會計(jì)從業(yè)資格會計(jì)基礎(chǔ)知識解析

1、第1章 總論第1節(jié) 會計(jì)的概念與目標(biāo)一、會計(jì)是以貨幣為主要單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（1） 會計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) （2） 會計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（3） 以貨幣為主要計(jì)量單位（4） 具有核算和監(jiān)督的基本職能（5） 會計(jì)采用一系列專門的方法二、會計(jì)產(chǎn)生于原始社會：結(jié)繩記事和刻契記事會計(jì)的發(fā)展：(1) 古代會計(jì)：最早出現(xiàn)于商朝的甲骨文；大約在西周前后，我國初步形成會計(jì)組織系統(tǒng)。已形成文字?jǐn)⑹鍪降摹皢问接涃~法”。(2) 近代會計(jì)：復(fù)試記賬法和薄記論。1853年在英國蘇格蘭成立了第一個(gè)注冊會計(jì)師專業(yè)團(tuán)體“愛丁堡會計(jì)師協(xié)會”(3) 現(xiàn)代會計(jì):會計(jì)劃分為財(cái)務(wù)會計(jì)和

2、管理會計(jì)三、會計(jì)對象：是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)分為資金投入、資金運(yùn)用、資金退出三個(gè)過程。（1） 資金投入：企業(yè)所有者投入（所有者權(quán)益）、債權(quán)人投入（負(fù)債）（2） 資金運(yùn)用：資金投入企業(yè)后，在供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)。從貨幣資金依次轉(zhuǎn)化為儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品自己，最后又回到貨幣資金。（3） 資金退出：償還債務(wù)、繳納稅費(fèi)、向所有者分配利潤。四、會計(jì)目標(biāo)：會計(jì)目的，是要求會計(jì)工作完成任務(wù)的或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)（1） 反應(yīng)企業(yè)管理層受委托責(zé)任履行情況（2） 向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供決策有關(guān)信息（企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

3、現(xiàn)金流量）第2節(jié) 會計(jì)的職能與方法1. 會計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督拓展職能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績。2. 會計(jì)的核算方法：填制和審核會計(jì)憑證、設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。3. 會計(jì)循環(huán)：按照一定步驟反復(fù)運(yùn)行的程序。工作流程：確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)。第3節(jié) 會計(jì)的基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)一、會計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提。包括以下：（1） 會計(jì)主體：企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，即會計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織。（2） 持續(xù)經(jīng)營：在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會以當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不

4、會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（3） 會計(jì)分期：將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間，以便結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)期間分為年度和中期。中期包括半年度，季度和月度。（4） 貨幣計(jì)量：會計(jì)主體在確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度，反應(yīng)會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。我國核算以人民幣為記賬位幣。二、會計(jì)基礎(chǔ)是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。包括：（1） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（2） 收付實(shí)現(xiàn)制第4節(jié) 會計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。第5節(jié) 會計(jì)準(zhǔn)則體系我國已頒布的會計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則。 準(zhǔn)則體系：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)

5、則、會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋。第2章 會計(jì)要素與會計(jì)等式第1節(jié) 會計(jì)要素會計(jì)要素是指根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會計(jì)對象的分類。會計(jì)要素劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)的特征：（1）由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的（2）是企業(yè)擁有或者控制的資源（3）預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)的確認(rèn)條件：（1） 與資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2） 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量資產(chǎn)的分類：（1） 流動(dòng)資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。（2） 非流動(dòng)資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。負(fù)債的特征：（1） 由企業(yè)過去的交易或者

6、事項(xiàng)形成的（2） 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（3） 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債的確認(rèn)條件：（1） 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)（2） 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量所有者權(quán)益的特征：（1） 除非發(fā)生減資、清算或者分派現(xiàn)金股利。企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益（2） 企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者（3） 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)的利潤分配所有者權(quán)益的確認(rèn)條件：主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債收入費(fèi)用等其他會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權(quán)人權(quán)益后的凈額，即為凈資產(chǎn)。收入的特征：（1） 收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的（2） 會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加（3） 與

