《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》期中考試試卷答案2015 11 8

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)期中考試試卷答案姓名學(xué)號(hào)成績?cè)u(píng)卷人一、（本題20分）（每筆分錄2分）（1）2013年 1月4日勝利公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入紅星公司2012年1月1日發(fā)行的三年期公司債券作為交易性金融資產(chǎn)，該債券面值總額為5 000 000元，年利率為6%，每半年付息一次。購買時(shí)支付價(jià)款為5 750 000元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2012年下半年的利息150 000元），另支付交易費(fèi)用23 000元。（2）2013年1月10日收到2012年下半年的利息150 000元。（3）2013年6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。（4）2013年6月30日，該債券公允價(jià)值為5 400 000元。（

2、5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150 000元。（6）2013年12月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。（7）2013年12月31日，該債券公允價(jià)值為5 800 000元。（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150 000元。（9）2014年2月16日，將該債券全部售出，實(shí)際收到價(jià)款6 000 000元。要求：編制該項(xiàng)交易的全部會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）2013年 1月4日購入債券時(shí)，支付價(jià)款及交易費(fèi)：（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本 5 600 000應(yīng)收利息150 000投資收益 23 000貸：其他貨幣資金存出投資款 5 773 000（2）2013年

3、1月10日，收到2012年下半年的利息150 000元：（2）借：其他貨幣資金存出投資款 150 000貸：應(yīng)收利息 150 000（3）2013年6月30日，按債券票面利率計(jì)算2013年上半年的利息：5000 000×6%×6/12=150 000（元）（3）借：應(yīng)收利息 150 000貸：投資收益 150 000（4）2013年6月30日，該債券公允價(jià)值為5 400 000元：（4）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200 000（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150 000元：（5）借：其他貨幣資金存出投資款 150

4、 000貸：應(yīng)收利息 150 000（6）2013年12月31日，按債券票面利率計(jì)算2013年下半年的利息：（6）借：應(yīng)收利息 150 000貸：投資收益 150 000（7）2013年12月31日，該債券公允價(jià)值為5 800 000元：（7）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150 000元：（8）借：其他貨幣資金存出投資款 150 000貸：應(yīng)收利息 150 000（9）2014年2月16日，將該債券全部賣出，實(shí)際收到價(jià)款6 000 000元：（9）借：其他貨幣資金存出投資款 6 000

5、000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 5 600 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000投資收益 200 000（10）2014年2月16日，結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益：（10）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000貸：投資收益 200 000其他貨幣資金存出投資款應(yīng)收利息月初余額(2) 150 000(5) 150 000(8) 150 000(9) 6 000 000(1) 5 773 000月初余額(1) 150 000(3) 150 000(6) 150 000(2) 150 000(5) 150 000(8) 150 000本月合6 450 000本月合5 773 000本月合450 00

6、0本月合計(jì) 450 000月末余額 677 000月末余額0交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)月初余額(1) 5 600 000(9) 5 600 000月初余額(7) 400 000(4) 200 000(9) 200 000本月合5 600 000本月合5 600 000本月合400 000本月合計(jì)400 000月末余額0月末余額0投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益(1) 23 000月初余額(3)150 000(6) 150 000(9) 200 000(10) 200 000(4) 200 000(10) 200 000月初余額(7) 400 000本月合計(jì) 23 000本月合700

7、000本月合400 000本月合計(jì)400 000月末余677 000月末余額0二、（本題10分）（每筆分錄2分）勝利公司為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每千克100元。2013年12月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料甲材料”賬戶月初借方余額8 000千克，計(jì)劃成本800 000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額41 900元。（2）12月12日，從廣源公司購入甲材料5 000千克，每千克98元，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為490 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額83 300元，運(yùn)雜費(fèi)14 900元（不考慮增值稅），已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（3）12月

8、20日，從廣源公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。（4）12月31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料6 000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。（5）12月31日，有確鑿證據(jù)表明，甲材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為每千克95元。（6）2014年1月31日，假設(shè)本月無購料業(yè)務(wù)，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料1 000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）2013年12月12日，從廣源公司購入甲材料5 000千克：（1）借：材料采購甲材料 504 900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 83 300貸：銀行存

