抽逃出資的特點(diǎn)、表現(xiàn)形式和對(duì)策

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上抽逃出資的特點(diǎn)、表現(xiàn)形式和對(duì)策秦皇島市工商局企業(yè)監(jiān)督管理科副科長 史玉娥中華人民共和國公司法規(guī)定：股東在公司登記后，不得抽逃出資。企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例以及其他登記管理法律法規(guī)也規(guī)定，對(duì)抽逃、轉(zhuǎn)移出資的行為要進(jìn)行處罰。那么，如何認(rèn)定抽逃出資行為，以及對(duì)抽逃出資行為應(yīng)如何處理呢？就這些問題，筆者發(fā)表以下粗淺看法：一、抽逃出資的涵義抽逃出資行為，是指股東在企業(yè)成立后，不經(jīng)過法定程序擅自將已到位的出資全部或部分抽回，使該部分資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)或?qū)嶋H控制權(quán)由企業(yè)回歸到投資者自身，從而使得企業(yè)注冊(cè)資本（金）減少的一種行為?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面認(rèn)定企業(yè)抽逃出資：1、抽逃出資行為的實(shí)施主體必

2、須是企業(yè)投資者。為了保障公司資本的真實(shí)可靠，防止公司設(shè)立中的欺詐和投機(jī)，保護(hù)債權(quán)人權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定發(fā)展，我國實(shí)行嚴(yán)格的資本確定原則，注重公司資本的充實(shí)，禁止公司任意變動(dòng)注冊(cè)資本和公司發(fā)起人、股東抽逃出資。但在實(shí)踐中，一些公司發(fā)起人或者股東為了降低風(fēng)險(xiǎn)，從自身利益出發(fā)，在公司成立后抽逃出資，增大了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，使我國實(shí)行的嚴(yán)格的法定資本本質(zhì)形同虛設(shè)，因此，無論是原公司法還是修訂的公司法均對(duì)公司發(fā)起人、股東抽逃資本的行為明確規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任。特別是新修訂的公司法加大了對(duì)虛假出資和抽逃出資的處罰力度。這里的“發(fā)起人”是依法創(chuàng)立籌辦股份有限公司的自然人或者有關(guān)單位?！肮蓶|”是指公司的出

3、資人，包括有限責(zé)任公司的股東和股份有限公司的發(fā)起人。股東或發(fā)起人即企業(yè)的投資者。投資者的出資繳納到企業(yè)后，投資者放棄財(cái)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)獲得了財(cái)產(chǎn)權(quán)。該出資即形成公司財(cái)產(chǎn)，成為公司所有的財(cái)產(chǎn)，由公司享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，股東和發(fā)起人對(duì)該出資喪失占有、使用、收益和處分的權(quán)利。只有在投資者與企業(yè)之間，才存在投資與被投資的關(guān)系，因此，只有投資者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移行為，才能被視為抽逃行為。非由投資者實(shí)施或由投資者授意并明示，董事、經(jīng)理或其他任何單位和個(gè)人從企業(yè)非法取得財(cái)產(chǎn)，均應(yīng)視為對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的侵占，而不應(yīng)視為抽逃出資行為。2、作為抽逃出資客體是已經(jīng)實(shí)際到位的企業(yè)資本。在實(shí)踐中，抽逃出資行為與虛假出資極易混淆，但其根本

4、區(qū)別在于前者被抽逃的資產(chǎn)曾經(jīng)真實(shí)到位，財(cái)產(chǎn)權(quán)沿著投資者、企業(yè)、投資者的路線轉(zhuǎn)移；而后者作為投資登記的資產(chǎn)實(shí)際并未到位，投資者資產(chǎn)沒有向企業(yè)轉(zhuǎn)移，故為虛假出資行為。3、企業(yè)抽逃出資的結(jié)果是企業(yè)實(shí)收資本的減少。企業(yè)的注冊(cè)資本，是指設(shè)立企業(yè)在登記主管機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資本總額，是投資者認(rèn)繳的出資額。企業(yè)的實(shí)收資本，是指企業(yè)在登記注冊(cè)后，企業(yè)實(shí)際收到的資本。4、抽逃出資行為沒有履行任何法定程序。正是由于抽逃出資行為的這個(gè)特點(diǎn)，才將其與不按規(guī)定辦理變更登記這種一般違法行為區(qū)別開來。凡不按規(guī)定程序，未經(jīng)法定部門審批，擅自撤走出資的，應(yīng)按抽逃出資行為處理。二、抽逃出資的表現(xiàn)形式實(shí)踐中，抽逃出資主要有以下表現(xiàn)形式