7、所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入收入的確認(rèn)條件：（1） 與收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2） 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少（3） 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量收入的分類：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（1） 銷售商品輸入（2） 提供勞務(wù)收入（3） 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入費(fèi)用特征：（1） 是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的（2） 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少（3） 是向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出費(fèi)用的確認(rèn)條件：（1） 與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)（2） 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加（3） 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量費(fèi)用的分類：生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用利潤是

8、指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。企業(yè)如果實(shí)現(xiàn)了利潤，所有者權(quán)益增加，業(yè)績得到了提升。反之則業(yè)績下降。會計(jì)計(jì)量屬性：是指會計(jì)要素的數(shù)量特征或外在表現(xiàn)形式，反應(yīng)了會計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)（1） 歷史成本：資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)算。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量（2） 重置成本：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)算。負(fù)債按照償付該項(xiàng)負(fù)債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)算。（3） 可

9、變凈現(xiàn)值：資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)算。（4） 現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)算。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)算。（5） 公允價(jià)值：資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)算計(jì)量屬性的運(yùn)用原則：企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本。采用重置成本、可變凈現(xiàn)值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠持續(xù)取得并可靠計(jì)量。會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=負(fù)債+

10、所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）=權(quán)益第3章 會計(jì)科目與賬戶第1節(jié) 會計(jì)科目會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類。會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會計(jì)核算和提供會計(jì)信息的基礎(chǔ)。會計(jì)對象、會計(jì)要素與會計(jì)科目之間的關(guān)系：P54會計(jì)科目的分類（1） 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。（2） 按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類、明細(xì)分類。會計(jì)科目設(shè)置的原則：合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。常用會計(jì)科目參照表編號會計(jì)科目名稱編號會計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1711商譽(yù)1001庫存現(xiàn)金1801長期待攤費(fèi)用1002銀行存款1811遞延所得稅資產(chǎn)1012其他貨

11、幣資金1901待處理財(cái)產(chǎn)損益1101交易性金融資產(chǎn)二、負(fù)債類1121應(yīng)收票據(jù)2001短期借款1122應(yīng)收賬款2101交易性金融負(fù)債1123預(yù)付賬款2201應(yīng)付票據(jù)1131應(yīng)收股利2202應(yīng)付賬款1132應(yīng)收利息2203預(yù)收賬款1221其他應(yīng)收款2211應(yīng)付職工薪酬1231壞賬準(zhǔn)備2221應(yīng)交稅費(fèi)1303貸款2231應(yīng)付利息1304貸款損失準(zhǔn)備2232應(yīng)付股利1401材料采購2241其他應(yīng)收款1402在途物資2401遞延收益1403原材料2501長期借款1404材料成本差異2502應(yīng)付債券1405庫存商品2701長期應(yīng)付款1406發(fā)出商品2702未確認(rèn)融資費(fèi)用1407商品進(jìn)銷差價(jià)2711專項(xiàng)應(yīng)付

12、款1408委托加工物資2801預(yù)計(jì)負(fù)債1411周轉(zhuǎn)材料2901遞延所得稅負(fù)債1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備三、共同類1501持有至到期投資3001清算資金往來1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備3002貨幣兌換1503可供出售金融資產(chǎn)3101衍生工具1511長期股權(quán)投資3201套期工具1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備3202被套期項(xiàng)目1521投資性房地產(chǎn)四、所有者權(quán)益類1531長期應(yīng)收款4001實(shí)收資本1532未實(shí)現(xiàn)融資收益4002資本公積1601固定資產(chǎn)4101盈余公積1602累計(jì)折舊4103本年利潤1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4104利潤分配1604在建工程五、成本類1605工程物資5001生產(chǎn)成本1606固定資

13、產(chǎn)清理5101制造費(fèi)用1611未擔(dān)保余值5201勞務(wù)成本1701無形資產(chǎn)5301研發(fā)支出1702累計(jì)攤銷5401工程施工1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5402工程結(jié)算編號會計(jì)科目名稱編號會計(jì)科目名稱六、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入6403營業(yè)稅金及附加6051其他業(yè)務(wù)收入6601銷售費(fèi)用6061匯兌損益6602管理費(fèi)用6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6111投資收益6701資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6301營業(yè)外收入6711營業(yè)外支出6401主營業(yè)成本6801所得稅費(fèi)用6402其他業(yè)務(wù)成本6901以前年度損益調(diào)整第2節(jié) 賬戶賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其

