綜合課程設計—徐丹

1、綜合課程設計四川長征藥業(yè)股份有限公司應收賬款系統(tǒng)設計調查報告專 業(yè)： 會 計 班 級： 072班 學 號： 41號 姓 名： 徐丹 指導老師： 賴丹 成 績： 隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，管理要求的逐漸嚴格，為了確保企業(yè)財產(chǎn)不受到損害，致使企業(yè)要建立起必要且完善的內(nèi)部控制制，應收賬款的管理也是其中至關重要的一部分。應收賬款是企業(yè)因為銷售商品，提供勞務或其他行為而擁有的在未來期間向購貨單位收取貨幣資金的權利。它是企業(yè)一項十分重要的資產(chǎn)，具有較強的流動性，對企業(yè)的短期償債能力也有較強的影響；同時它也關系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”

2、，隨時都有死亡的可能。現(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉不良而破產(chǎn)、倒閉。因此，如何加強應收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。 公司背景一、公司簡介四川省長征藥業(yè)股份有限公司座落在風景秀麗的四川樂山市境內(nèi)，位于世界聞名的樂山大佛和峨眉山之間，是中國西南地區(qū)最大的抗生素生產(chǎn)企業(yè)。四川省長征藥業(yè)股份有限公司創(chuàng)建于1968年，原名四川省長征制藥廠，1992年經(jīng)股份制改造設立四川長征制藥股份有限公司。2000年10月，以出讓總股本的65%（國有股）給三九企業(yè)集團進行資產(chǎn)重組，同時更名為樂山三九長征藥業(yè)股份有限公司，2003年9月并入三九集團的上市公司三九生化（股票代碼：000403）。目前，山西振興集

3、團與三九生化的重組工作已經(jīng)完成，并于2008年1月31日起更名為四川省長征藥業(yè)股份有限公司。建廠近四十年來，公司規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營范圍不斷拓寬，由單純的抗生素生產(chǎn)拓展到了生物發(fā)酵、化學合成、生物農(nóng)藥、動物保健、制藥機械等領域，主要產(chǎn)品達到150多個，并由一家產(chǎn)權結構單一的工廠，發(fā)展為擁有四家子公司、多元化發(fā)展的外向型企業(yè)集團。公司現(xiàn)有5個發(fā)酵原料藥車間，3個化學合成藥車間，2個制劑生產(chǎn)車間，1個淀粉葡萄糖車間，2個動力車間，1個維修車間，4個子公司。擁有抗生素、制劑、合成藥、獸用藥、農(nóng)用藥、制藥機械等系列產(chǎn)品150多個，具有年產(chǎn)2500多噸原料藥、3億支水針、5000萬支粉針、15億片劑、2億

4、膠囊及500臺（套）制藥機械等生產(chǎn)能力。同時，公司還設有1個抗生素研究所，主要進行產(chǎn)品的研發(fā)、引進技術的消化和現(xiàn)有品種的改良和提高。到2006年底，公司總資產(chǎn)達到5億元，占地45萬平方米。職工1800人，專業(yè)技術人員300多人，其中，大專以上學歷占90%，藥學、化學及相關專業(yè)占70%以上，生產(chǎn)一線的操作工人均經(jīng)過化學制藥、GMP及相關專業(yè)培訓，大部分畢業(yè)于醫(yī)藥技工學校。2007年，銷售收入達3.5億元，出口創(chuàng)匯達2500萬美元。公司原料藥產(chǎn)品采用自營出口和代理商方式進行銷售，主要產(chǎn)品土霉素堿、鹽酸土霉素、硫酸新霉素（口服、無菌）、硫酸鏈霉素（口服、無菌）、硫酸雙氫鏈霉素等主要原料藥銷往美國、歐

5、洲、日本、澳洲、非洲及東南亞等63個國家和地區(qū)，年創(chuàng)匯2000多萬美元的能力。 以抗結核板式組合藥、頭孢類為主的制劑產(chǎn)品主要銷往全國各地，并出口東南亞各國。二、公司應收賬款系統(tǒng)現(xiàn)狀1、四川長征藥業(yè)股份有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀 公司由于管理等各方面原因，好多產(chǎn)品銷售后貨款一直被拖欠，每年年底應收賬款占銷售額的50%左右，這就導致了公司的流動資金缺乏，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。    第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收帳款的主要原因，當前在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的形 勢下，市場競爭日益激烈，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，向社會提供的產(chǎn)品數(shù)量不

6、斷增多，在買方市場的條件下，企業(yè)為了自我生存和發(fā)展，企業(yè)不得不采取各種手段擴大自己產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額。除了依靠產(chǎn)品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品和擴大銷售的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)的領導們所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應收帳款金額迅速龐大。第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收帳款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間

