汽車4S店相關會計核算

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上汽車4S店相關會計核算一、整車銷售 1、預付車款 借：                預付賬款    貸：                 銀行存款 2、收到采購發(fā)票 借：          庫存商品 &

2、#160;            應交稅費應交增值稅（進項稅）    貸：             預付賬款 （有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務處理） 3、銷售 （1）收到預收款 借：        銀行存款 

3、0;    貸：    預收賬款-預收車款             其他應付款-代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費） （2）開具機動車發(fā)票 借：      預收賬款預收車款     貸：      主營業(yè)務收入汽車銷售收入       

4、;          應交稅費應交增值稅（銷項稅） （3）代客戶繳納保險費和購置稅 借：        其他應付款代收款項     貸：          現(xiàn)金 （4）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務卡） 借：    &

5、#160; 其他應付款代收款項     貸：        銀行存款 4、結轉銷售成本 借：        主營業(yè)務成本汽車銷售成本    貸：              庫存商品 二、精品銷售 （1）開具增值稅發(fā)票 借：        預

6、收賬款預收車款     貸：       主營業(yè)務收入精品裝飾收入                  應交稅費應交增值稅（銷項稅） （2）結轉裝飾成本 借：         主營業(yè)務成本精品裝飾成本    貸：           

7、;庫存商品 三、配件銷售 1、配件購入 借：    庫存商品配件            應交稅費應交增值稅（進項稅）     貸：         銀行存款 2、配件銷售 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入配件銷售收入 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅） 3、結轉配件銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商

8、品 四、保險理賠 1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬 借：應收賬款*保險公司 貸：主營業(yè)務收入維修收入 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅） 2、保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費） 借：銀行存款 貸：應收賬款*保險公司 貸：其他應付款退三者修理費 3、退三者修理費 借：其他應付款退三者修理費 貸：庫存現(xiàn)金 4、結轉維修成本 借：主營業(yè)務成本維修 貸：庫存商品配件 貸：應付工資（職工薪酬 新準則，下同） 五、售

9、后維修 （1）收到預收維修款 借：銀行存款 貸：預收賬款預收維修款 （2）開具維修發(fā)票 借：預收賬款預收維修款 貸：主營業(yè)務收入維修收入 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅） （3）結轉維修成本 借：主營業(yè)務成本維修成本 貸：庫存商品 貸：應付工資 六、保修保養(yǎng)費用 （1）發(fā)生保修保養(yǎng)費用 借；應收賬款廠家 貸：主營業(yè)務收入配件銷售收入 貸：主營業(yè)務收入工時收入 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅） （2）收到廠家確認電傳

10、文件 借：預付賬款 貸：應收賬款廠家 七、關于汽車經(jīng)銷企業(yè)收取返利的事項，稅務方面已有明確的政策。國稅發(fā)2004136號文關于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取部分費用征收流轉稅問題的通知規(guī)定如下： （一）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅 1、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、治理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。 2、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤（如以一

11、定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。 （二）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入一律不得開具增值稅專用發(fā)票 （三）應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為 當前應沖減進項稅金=（當前取得的返還資金/1+所購貨物適用增值稅率）*所購貨物適用增值稅率 八、現(xiàn)行企業(yè)會計制度以及其他會計政策，遵循會計核算的基本原則與相關稅務政策，汽車經(jīng)銷企業(yè)對收取汽車生產(chǎn)企業(yè)的返利進行如下會計核算： （一）科目設置汽車經(jīng)銷企業(yè)設置使用“庫存商品折扣”科目，用于核算收取和轉銷的與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入

12、。 （二）收取各種返利的會計處理 1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計算繳納營業(yè)稅，作會計處理如下：借：銀行存款（或預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務收入應交稅金營業(yè)稅 2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫存商品折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應交稅金應交增值稅（進項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)

13、） 3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫存商品折扣（銷貨清單列示的負數(shù)）應交稅金應交增值稅（進項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)） 4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品折扣（負數(shù)）應交稅金應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)） 5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售

14、量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品折扣（負數(shù)）應交稅金應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）（稅金的計算采用國稅發(fā)2004136號文中的公式） （三）每月轉銷“庫存商品折扣”的核算 1、當月應轉銷“庫存商品折扣”金額的計算當月應轉銷折扣金額=（月初庫存折扣+當月增加折扣）/（月初庫存量+當月購進量）×當月銷售量 2、會計處理借：主營業(yè)務成本（負數(shù)）貸：庫存商品折扣（負數(shù)）一、汽車銷售行業(yè) （一）配件銷售1.配件購入借：庫存商品-配件   &

15、#160;  應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2.配件銷售借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入-配件銷售收入      應交稅費-應交增值稅-（銷項稅額）3.結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（二）保險理賠1.一般保險公司理賠先掛賬借：應收賬款-*保險公司貸：主營業(yè)務收入-維修收入      應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）2.保險公司回款（含三者修理費）借：銀行存款貸：應收賬款-*保險公司    &

16、#160; 其他應付款-退三者修理費3.退三者修理費借：其他應付款-退三者修理費貸：現(xiàn)金4.結轉維修成本借：主營業(yè)務成本-維修成本貸：庫存商品-配件5.收到保險公司的保險代理費借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入      應交稅費-應交營業(yè)稅（三）贈送購置稅1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用，賬務處理時，應將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。借：銀行存款銷售費用貸：主營業(yè)務收入應繳稅費-應交增值稅（銷項）2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和

