汽車4S店會計處理細則

1、汽車4S店會計處理細則商業(yè)會計系列汽車4S店會計處理細則10.W主題備注01第一章收入業(yè)務的會計處理02一、整車銷售業(yè)務03二、售后維修業(yè)務04三、非主營業(yè)務收入05第一章存貨進銷存會計處理06一、成本計算方法07二、售后維修業(yè)務08三、存貨成本09四、廠家返利業(yè)務10第二早費用支出會計處理11一、費用類別及說明12二、銷售費用13三、管理費用14四、財務費用15五、每月計提的費用16K、與員工有關的費用處理17七、營業(yè)外支出18八、壞賬準備19第四章年度會計利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理20第五章券資、投資業(yè)務的會計處理21一、籌資業(yè)務22二、投資業(yè)務23第六章關聯(lián)業(yè)務會計處理24一、內(nèi)部公司購銷業(yè)務往

2、來25二、內(nèi)部公司往來款業(yè)務26三、子公司之間承兌匯票業(yè)務27第七章稅務業(yè)務28一、發(fā)票的類別與說明29二、稅率與稅額第一章收入業(yè)務會計處理、整車銷售業(yè)務1101零售（自售）業(yè)務客戶往來輔助核算。1101-1收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收人型號庫存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌2、機刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收人型號刷卡訂金/部分車款借：銀行存款一行財務費用一銀行手續(xù)費貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收人型號轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款一行貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌

3、1101-2收余款，并開汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收人購型號車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌（余款）（客戶往來，活晰一共收多少錢）憑證摘要：人購型號車一輛借：預收賬款一零售客戶車款一品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一自售一部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額2、機刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收人購型號車款借：銀行存款一銀行財務費用一銀行手續(xù)費貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌（余款）憑證摘要：人購型號車一輛借：預收賬款一零售客戶車款一品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一零售一部門應交稅費一

4、應交增值稅一銷項稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收人購型號車款借：銀行存款一銀行貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌憑證摘要：人購型號車一輛借：預收賬款一零售客戶車款一品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一零售一部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額1101-3收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收人購型號車首期款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌（首期款）憑證摘要：人按揭購型號車一輛借：應收賬款一應收個人貨款（按揭額）預收賬款一零售客戶車款一品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號

5、一零售一部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額2、機刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收人購型號車首期款借：銀行存款一行財務費用一銀行手續(xù)費貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌（首期款）憑證摘要：人按揭購型號車一輛借：應收賬款一應收個人貨款（按揭額）預收賬款一零售客戶車款一品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一零售一部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額3、收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收人購型號車首期款借：銀行存款一行貸：預收賬款一零售客戶車款一品牌（首期款）憑證摘要：人按揭購型號車一輛借：應收賬款一應收個人貨款（按揭額）預收賬款一零售客戶車款一品牌

6、（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一零售一部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到人按揭款借：銀行存款一行貸：應收賬款一應收個人貨款1102代辦上牌費、保險費業(yè)務1102-1收到代辦的上牌費、保險費1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收客戶現(xiàn)金型號車上牌費、保險費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款一暫收代辦保險款一保險公司（客戶往來）2、機刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收人型號車上牌費、保險費借：銀行存款一銀行財務費用一銀行手續(xù)費貸：其他應付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款一暫收代辦保險款保

7、險公司（客戶往來）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收人型號車上牌費、保險費借：銀行存款一銀行貸：其他應付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款一暫收代辦保險款保險公司（客戶往來）1102-2支付代辦上牌費、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入1、代付上牌費憑證摘要：代人支付型號車上牌費/購置稅借：其他應付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2、每期期末，應根據(jù)代辦上牌業(yè)務的每個客戶的差價金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開出地稅服務業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨開出一份發(fā)票，否則多個客戶可同時開在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5咐算營業(yè)稅及其附加稅費詳見9202處理憑證

8、摘要：結(jié)轉(zhuǎn)月代辦上牌手續(xù)費收入借：其他應付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業(yè)務收入一代辦上牌收入部門1102-3支付代辦保險費、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會實行見費出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險費，保險公司每月結(jié)算保費傭金。1、如果汽車保險費沒有打折，即實收客戶保費金額等于支付保險公司保費金額的情況下，此時其他應付款/暫收代辦保險款保險公司（客戶往來）余額為0?！睉{證摘要：支付保險公司代收的保險費借：其他應付款一暫收代辦保險款保險公司（客戶往來）（科目余額平）貸：銀行存款銀行憑證摘要：收到月保險公司代辦保險傭金收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務收入一代辦保險收入

