主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、 現(xiàn)金和銀行存款（一） 提現(xiàn)的賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款（二） 存現(xiàn)的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益（注：交易手續(xù)費(fèi)） 貸：銀行存款（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 借：銀行存款（注：交易價(jià)格交易手續(xù)費(fèi)） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益（注：如果是投資損失則記在“投資收益”的借方）第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、 原材料(一)購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理1、購(gòu)買的原材料已經(jīng)入庫(kù)： 借：原材料 注：成本為買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi) 應(yīng)交稅

2、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 （應(yīng)付賬款 貨款尚未支付） （預(yù)付賬款 貨款提前預(yù)付） （應(yīng)付票據(jù) 給對(duì)方商業(yè)匯票）2、購(gòu)買的材料尚未入庫(kù) （1）購(gòu)買： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸:銀行存款（2）入庫(kù)： 借：原材料 貸：在途物資（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品直接耗用的材料） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用的材料） 管理費(fèi)用 （廠部行政管理部門耗用的材料） 銷售費(fèi)用 （銷售部門耗用的材料） 貸：原材料二、庫(kù)存商品（一）產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理1、外購(gòu)：借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸;銀行存款、應(yīng)付賬款等賬戶2、完工產(chǎn)品入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成

3、本（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理關(guān)于銷售的相關(guān)賬務(wù)處理1、銷售商品：（1）確認(rèn)銷售商品收入 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本; 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（3）計(jì)算銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅營(yíng)業(yè)說(shuō)=營(yíng)業(yè)額×稅率 消費(fèi)稅=銷售額×稅率 應(yīng)交城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)說(shuō)+消費(fèi)稅）×稅率（7%、5%、1%）應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)說(shuō)+消費(fèi)稅）×稅率（3%）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)2、銷售材料：（1）確認(rèn)收入借：銀行存款、應(yīng)收賬款等賬戶

4、貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料三、固定資產(chǎn)（一）購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)的賬戶處理借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等賬戶如果購(gòu)入需要安裝則要通過(guò)“在建工程“賬戶：（1）購(gòu)入時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款（2）支付安裝、調(diào)試費(fèi)時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款（3）安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理年折舊額=月折舊額=借：制造費(fèi)用 （車間固定資產(chǎn)折舊） 管理費(fèi)用 （廠部行政部門固定資產(chǎn)折舊） 銷售費(fèi)用 （銷售部門固定資產(chǎn)折舊） 貸:累計(jì)折舊(三)固定資產(chǎn)處理的賬務(wù)處理

5、固定資產(chǎn)處理：即固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損借方 固定資產(chǎn)清理 貸方（1）轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值（2）支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用（3）將清理凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”（1）固定資產(chǎn)清理收入（2）將清理凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”1、轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 （固定資產(chǎn)凈值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2、支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款3、取得清理收入借:銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益（1）如果是清理凈收益則：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）如果是清理凈損失則：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

6、1、發(fā)生：銷售商品貨款尚未收回借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2、收回貨款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理1、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算 2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄（1）按上面公式計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備0，則：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（2）按上面公式計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備0，則做相反的會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失3、實(shí)際發(fā)生壞賬的賬務(wù)處理借;壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款4、壞賬收回的賬務(wù)處理，要做兩筆賬務(wù)處理（1）做一筆與確認(rèn)為壞賬時(shí)相反的會(huì)計(jì)分錄，沖減原來(lái)的記錄借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備（2）按正常的收回處理借：銀

7、行存款 貸;應(yīng)收賬款（三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理1、預(yù)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2、用預(yù)付賬款購(gòu)入材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款3、補(bǔ)付不足的貨款借：預(yù)付賬款 貸銀行存款4、收回多付的賬款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款二、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理（購(gòu)買材料、商品、固定資產(chǎn)，貨款尚未支付）借：原材料（或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款三、應(yīng)付職工薪酬（一）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)） 制造費(fèi)用 （車間管理人員的工資和福利費(fèi)） 管理費(fèi)用 （廠

8、部行政管理人員的工資和福利費(fèi)） 銷售費(fèi)用 （銷售部門人員的工資和福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬（二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款四、應(yīng)交稅費(fèi)（1）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理進(jìn)項(xiàng)稅：在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)支付給銷售方的增值稅，放生時(shí)記在借方，如：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款銷項(xiàng)稅：企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)向購(gòu)買方收取的增值稅，發(fā)生時(shí)記在貸方，如：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅上交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理，見(jiàn)前面“銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