5、：1、在登記注冊(cè)后，將貨幣出資用于償還股東債務(wù)，多為借款或貸款設(shè)立的公司，也有替他人償還債務(wù)抽逃出資。2、在登記注冊(cè)后，將已經(jīng)作價(jià)出資的實(shí)物還給他人，實(shí)踐中較多存在把他人實(shí)物“借”來出資，公司注冊(cè)后，再完璧歸趙。3、在登記注冊(cè)后，非因?yàn)榻?jīng)營或正常業(yè)務(wù)開支又沒有正當(dāng)理由抽走貨幣出資。4、在登記注冊(cè)后，將已辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)給他人。5、經(jīng)營中虛假掛帳實(shí)現(xiàn)抽逃出資。把抽逃的資金掛在往來賬戶，財(cái)務(wù)上處理為借記“其他應(yīng)收款”，貸記“銀行存款”。檢查的方法是在“其他應(yīng)收款”科目中記下對(duì)方單位和所匯款項(xiàng)的時(shí)間、數(shù)額、筆數(shù)，然后到對(duì)方單位核對(duì)往來賬戶即可查明是正常往來

6、，還是抽逃出資。6、同一資產(chǎn)投資多個(gè)企業(yè)，或者同一投資者擔(dān)任多個(gè)企業(yè)法定代表人，資產(chǎn)在各關(guān)聯(lián)企業(yè)間隨意流動(dòng)，逃避債務(wù)。7、因經(jīng)營方向發(fā)生變化，投資者將企業(yè)資產(chǎn)擅自投往他處，該企業(yè)不注銷，使之成為空殼。8、因企業(yè)經(jīng)營狀況或經(jīng)營環(huán)境不理想，投資者無意再投資，但未經(jīng)過清算，便擅自將資產(chǎn)抽回。至于股東借款是否屬于抽逃出資行為的問題。國家工商行政管理總局工商企字2002第180號(hào)指出：公司借款給股東，是公司依法享有其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的體現(xiàn)，股東與公司之間的這種關(guān)系屬于借貸關(guān)系，合法的借貸關(guān)系受法律保護(hù)，公司對(duì)合法借出的資金依法享有相應(yīng)的債權(quán)，借款的股東依法承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)。因此，在沒有充分證據(jù)的情況下，僅憑股東

7、向公司借款就認(rèn)定為股東抽逃出資缺乏法律依據(jù)。如果在借款活動(dòng)中違反了有關(guān)金融管理、財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，應(yīng)有有關(guān)部門予以查處。在實(shí)際執(zhí)行中應(yīng)注意抽逃出資與轉(zhuǎn)讓出資的區(qū)別。公司發(fā)起人、股東在公司成立后如需要收回或者減少自己的資本，可以依照法律規(guī)定采取轉(zhuǎn)讓出資或者適當(dāng)減少出資的方式，這與抽逃出資的行為存在著根本的區(qū)別。三、抽逃出資的特點(diǎn)從目前查處的出資類違法案件來看，抽逃出資案是該類案件中的大頭兒，且大多具有快、大、活的特點(diǎn)。快，即行為人從驗(yàn)資到抽資，時(shí)間間隔短，金融機(jī)構(gòu)剛出具驗(yàn)資證明，行為人即將資金從公司賬戶抽出；大，即涉案金額大，行為人已不滿足于幾十萬、上百萬元的小打小鬧，數(shù)字游戲越來越大，動(dòng)輒上千萬

