會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義20120710(劉文靜)解析

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義計(jì)劃財(cái)務(wù)處計(jì)劃財(cái)務(wù)處 許書(shū)福許書(shū)福20122012年年0707月月主要內(nèi)容主要內(nèi)容v 一、會(huì)計(jì)學(xué)基本原理一、會(huì)計(jì)學(xué)基本原理v 二、銀行常見(jiàn)會(huì)計(jì)科目二、銀行常見(jiàn)會(huì)計(jì)科目v 三、財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)報(bào)告概述v 四、銀行業(yè)主要指標(biāo)四、銀行業(yè)主要指標(biāo)一、會(huì)計(jì)學(xué)基本原理 1.1.1會(huì)計(jì)概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列專門方法對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、考核和檢查，以提高經(jīng)濟(jì)效益的意向管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)區(qū)別：(1)會(huì)計(jì)：記賬、算賬、報(bào)賬(2)財(cái)務(wù)：計(jì)劃、分析、預(yù)測(cè)1.1.2 會(huì)計(jì)的職能 1.基本職

2、能（1）核算職能（2）監(jiān)督職能2.基本職能之間的關(guān)系會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，兩者相輔相成。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)和保障。 1.1.3 會(huì)計(jì)的任務(wù) （1）正確地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，提供會(huì)計(jì)信息資料。（2）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫徹執(zhí)行國(guó)家法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（3）考核財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高。（4）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與決策、控制和分析。（5）維護(hù)債權(quán)人權(quán)益和投資人的權(quán)益。1.1.4 會(huì)計(jì)核算方法 （1）設(shè)置帳戶。（2）復(fù)式記帳。（3）填制和審核憑證。（4）登記帳簿。（5）成本計(jì)算。（6）財(cái)產(chǎn)清查。（7）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。1.2 會(huì)計(jì)核算的基本前提、基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)要素的確

3、認(rèn)和計(jì) 量 1.2.1 會(huì)計(jì)核算的基本前提： （1）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位。會(huì)計(jì)主體前提是指會(huì)計(jì)反映的是一個(gè)特定單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體前提明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算。它明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。1.2.1 會(huì)計(jì)核算的基本前提： （3）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期前提是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，劃分為較短的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目、按期編制報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。 （4）貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)的

4、會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。1.2.2 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)： （1）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）收付實(shí)現(xiàn)制以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。行政事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制。1.2.3 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量 （1）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn):是指決定將交易或事項(xiàng)中的某一項(xiàng)目作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。 確認(rèn)具備的條件： 1）符合要素的定義；2）有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流

5、出企業(yè)；3）可計(jì)量性。 （2）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬、并列于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。 計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、公允價(jià)值等。 1.3 會(huì)計(jì)核算的一般原則 1.客觀性原則2.相關(guān)性原則3.可比性原則4.及時(shí)性原則六、補(bǔ)辦土地1.3 會(huì)計(jì)核算的一般原則 5.明晰性原則 6.審慎性原則7.重要性原則 8.實(shí)質(zhì)重于形式原則1.4 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 1.4.1 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類。會(huì)計(jì)要素分為六類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用及利潤(rùn)。會(huì)計(jì)要素按其與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系可分為兩大類：一是與資產(chǎn)負(fù)債表

6、中財(cái)務(wù)狀況的計(jì)量直接聯(lián)系的要素，有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；二是與利潤(rùn)表中經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)量直接聯(lián)系的要素，有收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。1.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 （1）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。舉例：購(gòu)入機(jī)器、租賃、計(jì)劃購(gòu)買機(jī)器并簽了合同。資產(chǎn)按其流動(dòng)性質(zhì)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn) 是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn) 凡不符合流動(dòng)資產(chǎn)條件的均為非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。1.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（2）負(fù)債 負(fù)債是

7、指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按其流動(dòng)性質(zhì)可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款，應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。非流動(dòng)負(fù)債 是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期負(fù)債、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。1.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 （3）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益（等于公司凈資產(chǎn)）。 所有者權(quán)益特點(diǎn)：1、不需要償還。 2、參與利潤(rùn)分配。所有者權(quán)益包括以下五項(xiàng)具體內(nèi)容：實(shí)

