企業(yè)管理概論_06財(cái)務(wù)管理分解解析

1、第六章財(cái)務(wù)管理 本章主要介紹了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益等基本概念和企業(yè)的財(cái)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)成本分析和控制以及財(cái)務(wù)效果分析等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，幫助我們更好地熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理思想 通過(guò)這一章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，要達(dá)到以下幾個(gè)目的： 了解企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)。 掌握資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的概念和內(nèi)容。 熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)流程。 掌握成本分析與控制的概念、基本方法和意義。 掌握財(cái)務(wù)效果分析的概念、方法和意義。 通過(guò)閱讀案例思考以下問(wèn)題： （1）成本控制對(duì)企業(yè)有何重要性？ （2）邯鄲鋼鐵是怎樣進(jìn)行成本控制的？ 資金運(yùn)動(dòng)（Fund Movement），又稱價(jià)值運(yùn)動(dòng)，是企業(yè)中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。理論

2、上，資金運(yùn)動(dòng)指的是資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)是資金來(lái)源，終點(diǎn)是資金運(yùn)用形成的經(jīng)營(yíng)成果。 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或有控制的資源，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征： 1）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。 3）資產(chǎn)是有企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。資產(chǎn)的分類： 1）流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，一般包括庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 2）長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括長(zhǎng)期性的股票投資。 3）固定資

3、產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 4）無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的，以貨幣計(jì)量的在將來(lái)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。它代表著企業(yè)償債責(zé)任和債權(quán)人對(duì)資產(chǎn)的求索權(quán)根據(jù)定義，負(fù)債具有如下幾個(gè)方面的特征：1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3）負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。負(fù)

4、債的分類負(fù)債一般按其償還速度或償還時(shí)間的長(zhǎng)短劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類： 1）流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等。 2）長(zhǎng)期負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益，即一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期所擁有或可控制的具有未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資源的凈額，又稱為凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益一般具有以下四個(gè)基本特征： 1）所有者權(quán)益在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)可供企業(yè)長(zhǎng)期、持續(xù)地使用，企業(yè)不必向投資人返還資本金。負(fù)債則必

5、須按期返還給債權(quán)人利息和本金，成為企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。 2）企業(yè)所有人憑其對(duì)企業(yè)投入的資本，享受分配稅后利潤(rùn)的權(quán)利，所有者權(quán)益是企業(yè)分配稅后凈利潤(rùn)的主要依據(jù)。債權(quán)人除按規(guī)定取得利息和本金外，無(wú)權(quán)分配企業(yè)的盈利。 3）企業(yè)所有人有權(quán)行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，或者授權(quán)管理人員行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。債權(quán)人并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。 4）企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)的債務(wù)和虧損負(fù)有無(wú)限的責(zé)任或有限的責(zé)任，而債權(quán)人對(duì)企業(yè)的其他債務(wù)不發(fā)生關(guān)系，一般也不承擔(dān)企業(yè)的虧損。 財(cái)務(wù)流程是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的一系列活動(dòng)。它包含數(shù)據(jù)的采集、加工、存儲(chǔ)和輸出，是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁。財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)思想、數(shù)據(jù)采集效率、加工的

6、正確性和有效性，將直接關(guān)系到企業(yè)管理活動(dòng)的質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)流程的內(nèi)容： （一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 （二）根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （三）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬 （四）根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 （五）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 （六）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價(jià)值和勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所耗費(fèi)的資金總和。成本的作用： 1.成本是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度 2.成本是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標(biāo) 3.成本是制定產(chǎn)品價(jià)格的一項(xiàng)重要因素

7、4成本是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)成本的分類： 1.根據(jù)成本與產(chǎn)品之間的關(guān)系可分為產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用 2.根據(jù)成本和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系可分為變動(dòng)成本和固定成本 3.根據(jù)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方式可分為直接計(jì)入成本和間接計(jì)入成本成本分析的概念： 成本分析，是指利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，全面分析成本水平及其變動(dòng)情況，研究影響成本升降的各個(gè)因素及其變動(dòng)原因，尋找降低成本的途徑。成本分析的原則： 1）全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合的原則。 2）專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合的原則。 3）縱向分析與橫向分析相結(jié)合的原則。 4）事后分析與事前、事中分析相結(jié)合的原則。成本控制的概念： 成本控制，是指運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為

8、主的各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開(kāi)支成本和費(fèi)用，以實(shí)際成本和成本限額進(jìn)行比較，衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成績(jī)和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實(shí)現(xiàn)以至超過(guò)預(yù)期的成本限額。成本控制的原則： 1）集中控制與分散控制相結(jié)合的原則。 2）成本效益原則。 3）及時(shí)性原則。 4）適應(yīng)性原則。 5）因地因時(shí)制宜的原則。 成本分析的方法: 1）對(duì)比分析法。 2）因素分析法。 3）相關(guān)分析法。成本控制的方法:1制訂成本標(biāo)準(zhǔn)2監(jiān)督成本的形成過(guò)程3及時(shí)糾正偏差財(cái)務(wù)分析的概念： 財(cái)務(wù)效果分析，又稱財(cái)務(wù)分析，是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 財(cái)務(wù)分析的主體： 1投資人 2債權(quán)人 3治理層和管理層 4政