9、款 588 200（2）2013年12月20日，從廣源公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫：原材料的實(shí)際單位采購成本= 504 900 ÷（5 000 - 50） = 102（元/千克）入庫原材料的計(jì)劃成本 =（5 000 - 50）×100 = 495 000（2）借：原材料甲材料 495 000材料成本差異甲材料 9 900貸：材料采購甲材料 504 900（3）2013年12月31日，本月發(fā)出甲材料6 000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)：材料成本差異率=（41 900 +9 900）÷（800 000 + 495 000）×100% = 4%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材

10、料成本差異 = 6 000 ×100× 4% = 24 000（元）庫存材料的實(shí)際總成本=（8 000 + 4 950 - 6 000）×100×（1+4%）= 6 950 × 100 ×1.04 = 722 800（元）庫存材料的實(shí)際單位成本 = 722 800 ÷（8 000 + 4 950 - 6 000）=104（元）（3）借：生產(chǎn)成本 624 000貸：原材料甲材料 600 000材料成本差異甲材料 24 000（4）2013年12月31日，計(jì)提甲材料的存貨減值準(zhǔn)備：應(yīng)計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備 = 6 950 ×

11、;（104 - 95）= 62 550（元）（4）借：資產(chǎn)減值損失 62 550貸：存貨減值準(zhǔn)備 62 550（5）2014年1月31日，發(fā)出甲材料1 000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)：本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的存貨減值準(zhǔn)備 = 1 000 ×（104 - 95）= 9 000（元）（5）借：生產(chǎn)成本 95 000存貨價(jià)值準(zhǔn)備 9 000 貸：原材料甲材料 100 000 材料成本差異甲材料 4 000銀行存款材料采購甲材料月初余額(1) 588 200月初余額(1) 504 900(2) 504 900本月合計(jì)本月合 588 200本月合 504 900本月合計(jì) 504 900月末余588 200月

12、末余額 0原材料材料成本差異甲材料月初余額 800 000(2) 495 000(3) 600 000(5) 100 000月初余額 41 900(2) 9 900(3) 24 000(5) 4 000本月合計(jì)495000本月合 700 000本月合計(jì) 9 900本月合計(jì) 28 000月末余額595000月末余額23 800生產(chǎn)成本應(yīng)交稅費(fèi)增值稅月初余額(3) 624 000(5) 95 000月初余額(1) 83 300本月合計(jì)719 000本月合計(jì) 0本月合計(jì) 83 300本月合計(jì) 0月末余額719 000月末余額 83 300資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額(4) 62 550月初余額(

13、5) 9 000(4) 62 550本月合計(jì) 62 500本月合計(jì) 0本月合計(jì) 9 000本月合計(jì)62 500月末余額62 500月末余額 53 500三、（本題10分）（每筆分錄2分）勝利公司2013年10月3日，開出一張商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，購買一批修理工具，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000元，運(yùn)雜費(fèi)20 000元（不考慮增值稅）。該批修理工具不符合固定資產(chǎn)定義，劃分為低值易耗品，采用分次攤銷法分2個(gè)月進(jìn)行攤銷。2013年10月15日，基本生產(chǎn)車間將該批修理用工具全部領(lǐng)用，10月31日和11月30日各攤銷一次。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）

14、2013年10月3日，購買修理工具時(shí)：（1）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 220 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：應(yīng)付票據(jù) 254 000（2）2013年10月15日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用修理工具時(shí)：（2）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 220 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 220 000（3）2013年10月31日，攤銷其價(jià)值的一半：（3）借：制造費(fèi)用 110 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 110 000（4）2013年11月30日，攤銷其價(jià)值的一半：（4）借：制造費(fèi)用 110 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 110 000（5）2013年11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)在用低值易耗

15、品已提攤銷額：（5）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 220 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 220 000 周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用月初余額(1) 220 000(2) 220 000月初余額(2) 220 000(5) 220 000本月合計(jì) 220 000本月合 220 000本月合220 000本月合計(jì)220 000月末余額0月末余額0周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷制造費(fèi)用月初余額(5) 220 000(3) 110 000(4) 110 000月初余額(3) 110 000(4) 110 000本月合計(jì)220 000本月合 220 000本月合220 000本月合計(jì) 0月末余