8、收資本: 實(shí)收資本是指投資者投入企業(yè)的資本。資本公積:資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、外幣資本折算差額等。盈余公積:盈余公積是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的公積金。 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備：企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的用于彌補(bǔ)未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的損失的準(zhǔn)備金。未分配利潤(rùn):未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。 2反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素 （1）收入 收入是是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。按照日常活動(dòng)在企業(yè)所處的地位，收入可分為：1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 是企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng)目，如建筑企業(yè)的合同收入、工商企業(yè)的銷售商品收入

9、、銀行業(yè)利息收入等。2）其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)以外其他日?；顒?dòng)，如施工企業(yè)銷售材料、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 3）營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。如捐贈(zèng)、罰沒(méi)等。2反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素 （2）費(fèi)用 費(fèi)用是是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。按照費(fèi)用與收入的關(guān)系，費(fèi)用可以分為：1）營(yíng)業(yè)成本：是指所銷售商品或提供勞務(wù)的成本。營(yíng)業(yè)成本按照其所銷售商品或提供勞務(wù)在企業(yè)日常活動(dòng)中所處的地位可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。 2）期間費(fèi)用：是指費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。2反映

10、經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素 （3）利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：（收入費(fèi)用）后的凈額；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。1.4.2 會(huì)計(jì)等式 （1）一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。權(quán)益中屬于債權(quán)人的部分，成為債權(quán)人權(quán)益，通常稱為負(fù)債。屬于投資人的部分，稱為所有者權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益之間這種數(shù)量上的平衡關(guān)系，可以用下面的等式表示：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益上項(xiàng)等式稱為會(huì)計(jì)恒等式，也叫會(huì)計(jì)基本等式，它直接反映出資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和數(shù)量關(guān)系，高度概括了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，是會(huì)計(jì)復(fù)式記賬，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。1.4.2 會(huì)計(jì)等式 （2）企業(yè)的目標(biāo)是從生產(chǎn)經(jīng)

11、營(yíng)活動(dòng)中獲取收入，實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)為獲得收入，必然發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。收入與費(fèi)用相比較，才能計(jì)算確定企業(yè)在一定期間能實(shí)現(xiàn)的損益總額。利潤(rùn)與收入、費(fèi)用之間存在如下關(guān)系： 收入費(fèi)用利潤(rùn) 這一等式表明，一定期間收入、費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)成果的關(guān)系。它是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。1.4.2 會(huì)計(jì)等式（3）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入收入會(huì)增加企業(yè)資產(chǎn)，費(fèi)用會(huì)使資產(chǎn)因消耗而減少；如果收入大于費(fèi)用，則是企業(yè)凈資產(chǎn)增加，反之，使企業(yè)凈資產(chǎn)減少。從另外一方面看，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益，表明所有者在企業(yè)中的權(quán)益數(shù)額增加；反之，企業(yè)虧損，只能由所有者承擔(dān)，表明所有者權(quán)益數(shù)額減少。將“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”等式代入基本會(huì)計(jì)等式

12、，則可以得出擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式如下：資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用） 1.5 會(huì)計(jì)科目 1.會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱“科目”。它是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途進(jìn)行科學(xué)分類的類別名稱，即帳戶的名稱。2.會(huì)計(jì)科目的分類為了正確地掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，可以按照下列標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸悺?1) 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類和損益類六大類。(2) 按隸屬關(guān)系分類：一級(jí)科目（總賬）、二級(jí)科目（子目）、三級(jí)科目（明細(xì)科目）。舉例：15110000 固定資產(chǎn)15110100 計(jì)提折舊類固定資產(chǎn)15110101 房屋及建筑物15110

13、102 交通工具15110103 電子設(shè)備15110104 機(jī)器設(shè)備15110105 其他固定資產(chǎn)一級(jí)科目最后四位數(shù)為0000；二級(jí)科目倒數(shù)第三位不為0,最后兩位為0；三級(jí)科目末尾數(shù)不為0。1.6 會(huì)計(jì)賬戶 1、賬戶式根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的、在賬簿中具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。 2、會(huì)計(jì)科目和賬戶的區(qū)別： 會(huì)計(jì)科目只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式。由于會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者完全一致，在實(shí)際工作中，兩者常被作為同義詞來(lái)理解，互相通過(guò)，不加區(qū)別。 3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、日期和摘要、增加或減少的金額及余額、憑證編號(hào)。 年月日憑證編