8、元；活，即掩蓋抽資行為的賬戶處理方式多樣，即有計(jì)入“應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”賬戶的，也有計(jì)入“長期投資”、“基建工程”等賬戶的，違法行為越來越具有隱蔽性。分析此類案件頻繁發(fā)生的原因，既有企業(yè)自身的原因，又有企業(yè)外埠的因素。自身因素包括：一是股東誠信經(jīng)營理念的缺失。不可否認(rèn)，現(xiàn)實(shí)生活中，注冊(cè)資本的多少已成為衡量一個(gè)企業(yè)實(shí)力大小的重要標(biāo)準(zhǔn)。到金融機(jī)構(gòu)貸款要看資本金數(shù)額，企業(yè)名稱冠“大帽子”或成立企業(yè)集團(tuán)也要看資本金數(shù)額，資本金的數(shù)目大，給企業(yè)帶來了諸多好處，一些部獎(jiǎng)?wù)\信的經(jīng)營者一方面垂涎于這些好處，另一方面，又不愿承擔(dān)過多風(fēng)險(xiǎn)，或基于自身實(shí)力不足，于是想方設(shè)法抬高資本金數(shù)額。二是公司內(nèi)部制約機(jī)制形

9、同虛設(shè)。盡管公司在形式上能夠有效制約股東權(quán)利，但由于家庭式企業(yè)廣泛存在等原因，使得很多企業(yè)成為實(shí)質(zhì)上的一人公司，公司章程、財(cái)務(wù)制度成為應(yīng)付注冊(cè)登記的書面工具。外部因素包括：一是職能部門監(jiān)管手段受到一定制約。目前工商機(jī)關(guān)據(jù)以查處抽資行為的公司法相關(guān)發(fā)條及行政解釋對(duì)抽逃出資均沒有明確說明，某種行為是否構(gòu)成抽逃出資，很大程度上還是依賴于執(zhí)法人員查辦此類案件的積極性。加之工商機(jī)關(guān)不能直接到金融機(jī)構(gòu)對(duì)涉案資金往來情況進(jìn)行調(diào)查，影響了對(duì)案件準(zhǔn)確定性。二是違法操作所需資金獲得便捷。行為人從驗(yàn)資到抽資，利用自有資金或向其它單位、個(gè)人借得款項(xiàng)很容易完成。一些金融機(jī)構(gòu)出于自身利益得需要，也利用其雄厚得資金實(shí)力為企

10、業(yè)行為人提供資金便利；更有專門得注冊(cè)代理機(jī)構(gòu)在收取一定得費(fèi)用后，為企業(yè)違法操作提供一條龍服務(wù)。今年，在我局承辦的違法案件中，此類違法行為的罰沒款占到想當(dāng)大的比例。三是審計(jì)部門職業(yè)操守淪喪，盡管工商機(jī)關(guān)在年檢時(shí)要求一些企業(yè)提供審計(jì)報(bào)告，但不少中介機(jī)構(gòu)為追求利潤，在企業(yè)委托進(jìn)行的審計(jì)中“裝聾作啞”，對(duì)一些明顯存在抽資嫌疑的問題不予追究。因此，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)公司注冊(cè)資本的有效管理，既需要工商機(jī)關(guān)加大查處力度，又需要其它部門積極配合。四、抽逃出資的查處1、處罰實(shí)施機(jī)關(guān)與處罰對(duì)象根據(jù)公司法第二百零一條和公司登記管理?xiàng)l例第七十一條的規(guī)定，公司的發(fā)起人、股東抽逃出資的，應(yīng)當(dāng)由公司登記機(jī)關(guān)對(duì)公司的發(fā)起人、股東實(shí)施