16、額 0月末余 220 000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅應(yīng)付票據(jù)月初余額(1) 34 000月初余額(1)254 000本月合計(jì) 34 000本月合計(jì)0本月合計(jì) 0本月合計(jì) 254 000月末余額 34 000月末余額 254 000四、（本題10分）（每筆分錄2分）勝利公司2013年12月份委托高盛公司加工用于直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品。兩家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。勝利公司對(duì)原材料、庫存商品采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。有關(guān)資料如下：(1)12月3日，勝利公司發(fā)出甲材料一批，計(jì)劃成本為1 243 750元，甲材料成本差異率為-4%。(2)12月15日，按合同規(guī)定，勝利

17、公司用銀行存款支付高盛公司加工費(fèi)用120 000元(不含增值稅)，以及應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。(3)12月18日，勝利公司用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)60 000元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣問題)。(4)12月28日，勝利公司委托高盛公司加工完成后的乙產(chǎn)品計(jì)劃成本為1 500 000元，該批產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。要求：(1)計(jì)算勝利公司應(yīng)支付給高盛公司的增值稅和消費(fèi)稅。(2)編制勝利公司發(fā)出委托加工材料、支付有關(guān)稅費(fèi)和乙產(chǎn)品入庫的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【參考答案】：（1）12月3日，發(fā)出委托加工甲材料的實(shí)際成本：（1）借：委托加工物資 1 194 000材料成本差異 49 750貸：原材料甲材料 1 243 7

18、50（2）12月15日，用銀行存款支付高盛公司加工費(fèi)：（2）借：委托加工物資 120 000貸：銀行存款 120 000（3）12月15日，用銀行存款支付高盛公司代扣代繳的增值稅和消費(fèi)稅：應(yīng)支付的增值稅稅額 = 120 000×17% = 20 400（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額= 1 243 750×（1-4%）+ 120 000/（1-5%）×5%= 1 194 000 + 120 000/95%×5%= 1 314 000/95%×5% = 69158（元）（3）借：委托加工物資 69158應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20 400貸：銀行存

19、款89 558（4）12月18日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)60 000元：（4）借：委托加工物資 60 000貸：銀行存款 60 000（5）12月28日，加工完成后的乙產(chǎn)品驗(yàn)收入庫：（5）借：庫存商品 1 500 000貸：委托加工物資 1 443158材料成本差異56 842銀行存款原材料月初余額(2) 120 000(3) 89 558(4) 60 000月初余額(1) 1 243 750本月合計(jì) 0本月合 269 558本月合計(jì) 0本月合 1243750月末余額月末余1 243 750材料成本差異委托加工物資月初余額(1) 49 750(5) 56 842月初余額(1) 1 194 0

20、00(2) 120 000(3) 69 158(4) 60 000(5) 1443158本月合計(jì)49 750本月合計(jì)56 842本月合1 443 158本月合 1 443 158月末余額 7 092月末余額 0庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)增值稅月初余額(5) 1 500 000月初余額(3) 20 400本月合1500 000本月合計(jì) 0本月合計(jì)20 400本月合計(jì) 0月末余1 500 000月末余額20 400五、計(jì)算題（本題10分）勝利公司于2010年9月25日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，賬面價(jià)值1 000 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)算該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)

21、每年應(yīng)計(jì)提的折舊額?！緟⒖即鸢浮浚弘p倍余額遞減法：折舊率 = 2 / 5 ×100% = 40%第一年折舊額：1 000 000× 40% = 400 000（元）第二年折舊額：（1 000 000 - 400 000）× 40% = 600 000 × 40% = 240 000（元）第三年折舊額：（600 000 - 240 000）×40%= 360 000×40% = 144 000（元）第4、 五年折舊額：（1 000 000 - 400 000 - 240 000 - 144 000）-1 000 000×5%）

22、÷2 = 166 000 ÷ 2 = 83 000（元）所以：2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額 = 400 000 × 3÷12 = 100 000（元）2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額：= 400 000 × 9÷12 +240 000 × 3÷12 = 300 000 + 60 000 = 360 000（元）2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額：= 240 000 × 9÷12 +144 000 × 3÷12 = 180 000 + 36 000 = 216 000（元）2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額：

23、= 144 000 × 9÷12 +83 000 × 3÷12 = 108 000 + 20 750 = 128 750（元）2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額：83 000（元）2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額：83 000 × 9÷12 = 62 250（元）六、（本題20分）（每筆分錄2分，計(jì)算結(jié)果4分）（1）2012年6月30日，勝利公司開出一張支票，購置一套需要安裝的生產(chǎn)線，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為800 000元，增值稅稅額為136 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用40 000元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。（2）2012年7月20