14、號(hào)摘要借方貸方借或貸余額v 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱：（如原材料）1.7 復(fù)式記賬 1.7.1復(fù)式記賬法所謂復(fù)式記賬，就是對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記的記賬方法。1.7.2借貸記賬法借貸記賬法是一種復(fù)式記賬，是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用借、貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互的進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。1.7 復(fù)式記賬 借方 貸方 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少成本費(fèi)用的增加 成本費(fèi)用的減少負(fù)債的減少 負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加收入的減少 收入的增加1.7 復(fù)式記賬1.7.3

15、 借貸記賬法的記賬規(guī)則以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則?！纠?.1】從銀行存款中提取現(xiàn)金2800元備用?！纠?.2】向銀行存款20 000元償還前欠外單位貨款?！纠?.3】從外單位賒購(gòu)一批材料，金額9 000元。 【例1.4】發(fā)生招待費(fèi)支出10 000元。 【例1.5】賣出一批產(chǎn)品，價(jià)格100 000元。1.7 復(fù)式記賬 1.7.4 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指用來(lái)確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱、方向以及金額的會(huì)計(jì)記錄，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)賬戶。涉及兩個(gè)以上的賬戶的會(huì)計(jì)分錄稱為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，例：從銀行存款中提取現(xiàn)金2

16、200元備用。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 2200貸：銀行存款 2200復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 例：某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款為600 000元，其中500 000元已收到并存入銀行，余下的100 000元貨款尚未收到。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 500 000 應(yīng)收賬款 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000上例復(fù)合會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是由若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并組成的。上例復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是由以下兩個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄組成的： 借：銀行存款 500 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 借：應(yīng)收賬款 100 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 0001.7.5 借貸記賬法的試算平衡借貸復(fù)試記賬法試算平

17、衡是運(yùn)用借貸記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)等式的原理檢查驗(yàn)證各個(gè)賬戶記錄是否正確的一種方法。借貸記賬法下的平衡原理主要有發(fā)生額平衡和余額平衡兩種。1）發(fā)生額平衡 借方本期發(fā)生額合計(jì)=貸方本期發(fā)生額合計(jì)2）余額平衡 全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)第二部分 銀行常見(jiàn)會(huì)計(jì)科目 2.1 資產(chǎn)類科目現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、貸款（農(nóng)戶、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村企業(yè)、非農(nóng)貸款）、貸款損失準(zhǔn)備、買入返售金融資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他應(yīng)收款。 問(wèn)題：哪些資產(chǎn)屬于生息資產(chǎn)？第二部分 銀行常見(jiàn)會(huì)計(jì)科目 2.2負(fù)債類科目存款、同業(yè)存

18、放款項(xiàng)、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬 2.3 所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本、資本公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積、未分配利潤(rùn)v2.4 2.4 損益類科目損益類科目 1、收入類:利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入 2、支出類：利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)支出、投資收益、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅2.5 銀行會(huì)計(jì)分錄舉例 舉例：（1）A客戶將200000元現(xiàn)金存入信用社。 會(huì)計(jì)分錄:借：現(xiàn)金 200000 貸：存款 200000 （2）信用社發(fā)放B客戶10000元貸款。 會(huì)計(jì)分錄： 借

19、：貸款 10000 貸：（客戶）存款 10000 會(huì)計(jì)分錄舉例 （3）信用社1-12月應(yīng)收B客戶利息800元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收利息 800 貸：利息收入 800 從客戶賬戶扣款時(shí)： 借：存款 800 貸：應(yīng)收利息 800會(huì)計(jì)分錄舉例（4）信用社1-12月應(yīng)支付A客戶利息200元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出 200 貸：應(yīng)付利息 200 借：應(yīng)付利息 200 貸：存款 200 會(huì)計(jì)分錄舉例 （5）年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 會(huì)計(jì)分錄：借：利息收入 800 貸：本年利潤(rùn) 800 借：本年利潤(rùn) 200 貸：利息支出 200 借：本年利潤(rùn) 600 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 600第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： 1.資產(chǎn)負(fù)債表； 2.利潤(rùn)表； 3.現(xiàn)金流量表； 4.所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表； 5.附注。 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 3.1資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”基本會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)