9、部門2、如果汽車保險費打折了，即實收客戶保費金額小于支付保險公司保費金額的情況下，此時其他應付款/暫收代辦保險款保險公司（客戶往來）為借方余額?！苯瑁浩渌麘犊钜粫菏沾k保險款保險公司（客戶往來）（科目余額借方）貸：銀行存款銀行當保險公司不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應收的傭金款一致但返款是全額應收差額時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應付款一暫收代辦保險款保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務收入一代辦保險收入部門（實際應收傭金-打折金額，即發(fā)票金額）當保險公司要求公司將應收的差額款全額開具傭金發(fā)票時，公司保險打折金額在

10、其他業(yè)務支出-代辦保險支出”科目核算：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金其他業(yè)務支出一代辦保險支出其他應付款一暫收代辦保險款保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務收入一代辦保險一部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）。上述收入按發(fā)票金額的5咐算營業(yè)稅及其附加稅費詳見9202處理1102-4全額贈送汽車保險費業(yè)務處理（特別關注）銷售整車時贈送保險，開出的汽車銷售發(fā)票時應減除全額贈送的保費金額（以保險公司保費發(fā)票金額為準），收款時按3102-1進行會計處理。預收賬款-零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應減除此全額贈送汽車保險費，保險公司的保費發(fā)票作為憑證附件，會計處理如下：

11、借：銀行存款銀行貸：其他應付款一暫收代辦保險款保險公司（客戶往來）預收賬款-零售客戶車款（客戶往來）特別注意：贈送的保險，因保險發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會收到保險公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費發(fā)票額，否則公司會虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會多于其本人交納的貨款。1103批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務，1103-1收車款1、收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收經(jīng)銷商型號車現(xiàn)款借：銀行存款一銀行貸：預收賬款一汽車經(jīng)銷商一品牌經(jīng)銷商一公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收經(jīng)銷商型號車銀行承兌匯票款：借：應收票據(jù)貸：預收賬款一汽車經(jīng)銷商一品牌經(jīng)

12、銷商一公司3、收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收經(jīng)銷商型號車銀行承兌匯票款：借：應收票據(jù)貸：預收賬款一汽車經(jīng)銷商一品牌經(jīng)銷商一公司（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財務費用一利息收入（貼現(xiàn)利息）1103-2開增值稅專用發(fā)票借：預收賬款一汽車經(jīng)銷商一品牌經(jīng)銷商一公司貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一批發(fā)一部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額1103- 3開汽車銷售發(fā)票憑證摘要：人購型號車一輛（公司）借：預收賬款一品牌經(jīng)銷商一公司貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一零售（不設）一行銷部（視同批發(fā)）應交稅費一應交增值稅一銷項稅額1104返利給經(jīng)銷商業(yè)務根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎勵政策

13、，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：1104- 1、銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：公司購品牌型號X輛，及銷售返利借：預收賬款汽車經(jīng)銷商一品牌經(jīng)銷商一公司（折扣額即紅字）預收賬款汽車經(jīng)銷商一品牌經(jīng)銷商一公司（車款額）貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一批發(fā)（不設）一部門（車款額）主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一批發(fā)（不設）一部門（折扣額即紅字）應交稅費一應交增值稅一銷項稅額1104-2折扣額另開發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當?shù)氐膰叶悇站洲k理企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單后，可單獨開具紅字（負數(shù)）發(fā)票。企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單須附在公司

14、記賬聯(lián)后憑證摘要：應付公司品牌銷售返利借：預收賬款汽車經(jīng)銷商一品牌經(jīng)銷商一公司（折扣額即紅字）貸：主營業(yè)務收入一商品車銷售收入一品牌一系列一型號一批發(fā)一部門（折扣額紅字）應交稅費一應交增值稅一銷項稅額（折扣額紅字）1104-3、代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況1、銷售部編制應付網(wǎng)點每月返利明細表（先由統(tǒng)計員財務主管審核確認，臺帳處理）憑證摘要：計提本月應付公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務成本一其他成本（臺賬）貸：其他應付款一二級網(wǎng)點返利（客戶往來）（臺賬）2、財務部根據(jù)開出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售公司人型號車1輛借：預收賬款一一公司貸：主營業(yè)務收入一商品車一品牌一系歹0一車