14、結(jié)果的載體。會計(jì)科目僅僅是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目和標(biāo)志，它不能反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生所引起的會計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。各項(xiàng)核算指標(biāo)的具體數(shù)據(jù)資料，只有通過賬戶記錄才能取得。賬戶的功能和結(jié)構(gòu)賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。賬戶的四個(gè)金額要素:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的結(jié)構(gòu)：“T”字賬戶或者“丁”字賬戶（1） 賬戶名稱，即會計(jì)科目（2） 日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期（3） 憑證字號，即所依據(jù)記賬憑證的編號（4） 摘要（5） 金額，即增加額，減少額，余額賬戶與科目之間的關(guān)系：會計(jì)科目與

15、賬戶都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的分類，二者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過該結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。第4章 會計(jì)記賬方法第1節(jié) 會計(jì)記賬方法的種類單式記賬法：對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的方法。手續(xù)簡單，但是沒有一套完整地賬戶體系，賬戶之間沒有直接聯(lián)系和相互平衡關(guān)系，因此不能全面地反映經(jīng)濟(jì)情況和來龍去脈，也不便與檢查賬戶的正確性和完整性。復(fù)式記賬法：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會計(jì)要素的增減變化的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)

16、：（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。（2） 能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。復(fù)式記賬法的種類：借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。第2節(jié) 借貸記賬法會計(jì)分錄 ，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄會計(jì)分錄的分類：（1）簡單會計(jì)分錄：一借一貸（2） 復(fù)合會計(jì)分錄：兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶組成的會計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸。試算平衡：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。（1）發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方

17、發(fā)生額合計(jì)（2） 余額試算平衡： 全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算不平衡，一定有錯(cuò)誤，試算平衡，不能表明一定正確。不影響試算平衡的錯(cuò)誤關(guān)系有：（1）漏記、重記、（2）借貸方向正確但同時(shí)少記或多記、（3）記錯(cuò)有關(guān)賬戶但借貸仍然平衡（4）顛倒記賬方向（5）某貸方或記方，偶然多記和少記并相互抵消，借貸仍然平衡。第6章 憑證會計(jì)第1節(jié) 會計(jì)憑證概述會計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每一個(gè)企業(yè)都必須按照一定的程序填制和審核會計(jì)憑證，根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證進(jìn)行賬簿登記，如

18、實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會計(jì)憑證的作用：（1） 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（2） 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（3） 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會計(jì)憑證的種類：按照填制的用途和程序可分為原始憑證和記賬憑證。（1） 原始憑證：現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票、銀行進(jìn)賬單、差旅費(fèi)用報(bào)銷單、產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單等。（2） 記賬憑證：會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，作為登錄賬簿的直接依據(jù)，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)。記賬憑證是登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的依據(jù)。第2節(jié) 原始憑證原始憑證的種類：1. 按照取得的來源分類（1） 自制原始憑證：僅供本單位內(nèi)

19、部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款單等。（2） 外來原始憑證：購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票、火車票和餐飲費(fèi)發(fā)票等。2. 按照格式的不同分類（1） 通用憑證：由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2） 專用憑證：單位自行印刷、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折扣計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表等。3. 按照填制的手續(xù)和內(nèi)容分類（1） 一次憑證：一次完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且僅一次有效的原始憑證，如收據(jù)、收料單、發(fā)貨票和銀行結(jié)算憑證等。（2） 累計(jì)憑證：一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的相同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證。如

20、限額領(lǐng)料單。（3） 匯總憑證：對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡化了記賬的工作。如發(fā)料憑證匯總表。原始憑證的基本內(nèi)容：（1） 名稱（2）填制日期（3）填制單位名稱或者填制人姓名（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章（5）接受憑證單位名稱（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（7）數(shù)量、單位和價(jià)格。原始憑證的填制要求：（1） 記錄真實(shí)。（2） 內(nèi)容完整。（3） 手續(xù)完備。（4） 書寫清楚、規(guī)范。人民幣符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不能留白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角無分的，寫“00”或者“”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“”。大寫金額到元或角的，后面要寫“

