會計學(xué)06：會計賬簿解析

1、第六章 會計賬簿Accounting Books案例導(dǎo)入 案例故事：代管物資應(yīng)當(dāng)怎樣管？本章主要內(nèi)容 6.1 會計賬簿的意義和種類 6.2 會計賬簿的設(shè)置和登記方法 6.3 會計賬簿的登記規(guī)則 6.4 結(jié)賬和對賬 6.5 會計賬簿的更換和保管6.1 會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義 賬簿是按照會計科目開設(shè)賬戶、賬頁，用來序時地、分類地登記一定時期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 設(shè)置和登記登記賬簿的作用：賬簿是序時地、分類地歸納和積累會計核算資料的工具；賬簿提供的會計核算資料是進行成本計算的依據(jù)；賬簿提供的會計核算資料是編制財務(wù)會計報告的依據(jù)；賬簿提供的會計核算資料是開展會計分析、會計檢查、考評經(jīng)營

2、業(yè)績等的依據(jù)。會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿三欄式多欄式數(shù)量金額欄式二、賬簿的種類備查賬簿6.2 會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的設(shè)置原則確保全面、系統(tǒng)地核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力賬簿格式要力求簡明實用二、會計賬簿的基本內(nèi)容封面扉頁賬頁三、會計賬簿的設(shè)置與登記方法 1.日記賬的設(shè)置和登記方法通用日記賬特種日記賬：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬由出納人員逐日逐筆登記登記依據(jù)：庫存現(xiàn)金收付款憑證、銀行存款收付款憑證必須采用訂本式賬簿賬頁格式一般采用三欄式注意：為了堅持內(nèi)部牽制原則，實行錢賬分管，出納人員不得兼任債

3、權(quán)債務(wù)類賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作。 2.總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照一級會計科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。：原材料原材料 3.明細分類賬的設(shè)置和登記明細分類賬是根據(jù)二級會計科目或明細科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會計憑證進行明細登記某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。格式：三欄式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬多欄式明細分類賬6.3 會計賬簿的登記規(guī)則一、會計賬簿的啟用規(guī)

4、則 賬簿啟用時，要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負責(zé)人；賬簿冊數(shù)；交接記錄；啟用日期。二、賬簿的登記規(guī)則 見教材三、錯賬更正的規(guī)則三、錯賬更正的規(guī)則（一）錯賬的基本類型：（一）錯賬的基本類型： 1 1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬2 2、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計記賬憑證上會計科目科目用錯用錯 記賬憑證上記賬憑

5、證上金額金額寫多寫多記賬憑證上記賬憑證上金額金額寫少寫少1 1、劃線更正法。、劃線更正法。適用范圍：適用范圍：結(jié)賬前結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，只是賬簿記錄中的只是賬簿記錄中的文字或數(shù)字文字或數(shù)字的錯誤。的錯誤。更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線紅線，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍字寫在紅線上方，并由記賬人員在更正字寫在紅線上方，并由記賬人員在更正處蓋章。處蓋章。（二）錯賬的更正方法：（二）錯賬的更正方法：【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。記賬元購買辦公用品。記賬憑證上編制的

6、分錄為：憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 更正方法為：更正方法為：分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確2 2、紅字更正法、紅字更正法（1 1）紅字全額沖銷法）紅字全額沖銷法 適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的借貸借貸方向或會計科目有錯誤方向或會計科目有錯誤，并已登記入賬。，并已登記入賬。 更正方法：更正方法：先

7、用先用紅字紅字填制一張與原記賬憑證填制一張與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬；然后相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬；然后用用藍字藍字填制一張?zhí)钪埔粡堈_正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。賬。 【例】企業(yè)用銀行存款【例】企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告元支付產(chǎn)品銷售廣告費。費。錯誤分錄為：錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 借方科目應(yīng)為借方科目應(yīng)為“銷售費用銷售費用”。更正方法為：更正方法為：A A用紅字編分錄并登記入賬簿，用于沖銷錯賬：用紅字編分錄并登記入賬

8、簿，用于沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500B B編制正確分錄并登記入賬簿：編制正確分錄并登記入賬簿： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 （2 2）紅字差額沖銷法）紅字差額沖銷法 適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額中所記金額大于大于應(yīng)記金額，而記賬方向和會計科應(yīng)記金額，而記賬方向和會計科目并無錯誤。目并無錯誤。 更正的方法更正的方法：用：用紅字紅字按按多記多記的金額填制一張的金額填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原

9、錯誤記賬憑證相同的記應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬?！纠坑勉y行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費。元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 分錄中金額寫多分錄中金額寫多450450元。元。 更正方法為：更正方法為：用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 450450 貸：銀行存款貸：銀行存款 4504503 3、補充

10、登記法、補充登記法 適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額簿的所記金額小于小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。會計科目并無錯誤。 更正方法更正方法：按：按少記少記的金額用藍字填制一張的金額用藍字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。記賬憑證，并據(jù)以登記入賬?！纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤元存入銀行。錯誤分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款

11、350350會計分錄中金額少寫會計分錄中金額少寫更正方法為：更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差者之差3 1503 150元）：元）： 借：銀行存款借：銀行存款 3 1503 150 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 1503 1506.4 結(jié)賬和對賬一、結(jié)賬 結(jié)賬是在期末將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的記賬工作。 結(jié)賬的目的：總結(jié)某一會計期間的經(jīng)濟活動的情況，編制會計報表。 結(jié)賬按進行的時間分為：月結(jié)、季結(jié)、半年結(jié)和年結(jié)結(jié)賬的程序和內(nèi)容結(jié)賬的程序和內(nèi)容結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法月

12、結(jié)月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬每月末時進行的結(jié)賬年結(jié)年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬年末時進行的結(jié)賬 二、對賬 對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄的正確與否進行核對，以保證賬證、賬賬、賬實相符的工作。 對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對6.5 會計賬簿的更換和保管一、會計賬簿的更換 賬簿的使用一般以一個會計年度為限。 新的會計年度開始時，日記賬、總賬及大部分明細賬都要更換新的賬簿；變動較小的固定資產(chǎn)卡片賬、部分明細賬可以繼續(xù)使用，不必按年更換。 賬薄的更換一般結(jié)合年終決算進行。二、會計賬簿的保管二、會計賬簿的保管 1 1、賬簿平時管理的要求、賬簿平時管理的要求 專人管理，保證安全；專人管理，保證安全； 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；查閱復(fù)制，