15、型貸：應交稅費一應交增值稅一銷項稅額注意：預收賬款一一公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補開發(fā)票；若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時追收貨款。3、經(jīng)銷商收到我公司返利時，必須開出已收到返利金額的收款收據(jù)，財務部根據(jù)收據(jù)登記臺賬：憑證摘要：支付公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（客戶型號車）（臺賬）借：其他應付款一二級網(wǎng)點返利（客戶往來）（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金注意：通過其他應付款一二級網(wǎng)點返利（客戶往來）”科目核算，可反映我公司對二級經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。1105進口車銷售業(yè)務與國產(chǎn)車基本相同，每臺車須附有報關單、進口商品商檢單。1106

16、二手車業(yè)務：1106-1集團公司經(jīng)營二手車業(yè)務，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取過戶手續(xù)費時，應另外開具地方稅務局監(jiān)制的二手車交易服務業(yè)發(fā)票；而二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票價款中不應包括過戶手續(xù)費。1、收到人二手車車款憑證摘要：代收人二手車款借：庫存現(xiàn)金銀行存款一銀行貸：其他應付款一代收二手車款2、支付人二手車車款借：其他應付款一代收二手車款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款銀行3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價手結(jié)費借：其他應付款一代收二手車款貸：其他業(yè)務收入一

17、二手車手續(xù)費收入1106-2如公司先買入，并出具了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，或買入的二手車需要翻新或維修后再銷售的：則入庫時：摘要：購入品牌的二手車一臺-經(jīng)辦人借：庫存商品-二手車-客戶往來（以車架號碼作為客戶名稱）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費用時：（臺賬）摘要：二手車翻新/維修費用借：庫存商品-二手車-客戶往來貸：主營業(yè)務收入-維修收入-售后部銷售時：摘要：售人品牌的二手車一臺-經(jīng)辦人借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸:主營業(yè)務收入-二手車收入-往來貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅成本結(jié)轉(zhuǎn)時：按庫存商品車-二手車科目中單個客戶往來（車架號）結(jié)轉(zhuǎn)每臺車的成本摘要：結(jié)轉(zhuǎn)人購買品牌的二手車一臺借：主營業(yè)

18、務成本-二手車成本貸:庫存商品-二手車-客戶往來優(yōu)點：看客戶往來時可以活晰看到每臺車的收入、成本。二、售后服務維修業(yè)務1201現(xiàn)金結(jié)算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入一維修收入一品牌部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額2、機刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款一銀行財務費用一銀行手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入一維修收入一品牌部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款一行貸：主營業(yè)務收入一維修收入一品牌部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅1202單位月結(jié)的維修1、維修完結(jié)出廠時、未開票憑證摘要：暫估公司月待確

19、認維修款借：應收賬款一待確認月結(jié)款（客戶往來）貸：應收賬款-待確認收入-維修2、月結(jié)開票憑證摘要：應收公司月維修款借：應收賬款一月結(jié)維修款一公司貸：主營業(yè)務收入一維修收入一品牌貸：應交稅費一應交增值稅一銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷公司月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維修貸：應收賬款一待確認月結(jié)款（客戶往來）3、收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回公司月維修款借：銀行存款一銀行貸：應收賬款一月結(jié)維修款一公司1203保險索賠的維修1、維修完結(jié)出廠時、未開票（保險公司已核價，以保險公司核價額記賬，如沒有，則以公司估價額記賬）憑證摘要：暫估保險公司月待確認索

20、賠款借：應收賬款一待確認保險理賠款保險公司（客戶往來）貸：應收賬款-待確認收入-維修2、保險公司通知開票憑證摘要：應收保險公司索賠款借：應收賬款一應收保險索賠款一保險公司（客戶往來）貸：主營業(yè)務收入一維修收入一品牌部門貸：應交稅費一應交增值稅一銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷保險公司月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維修貸：應收賬款一待確認保險理賠款保險公司（客戶往來）3、收回保險公司款憑證摘要：收回保險公司月索賠款借：銀行存款一銀行貸：應收賬款一保險索賠款一保險公司（客戶往來）1204廠家索賠的維修1204-1維修完結(jié)出廠時、未開票憑證摘要：暫

21、估公司月待確認索賠款借：應收賬款一待確認廠家索賠款公司貸：應收賬款-待確認收入-維修3204-2廠家通知開票憑證摘要：應收公司月索賠款借：應收賬款一應收廠家索賠款一公司貸：主營業(yè)務收入一維修收入一品牌部門貸：應交稅費一應交增值稅一銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷公司月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維修貸：應收賬款一待確認廠家索賠款公司1204-3廠家通知索賠款抵配件款1如收到廠家對應的一批配件，該批配件的會計處理：憑證摘要：公司月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫單）借：庫存商品-配件品牌借：應交稅費一應交增值稅一進項稅貸：應收賬款一廠家