21、整”或“正”；有分的不得寫。（5） 編號連續(xù)。因錯(cuò)作廢時(shí)，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（6） 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。有其他錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。（7） 填制及時(shí)。原始憑證的審核：（1）真實(shí)性（2）合法性（3）合理性（4）完整性（5）正確性（6）及時(shí)性第3節(jié) 記賬憑證1. 按憑證的用途分類（1） 專用記賬憑證：分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。A. 收款憑證：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證（借方科目）B. 付款憑證：用于記錄庫存現(xiàn)

22、金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證（貸方科目）C. 轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證（2） 通用記賬憑證：用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。2. 按憑證的填制方式（1） 單式記賬憑證：指填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會計(jì)科目及其金額的記賬憑證。反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按會計(jì)科目匯總，但一張憑證不能反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢驗(yàn)會計(jì)分錄的正確性。（2） 復(fù)式記賬憑證：將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均記在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。應(yīng)用普遍，收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

23、賬戶對應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會計(jì)分錄的正確性；缺點(diǎn)：不便于會計(jì)崗位上的分工記賬。記賬憑證的基本內(nèi)容：（1）填制憑證的日期（2）憑證編號（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（4）會計(jì)科目（5）金額（6）所附原始憑證張數(shù)（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。記賬憑證的填制要求：（1） 內(nèi)容完整、書寫清楚規(guī)范；（2） 除了結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；（3） 可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證或者若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4） 編

24、號連續(xù)?？梢圆捎谩胺?jǐn)?shù)編號法”。為了便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證不得由出納人員編號（5） 填制憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記的記賬憑證當(dāng)年發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，用紅字填寫一張相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，用藍(lán)字再填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目無誤，只是金額錯(cuò)誤，將差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度有錯(cuò)誤的，用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（6） 記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷記賬憑證的審核：（1）內(nèi)容是否真實(shí)（2）項(xiàng)目是否齊全（3）科目

25、是否正確（4）金額是否正確（5）書寫是否規(guī)范（6）手續(xù)是否完備第4節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞與保管傳遞：從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。保管：會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。（1） 定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。無法取得證明的，如車票丟失，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（2） 會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位

26、名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號書、年度、月份、會計(jì)主管人員和裝訂人員有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（3） 會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制，并在專設(shè)的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名、簽章。（4） 原始憑證較多時(shí)，可以單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。對各種重要的原始憑證如押金收據(jù)，提貨單等或者隨時(shí)需要查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另便目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證分別注

27、明日期和編號。（5） 每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)置檔案機(jī)構(gòu)的，在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得監(jiān)管會計(jì)檔案。（6） 嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第7章 會計(jì)賬簿第1節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料，單二者的記錄方式不同。會計(jì)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是零散的，不能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；而會計(jì)賬簿對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是分類、序時(shí)、全

28、面、連續(xù)地，能夠把分散在會計(jì)憑證中的大量核算資料加以集中，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整地核算資料。設(shè)置和登記賬簿，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。設(shè)置和登記賬簿的作用：（1） 記載和儲存會計(jì)信息（2） 分類和匯總會計(jì)信息（3） 檢查和校正會計(jì)信息（4） 編報(bào)和輸出會計(jì)信息會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：（1） 封面。主要來表明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。（2） 扉頁。列明會計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。（3） 賬頁。用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄以及總頁次和分

29、戶頁次等基本內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。賬簿中的賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個(gè)具體的賬戶中完成的。會計(jì)賬簿的種類：1. 按用途分類（1） 序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。A. 普通日記賬：對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照其發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。只能由一個(gè)人負(fù)責(zé)，工作量大，目前已較少使用。B. 特種日記賬：對某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照其發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。我國會計(jì)制度規(guī)定，那些發(fā)生頻繁，要求嚴(yán)格管理和控制的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置特種日記賬。企業(yè)一般都必須設(shè)置

