旅游業(yè)營改增核算辦法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 旅行社相關(guān)聯(lián)行業(yè)營改增核算辦法一、旅行社等相關(guān)聯(lián)行業(yè)的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額（1）、餐飲業(yè)餐飲業(yè)是通過及時(shí)加工制作、商業(yè)銷售、服務(wù)型勞務(wù)等，向消費(fèi)者提供食品和消費(fèi)場(chǎng)所及設(shè)施的服務(wù)餐飲業(yè)的銷售額主要包含：餐飲收入、外賣收入、啤酒屋收入、冷飲收入、煙酒收入、消費(fèi)券收入、電子積分兌換收入、租賃收入、停車費(fèi)收入、廣告收入、等一般來說，餐飲業(yè)的收入稅率為6%，但是和餐飲相關(guān)的有幾個(gè)不同，例如租賃收入，如果租的是動(dòng)產(chǎn)為17%，租的是不動(dòng)產(chǎn)為11%。停車費(fèi)收入，按照不動(dòng)產(chǎn)租賃征稅廣告收入，如果有廣告資質(zhì)稅率為6%，無資質(zhì)認(rèn)定為不動(dòng)產(chǎn)出租稅率11%舉例：某餐飲企業(yè)2016年5月發(fā)生收入1

2、000萬元，其中餐飲收入900萬，停車費(fèi)收入20萬，出租會(huì)議室收入50萬，通過外墻顯示屏發(fā)布廣告收入30萬（看企業(yè)有沒有廣告資質(zhì)，有資質(zhì)為廣告收入，無資質(zhì)為不動(dòng)產(chǎn)租賃），計(jì)算本月的銷項(xiàng)稅額.餐飲收入900/1.06*0.06=50.94停車費(fèi)收入20/1.17*0.17=2.91出租收入50/1.11*0.11=4.95廣告收入（不動(dòng)產(chǎn)租賃）30/1.11*0.11=2.97合計(jì)銷項(xiàng)稅額為61.77萬元餐飲業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有以下幾項(xiàng)1、購買廚具和辦公用品的稅額2、購買蔬菜等食品原料的稅額3、經(jīng)營場(chǎng)所租金的稅額舉例：某餐飲企業(yè)2016年5月支出主要有以下幾項(xiàng)，其中購買蔬菜等原料300萬元，支付租

3、金100萬元，購買廚具和辦公設(shè)備紙張等5萬元，本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少購買蔬菜等原材料進(jìn)項(xiàng)300*0.13=39.00支付租金100/1.11*0.11=9.9購買廚具和辦公用品5/1.17*0.17=0.72本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為49.62萬元*2016年5月某餐飲企業(yè)應(yīng)交稅金：銷項(xiàng)稅61.77-進(jìn)項(xiàng)稅49.6212.15萬元*稅法規(guī)定，企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品可以按照買價(jià)*13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額那么那些是屬于農(nóng)產(chǎn)品。根據(jù)文件財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知財(cái)稅字199552號(hào)凡是屬于這個(gè)文件上規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品都可以按照賣價(jià)的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）、住宿業(yè)指的是為旅行者提供短期留

4、宿場(chǎng)所的活動(dòng)酒店企業(yè)的主要收入包括，客房收入、餐飲收入、娛樂康體收入、物業(yè)出租收入、商品銷售收入、停車場(chǎng)收入等對(duì)于住宿業(yè)也要區(qū)分不同的稅率某酒店2016年5月銷售收入為800萬元，其中住宿費(fèi)收入700萬元，出租會(huì)議室收入30萬元，酒店商務(wù)部銷售禮品50萬元，停車場(chǎng)收入20萬元。本月支出主要有以下幾項(xiàng)，購買辦公設(shè)備50萬元，支付租金500萬元，購買蔬菜等餐飲材料10萬，本月應(yīng)納稅額是多少銷項(xiàng)：700/1.06*0.06+30/1.11*0.11+50/1.17*0.17+20/1.11*0.11=42.8萬元進(jìn)項(xiàng)稅額：50/1.17*/0.17+500/1.11*0.11+10*0.13=58.

5、1萬應(yīng)納稅額42.8-58.1=-15.3萬，留抵稅額15.3萬元（3）、旅游業(yè)旅游業(yè)指的是：根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)活動(dòng)。旅游業(yè)的銷售額有差額扣除的規(guī)定：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額同時(shí)旅游業(yè)還有一個(gè)特殊規(guī)定：選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票某旅游公司2016年5月接到一筆云南游業(yè)務(wù)，收取團(tuán)費(fèi)10萬元，支

6、付飛機(jī)票1萬元，支付給云南方的旅游公司6萬元，支付餐飲費(fèi)1萬元。該納稅人在申報(bào)2016年5月應(yīng)納稅額是可以按照差額扣除計(jì)算銷售額（10-6-1-1）/1.06*0.06=0.113萬元對(duì)于扣除的項(xiàng)目并不是隨意的，文件也對(duì)扣除需要什么憑證文件規(guī)定扣除需要以下憑證：支付給境內(nèi)單位的款項(xiàng)，以發(fā)票為扣除憑證支付給境外的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為扣除憑證繳納的稅款，以完稅憑證為扣除憑證扣除的政府性基金和行政收費(fèi)，以財(cái)政票據(jù)為扣除憑證例題中，旅游企業(yè)支付的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)需要提供發(fā)票才可扣除，支付給云南地導(dǎo)的費(fèi)用需要提供云南旅游公司開具的發(fā)票才可以扣除。二、增值稅的會(huì)計(jì)核算1、增值稅核算的科目設(shè)置一級(jí)科目：應(yīng)交稅費(fèi)

7、二級(jí)科目：應(yīng)交增值稅，未交增值稅，增值稅檢查調(diào)整，增值稅留抵稅額三級(jí)科目：在應(yīng)交增值稅下面，還有9個(gè)三級(jí)科目，分別是“銷項(xiàng)稅額”、 “出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅 “”2、增值稅的核算、銷項(xiàng)稅額某企業(yè)2016年5月出租會(huì)議室，取得出租收入1.11萬元銷項(xiàng)稅額為：1.11/1.11*0.11=0.11萬借：銀行存款1.11貸：其他業(yè)務(wù)收入10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.11、進(jìn)項(xiàng)稅額某酒店2016年5月購買廚房用品一片117萬元，購買蔬菜10萬元進(jìn)項(xiàng)稅額為：117/1.17*0.

8、17=17 10*0.13=1.3借：固定資產(chǎn)100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 原材料8.7 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3貸：銀行存款127、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出某企業(yè)2016年7月有一批貨物因?yàn)楣芾聿簧票槐I，該批貨物購入時(shí)成本為100萬元，進(jìn)行稅額17萬元。購入時(shí) 借：庫存商品100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：銀行存款117被盜后借：營業(yè)外支出117貸：庫存商品100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17、已交稅金核算本月預(yù)交本月的稅款某企業(yè)2016年5月不能按時(shí)申報(bào)，經(jīng)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一延期申報(bào)，并核定預(yù)繳稅款10萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款10、轉(zhuǎn)出未交增值稅用于將當(dāng)月應(yīng)交的增值稅轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目中某企業(yè)2016年5月，銷項(xiàng)稅額10萬，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1萬，已交稅金1萬借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅5、減免稅款用于核算稅務(wù)機(jī)關(guān)直接減免的稅款某企業(yè)購買防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)，金額480元，如何減免支付時(shí) 借：管理費(fèi)用480 貸：銀行存款480抵減時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）480 貸：管理費(fèi)用