22、索賠款一公司2如沒有收到對應的配件實物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預付款中，與公司匯出的其他預付款一并核算發(fā)配件的話，則會計處理如下：憑證摘要：公司月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知）借：預付賬款一汽車廠商一公司貸：應收賬款一廠家索賠款一公司3204-4廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來款憑證摘要：公司月索賠款轉(zhuǎn)往來款借：預付賬款一汽車廠商一公司貸：應收賬款一廠家索賠款一公司1204- 5收到廠家匯入的索賠款時：憑證摘要：收回公司月索賠款借：銀行存款一銀行貸：應收賬款一廠家索賠款一公司1205精品銷售業(yè)務精品銷售業(yè)務包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場促銷活動中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而

23、選擇打包精品的，歸屆精品銷售業(yè)務，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務中例示。1205- 1、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一銀行）貸：主營業(yè)務收入一精品收入一部門貸：應交稅費一應交增值稅一銷項稅額1205- 2、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款一行借：財務費用一手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入一精品收入一部門貸：應交稅費一應交增值稅一銷項稅額1206配件零售和批發(fā)業(yè)務1206- 1配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)）憑證摘要：收配件零售款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一銀行）或借：財務費用一銀行手續(xù)費（如刷卡）貸：主營業(yè)務收入一外銷配件收入一零售（不設）一部門貸：應交稅

24、費一應交增值稅一銷項稅額3206-2配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團子公司）1、配件出庫時，未開出發(fā)票（含集團子公司）：憑證摘要：暫估公司月待確認配件批發(fā)款借：應收賬款一待確認月結(jié)款（客戶往來）貸：應收賬款-待確認收入-配件外銷-售后部配件部或貸：應收賬款-待確認收入-配件調(diào)撥-售后部配件部2、外部單位開出發(fā)票，貨款未收時：憑證摘要：應收公司月配件批發(fā)款借：應收賬款一應收其他單位貨款一公司貸：主營業(yè)務收入一外銷配件收入一批發(fā)-配件部售后部貸：應交稅費一應交增值稅一銷項稅額收回配件批發(fā)款憑證摘要：收回公司月配件批發(fā)款借：銀行存款銀行（或庫存現(xiàn)金）貸：應收賬款一應收其他單位貨款一公司集團子公司之間配件調(diào)

25、撥按含稅成本價開出發(fā)票時：憑證摘要：應收公司月配件調(diào)撥款借：其他應付款-集團內(nèi)部往來公司-配件維修款貸：主營業(yè)務收入一子公司間配件調(diào)撥收入-配件部售后部貸：應交稅費一應交增值稅一銷項稅額收回配件調(diào)撥款憑證摘要：收回公司月配件調(diào)撥款借：銀行存款銀行貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來公司-配件維修款同時沖銷之前的暫估入賬（含集團子公司）憑證摘要：沖銷公司月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-配件外銷-售后部配件部或借：應收賬款-待確認收入-配件調(diào)撥-售后部配件部貸：應收賬款一待確認月結(jié)款（客戶往來）配件分公司入庫時，如配件分公司留有供應商返點為，則借：庫存商品-配件貸：銀

26、行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款-供應商（1-）貸：庫存商品-成本差異-配件配件分公司銷售時：借：主營業(yè)務成本-配件貸：庫存商品-配件月末按比例分攤當月銷售成本/（期初庫存金額+本期入庫金額）X庫存商品-成本差異-配件”結(jié)轉(zhuǎn)當月成本差異：借：主營業(yè)務成本-成本差異-配件貸：庫存商品-成本差異-配件1207服務禮券業(yè)務直接將服務禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務禮券發(fā)出的部門，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：借：主營業(yè)務成本一其他成本一售后部（或銷售部）貸：庫存冏品一配件一品牌1208公務車維修業(yè)務1、公務車維修，因是屆于無償?shù)膭趧?、而且是公司自己員工為本公司提供修理勞務，所以，不是稅務上的應稅勞務，不需在帳上核

27、算收入，但可以按配件成本、工時8折計算售后部門的維修業(yè)績。為了分活費用和維修成本，公務車維修所耗用的備件成本，核算在公務車費用中借：管理費用（或銷售費用）-公務車費-維修費貸：庫存商品1209商品車維修業(yè)務1、由公司承擔的商品車維修費用，不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本詳見4303會計處理2、由公司員工承擔的商品車維修費用憑證摘要：應收員工商品車維修費借：其他應收款-應收員工其他款一人貸：主營業(yè)務收入一維修收入一品牌一售后部3、維修成本核算與正常維修成本相同1210免費、或返修維修業(yè)務：不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本。1211委外維修外委維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維