7、差而造成的應收帳款。第三，忽視客戶信用調查和管理。營銷過程中對客戶資信的調查和管理對應收賬款的回收具有很重要的作用。在銷售過程中未弄清客戶的資信程度的情況下，急于和對方成交，雖然使公司銷售額不斷的攀升，但是也使應收賬款的回收具有很大的風險。第四，企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收帳款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應收帳款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。第五，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，使企業(yè)應收帳款金額增長更快，壞帳損失也日益增多，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。2、 應收賬款管理不善給企業(yè)帶來的弊端（1）費用的

8、增加 應收賬款的存在,自然而然的就會發(fā)生一些收款費用、利息支出等,當然最重要的是財務費用和稅金,對于這點可以這么解釋,企業(yè)應收賬款的存在,使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出,包括稅金和利潤等,稅金方面包括企業(yè)的流轉稅及所得稅的支出,應收賬款可以帶來銷售收入,但這并沒有帶來現(xiàn)金,而根據(jù)中國的會計準則,流轉稅是以銷售收入為計算依據(jù)的,企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納,企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城市建設稅等,必然會隨著銷售收入的增加而增加,應收賬款產(chǎn)生了利潤,但并沒有以現(xiàn)金的方式實現(xiàn),而繳納所得稅則必須按時以現(xiàn)金支付,這樣所得稅支出也增加,假如這筆應收賬款收不回來,對企業(yè)來說,就有點“賠了夫人又折

9、兵”的味道。 （2）企業(yè)周轉不良產(chǎn)品轉化為現(xiàn)金的時間拉長,應收賬款使企業(yè)的不良資產(chǎn)增加,使企業(yè)的流動資金被一塊塊的壓死,不合理的應收賬款的存在,使營業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)領域,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響了工資的發(fā)放和原材料的購買,嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營;延長企業(yè)營業(yè)周期,延緩資金周轉速度。營業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間,營業(yè)周期等于存貨周轉天數(shù)與應收賬款周轉天數(shù)之和。如果企業(yè)信用政策過于寬松,將導致應收賬款長期占用大量資金,引起企業(yè)流動資金沉淀,現(xiàn)金短缺,影響資金循環(huán),延長營業(yè)周期,嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（3）呆賬

10、企業(yè)應收賬款的發(fā)生,必然面臨這樣的一個問題,在這些應收賬款中,不是所有的應收賬款都能夠收回,企業(yè)必然要承擔呆賬的風險,呆賬的存在也會給企業(yè)帶來心理和精神上的創(chuàng)傷。（4）降低企業(yè)信用,影響企業(yè)形象企業(yè)應收賬款余額過大,占用大量資金,如果到期不能收回,導致企業(yè)不能償還到期債務,將使企業(yè)喪失信用,進而失去金融機構的支持。企業(yè)因此無法從供應商得到折扣,從而增加交易成本。同時,企業(yè)保持過高的應收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬。給企業(yè)帶來損失,增加企業(yè)的財務風險。嚴重的甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。另外,應收賬款長期占用過多資金還會影響企業(yè)形象。（5）虛增經(jīng)營成果,增加經(jīng)營風險按照權責發(fā)生制要求,企業(yè)應當在銷售發(fā)生當期確認收

11、入,但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。通常情況下,應收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策密切相關,其規(guī)模往往與銷售收入正相關,即銷售收入增長將引起應收賬款規(guī)模的增長。企業(yè)信用政策過于寬松,導致應收賬款規(guī)模迅速擴大,一旦貨款不能回籠,企業(yè)將陷入“賬面利潤多多,賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境,企業(yè)會計利潤將大打折扣。如果控制不力,企業(yè)的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣,盡管根據(jù)謹慎性原則要求,企業(yè)要按應收賬款余額的定百分比來提取壞賬準備,但是一旦應收賬款無法收回,實際發(fā)生的壞賬損失超過企業(yè)計提的壞賬準備,將給企業(yè)造成實際上的損失。因此,應收賬款占用資金過多,虛增銷售收入,夸大企業(yè)經(jīng)營成果

12、,增加企業(yè)的經(jīng)營風險。設計思路為了引導四川長征藥業(yè)股份有限公司加強對應收賬款的管理和控制，實現(xiàn)企業(yè)資金的順暢流通，資金使用率增加，短期償債能力提高等目標，根據(jù)會計法、企業(yè)財務準則以及國家有關法律法規(guī)，制定符合四川長征藥業(yè)股份有限公司具體情況的應收賬款系統(tǒng)管理制度。應收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后，企業(yè)要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執(zhí)行力度。一、做好客戶資信調查 企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調查,就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量；每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。一般說來，客戶的資信程度

13、通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：1、財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。2、信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)

14、的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。3、商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關的各供貨企業(yè)交換信用資，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。對上述信息進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致，對于不

15、同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。二、加強應收賬款的日常管理工作 公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，例如賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，

16、企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。 1、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。掌握客戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。 2、分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。 3、企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。并考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比

17、，即壞賬準備率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬準備率大于或低于預計壞賬準備率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。 4、編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。三、加強應收賬款的事后管理 對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為