11、行政處罰。對(duì)公司制外商投資企業(yè)的發(fā)起人、股東抽逃出資的，應(yīng)當(dāng)由該外商投資企業(yè)的登記機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰。公司的發(fā)起人、股東為外商投資企業(yè)的，對(duì)其抽逃出資的行為，統(tǒng)一由該公司的登記機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰。2、行政處罰的具體內(nèi)容對(duì)抽逃出資的公司股東、發(fā)起人，公司登記主管機(jī)關(guān)應(yīng)分別依照公司法第二百零一條和公司登記管理?xiàng)l例第七十一條的規(guī)定，有公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以抽逃出資金額5以上15以下的罰款。屬于抽逃出資數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)借改制之機(jī)、隱匿、私分企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)別不同情況依法處理。對(duì)隱匿財(cái)產(chǎn)逃避債務(wù)的，

12、應(yīng)追回隱匿的財(cái)產(chǎn)；隱匿私分財(cái)產(chǎn)的，屬于轉(zhuǎn)移資金的行為，應(yīng)責(zé)令補(bǔ)足轉(zhuǎn)移的資金。并依照企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例第三十條和企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)行細(xì)則第六十三條第（八）項(xiàng)的規(guī)定予以處罰。同時(shí)，提請(qǐng)有關(guān)部門追究法定代表人的法律責(zé)任。對(duì)于公司在工商登記管理機(jī)關(guān)依法做出行政處罰后仍不能補(bǔ)足被抽逃出資的，應(yīng)根據(jù)不同情況處理：公司被抽逃出資后已不符合公司法和國家法律、行政法規(guī)規(guī)定公司設(shè)立條件的，工商行政管理機(jī)關(guān)不予通過年檢；公司被抽逃部分出資后，其剩余注冊(cè)資本仍符合公司法和國家法律、行政法規(guī)規(guī)定公司設(shè)立條件的，工商行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定限期辦理注冊(cè)資本變更登記并在年檢中將該公司定為B級(jí)企業(yè)。登記機(jī)關(guān)對(duì)不予通過年

13、檢的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依法通知，并及時(shí)作出行政處罰，直至吊銷營業(yè)執(zhí)照。依法撤銷企業(yè)登記，吊銷營業(yè)執(zhí)照，屬于行政處罰范疇，適用行政處罰程序。3、對(duì)策及方法一是建立企業(yè)實(shí)力評(píng)價(jià)體系。以建立信用監(jiān)管體系為載體，按照現(xiàn)有的各類市場(chǎng)主體的“經(jīng)濟(jì)戶口”，及時(shí)收集企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及稅收上繳情況，形成一個(gè)包括注冊(cè)資本數(shù)額、資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成及稅收上繳情況等指標(biāo)在內(nèi)的企業(yè)實(shí)力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是積極探索案件查辦技巧。首先是尋找突破口，針對(duì)此類案件法案快的特點(diǎn)，執(zhí)法人員應(yīng)采取主動(dòng)出擊的方式，結(jié)合到企業(yè)巡查查看驗(yàn)資后的銀行兌帳單，一旦發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資后有大額資金流出的企業(yè)，要及時(shí)展開進(jìn)一步調(diào)查。這樣，既免去了大量查閱審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證的繁瑣，又可以搶在企業(yè)利用合法形式掩蓋抽資行為之前行動(dòng)。其次，確定調(diào)查重點(diǎn)，盡管抽資形式多樣，但實(shí)質(zhì)都是資金所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。由于抽資企業(yè)大多采取合法形式掩蓋抽資行為，資金流入公司前及流出公司后的過程調(diào)查就成為查辦此類案件的關(guān)鍵。三是追究協(xié)助實(shí)施違法的單位合個(gè)人的責(zé)任。由于目前尚沒有法律對(duì)協(xié)助實(shí)施上述違法行為者明確責(zé)任，在某種程度上縱容了此類行為的蔓延。因此，有必要通過法律規(guī)章明確協(xié)助實(shí)施者所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。四是建立公司大額借出款項(xiàng)備案制度。針對(duì)相當(dāng)一部分當(dāng)事人借口股東借款以逃避抽資責(zé)任的實(shí)際，登記機(jī)關(guān)可嘗試建立公司股東大額借出款項(xiàng)備案制度。在公司出借給股東的資