28、修廠進行修理所產(chǎn)生的費用）由配件部統(tǒng)一入庫，再出庫按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。1212利泰會員入會業(yè)務收取會員入會費開具地稅的服務業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅1收到會員入會費時憑證摘要：收到會員入會費借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一銀行）貸：其他業(yè)務收入-會員卡收入2暫無發(fā)票時先開收據(jù)收到會員入會費時：憑證摘要：暫收會員入會費借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應付款-暫收其他款3以收據(jù)換開具發(fā)票后憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)會員入會費借：其他應付款-暫收其他款貸：其他業(yè)務收入-會員卡收入1213代辦年審業(yè)務收取客戶年審費用，暫開收據(jù)憑證摘要：收取汽車年審費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款-暫收其他款（客戶往來）2、代客戶支付年審費用，以年審

29、費用的發(fā)票、收據(jù)或復印件作為憑證憑證摘要：支付汽車年審費借：其他應付款-暫收其他款（客戶往來）貸：庫存現(xiàn)金3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價收入，開出地稅服務業(yè)發(fā)票，交納5業(yè)稅。憑證摘要：收到汽車年審費借：其他應付款-暫收其他款（客戶往來）貸：其他業(yè)務收入-其他附加收入注意：1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價收入（差額較大時）或客戶要求按收取的年審費全額開發(fā)票時，則收款時直接計入其他業(yè)務收入-其他附加收入”科目，年審付款支出時計入其他業(yè)務支出-其他附加支出”科目。2、如果在核算時不能區(qū)分年審收入，則直接計入生營業(yè)務收入-維修收入品牌科目”，年審付款支出時計入生營業(yè)務成本-其他成本”科目。三、非主營業(yè)務

30、收入1301其他業(yè)務收入：代辦保險手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務手續(xù)收入請見3102會計處理，會員入會費收入請見1212會計處理。代辦年審業(yè)務收入請見1213會計處理代辦二手車業(yè)務收入請見1106會計處理1302投資收益，見4201對外投資業(yè)務處理1303營業(yè)外收入1303-1賣廢品收入憑證摘要：賣收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入一廢品一部門注意：廢品包括廢機油、廢機油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機油、廢機油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部1303-2固定資產(chǎn)盤盈人力資源部簽呈總部批準后，財務部只對符合固定資產(chǎn)定義的物品按當時的凈值作固定資產(chǎn)增加賬務處理，否則人力資源部作利管”資產(chǎn)管

31、理。憑證摘要：年月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)一一科目貸：營業(yè)外收入1303-3配件盤盈憑證摘要：月配件盤點盤盈轉(zhuǎn)入借：庫存商品科目貸：營業(yè)外收入一一其他1303-4庫存現(xiàn)金長款憑證摘要：盤點出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入一一其他注意：平時因零鈔問題，導致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總,并將做庫存現(xiàn)金長款處理1303-5年末活理科目轉(zhuǎn)入憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)科目余額借：相關科目貸:營業(yè)外收入-其他注意：年末對在預收賬款應付賬款其他應付賬款科目掛賬達3年以上的，因無法確認實際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不存在的債務，進行活理，并做本項核算處理。在做以上處理后，經(jīng)確認，

32、債權(quán)人來索回款項并支付時借：營業(yè)外收入科目貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）1303-6出租公司拖車給集團內(nèi)公司收入借：銀行存款銀行/庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入-其他注意：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈集團同意，并在年末對有關的收入進行稅務申報，并按稅務規(guī)定繳納相應的稅款。1303-7盤虧、出售固定資產(chǎn)根據(jù)批復簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入活理借：固定資產(chǎn)活理貸：固定資產(chǎn)（原值）借：累計折舊（要活理的該項固定資產(chǎn)的累計折舊額）貸：固定資產(chǎn)活理將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)活理科目核算借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)活理將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的

33、支出在固定資產(chǎn)活理科目核算借：固定資產(chǎn)活理貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）處理完畢后，若該項資產(chǎn)固定資產(chǎn)活理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)活理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。借：固定資產(chǎn)活理貸：營業(yè)外收入或：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)活理1304接受捐贈1、收到庫存現(xiàn)金捐贈：摘要：收到公司庫存現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入2、我集團公司收到供應商贈品有兩種情況：、配件分公司直接收到贈品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位;、子公司直接收到贈品1304-1配件分公司直接收到供應商配件、精品1304-1.1配件分公司收到贈品，以1元計價辦理入庫憑證摘要：收到公司的配件/精品（須寫具體名稱）以入庫單及供應商送貨