9、的賬務(wù)處理”相關(guān)內(nèi)容。五、借款（一）短期借款的賬務(wù)處理1、短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理（1）借入本金借：銀行存款 貸：短期借款（2）到期歸還本金借：短期借款 貸：銀行存款2、計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理（1）每期期末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（2）支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息 （以前各期計(jì)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （支付當(dāng)期的利息） 貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理1、長(zhǎng)期借款借入和歸還的賬務(wù)處理（1）借入本金借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款（2）到期歸還本金借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款2、計(jì)提長(zhǎng)期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理（1）每期期末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 （購(gòu)置固定資產(chǎn)

10、竣工結(jié)算前的利息） 貸：應(yīng)付利息（2）支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息 （以前各期計(jì)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （支付當(dāng)期的利息） 貸：銀行存款第四節(jié) 資本的增減一、接受投資（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（1）投資者按出資比例投入借：銀行存款 貸：實(shí)收資本（2）投資者投入資本超過(guò)所占份額借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 （所占份額） 資本公積 （超出部分）（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)（或原材料、無(wú)形資產(chǎn)） 貸：實(shí)收資本二、實(shí)收資本的減少退還投資者資本金時(shí)借：實(shí)收資本 貸：銀行存款第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用一、收入（一）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理（二）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理以上兩部分的涉及的會(huì)計(jì)分

11、錄見(jiàn)前述內(nèi)容二、成本要理解制造成本法; 生產(chǎn)過(guò)程要掌握以下主要環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄（1）領(lǐng)料時(shí)借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品直接耗用的材料） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用的材料） 管理費(fèi)用 （廠部行政管理部門耗用的材料） 銷售費(fèi)用 （銷售部門耗用的材料） 貸：原材料（2）工資、福利費(fèi)計(jì)提（或分配）時(shí)借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)） 制造費(fèi)用 （車間管理人員的工資和福利費(fèi)） 管理費(fèi)用 （廠部行政管理人員的工資和福利費(fèi)） 銷售費(fèi)用 （銷售部門人員的工資和福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)借：制造費(fèi)用 （車間固定資產(chǎn)折舊） 管理費(fèi)用 （廠部行政部門固定資產(chǎn)折舊） 銷售費(fèi)用 （銷售部門固定資產(chǎn)折舊

12、）貸:累計(jì)折舊（4）支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、租金等費(fèi)用時(shí)借：制造費(fèi)用 （車間） 管理費(fèi)用 （廠部行政部門） 銷售費(fèi)用 （銷售部門）貸:銀行存款（5）期末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用總額：將前面環(huán)節(jié)記在“制造費(fèi)用”借方的金額相加，即為本期制造費(fèi)用總額。如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接將制造費(fèi)用總額轉(zhuǎn)入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本即可如果生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則需要按照以下方法進(jìn)行分配制造費(fèi)用分配率=某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的工時(shí)或工人工資×制造費(fèi)用分配率分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 （6）期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本期末如果產(chǎn)品全部完工，將前面環(huán)節(jié)記在各產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”借方的直接材

13、料、直接人工和制造費(fèi)用相加（如果給出了期初余額，還要加上期初余額），即為本期完工產(chǎn)品成本。期末如果產(chǎn)品全部沒(méi)有完工，按照上面方法計(jì)算的成本即為在產(chǎn)品的成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（即產(chǎn)品完工入庫(kù)）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 大家要結(jié)合課堂的練習(xí)題，熟練掌握生產(chǎn)過(guò)程相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、費(fèi)用（一）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理（三）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理以上三個(gè)部分涉及的會(huì)計(jì)分錄見(jiàn)前述第2頁(yè)銷售相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（四）發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 累計(jì)折舊 原材料 應(yīng)付職工薪酬（五）發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 累計(jì)折舊 原材料 應(yīng)

14、付職工薪酬（六）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理1、支付當(dāng)期利息或銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2、預(yù)提當(dāng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息四、營(yíng)業(yè)外收支（一）取得營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)外收入：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰款利得，捐贈(zèng)利得1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入2、盤盈利得借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入3、罰款、捐贈(zèng)利得借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入3、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入（二）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)外支出：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤盈損失、罰款支出，捐贈(zèng)支出1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理2、盤盈損

15、失借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3、罰款、捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算一、利潤(rùn)（一）利潤(rùn)的計(jì)算：P120（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的賬務(wù)處理借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資資收益 （投資凈收益）營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 （投資凈損失） 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用二、所得稅（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額×25%（二）所得稅的賬務(wù)處理1、計(jì)算出應(yīng)交時(shí)借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2、上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款3、期末將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配順序：P149年終結(jié)平“本年利潤(rùn)”，如果年終“本年利潤(rùn)”是貸方余額（實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)），則：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)如果年終“本年利潤(rùn)”是借方余額（實(shí)現(xiàn)的虧損），則做相反的分錄：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)（一）提取法定盈余公積的賬務(wù)處理（凈利