24、日，安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用的原材料132 000元，安裝工程人員的工資費(fèi)用116 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用112 000元。（3）2012年9月30日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入生產(chǎn)車間使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。(4)2013年12月31日有確鑿證據(jù)證明該生產(chǎn)線的可回收金額為650 000元，因此公司決定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限不變。(5)至2014年12月31日，有確鑿證據(jù)表明該生產(chǎn)線的可回收金額為400 000元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。要求：編制勝利公司購置固定資產(chǎn)、計(jì)提折舊及計(jì)

25、提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮浚海?）2012年6月30日，購置需要安裝的生產(chǎn)線：（1）借：在建工程 840 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136 000貸：銀行存款 976 000（2）2012年7月20日，發(fā)生原材料、工資、安裝費(fèi)等：（2）借：在建工程 360 000貸：原材料 132 000應(yīng)付職工薪酬 116 000銀行存款 112 000（3）2012年9月30日，安裝工程結(jié)束，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：（3）借：固定資產(chǎn) 1 200 000貸：在建工程 1 200 000（4）2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額：= 1 200 000×（1-5%）×5÷

26、（1+2+3+4+5）×3÷12= 1 200 000×95%×5÷15 ×3÷12= 95 000（元）（4）借：制造費(fèi)用 95 000貸：累計(jì)折舊 95 000（5）2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額： = 1 200 000×（1-5%）×5÷（1+2+3+4+5）×9÷12+ 1 200 000×（1-5%）×4÷（1+2+3+4+5）×3÷12= 285 000 + 76 000 = 361 000（元）2013年12月31日

27、固定資產(chǎn)的凈值：= 1 200 000 - 95 000 - 361 000 = 744 000（元）（5）借：制造費(fèi)用 361 000貸：累計(jì)折舊 361 000（6）2013年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備： = 650 000 -（1 200 000 95 000 - 361 000）= -94 000（元）（6）借：資產(chǎn)減值損失 94 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 94 000計(jì)提減值準(zhǔn)備后，2013年12月31日，固定資產(chǎn)的凈值：= 1 200 000 -（95 000 + 361 000）- 94 000 = 650 000（元）計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)總額：650 000 1

28、 200 000×5% = 650 000 60 000 = 590 000（元）（7）2014年應(yīng)計(jì)提折舊額：=590 000×4×9÷12÷（1+2+3+4×9÷12）+590 000×3÷（1+2+3+4×9÷12）×3÷12= 590 000×3÷9+590 000×3÷9×3÷12=196 667 + 49 167= 245 834（元）2015年應(yīng)計(jì)提折舊額：=590 000×3

29、47;（1+2+3+4×9÷12）×9÷12+590 000×2÷（1+2+3+4×9÷12）×3÷12=590 000×3÷9×9÷12+590 000×2÷9×3÷12= 147 500 + 32 778 = 180 278（元）2016年應(yīng)計(jì)提折舊額：=590 000×2÷（1+2+3+4×9÷12）×9÷12+590 000×1÷

30、（1+2+3+4×9÷12）×3÷12=590 000×2÷9×9÷12+590 000×1÷9×3÷12= 98 333 + 16 389 = 114 722（元）2017年應(yīng)計(jì)提折舊額：=590 000×1÷（1+2+3+4×9÷12）×9÷12=590 000×1÷9×9÷12= 49 166（元）（7）借：制造費(fèi)用245 834貸：累計(jì)折舊245 834（8）2014年

31、12月31日固定資產(chǎn)凈值： =（1 200 000 701 834）- 94 000）= 404 166（元）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。銀行存款原材料月初余額(1) 976 000(2) 112 000月初余額(2) 132 000本月合計(jì) 0本月合1088000本月合計(jì) 0本月合計(jì) 132 000月末余1088000月末余額 132 000制造費(fèi)用在建工程月初余額(4) 95 000(5) 361 000(7) 245 834月初余額(1) 840 000(2) 360 000(3) 1 200 000本月合計(jì)701 834本月合計(jì) 0本月合1 200 000本月合 1 200 0