18、26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作： 1、確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。 2、確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意

19、客戶制定分期償債計劃，修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬兼施法等。設計內(nèi)容如何有效地控制應收帳款的增長，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。為了進一步規(guī)范應收帳款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，對應收帳款在銷售的事前、事中、事后進行有效控制。一般而言，企業(yè)應收賬款管理環(huán)節(jié)如下圖所示：全程應收款管理控制環(huán)節(jié)追收欠款簽訂合同客戶開發(fā)爭取訂單

20、按期發(fā)貨到期收款控制環(huán)節(jié)分析評估收款政策賬款管理信用政策信用評估主要措施賬款回收管理制度（事后管理）賒銷風險管理制度（事中管理）客戶資信管理制度（事前管理）管理制度從上圖可知，企業(yè)要減少應收帳款，企業(yè)的根本出路，在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調查，增加產(chǎn)品的花色品種，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，生產(chǎn)出適銷對路、物美價廉的產(chǎn)品，擴大銷售渠道，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果產(chǎn)品暢銷，經(jīng)常地做到十分搶手，供不應求，企業(yè)不但不存在應收帳款，還有預收貨款。而應收帳款管理首先應從源頭控，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。一、建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構，一般以財務

21、部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負責下的成功率為30%。

22、目前我國約有2%的國有企業(yè)設立專門的信用管理機構，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。二、建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況。給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調查的內(nèi)容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的

23、規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等等。三、建立應收帳款的監(jiān)控體系1、賒銷發(fā)生監(jiān)控一般銷售業(yè)務要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具帳單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受，銷售單管理部門應根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的帳款余額加以比較，并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)

24、。根據(jù)調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系。上述監(jiān)控體系適應于工業(yè)和商品流通企業(yè)正常銷售業(yè)務，不同的銷售業(yè)務其處理流程也不同。對于通過投標先簽訂合同后生產(chǎn)制造，并在較長的生產(chǎn)周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業(yè)務，賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務的賒銷發(fā)生監(jiān)控應主要包括三個方面的內(nèi)容：首先是投標前由信用部門和市場開發(fā)部門調查業(yè)主資信狀況、項目審批手續(xù)、資金來源渠道等，選擇誠信、合法、有實力的業(yè)主參與投標。第二是在生產(chǎn)過程中積極做好中期計量支付

25、工作，對業(yè)主的延期支付問題積極向信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項目尾款、投標保證金、質量保證金的回收做好準備。最后，在完工后積極做好項目善后工作和產(chǎn)品使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收并快速識別壞帳風險。2、財務部門對應收帳款的分析管理財務部門應定期對應收帳款的回收情況、帳齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)能。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料，以及收款自動報告表和收款差異調節(jié)表交管理當局。在分析中應利用比

26、率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞帳風險及對財務狀況的影響，以便確定壞帳處理、當前賒銷策略。收貨款自動報告表商品編號銷售日期訂單號碼金額收款日期收款記錄未收理由及預定入款日期備注收款差異調節(jié)表序號客戶編號客戶名稱銷售所收款項財務部門收款額差異差異原因調節(jié)結果財務部門經(jīng)理： 主管： 制表：3、信用部門和銷售部門進行應收帳款跟蹤管理服務從賒銷過程一開始，到應收帳款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期帳款的發(fā)生率。通過應收帳款跟蹤管理服務，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛

27、，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收帳款的回收率。通過應收帳款跟蹤管理服務，編制問題賬款報告書，如下圖所示，可以快速識別應收帳款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。問題賬款報告書填表日期： 客戶名稱負責人發(fā)生日期 年月日附件本公司出售產(chǎn)品授信金額現(xiàn)金抵押： 元不動產(chǎn)抵押： 元有價證券： 元信用額度： 元合計： 元應收款項應收賬款： 元應收票據(jù)： 元應收保證金： 元應收款項合計： 元問題賬款說明及緊急措施： 主管經(jīng)辦人客戶庫存品或其他物品收回明細品 名數(shù) 量估計金額保證人或背書人的不動產(chǎn)明細： 客戶不動產(chǎn)明細

28、： 銷售人員對未清理債權之處理意見： 銷售部意見： 法務單位意見： 財務部意見： 總經(jīng)理批示： 4、發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用內(nèi)部審計在應收帳款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收帳款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回帳款等情況，確保應收帳款的回收。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內(nèi)部審計對應收帳款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業(yè)務適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對帳單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收帳款、分析帳款帳齡、向債務人函證等方面。5、成立清收小組，對應收帳款催討企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應收帳款應交由應收帳款清收小組進行催收。清收小組要按通行的劃分標準對應收帳款進行等級劃分，清收小組應根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對于要注意債權和問題債權首先要分析拖欠的原因，如屬于產(chǎn)品質量問題應積極與對方有關部門聯(lián)系，爭取能解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金