30、庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（2） 分類賬簿，按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按其反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度，可分為總分類賬簿（三欄式）和明細(xì)分類賬簿（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）。（3） 備查賬簿：又稱輔助登記賬簿或補(bǔ)充登記賬簿，是指對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿。備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求。2. 按賬頁格式分類（1） 兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個(gè)金額欄目的賬簿。如普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。（

31、2） 三欄式賬簿：有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿。各種日記賬、總賬以及資本、債券、債務(wù)明細(xì)賬。（3） 多欄式賬簿：在賬簿的兩個(gè)金額欄（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬。（4） 數(shù)量金額式：賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量金額和單價(jià)三個(gè)小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬。3. 按外形特征分類（1） 訂本式賬簿：訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁散失和防止抽換賬頁。缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁。適用于總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2） 活頁式賬簿：活

32、頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化隨時(shí)增加或減少部分賬頁的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需要的賬頁，便于分工記賬。缺點(diǎn)：如果管理不善，容易造成賬頁散失或故意抽換賬頁。適用于明細(xì)分類賬。（3） 卡片式賬簿：卡片賬，將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放在專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)添加。適用于固定資產(chǎn)的核算。也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。第2節(jié) 會計(jì)賬簿的啟用與登記要求第3節(jié) 會計(jì)賬簿的格式與登記方法第4節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬：核對賬目。一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。1. 賬證核對：將賬簿記錄與會計(jì)憑證核對。2. 賬賬核對：（1）總

33、分類賬簿之間的額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對；（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對；（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對。3. 賬實(shí)核對：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。（1） 庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對是否相符；（2） 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；（3） 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額定期核對是否相符；（4） 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對是否相符。結(jié)賬：將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。內(nèi)容包括兩個(gè)方面，一是糾清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算本期利潤；二是結(jié)出各資產(chǎn)、

34、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。結(jié)賬的程序（P195）結(jié)賬的方法（P196）第5節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法錯(cuò)賬查找方法：（1） 差數(shù)法：漏記了借方或者貸方（2） 尾數(shù)法：借貸金額其他尾數(shù)都一致，只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯(cuò)（3） 除2法：借方金額計(jì)入貸方（或相反）（4） 除9法：a. 將數(shù)字寫?。▽?00寫成50）b.將數(shù)字寫大（50寫成500） c.鄰數(shù)顛倒 錯(cuò)賬更正方法1. 劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。2. 紅字更正法（1） 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤。（2） 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科

35、目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。（3） 補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。第6節(jié) 會計(jì)賬簿的保管與更換更換：總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，備查賬簿可以連續(xù)使用。保管：會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿后，由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 第8章 賬務(wù)處理程序第1節(jié) 賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序：又稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

36、和科目匯總表賬務(wù)處理程序，他們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同：（1） 記賬憑證賬務(wù)處理程序：對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（2） 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（3） 科目匯總表賬務(wù)處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。第2節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟：1.根

37、據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進(jìn)行逐筆登記優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。使用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單

38、位。第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序編制方法（1） 匯總收款憑證的編制：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方進(jìn)行編制。匯總收款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后，進(jìn)行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別計(jì)入“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶的貸方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。（2） 匯總付款憑證的編制：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進(jìn)行編制。匯總付款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后，進(jìn)行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別計(jì)入“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶

39、的借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。（3） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進(jìn)行編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后，進(jìn)行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別計(jì)入對應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶的借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)或多個(gè)，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。一般步驟：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬

40、憑證，也可以填制通用記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量；缺點(diǎn)：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工。使用范

41、圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位第4節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表：又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進(jìn)行匯總后，按照不同的會計(jì)科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額的一種匯總憑證。一般步驟：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余

42、額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。特點(diǎn)：先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，便于學(xué)習(xí)，并且可以做到試算平衡；缺點(diǎn)：不能反映各個(gè)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于對賬目進(jìn)行檢查。使用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 第9章 財(cái)產(chǎn)清查第1節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述種類：1. 按照清查范圍清查：（1） 全面清查：范圍大、內(nèi)容多、時(shí)間長、參與人員多。通常在年終決算前；企業(yè)在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份改造前；展開全面地資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作等。（2） 局部清查：范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、參與人員少，但專業(yè)性強(qiáng)。流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資需要隨時(shí)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；貴重財(cái)產(chǎn)物資