34、單為附件借：庫存商品（分明細科目）貸：營業(yè)外收入1304-1.2配件分公司將贈品銷售給子公司，以1元開出增值稅發(fā)票憑證摘要：向公司銷售配件、精品借：其他應付款-集團內(nèi)部往來公司-配件維修款貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）1304-1.3配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實際成交價為準：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）1304-2子公司直接收到供應商配件、精品1304-2.1子公司直接收到供應商贈品后以1元計價，辦理入庫手續(xù)，當月發(fā)出記賬通知單及供應商送貨單給配件分公司：憑證摘要：收到公司贈

35、送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫存商品-明細科目借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來公司-配件維修款1304-2.2配件分公司收到子公司記賬通知單后，當月以1元計價開出發(fā)票憑證摘要：向公司銷售配件、精品附件為入庫單、供應商送貨單和子公司記賬通知單、增值稅發(fā)票。借：其他應付款-集團內(nèi)部往來公司-配件維修款貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）同時以1元計價辦理入庫手續(xù)借：庫存商品-明細科目貸：營業(yè)外收入贈品銷售或領用后，配件分公司及各子公司均按移動平均法計算成本。第二章存貨進銷存會計處理一、成本的計價方法2101商品車單位成本計價

36、方法：計劃成本法2102配件單位成本計價方法：移動平均法二、存貨的購進2201商品車采購、入庫2201-1從銀行匯款支付車款憑證摘要：向公司支付車款借：預付賬款一汽車廠商公司貸：銀行存款一銀行2201-2以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向公司付銀行承兌匯票：借：預付賬款一汽車廠商公司貸：應付票據(jù)一銀行承兌匯票一銀行2、廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向公司付銀行承兌匯票壹張：借：預付賬款一汽車廠商公司（面額）貸：應付票據(jù)一銀行承兌匯票一銀行（面額）憑證摘要：向公司支付銀行承兌匯票：貼息額借：財務費用一利息支出（貼息額）貸：預付賬款一汽車廠商公司（貼息額）廠家收取銀行承兌匯票貼息開

37、增值稅發(fā)票的賬務處理記入當期財務費用的利息支出。借：庫存商品一商品車品牌一系歹0型號借：財務費用-利息支出（貼息額）借：應交稅費一應交增值稅一進項稅額貸：預付賬款一汽車廠商公司2201- 3當月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入公司型號輛借：庫存商品一商品車一品牌一系歹0型號借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額或借：長期待攤費用-一年內(nèi)到期待攤費用一待抵扣進項稅額（當月不能抵扣時）貸：預付賬款一汽車廠商公司2201- 4商品車已入庫，未收到發(fā)票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估型號輛入庫借：庫存商品一商品車一品牌一系歹0型號（當月不含稅平均成本）貸：預付賬款-暫估應付款下月初，原筆紅字沖回22

38、02進口車采購、入庫業(yè)務相關單據(jù)：代理進口車合同，報關單、商品進口商檢單2202- 1支付海關關稅、消費稅、增值稅憑證摘要：支付海關關稅、消費稅、增值稅借：應交稅費一關稅借：應交稅費一消費稅借：應交稅費一應交增值稅一進項稅額貸：銀行存款一銀行2202-2支付代理進口汽車商貨款憑證摘要：支付公司品牌進口車貨款借：預付賬款一汽車廠商一公司貸：銀行存款一銀行2202- 3收到進口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費、代理進口手續(xù)費等單據(jù)（銀行單證復印件需加蓋進口商的公司章）憑證摘要：購入進口車品牌輛借：庫存商品一進口車一品牌貸：應交稅費一關稅貸：應父稅費一消費稅貸：預付賬款一汽車廠商一公司2203汽車配件

39、、精品采購、入庫2203- 1支付配件、精品款憑證摘要：向公司支付配件（精品）款借：預付賬款一配件供應商公司貸：銀行存款一銀行2203- 2配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入公司品牌配件、精品借：庫存商品一配件一品牌借：庫存商品一精品借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費用-一年內(nèi)到期待攤費用一待抵扣進項稅額（增值稅當月不抵扣）貸：預付賬款-配件供應商公司2203- 3配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估月已入庫的配件、精品借：庫存商品一配件品牌借：庫存商品一精品借：庫存商品一耗材貸：預付賬款-暫估應付款或貸：應付賬款-暫估應付款