32、00月末余額701 834月末余額0固定資產(chǎn)累計(jì)折舊月初余額(3) 1 200 000月初余額(4) 95 000(5) 361 000(7) 245 834本月合 1 200 000本月合計(jì) 0本月合計(jì) 0本月合計(jì)701 834月末余 1 200 000月末余額 701 834應(yīng)交稅費(fèi)增值稅應(yīng)付職工薪酬月初余額(1) 136 000月初余額(2) 116 000本月合計(jì) 136 000本月合計(jì) 0本月合計(jì)本月合計(jì) 116 000月末余額136 000月末余額 116 000固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備月初余額(6) 94 000月初余額(6) 94 000本月合計(jì) 94 000本月合計(jì)

33、0本月合計(jì) 0本月合計(jì)94 000月末余額94 000月末余額 94 000七、（本題10分）（每筆分錄2分）勝利公司2013年12月10日因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價(jià)12 000 000元，已計(jì)提折舊7 000 000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1 000 000。12月25日，拆除倉庫，其殘料回收估價(jià)850 000元，殘料已作為原材料辦理入庫。12月27日，以現(xiàn)金支票支付發(fā)生的清理費(fèi)用250 000元。12月30日，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失2 300 000元，尚未收到賠款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）12月10日，將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時(shí)：（1）借：固定資產(chǎn)清理 4

34、000 000累計(jì)折舊 7 000 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 000貸：固定資產(chǎn) 12 000 000（2）12月25日，殘料作價(jià)850 000元入庫：原材料的不含稅價(jià)= 850 000 ÷（1+17%）×100% = 726 496（元）增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額= 850 000 ÷（1+17%）×17% = 123 504（元）（2）借：原材料726 496應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 123 504貸：固定資產(chǎn)清理 850 000（3）12月27日，以現(xiàn)金支票支付清理費(fèi)用250 000元：（3）借：固定資產(chǎn)清理 250 000貸：銀行存款 250 00

35、0（4）12月30日，確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失2 300 000元：（4）借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 2 300 000貸：固定資產(chǎn)清理 2 300 000（5）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益或凈損失：（5）借：營業(yè)外支出非常損失 1 100 000貸：固定資產(chǎn)清理 1 100 000銀行存款其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司月初余額(3) 250 000月初余額(4) 2 300 000本月合計(jì) 0本月合 250 000本月合2 300 000本月合計(jì) 0月末余250 000月末余2 300 000原材料固定資產(chǎn)月初余額(1) 726 496月初余額(1) 12 000 000本月合計(jì)726 49

36、6本月合計(jì) 0本月合計(jì) 0本月合12 000 000月末余額726 496月末余12 000 000累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備月初余額(1) 7 000 000月初余額(1) 1 000 000本月合 7 000 000本月合計(jì) 0本月合1 000 000本月合計(jì) 0月末余7 000 000月末余1 000 000固定資產(chǎn)清理營業(yè)外支出月初余額(1) 4 000 000(3) 250 000(2) 850 000(4) 2 300 000(5) 1 100 000月初余額(5) 1 100 000本月合 4 250 000本月合4 250 000本月合1 100 000本月合計(jì) 0月末余0月末余

37、1 100 000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅月初余額(1) 123 504本月合計(jì)123 504本月合計(jì) 0月末余額123 504八、（本題10分）（每筆分錄2分）勝利公司2010年1月，自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）2010年1月31日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用4 600 000元，其中滿足資本化條件的為3 000 000元。（2）2010年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。（3）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，從7月1日起，采用直線法攤銷。（4）2012年12月31日，有確鑿證據(jù)表明，該項(xiàng)專利的公允價(jià)值為

38、1 200 000元。（5）2013年7月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為900 000元，應(yīng)交營業(yè)稅45 000元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮浚海?）2010年1月31日，勝利公司以銀行存款支付開發(fā)費(fèi)用：（11/2）借：研發(fā)支出資本化支出 3 000 000費(fèi)用化支出 1 600 000貸：銀行存款 4 600 000（12/2）借：管理費(fèi)用 1 600 000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 1 600 000（2）2010年7月1日，勝利公司申請(qǐng)專利權(quán)：（2）借：無形資產(chǎn) 3 000 000貸：研發(fā)支出資本化支出 3 000 000（3）2010年7月至2013年12月，每月計(jì)提專利權(quán)攤銷額，累計(jì)攤銷：3 000 000