v優(yōu)點(diǎn)：資金來龍去脈清楚，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，方便查對(duì)。v缺點(diǎn)：不便于手工記賬和匯總。單單 式式 憑憑

11、證證v凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個(gè)科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為單式憑證。v由于銀行業(yè)務(wù)量大，分工細(xì)，要求憑證能及時(shí)傳遞，便于記賬和分類匯集，因此，銀行會(huì)計(jì)大多采用單式憑證來記賬 。v隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，將逐步更多采用復(fù)式憑證?；?本本 憑憑 證證v是銀行會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制用作記賬的依據(jù)，具有統(tǒng)一的格式。主要有以下8種形式:現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票表外科目收入傳票、表外科目付出傳票 專專 用用 憑憑 證證v銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證。v這

12、類憑證一般由銀行統(tǒng)一印制發(fā)行，由企業(yè)、單位、客戶填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑憑證、電匯憑證、委托收款結(jié)算憑證等v也有由銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的如聯(lián)行報(bào)單、定期儲(chǔ)蓄存單等（二）會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容 v憑證的名稱及編制和記賬的年、月、日；v收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào)；v收、付款單位的戶名和賬號(hào)；v款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)；v人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額；v按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章；v會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；v銀行及有關(guān)人員的印章。 四、四、 會(huì)計(jì)憑證的處理會(huì)計(jì)憑證的處理 v會(huì)計(jì)憑證的編制v會(huì)計(jì)憑證的審核 v會(huì)計(jì)憑

13、證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的審核v1.是否應(yīng)為本行受理的憑證；v2.使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限；v3.賬號(hào)與戶名是否相符；v4.大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；v5.密押、印鑒是否真實(shí)齊全；v6.款項(xiàng)來源、用途是否符合資金、信貸、結(jié)算管理的規(guī)定；v7.支付款項(xiàng)是否在存款余額、撥款限額或貸款額度范圍以內(nèi)；v8.計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)字是否正確；v9.內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 憑憑 證證 的的 傳傳 遞遞v憑證傳遞是指從收到外來憑證或自制憑證開始，到裝訂保管為止，也是會(huì)計(jì)核算處理的全部過程。憑證傳遞必須有一

14、定的科學(xué)、合理的程序，要求嚴(yán)密、安全?，F(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，也就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶；代收他行票據(jù)，堅(jiān)持收妥入賬原則，銀行不為單位墊款；對(duì)聯(lián)行或柜、組間憑證傳遞，原則上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞,以免發(fā)生意外 。五、會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管五、會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管 v憑證的整理v憑證的裝訂v憑證的保管憑證的整理憑證的整理v將科目日結(jié)單、憑證和附件張數(shù)及其所蓋的有關(guān)印章、戳記進(jìn)行檢點(diǎn)，是否完整無缺。v然后進(jìn)行整理裝訂，按各科目代號(hào)大小順序排列。各科目憑證，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)

15、賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列；日結(jié)單分別列在各科目憑證之前。v最后按憑證順序編列總號(hào)。 憑證的裝訂憑證的裝訂 v裝訂前應(yīng)先檢查科目的日結(jié)單張數(shù)、傳票張數(shù)、傳票附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符或手續(xù)不全的，必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊。v裝訂的順序應(yīng)是，先表內(nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目下按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列表外科目下按收入、付出順序排列?？颇咳战Y(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面v裝訂成冊(cè)后，在繩結(jié)處用紙加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，以明責(zé)任。憑證的保管憑證的保管v裝訂并蓋章后的傳票，應(yīng)編列傳票總號(hào)，并傳票封面有關(guān)欄內(nèi)注明航日期，登記“會(huì)計(jì)檔案

16、登記簿”后入庫(kù)妥善保管。v目前規(guī)定傳票保存15年。v在保存期內(nèi)如需調(diào)閱傳票，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并要注明理由及調(diào)閱日期。v傳票保管期滿，需要銷毀時(shí)，必須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并報(bào)上級(jí)同意方能執(zhí)行。第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織v一、賬務(wù)組織系統(tǒng)v二、賬務(wù)處理程序v三、賬務(wù)核對(duì)v四、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正賬務(wù)組織系統(tǒng)賬務(wù)組織系統(tǒng)v賬務(wù)組織，又稱會(huì)計(jì)核算形式，是指賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。v兩個(gè)核算系統(tǒng)：明細(xì)核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)（一）明細(xì)核算（一）明細(xì)核算v在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按具體對(duì)象和單位，設(shè)立分戶賬，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。v核算程序是：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，登記分戶賬或登記簿；根據(jù)分戶賬，編

17、制余額表；同總賬進(jìn)行核對(duì)。v明細(xì)核算由分戶賬、余額表、登記簿共同組成。分戶賬分戶賬v銀行會(huì)計(jì)的明細(xì)分類賬v按會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容設(shè)立甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬余額表余額表v計(jì)息余額表按月份設(shè)置；每日營(yíng)業(yè)終了,根據(jù)分戶賬各戶的余額填列；當(dāng)日（假日）未發(fā)生收付業(yè)務(wù)的賬戶，將上日余額填入。v一般余額表用于年終抄制各科目及各帳戶余額時(shí)使用；格式為科目代號(hào)、戶名、摘要、余額四欄。登記簿登記簿v是一種輔助性賬簿。v凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記查考的業(yè)務(wù)，應(yīng)在登記簿進(jìn)行登記反映。v其格式可根據(jù)需要,自行設(shè)計(jì)。（二）（二） 綜合核算綜合核算v按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，反映各科目的資金增減變化情況?？颇咳战Y(jié)單總

18、賬日計(jì)表科目日結(jié)單科目日結(jié)單v是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記賬憑證和軋平當(dāng)天賬務(wù)的工具。v是對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄。v是登記總賬的依據(jù)?？偪?賬賬v按科目設(shè)立；v對(duì)借貸雙方反映余額；v本日余額應(yīng)根據(jù)各分戶賬的借方、貸方余額，分別加計(jì)總數(shù)填入。日計(jì)表日計(jì)表v日計(jì)表是反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)天全部銀行賬務(wù)的重要工具。v表上各科目的本日發(fā)生額和余額，是根據(jù)總賬各科目的當(dāng)日借方和貸方發(fā)生額和余額填列?？颇拷璺桨l(fā)生額合計(jì)各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì) 1明細(xì)核算 2綜合核算 核算依據(jù) 按科目所屬的賬戶（開戶單位幣種）進(jìn)行核算，反映各科目的詳細(xì)情況。按科目進(jìn)行核算，綜合地概括反映各科目的資金變動(dòng)情況。主體結(jié)構(gòu)分戶賬(登記簿、日記賬)、余額表科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表核算程序根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制或?qū)彶椋I(yè)務(wù)傳票（審核）分戶賬（日記賬、登記簿）余額表 總賬傳票 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表二、賬務(wù)處理程序二、賬務(wù)處理程序v包括明細(xì)核算、綜合核算兩個(gè)方面的內(nèi)容。具體程序如下：1.根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證（傳票）；2.根據(jù)傳票登記分戶賬或現(xiàn)金收入付出日記簿；3.根據(jù)分戶賬填制余額表；4.根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