17、國主席令2007年第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務宣傳費用在稅前限額扣除。4S汽車銷售和維修的賬務處理 2010-03-11 08:01:26 閱讀2522 評論6  字號：大中小 訂閱 4S汽車銷售和維修的賬務處理1，4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。主要是會計科目的設置，可以參見<<小企業(yè)會計制度>>。設置總帳，明細帳，日記帳。

18、這都是最基本的工作。2，主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎上需要增加哪些，以及哪些科目需要設置下級明細科目；還有就是需要整個從業(yè)務到財務的一個具體操作流程，也就是實施細則。3，整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務局查帳時也主要是看這一部分。還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在3-5左右。由于各地稅務局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務局也會找麻煩的。4，售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費用” （

19、下設明細科目核算）其他管理人員放入“管理費用” （下設明細科目核算）社保等一律歸入“管理費用” （下設明細科目核算）。5，帳面的維修的毛利盡量保持在35以上，否則稅務局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務局最關注的就是維修，汽車美容。6，看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元（含80萬元）以上的稅務部門定為一般納稅人。7，常用的會計分錄一般為，采購、銷售、計提稅金及繳納稅金。1、購進貨物時：（1）小規(guī)模納稅人： 借：庫存商品貸：銀行存款（2）一般納稅人： 借：庫存商品應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、銷售貨物時：（1）小規(guī)模納稅人： 借：銀行存款貸

20、：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅同時結轉銷售貨物成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（2）一般納稅人： 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）同時結轉銷售貨物成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3、計提交納稅金時（1）小規(guī)模納稅人： 借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金城建稅其他應繳款教育附加費借：應交稅金應交增值稅應交稅金城建稅其他應繳款教育附加費貸：銀行存款（2）一般納稅人： 應交稅金=銷項稅額-進項稅額借：應交稅金應交增值稅貸：銀行存款3、會計的主要工作是：按照每筆業(yè)務的發(fā)生記錄會計憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細賬、總賬。以便及時準確地計算企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是：按照

21、每一筆業(yè)務的發(fā)生收入、支付各種款項，根據(jù)記賬憑證登記：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。4、現(xiàn)常用的通用財務軟件有：財務用友軟件還有管家婆。汽車修理廠會計如應如何建賬理廠建賬時，一級科目用到以下應該足夠了科目代碼 科目名稱1001 現(xiàn)金1002 銀行存款1009 其他貨幣資金1101 短期投資1102 短期投資跌價準備1111 應收票據(jù)1121 應收股利1122 應收利息1131 應收賬款1133 其他應收款1141 壞賬準備1151 預付賬款1161 應收補貼款1201 物資采購1211 原材料1231 低值易耗品1243 庫存商品1251 委托加工商品1281 存貨跌價準備1301 待攤費用

22、1401 長期股權投資1402 長期債權投資1421 長期投資減值準備1431 委托貸款1501 固定資產(chǎn)1502 累計折舊1505 固定資產(chǎn)減值準備1601 工程物資1603 在建工程1605 在建工程減值準備1701 固定資產(chǎn)清理1801 無形資產(chǎn)1805 無形資產(chǎn)減值準備1815 未確認融資費用1901 長期待攤費用1911 待處理財產(chǎn)損溢2101 短期借款2102 內(nèi)部借款2111 應付票據(jù)2121 應付賬款2131 預收賬款2151 應付工資2153 應付福利費2161 應付股利2171 應交稅金2176 其他應交款2181 其他應付款2191 預提費用2201 待轉資產(chǎn)價值2211

23、 預計負債2301 長期借款2311 應付債券2321 長期應付款2331 專項應付款2341 遞延稅款3101 實收資本（或股本）3103 已歸還投資3111 資本公積3121 盈余公積3131 本年利潤3141 利潤分配5101 主營業(yè)務收入5102 其他業(yè)務收入5201 投資收益5203 補貼收入5301 營業(yè)外收入5401 主營業(yè)務成本5402 主營業(yè)務稅金及附加5405 其他業(yè)務支出5501 營業(yè)費用5502 管理費用5503 財務費用5601 營業(yè)外支出5801 以前年度損益調(diào)整按企業(yè)會計制度建賬核算,根據(jù)實際需要增設明細科目.納增值稅.核算舉例:修理修配業(yè)的會計處理例某汽車修理廠

24、2004年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）   5月2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費等18000元，增值稅額為3060元，款項已收。借：銀行存款  21060貸：營業(yè)收入                   18000應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）3060（2）   5月4日，企業(yè)購進汽車配件一批，價款為元，增值稅額為27200元，款項已付。借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）27200原材料貸：銀行存款（3）&#

25、160;  5月16日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車20輛，取得營業(yè)收入款元，增值稅稅額為30600元，款項款收。    借：應收賬款貸：營業(yè)收入          應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）30600（4）   5月20日，企業(yè)受汽車公司委托加工汽車零件一批，收取加工費20000元，增值稅額為3400元，款項已收。借：銀行存款23400貸：營業(yè)收入20000  應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）3400（5）   5月31

26、日，企業(yè)支付本月份水電費12000元，其中：電費10000元，車間負擔9000元，廠部應負擔1000元；水費2000元，車間負擔1600元，廠部負擔400元，增值稅額為1960元（10000×172000×13），款項已付。借：營業(yè)費用10600        管理費用1400       應交稅金-應交增值稅（進項稅額）1960貸：銀行存款13960則5月份企業(yè)應納增值稅額為：應納稅額37060291607900元企業(yè)在實際繳納增值稅時：借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）7900         貸：銀行存款      7900營業(yè)成本部分：1、結轉材料成本借：主營業(yè)務成本