40、（未付款且未收到發(fā)票）下月初，原筆紅字沖回2203-4、集團子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價均以含稅成本價為準，并開立增值稅發(fā)票。調(diào)入配件業(yè)務憑證摘要：從公司購品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品一配件一品牌借：庫存商品一精品借：庫存商品一耗材借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來公司-配件維修款或貸：應付賬款-暫估應付款（未開出發(fā)票，開出發(fā)票后紅字沖銷）調(diào)出配件業(yè)務（會計處理詳見3206-2配件批發(fā)業(yè)務）三、存貨的成本改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價（即商品車的計劃成本），來核對目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實際移動平均庫存成本，以計劃成本為

41、標準，反算成本差異的總數(shù)后，進行轉(zhuǎn)賬處理，處理后各車型計劃成本余額之和+成本差異科目余額”應等于結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存成本”。2301商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)月商品車銷售成本借：主營業(yè)務成本商品車一品牌一系列一型號零售或批發(fā)（不設）貸：庫存商品一商品車一品牌一系歹0一型號注：用友財務軟件系統(tǒng)可設置月末自動結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。2302進口車的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進口車銷售成本借：主營業(yè)務成本-商品車-進口車-型號-零售或批發(fā)（不設）貸：庫存商品商品車-進口車型號2303配件的成本：（包含免費及返修的維修成本）2303-1核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險索賠維修、月結(jié)維

42、修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營業(yè)務成本-維修成本一品牌配件-售后部貸：庫存商品一配件一品牌2304精品的成本2304-1銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月部的精品成本借：主營業(yè)務成本-精品成本一銷售部售后部貸：庫存商品一精品此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在其他成本”核算的贈送精品的成本及庫存數(shù)。2304-2贈送精品的成本銷售部、售后部贈送的精品不計算業(yè)績，直接計算成本。1、銷售部贈送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部員工贈送精品（附精品裝配通知單）借：主營業(yè)務成本一其他成本一銷售部貸：庫存商品一精品2、售后部贈送精品：按精品成本入

43、賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部員工贈送精品借：主營業(yè)務成本一其他成本一售后部貸：庫存冏品一精品2305耗材的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本借：主營業(yè)務成本一耗材一部門貸：庫存商品一耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車問用的維修低值易耗品。2306外銷及調(diào)撥配件成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)品牌配件（精品、耗材）外銷成本借：主營業(yè)務成本一外銷配件成本-和匕發(fā)零售一售后部配件部或：主營業(yè)務成本一子公司配件調(diào)撥成本一售后部配件部貸：庫存商品一配件一品牌注：配件、精品、耗材的成本以系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準2307其他成本用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本

44、（不含耗材成本），具體包括：1、銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務而贈送精品（含稅分兌換禮品）見4304-2、燃油（已含在銷售價中）；2、為促銷或招攬業(yè)務而產(chǎn)生的中介費或傭金；3、銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費、路橋費、臨時保險費；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費；4、售后部為客戶維修車輛或試車單獨所發(fā)生的燃油費；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費;5、購買商品車、配件的運費；6、服務禮券見3207-1;7、商品車合格證監(jiān)管費用；8、年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出9、展車加裝的不可退庫的精品發(fā)生上述費用時：借：主營業(yè)務成本一其他成本（部門）貸：銀行存款一銀行/庫存現(xiàn)金配件成本差異在發(fā)生當月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：

45、結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異借：主營業(yè)務成本-成本差異-配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫存商品-成本差異-配件四、廠家返利業(yè)務2401廠家銷售、考核、硬體等返利收到廠家返利時（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時反映了返利）憑證摘要：購入公司型號輛，項目返利借：庫存商品一商品車品牌一型號（正數(shù)或/廠家合同提車價-禾裕）借：庫存商品一成本差異-商品車（負數(shù)即返利）借：應交稅費一應交增值稅一進項稅貸：預付賬款一汽車廠商公司（價稅合計）當月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時，按當月計算的成本差異率計算：成本差異率=當月商品車銷售成本/（期初商品車庫存金額+本期商品車入庫金額）當月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額=庫存商品一成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車”科目余

46、額X成本差異率借：主營業(yè)務成本-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn)負數(shù)貸：庫存商品一成本差異-商品車負數(shù)當月收到廠家正式通知商品車降價時，按降價之差額（如為A）調(diào)減商品車庫存成本憑證摘要：車廠家宣布降價調(diào)整庫存成本（附降價前后庫存商品車成本對比活單）借：庫存商品一成本差異-商品車A借：庫存商品-商品車型號（以保證整車庫存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)）這樣，庫存商品-商品車型號”科目之余額即為廠家降價之后的提車成本。2402廠家對公司廣告費支持的業(yè)務2402-1廠家直接報銷廣告費廠家直接報銷廣告費是指：當月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費時只留復印件。財務人員應每季度

47、檢查廠家的廣告返還情況，并及時反饋市場部。1、支付廣告費時借：其他應收款一應收其他單位款一公司貸：銀行存款一銀行2、收到廠家匯回的廣告款時憑證摘要：收回代廠家支付的月廣告費借：銀行存款一銀行貸：其他應收款一應收其他單位款一公司淤若廠家通知廣告費轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時憑證摘要：代廠家支付的月廣告費轉(zhuǎn)入提車款（配件款）借：預付賬款一汽車廠商公司貸：其他應收款一應收其他單位款一公司3、收回的廣告款項少于公司實際支付的費用時憑證摘要：廠家拒付月部分廣告費借：銷售費用-廣告費-銷售部貸：其他應收款一應收其他單位款一公司4、公司需實際支出與廣告費有關的費用，但廠家規(guī)定不可報銷的:憑證摘要：付公司發(fā)票號費用

48、借：銷售費用一廣告費-銷售部門（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金（臺賬）5、收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：應收廠家月部分廣告費借：其他應收款-應收其他單位款廠家貸：其他應收款-待確認廣告返利貸：現(xiàn)金收回廠家返利時借：銀行存款/庫存商品貸：其他應收款-應收其他單位款廠家同時沖減應收賬款：借：其他應收款-待確認廣告返利貸：庫存商品-成本差異-其他2402-2廠家間接支持廣告的費用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬，發(fā)票復印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。1、支付廣告費時：憑證摘要：付公司廣告費借：銷售費用-廣告費（或宣傳費）-銷售部貸：銀行存款2、廠家通

49、過在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣憑證摘要：購入公司型號輛，月廣告返利借：庫存商品一商品車品牌一型號借：庫存商品成本差異一其他負數(shù)借：應交稅費一應交增值稅一進項稅貸：預付賬款一汽車廠商公司（價稅正數(shù)合計）貸：預付賬款一汽車廠商公司（價稅負數(shù)合計）3、收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：付公司廣宣費借：銷售費用-廣告費/宣傳費借：其他應收款-應收其他單位款廠家貸：其他應收款-待確認廣告返利貸：現(xiàn)金當廠家返利時借：銀行存款/庫存商品貸：其他應收款-應收其他單位款廠家同時沖減應收賬款借：其他應收款-待確認廣告返利貸：庫存商品-成本差異-其他4、當月結(jié)轉(zhuǎn)應攤銷的廣告到其他成本差異：憑

50、證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)其它成本差異借：主營業(yè)務成本-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-其他成本差異結(jié)轉(zhuǎn)非正常廣告費收入計入銷售費用-廣告費紅字第三章費用支出會計處理一、費用類別及說明3100費用類別及說明1、銷售費用：與銷售部門、售后服務部門有關之費用而不論經(jīng)辦人是否歸屆該部門。2、管理費用：與銷售部門、售后服務部門無直接相關，而與人力資源部、財務部、其他后勤部門相關的費用。3、財務費用：貸款的利息支出、存款的利息收入、及支付給銀行的費用等等。二、銷售費用3200銷售費用支出1、支付銷售部、售后部的接待費、廣告費憑證摘要：支付銷售部/售后部報銷接待費、廣告費借：銷售費用一招待費一部門借：銷售費用一廣告費一部門貸：庫存現(xiàn)金或

51、銀行存款2、支付銷售部、售后部的差旅會議費、交通費、公務車燃油費等憑證摘要：支付銷售部/售后部人去公司的差旅會議費、交通費、公務車燃油費借：銷售費用一差旅會議費一部門借：銷售費用一交通費一部門借：銷售費用一公務車費一燃油費一部門貸：庫存現(xiàn)金若之前有借款，報銷后沖銷借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款-應收個人借款一員工憑證摘要盡可能將主要內(nèi)容說明活楚：應含經(jīng)辦人名、客戶簡稱。如：李四支付凌寧公司3月份的廣告費。三、管理費用3300管理費用支出支付財務部、人力資源部的活潔費、辦公用品（含郵寄、快件費）憑證摘要：支付財務部、人力資源部的活潔費、郵件費、辦公用品借：管理費用一雜費一部門借：管理費用一辦公費一部門貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款若之前有借款，報銷后沖銷借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款